Hướng dẫn giải bài tập môn thuế

Chia sẻ: | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:6

Thêm vào BST

Báo xấu

914
lượt xem 185
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo tài liệu 'hướng dẫn giải bài tập môn thuế', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Hướng dẫn giải bài tập môn thuế

http://kilobooks.com THÖ VIEÄN ÑIEÄN TÖÛ TRÖÏC TUYEÁN http://KILOBOOK.com Hư ng d n gi i bài t p môn thu ! 1. Thu GTGT: ðây là lo i thu gián thu ñ oc tính trên giá tr gia tăng thêm do vi c s n xu t, kinh doanh COM hàng hoá! Có 3 m c thu su t (TS) ñ ơc áp d ng VN là 0%, 5% và 10% Các m c thu c th các ban tham kh o trong sách nhé! Ho c n u có yêu c u thì mình s post lên. Cách tính KS. Trích: Thu GTGT ph i n p = thu GTGT ñ u ra - Thu GTGT ñ u vào! Thu GTGT ñ u ra = giá chưa có thu GTGT x s lư ng x Thu su t thu GTGT BOO Thu GTGT ñ u vào: th ng kê trên hoá ñơn ñ u vào + thu GTGT ñã n p lúc nh p kh u (thưòng ñ cho s n, nhưng n u không có thì cách tính cũng gi ng như ñ u ra). Các trư ng h p ñ c bi t ñ u ra. Thu GTGT, ch y u các b n tính Nhưng khi nh p kh u, các b n c n tính thu GTGT ph i n p khâu nh p kh u. O Theo lu t thu thì thu GTGT ph i n p khi nh p kh u ñ oc tính cho t ng l n nh p kh u. Vì v y, các b n ph i ñóng ngay khi nh p kh u. KIL Giá tính thu GTGT khi nh p kh u là giá CIF + thu NK + Thu TTDB (n u có) Sau ñó, khi các b n bán ra, thì s ñ ơc kh u tr ñ u vào tương ng! Nhưng th t s khi làm bài t p, thu GTGT ñ u vào ñã cho s n, nên các b n s không c n quan tâm ñi u này. Khi xu t kh u, thì các b n s không ph i quy t toán thu GTGT ñ u ra ph i n p! Tóm l i 1
http://kilobooks.com THÖ VIEÄN ÑIEÄN TÖÛ TRÖÏC TUYEÁN http://KILOBOOK.com Khi làm bài t p môn thu , ph n thu GTGT, các b n ch c n nh 1 vài ñi m sau: 1. Bán ra --> tính VAT ñ u ra. 2. Nh p kh u, tính VAT ph i n p, ñ ñó! 3. Cu i kỳ COM Tính t ng VAT ph i n p do mua bán = T ng VAT ñ u ra - VAT ñ u vào (có th cho s n). Trong trư ng h p nh p kh u. Thì b n ñã ph i ñóng VAT lúc nh p kh u r i. Vì th VAT ph i n p cu i cùng s là = T ng VAT ñ u ra - VAT n p lúc nh p kh u - các kho ng VAT ñ u vào mua trong nư c V y là xong ph n Thu GTGT, quá ñơn gi n KS. 2. Thu tiêu th ñ c bi t Thu tiêu th ñ c bi t là lo i thu gián thu ñánh trên các m t hàng xa xí ph m hay không c n thi t l m cho ñ i s ng. Ví d : rư u bia, thu c lá, hàng mã... BOO Ngoài ra còn ñánh váo các d ch v như karaoke, vũ trư ng. Chú ý Thu TTðB ch n p 1 l n nơi nh p kh u, nơi s n xu t ho c nơi kinh doanh d ch v ! Cách tính thu TTDB O Thu Tiêu th ñ c bi t ñư c tính như sau: KIL Trích: Thu ph i ñóng = giá chưa có thu TTDB x Thu su t thu TTðB Các trư ng h p c th : a. Nh p kh u Khi nh p kh u, DN ph i ñóng thu TTðB duy nh t 1 l n ñy Khi bán l i s không ph i ph i k t toán cho thu TTðB n a 2
http://kilobooks.com THÖ VIEÄN ÑIEÄN TÖÛ TRÖÏC TUYEÁN http://KILOBOOK.com Giá tính thu TTðB s là giá nh p kh u ñ n sân bay (giá CIF) + thu Nh p kh u n u có! b. S n xu t kinh doanh: Sau khi s n xu t, khi bán hàng cho khách hàng, nhà sx ph i n p 1 kho n thu TTðB v i COM nh ng m t hàng ch u thu TTðB. Giá tính thu s là giá bán chưa có thu GTGT! Kh u tr thu Thu TTðB s ñư c kh u tr khi nhà s n xu t mua nguyên li u là lo i ch u thu TTðB dùng ñ s n xu t ra m t hàng cũng ch u thu TTðB! KS. Như v y, ch ph n dùng ñ s n xu t ra hàng