Kế toán tài sản bằng tiền và các khoản nợ phải thu trong doanh nghiệp: Hướng dẫn chi tiết

Ch−¬ng ii : KÕ to¸n tμi s¶n b»ng tiÒn vμ c¸c kho¶n nî ph¶i thu

trong doanh nghiÖp

I - KÕ to¸n tμi s¶n b»ng tiÒn

1. Nh÷ng quy ®Þnh chung vÒ h¹ch to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn vµ xö lý ¶nh h−ëng thay ®æi chªnh

lÖchtû gi¸ hèi ®o¸i

Tµi s¶n b»ng tiÒn cña doanh nghiÖp gåm tiÒn mÆt t¹i quü, tiÒn göi ë c¸c ng©n hµng, kho b¹c,

c¸c c«ng ty tµi chÝnh vµ c¸c kho¶n tiÒn ®ang chuyÓn, bao gåm c¶ tiÒn ViÖt Nam, ng©n phiÕu, ngo¹i

tÖ, vµng b¹c vµ c¸c kim lo¹i quý hiÕm, ...

ViÖc h¹ch to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn ph¶i tu©n theo nh÷ng quy ®Þnh hiÖn hµnh vµ chÕ ®é qu¶n

lý, l−u th«ng tiÒn tÖ cña Nhµ n−íc.

- H¹ch to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn sö dông ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ §ång ViÖt Nam

- Nh÷ng doanh nghiÖp cã sö dông ngo¹i tÖ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh ph¶i quy ®æi

ngo¹i tÖ ra §ång ViÖt Nam, hoÆc ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö dông trong kÕ to¸n (NÕu ®−îc

chÊp thuËn) ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. ViÖc quy ®æi ®ång ngo¹i tÖ ra §ång

ViÖt Nam, hoÆc ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö dông trong kÕ to¸n vÒ nguyªn t¾c ph¶i sö dông tû

gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch, tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr−êng liªn ng©n hµng do

ng©n hµng nhµ n−íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô (Gäi t¾t lµ tû gi¸

giao dÞch)

• Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô thu b»ng ngo¹i tÖ, c¨n cø vµo tû gi¸ giao dÞch ®Ó quy ®æi

sang §ång ViÖt Nam ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.

• Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô chi b»ng ngo¹i tÖ, c¨n cø vµo tû gi¸ thùc tÕ thu ngo¹i tÖ

trong trong kú ®Ó ghi sæ(Gäi t¾t lµ tû gi¸ thùc tÕ ghi sæ). Khi tÝnh tû gi¸ thùc tÕ chi ngo¹i

tÖ (tû gi¸ thùc tÕ ghi sæ) cã thÓ ¸p dông mét trong c¸c ph−¬ng ph¸p sau:

- Ph−¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn

- Ph−¬ng ph¸p nhËp tr−íc, xuÊt tr−íc

- Ph−¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr−íc

• §èi víi c¸c tµi kho¶n Doanh thu, Hµng tån kho, TSC§, Chi phÝ khi ph¸t sinh nghiÖp vô b»ng

ngo¹i tÖ, c¨n cø vµo tû gi¸ giao dÞch ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.

• §èi víi Bªn Nî c¸c tµi kho¶n Nî ph¶i thu; Bªn Cã c¸c tµi kho¶n Nî ph¶i tr¶ khi ph¸t sinh

nghiÖp vô b»ng ngo¹i tÖ, c¨n cø vµo tû gi¸ giao dÞch ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.

• §èi víi Bªn Cã c¸c tµi kho¶n Nî ph¶i thu; Bªn Nî c¸c tµi kho¶n Nî ph¶i tr¶ khi ph¸t sinh

nghiÖp vô b»ng ngo¹i tÖ, c¨n cø vµo tû gi¸ ngµy nhËn nî (Gäi t¾t lµ tû gi¸ thùc tÕ ghi sæ) ®Ó ghi

sæ kÕ to¸n.

