ĐAỊ HỌC HUẾ
TRƯ Ờ NG ĐẠ I HỌC KINH TẾ
KHOA KẾTOÁN –KIỂM TOÁN
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
VÀ CÁC KHOẢ N TƯ Ơ NG ĐƯ Ơ NG TIỀ N TRONG BÁO CÁO
TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ THẨ M ĐỊ NH GIÁ AFA
ĐOÀN THỊ HƯ Ơ NG NGUYÊN
Khóa học: 2015 - 2019
7UѭӡQJĈҥL K ӑF.L QK WӃ+XӃ
ĐAỊ HỌC HUẾ
TRƯ Ờ NG ĐẠ I HỌC KINH TẾ
KHOA KẾTOÁN –KIỂM TOÁN
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
VÀ CÁC KHOẢ N TƯ Ơ NG ĐƯ Ơ NG TIỀ N TRONG BÁO CÁO
TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ THẨ M ĐỊ NH GIÁ AFA
Sinh viên thực hiện
Đoàn Thị Hư ơ ng Nguyên
Lớp: K49C Kiểm toán
Giáo viên hư ớ ng dẫn
T.S HồThịThúy Nga
Huế, tháng 5 năm 2019
7UѭӡQJĈҥL K ӑF.L QK WӃ+XӃ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. HồThịThúy Nga
SVTH: Đoàn Thị Hư ơ ng Nguyên – K49C Kiểm toán
Lời cả m ơ n
Bài khóa luận tốt nghiệp này là một phần phản ánh quá trình học tập của tôi tạ i trư ờ ng
Đạ i học kinh tế-Đạ i học Huế . Để có thể hoàn thành đề tài: “ Tìm hiểu quy trình kiểm toán
khoản mục Tiền và các khoả n tư ơ ng đư ơ ng tiề n trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty
TNHH Kiểm toán và Thẩ m đị nh giá AFA”. Để hoàn thành đư ợ c bài khóa luận này, ngoài sự
cốgắng của bản thân, tôi còn nhậ n đư ợ c sựhỗtrợ, giúp đỡ tận tình của ban giám hiệu nhà
trư ờ ng, quý thầ y cô, cơ quan thự c tập, bạ n bè và ngư ờ i thân. Tôi xin chân thành cả m ơ n đế n:
Ban giám hiệ u nhà trư ờ ng, các phòng, các đoàn thể trư ờ ng Đạ i học Kinh tếHuế đã tạo
điề u kiện cho sinh viên thực tập cuối khóa nói chung và tôi nói riêng có cơ hộ i thực tậ p, đư ợ c
làm việc thực tếtại công ty nhằm tạ o điề u kiện học tập và tìm hiểu thực tếgiúp sinh viên có
những kinh nghiệm vô cùng quý giá khi ra trư ờ ng.
Quý thầ y cô giáo Trư ờ ng đạ i học kinh tế-Đạ i học Huếnói chung và các thầy cô giáo
trong khoa Kếtoán –Kiểm toán nói riêng đã luôn hết sức truyề n đạ t những kiến thức, kinh
nghiệm bản thân cho tất cảcác học sinh, giúp chúng tôi có nền tảng kiến thức vững chắ c. Đặ c
biệt là cô giáo Tiến sĩ Hồ Thị Thúy Nga ngư ờ i trực tiế p hư ớ ng dẫn và giúp tôi hoàn thành bài
khóa luận này.
Tôi cũng xin gử i lời cả m ơ n sâu sắ c tớ i Ban giám đố c, các anh chịnhân viên trong công
ty TNHH Kiểm toán và Thẩ m đị nh giá AFA đã tạ o cơ hộ i cho nhữ ng sinh viên như chúng tôi
đư ợ c trải nghiệm thực tế đố i với công việc kiểm toán, qua những chuyế n đi và thờ i gian làm
việc tại công ty giúp tôi có thêm những cái nhìn chân thự c hơ n về công việc kiểm toán.
Cuối cùng, tôi xin cả m ơ n gia đình, bạn bè, các anh chị em đã giúp đỡ và độ ng viên tôi
trong quá trình học tập và thời gian làm bài khóa luận, giúp tôi đủ tinh thầ n để hoàn thành bài
làm của mình.
Tôi xin chân thành cả m ơ n!
