Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Cách tính:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất TNDN (20%)
Các bước làm:
B1: Xác định doanh thu (NV1 ngta sẽ nói)
B2: Xác định tổng chi phí
Sau đó Kẻ bảng như sau: (rất quan trọng)
CP
Được trừ
Ko được trừ
Àdafdf
Ádgdhfhfd
fgghgfjj
xx
xx
Tổng
aaa
CP được trừ = tổng CP – ko được trừ
B3: Tính ra TN khác (đề sẽ nói)
B4: Xem trong TN khác thì có cái nào miễn thuế không
4 TH miễn thuế hay gặp:
• Thu nhập từ DV nông nghiệp
• Thu từ sp nông nghiệp
• Thu từ NCKH (miễn 3 năm đầu), thu từ bán sp từ công nghệ mới
(miễn 5 năm đầu)
• TN từ liên doanh trong nước mà bên nhận góp vốn đã nộp thuế
TNDN
B5: Tính ra TNTT=DT- CP được trừ +TN khác – TN miễn thuế - lỗ k/c
=> Thuế TNDN phải nộp=TNTT*20%
** Cụ thể ở cái bảng được trừ và ko đc trừ:
(1) Với khấu hao TSCĐ:
Được trừ khi dùng cho sx KD, thuộc sở hữu của DN; với ô tô dưới 9 chỗ thì
được trừ tối đa 1,6 tỷ
(2) Chi phí NVL: được trừ theo số thực tế xuất
(3) Tiền lương, tiền công, phụ cấp cho NLĐ:
+ Trang phục: nếu chi bằng tiền thì được tối đa 5tr/ng/ năm; còn nếu chi
bằng hiện vật thì ko có định mức
+ Các khoản trích theo lương (BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ): được trừ
23,5% lương
Note: Lương của thành viên HĐQT là ko được trừ
(4) Các khoản chi tài trợ sẽ được trừ nếu là:
*Tài trợ giáo dục
*Tài trợ y tế
*Chi tài trợ khắc phục thiên tai
*Chi xây nhà tình nghĩa cho người nghèo
(5) Chi trả tiền vay vốn: (lãi vay)
- Nếu vay NHTM, tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế: đc trừ hết
- Nếu vay của đối tượng khác (CN viên): được trừ không quá 150% mức
lãi suất cơ bản do NHNN VN công bố tại thời điểm vay
(6) Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại,…: được trừ hết
(7) Các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho NSNN
Không được trừ với: thuế VAT theo pp khấu trừ, Thuế TNDN, TNCN
Còn lại là được trừ (thuế phí, lệ phí, tiền thuê đất)
(8) Chi phí khác không được trừ
- Chi nộp vi phạm hành chính
- Chi ủng hộ, từ thiện mà ko qua nhà nước (trừ tài trợ, y tế, khắc phục
thiên tai, ng nghèo)
Chú ý: Luôn phải xem phần biết rằng, cứ nói đến cái gì thiếu hay không
trích lập thì cái ý sẽ là ko được trừ
BT: từ câu 17 đến hết (35)