Chªnh lÖch tû gi¸ trong kú ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 515 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (nÕu

l·i tû gi¸ hèi ®o¸i) hoÆc tµi kho¶n 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (nÕu lç tû gi¸ hèi ®o¸i). Cuèi cuèi n¨m tµi

chÝnh, kÕ to¸n ®¸nh gi¸ l¹i sè d− cña c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ theo tû gi¸ hèi ®o¸i

b×nh qu©n trªn thÞ tr−êng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ n−íc ViÖt nam c«ng bè t¹i

thêi ®iÓm cuèi n¨m tµi chÝnh. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 413 (4131).

Ngo¹i tÖ ®−îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i nguyªn tÖ trªn Tµi kho¶n 007 - Ngo¹i tÖ c¸c

lo¹i (Tµi kho¶n ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ).

Nguyªn t¾c xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i.

• Xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh trong kú vµ chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i cuèi kú liªn

quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh:

Toµn bé chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh trong kú vµ chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸

l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi chÝnh hoÆc ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh kh¸c

víi n¨m d−¬ng lÞch (®· ®−îc chÊp thuËn) cña c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ ®−îc ghi nhËn

ngay vµo chi phÝ tµi chÝnh, hoÆc doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh trªn B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh

doanh cña n¨m tµi chÝnh.

§èi víi doanh nghiÖp võa cã ho¹t ®éng kinh doanh, võa cã ho¹t ®éng ®Çu t− XDCB, nÕu

ph¸t sinh chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong kú vµ chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i cuèi kú liªn quan ®Õn ho¹t

®éng ®Çu t− XDCB th× còng xö lý c¸c chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i nµy vµo chi phÝ tµi chÝnh, hoÆc

doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh trªn B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña n¨m tµi chÝnh.

Doanh nghiÖp kh«ng ®−îc chia lîi nhuËn hoÆc tr¶ cæ tøc trªn l·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i

®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m tµi chÝnh cña c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ.

• Xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh trong kú vµ chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i cuèi kú liªn

quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t− x©y dùng (giai ®o¹n tr−íc ho¹t ®éng):

Trong giai ®o¹n ®Çu t− x©y dùng, kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®· thùc hiÖn vµ chªnh

lÖch tû gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m tµi chÝnh cña c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ ph¶n ¸nh luü

kÕ trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (ChØ tiªu Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i).

Khi kÕt thóc qu¸ tr×nh ®Çu t− x©y dùng, chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i thùc tÕ ph¸t sinh trong

giai ®o¹n ®Çu t− x©y dùng (lç hoÆc l·i tû gi¸ hèi ®o¸i) kh«ng tÝnh vµo trÞ gi¸ TSC§ mµ kÕt chuyÓn

toµn bé vµo chi phÝ tµi chÝnh, hoÆc doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh cña n¨m tµi chÝnh cã TSC§ vµ

c¸c tµi s¶n ®Çu t− hoµn thµnh ®−a vµo ho¹t ®éng hoÆc ph©n bæ tèi ®a lµ 5 n¨m (kÓ tõ khi c«ng tr×nh

®−a vµo ho¹t ®éng).

Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cña c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi

chÝnh vµ ë thêi ®iÓm quyÕt to¸n, bµn giao ®−a TSC§ vµo sö dông (lç hoÆc l·i tû gi¸ hèi ®o¸i) kh«ng

tÝnh vµo trÞ gi¸ TSC§ hoµn thµnh ®Çu t− mµ ph©n bæ vµo chi phÝ tµi chÝnh, hoÆc doanh thu ho¹t

®éng tµi chÝnh cña c¸c kú kinh doanh tiÕp theo víi thêi gian tèi ®a lµ 5 n¨m (kÓ tõ khi c«ng tr×nh

®−a vµo ho¹t ®éng).

- §èi víi vµng, b¹c, ®¸ quý ph¶n ¸nh ë tµi kho¶n tµi s¶n b»ng tiÒn chØ ¸p dông cho c¸c doanh

nghiÖp kh«ng cã chøc n¨ng kinh doanh vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý. Vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸

quý ph¶i theo dâi sè l−îng, träng l−îng, quy c¸ch phÈm chÊt vµ gi¸ trÞ cña tõng thø, tõng lo¹i. Gi¸

vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ®−îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ (gi¸ ho¸ ®¬n hoÆc gi¸ ®−îc thanh to¸n).