Huế , tháng 5 năm2019
Sinh viên Đoàn Thị Hư ơ ng Nguyên
7UѭӡQJĈҥL K ӑF.L QK WӃ+XӃ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. HồThịThúy Nga
SVTH: Đoàn Thị Hư ơ ng Nguyên – K49C Kiểm toán
MỤC LỤC
PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦ U...................................................................................................1
1. Lý do chọ n đề tài .................................................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu củ a đề tài ..........................................................................................2
2.1 Mục tiêu chung ..................................................................................................................2
2.2 Mục tiêu cụthể..................................................................................................................2
3. Đố i tư ợ ng nghiên cứu..........................................................................................................2
4. Phạm vi nghiên cứu.............................................................................................................3
4.1 Phạm vi thời gian sốliệu thu thập...................................................................................3
4.2 Phạm vi không gian...........................................................................................................3
5. Phư ơ ng pháp nghiên cứ u....................................................................................................3
5.1 Phư ơ ng pháp thu thậ p sốliệu..........................................................................................3
5.2. Phư ơ ng pháp phân tích số liệu........................................................................................3
6. Kết cấ u đề tài........................................................................................................................4
PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG..............................................................................................5
CHƯ Ơ NG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀKIỂM TOÁN KHOẢN MỤC...........................5
TIỀN VÀ CÁC KHOẢ N TƯ Ơ NG ĐƯ Ơ NG TIỀ N TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH..........…………………………………………………………………....5
1.1 Khoản mục tiền và các khoả n tư ơ ng đư ơ ng tiề n...........................................................5
1.1.1 Khái niệm và phân loại.................................................................................................5
1.1.2 Nguyên tắc kếtoán khoản mục tiền và các khoả n tư ơ ng đư ơ ng tiề n......................6
1.1.3 Chứng từ, sổsách, tài khoản kếtoán áp dụ ng đố i với khoản mục tiền và các
khoả n tư ơ ng đư ơ ng tiề n...........................................................................................................6
1.1.3.1 Đố i với tiền mặt...........................................................................................................6
1.1.3.2 Đố i với tiền gửi ngân hàng.........................................................................................8
1.1.3.3 Đố i với tiề n đang chuyể n.........................................................................................10
1.1.3.4 Đố i vớ i tư ơ ng đư ơ ng tiề n.........................................................................................12
1.1.4 Đặ c điể m của khoản mục...........................................................................................15
1.1.4.1 Các sai phạ m thư ờ ng gặ p đố i với khoản mục tiền................................................15
1.2 Mục tiêu kiể m toán đố i với khoản mục tiền................................................................19
7UѭӡQJĈҥL K ӑF.L QK WӃ+XӃ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. HồThịThúy Nga
SVTH: Đoàn Thị Hư ơ ng Nguyên – K49C Kiểm toán
1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoả n tư ơ ng đư ơ ng tiề n......................19
1.3.1 Giai đoạ n chuẩn bịkiểm toán.....................................................................................19
1.3.1.1 Đánh giá khả năng chấ p nhận khách hàng.............................................................19
1.3.1.2 Ký hợ p đồ ng kiểm toán ............................................................................................20
1.3.1.3 Thu thậ p các thông tin cơ sở củ a đơ n vị .................................................................20
1.3.1.4 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ........................................................................20
1.3.1.5 Đánh giá mứ c trọng yếu và rủi ro............................................................................21
1.3.1.6 Lập kếhoạch và chiế n lư ợ c kiểm toán ...................................................................23
1.3.2 Thực hiện kiểm toán....................................................................................................23
1.3.2.1 Thửnghiệm kiểm soát ..............................................................................................24
1.3.2.2 Thửnghiệ m cơ bả n...................................................................................................25
1.3.3 Kết thúc kiểm toán.......................................................................................................29
1.3.3.1 Chuẩn bịhoàn thành cuộc kiểm toán......................................................................29
1.3.3.2 Báo cáo kiểm toán.....................................................................................................30
1.3.3.3 Thư quả n lý. ...............................................................................................................31
1.3.3.4 Sựkiện phát sinh sau ngày ký Báo cáo kiểm toán................................................31
CHƯ Ơ NG 2: THỰ C TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ
CÁC KHOẢ N TƯ Ơ NG ĐƯ Ơ NG TIỀ N TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÀO TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨ M ĐỊ NH GIÁ AFA.................................32
2.1 Tổng quan vềcông ty TNHH Kiểm toán và Thẩ m đị nh giá AFA............................32
2.1.1 Giới thiệu vềcông ty TNHH Kiểm toán và Thẩ m đị nh giá AFA..........................32
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển.............................................................................32
2.1.3 Mụ c tiêu và phư ơ ng châm hoạ t độ ng........................................................................33
2.1.4 Đặ c điể m tổchức, bộmáy quản lý ............................................................................33
2.1.5 Đặ c điể m hành nghềkinh doanh................................................................................34
2.2 Khái quát Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và
Thẩ m đị nh giá AFA thực hiện..............................................................................................36
2.2.1 Phư ơ ng pháp thự c hiện kiểm toán .............................................................................36
2.2.2 Quy trình thực hiện......................................................................................................38
2.2.2.1 Giai đoạ n tiền kếhoạch...........................................................................................38
7UѭӡQJĈҥL K ӑF.L QK WӃ+XӃ