hoá ch u thu TTðB ng v i s lư ng bán ra m i ñư c kh u tr ! Ví d : BOO Trích: + mua 20.000 l rư u tr ng trên 40 ñ , giá chưa VAT là 10.000ñ/l. Thu su t thu TTðB c a rư u tr ng là 65%. + dùng 10.000l rư u tr ng s n xu t ñư c 40.000l rư u thu c! + 10.000 l còn l i s n xu t ñư c 50.000l gi m! O Sau ñó bán 30.000l gi m giá 7000/l và 20.000l rư u thu c giá 28.000/l! (giá chưa VAT) Tính s thu TTðB ph i ñóng.! KIL Bi t TS th u TTðB c a rư u thu c là 20%, gi m là 0%. Lúc này ta tính s thu TTñB ph i ñóng như sau: ñ u ra (ph i n p) (28.000/1+20%) x 20.000 x 20% = 112.000.000 S thu ñư c kh u tr Trong 20.000 l rư u thu c bán ra, là do dùng 5.000l rư u tr ng ==> kh u tr 5.000l ñó 3
http://kilobooks.com THÖ VIEÄN ÑIEÄN TÖÛ TRÖÏC TUYEÁN http://KILOBOOK.com thu TTðB ñư c kh u tr (10.000/1+65%) x 5.000 x 65% = 32.500.000 Suy ra: s thu TTðB ph i n p là 112.000.000 - 32.500.000 = 79.500.000 COM 3. Thu xu t, nh p kh u ðây cũng là 1 lo i thu gián thu, ñánh trên hàng hóa x t kh u ho c nh p kh u! Thu xu t, nh p kh u ñư c tính d a trên 2 lo i gia: giá CIF và giá FOB. + Giá CIF (Cost, Insurance and Freight): là giá bao g m c phí v n chuy n và b o hi m. Là giá t i sân bay c a ngư i mua! KS. Giá CIF là giá dùng ñ tính thu nh p kh u ph i n p! Trích: Thu NK ph i n p = giá CIF x thu su t thu NK. BOO + Giá FOB (Free On Board: mi n trách nhi m) dùng ñ tính cho thu xu t kh u Trích: Thu XK ph i n p = giá FOB x thu su t thu XK. O M i quan h gi a giá CIF và giá FOB KIL FOB = CIF - I - F Trong ñó: I là chi phí b o hi m trên 1 ñơn v s n ph m F là chi phí v n chuy n trên 1 ñơn v s n ph m Thu x t nh p kh u r t d tính! Các b n ch c n chú ý 1 s tư ng h p mi n thu xu t nh p kh u thôi M t s tư ng h p thư ng g p là: 4
http://kilobooks.com THÖ VIEÄN ÑIEÄN TÖÛ TRÖÏC TUYEÁN http://KILOBOOK.com 1. Hàng t m nh p tái x t ho c t m x t tái nh p 2. Hàng hóa là tài s n di chuy n theo quy ñ nh 3. Hàng hóa nh p kh u ñ ph c v ho t ñ ng d u khí! 4. Nguyên v t l u nh p kh u ñ s n x t hàng x t kh u theo h p ñ ng ñã ký k t. COM R i, v y là xong ph n thu x t nh p kh u. Quá d ph i không nào? 4. Thu thu nh p doanh nghi p: Thu thu nh p DN, trư c ñây là thu l i t c n m trong thu công thương nghi p. Thu TNDN là lo i th tr c thu ñánh vào l i nhu n c a t t c các to63 ch c và cá nhân KS. kinh doanh! Công th c BOO Trích: Thu TN ph i n p = Thu nh p ch u thu x thu su t Trong ñó: + Thu nh p ch u thu = doanh thu - chi phí h p ý, h p l + thu nh p ch u thu khác + Thu su t: 28% ñ i v i t t c DN O N u DN có kho n thu nh p t nư c ngoài, thì DN s ñư c kh u tr toàn b s thu ñã KIL ñóng nư c ngoài, nhưng không vư t quá s th ph i ñóng VN. Ví d : DN A có thu nh p t nư c ngoài là 700 tri u, là kho n thu nh p sau khi ñã ñóng nư c ngoài 300 tri u. thu VN ph i ñóng S thu (700 + 300) x 28% = 280 tri u. DN ñã ñóng nư c ngoài 300 tr u. nhưng ch ñư c kh u tr thu 280 tr u. Hay nói cách khác, DN không ph i ñóng thu TNDN VN. 5
http://kilobooks.com THÖ VIEÄN ÑIEÄN TÖÛ TRÖÏC TUYEÁN http://KILOBOOK.com Ngoài ra, khi DN có thu nh p t vi c chuy n quy n s d ng ñ t, chuy n quy n thuê ñ t! Thì sau khi n p thu Dn 28% trên l i nhu n, DN còn ph i ch u 1 kho n thu lũy ti n t ng ph n d trên L i nhu n còn l i / chi phí như sau ð n 15% - TS: 0% COM 15 - 30% - 10% 30 - 45% - 15% 45 - 60% - 20% trên 60% - 25% KS. BOO O KIL 6