Khi tÝnh gi¸ xuÊt cña vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ¸p dông mét trong c¸c ph−¬ng ph¸p :

- Ph−¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn

- Ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ ®Ých danh

- Ph−¬ng ph¸p nhËp tr−íc, xuÊt tr−íc;

- Ph−¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr−íc.

2. KÕ to¸n tiÒn mÆt

2.1. Chøng tõ kÕ to¸n vµ nh÷ng quy ®Þnh trong h¹ch to¸n tiÒn mÆt

TiÒn mÆt t¹i quü cña doanh nghiÖp bao gåm tiÒn ViÖt Nam, kÓ c¶ ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng

b¹c, kim khÝ quý. KÕ to¸n tiÒn mÆt cÇn tu©n theo nh÷ng quy ®Þnh sau:

- ChØ ph¶n ¸nh vµo TK111 - TiÒn mÆt, sè tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng, bac, kim khÝ

quý, ®¸ quý thùc tÕ nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt. §èi víi nh÷ng kho¶n tiÒn thu ®−îc chuyÓn nép

ngay vµo ng©n hµng (kh«ng qua quü tiÒn mÆt cña ®¬n vÞ) th× kh«ng ghi bªn Nî TK 111 - TiÒn

mÆt mµ ghi vµo bªn Nî TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn.

- C¸c kho¶n tiÒn, vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý do doanh nghiÖp kh¸c vµ c¸ nh©n ký c−îc, ký

quü t¹i doanh nghiÖp x©y l¾p th× viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nh− c¸c lo¹i tµi s¶n b»ng tiÒn cña

®¬n vÞ. Riªng vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý tr−íc khi nhËp quü ph¶i lµm ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc

vÒ c©n, ®ong, ®o, ®Õm sè l−îng vµ träng l−îng, gi¸m ®Þnh chÊt l−îng. Sau ®ã tiÕn hµnh niªm

phong, cã x¸c nhËn cña ng−êi ký c−îc, ký qòy trªn dÊu niªm phong.

- Khi tiÕn hµnh nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt ph¶i cã phiÕu thu, phiÕu chi hoÆc chøng tõ nhËp, xuÊt

vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý vµ cã ®ñ ch÷ ký cña ng−êi nhËn, ng−êi giao, ng−êi cho phÐp

nhËp, xuÊt quü theo quy ®Þnh cña chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n. Mét sè tr−êng hîp ph¶i cã lÖnh

nhËp quü, xuÊt quü ®Ýnh kÌm.

- KÕ to¸n quü tiÒn mÆt ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm më sæ kÕ to¸n quü tiÒn mÆt, ghi chÐp hµng ngµy,

liªn tôc theo tr×nh tù ph¸t sinh c¸c kho¶n thu, chi, xuÊt, nhËp quü tiÒn mÆt, ng©n phiÕu,

ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý vµ tÝnh ra sè tån quü ë mäi thêi ®iÓm. Riªng vµng,

b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý nhËn ký c−îc, ký quü ph¶i theo dâi riªng mét sæ hay mét phÇn sæ.

- Thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ nhËp, xuÊt tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim

khÝ quý, ®¸ quý t¹i quü tiÒn mÆt. Hµng ngµy thñ quü ph¶i kiÓm kª sè tån quü tiÒn mÆt thùc tÕ,

®èi chiÕu víi sè liÖu, sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ kÕ to¸n tiÒn mÆt. NÕu cã chªnh lÖch kÕ to¸n vµ

thñ quü ph¶i kiÓm tra l¹i ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ kiÕn nghÞ biÖn ph¸p xö lý chªnh lÖch.

2.2. Tµi kho¶n sö dông:

§Ó h¹ch to¸n tæng hîp thu - chi tiÒn mÆt, kÕ to¸n sö dông TK 111 “TiÒn mÆt.

KÕt cÊu TK 111 nh− sau:

Bªn Nî :

• C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, vµng, b¹c, ®¸ quý nhËp quü

• TiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng b¹c thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª

• Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng (®èi víi tiÒn mÆt ngo¹i tÖ)

Bªn Cã:

• TiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, ®¸ quý xuÊt quü

• TiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng b¹c thiÕu ë quü tiÒn mÆt

• Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m (®èi víi tiÒn mÆt ngo¹i tÖ).

Sè d− bªn Nî: TiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý cßn tån quü.

Tµi kho¶n 111 - TiÒn mÆt ®−îc chi tiÕt thµnh 3 TK cÊp II.

- TK 1111 - TiÒn ViÖt Nam.

- TK 1112 - Ngo¹i tÖ.

- TK 1113 - Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý.

2.3. KÕ to¸n thu - chi tiÒn mÆt b»ng tiÒn Ng©n hµng ViÖt Nam

9 Khi thu tiÒn b¸n hµng, kÕ to¸n ghi:

- Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ.

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

Cã TK 511 - Doanh thu b¸n hµng

Cã TK 512 - Doanh thu b¸n hµng néi bé

Cã TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép Nhµ n−íc (3331)

- Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

Cã TK 511 - Doanh thu b¸n hµng

Cã TK 512 - Doanh thu b¸n hµng néi bé

9 Khi thu tiÒn tõ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng kh¸c, ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

Cã TK 515 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh.

Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c.

Cã TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép Nhµ n−íc (3331)

9 Khi thu tiÒn tõ c¸c kho¶n nî ph¶i thu, ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

Cã TK 131 - Ph¶i thu kh¸ch hµng.

Cã TK 136 - Ph¶i thu néi bé.

Cã TK 138 - Ph¶i thu kh¸c.

Cã TK 141 - T¹m øng.

Cã TK 144 - ThÕ chÊp, ký c−îc, ký quü ng¾n h¹n.

Cã TK 244 - ThÕ chÊp, ký c−îc, ký quü dµi h¹n.

9 NhËn vèn ng©n s¸ch, cÊp trªn cÊp, nhËn vèn gãp liªn doanh b»ng tiÒn mÆt, ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh.

9 Khi thu tiÒn tõ c¸c ho¹t ®éng ®Çu t−, ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

Cã TK 121, 128, 221, 222, 223, 228...

9 Khi xuÊt tiÒn mÆt ®Ó mua vËt t−, hµng ho¸, tµi s¶n.

- Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi

Nî TK 151, 152, 153, 156, 157,211, 213...

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ

Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

- Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp.

Nî TK 156 - Hµng ho¸

Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh

Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

9 Khi xuÊt tiÒn mÆt ®Ó tr¶ tiÒn vay, c¸c kho¶n ph¶i tr¶.

Nî TK 311 - Vay ng¾n h¹n.

Nî TK 341 - Vay dµi h¹n.

Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n.

Nî TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN.

Nî TK 336 - Ph¶i tr¶ néi bé.

Nî TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c

Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1111).

9 Khi xuÊt tiÒn mÆt ®Ó chi cho c¸c ho¹t ®éng ®Çu t− tµi chÝnh.

Nî TK 121, 128, 221, 222, 223

Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh

Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

9 Khi xuÊt tiÒn mÆt ký c−îc, ký quü, ghi.

Nî TK 144 - ThÕ chÊp, ký c−îc, ký quü ng¾n h¹n

Nî TK 244 - Ký c−îc, ký quý dµi h¹n.

Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

9 Khi xuÊt tiÒn mÆt göi vµo ng©n hµng, t¹m øng, ghi:

Nî TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng (1121)

Nî TK 141 - TiÒn t¹m øng.

Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

2.4. KÕ to¸n thu - chi ngo¹i tÖ :

NhËp quü tiÒn mÆt b»ng ngo¹i tÖ, c¨n cø vµo tû gi¸ giao dÞch cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t

ViÖt nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ ®Ó quy ®æi sang §ång ViÖt Nam ®Ó ghi

sæ kÕ to¸n, ghi:

9 Khi b¸n hµng thu b»ng ngo¹i tÖ, ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1112)

Cã TK 511 - Doanh thu b¸n hµng

Cã TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép NN(3331)

§ång thêi ghi: Nî TK 007 - Nguyªn tÖ

9 C¸c kho¶n doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu nhËp kh¸c b»ng ngo¹i tÖ:

Nî TK 111-TiÒn mÆt (1112)

Cã TK 515 - Doanh thu H§TC

Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c

Cã TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép NN(3331)

§ång thêi ghi: Nî TK 007- Nguyªn tÖ

9 Khi thu ®−îc tiÒn nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ (Ph¶i thu kh¸ch hµng, ph¶i thu néi bé...):

- NÕu ph¸t sinh lç chªnh lÖch tû gi¸ trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i thu, ghi:

Nî c¸c TK 111 (1112) (Tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch)

Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i)

Cã TK 131, 136, 138 (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n).

- NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i khi thanh to¸n nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ, ghi:

Nî TK 111 (1112) (Tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch)

Cã TK 515 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (L·i tû gi¸ hèi ®o¸i)

Cã TK 131, 136, 138... (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n).

§ång thêi ghi: Nî TK 007 - Nguyªn tÖ

- Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n vay b»ng ngo¹i tÖ, ghi:

Nî TK 111 (1112) (Tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch)

Cã TK 311, 341(Tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch)

XuÊt quü tiÒn mÆt b»ng ngo¹i tÖ ®Ó thanh to¸n, chi tr¶ cho c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh

doanh. NÕu cã chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ thùc tÕ thu ngo¹i tÖ trong kú vµ tû gi¸ ngµy ph¸t sinh

nghiÖp vô chi ngo¹i tÖ th× ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch nµy trªn tµi kho¶n 515 (nÕu l·i tû gi¸ hèi ®o¸i)

hoÆc tµi kho¶n 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (nÕu lç tû gi¸ hèi ®o¸i):

9 Khi mua hµng ho¸, dÞch vô thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ:

- NÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch mua vËt t−, hµng ho¸, TSC§, dÞch vô:

Nî TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133... (Theo tû

gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch)

Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i)

Cã TK 111 (1112) (Theo tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n).

- NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch mua ngoµi hµng ho¸, dÞch vô, ghi:

Nî TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133...(Theo tû

gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch)

Cã TK 111 (1112) (Theo tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n)

Cã TK 515 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (L·i tû gi¸ hèi ®o¸i).

9 Khi thanh to¸n nî ph¶i tr¶ (Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n,vay ng¾n h¹n, dµi h¹n, nî dµi h¹n, ...):

- NÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi:

Nî TK 311, 315, 331, 336, 341, 342... (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n)

Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i)

Cã TK 111 (1112) (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n).

- NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi:

Nî TK 311, 315, 331, 336, 341, 342... (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n)

Cã TK 515 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (L·i tû gi¸ hèi ®o¸i)

Cã TK 111 (1112) (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n).

9 Khi xuÊt quü tiÒn mÆt b»ng tiÒn ViÖt Nam ®Ó mua ngo¹i tÖ nhËp quü:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1112)

Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

§ång thêi ghi: Nî TK 007 - Nguyªn tÖ

9 Khi b¸n ngo¹i tÖ thu b»ng tiÒn ViÖt Nam:

- NÕu tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy xuÊt b¸n > tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n trong kú, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

Cã TK 515 - Doanh thu H§TC

Cã TK 111- TiÒn mÆt (1112)

§ång thêi ghi: Cã TK 007- Nguyªn tÖ

- NÕu tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy xuÊt b¸n < tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n trong kú, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1111)

Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh

Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1112)

§ång thêi ghi: Cã TK 007 - Nguyªn tÖ

Thêi ®iÓm cuèi n¨m tµi chÝnh, doanh nghiÖp ph¶i ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc

ngo¹i tÖ (®¬n vÞ tiÒn tÖ kh¸c víi ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö dông trong kÕ to¸n) theo tû gi¸ hèi ®o¸i

ph¸t sinh chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (l·i hoÆc lç). Doanh nghiÖp ph¶i chi tiÕt kho¶n chªnh lÖch tû

b¶n (giai ®o¹n tr−íc ho¹t ®éng) (TK 4132) vµ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh (TK 4131):

9 NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i, ghi:

Nî TK 111 (1112)

Cã TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (4131, 4132).

Kế toán tài sản bằng tiền và các khoản nợ phải thu trong doanh nghiệp

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi