Phân tích tác động thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Tiểu luận chi tiết

TRNG I HC KINH T TP.H CHÍ MINH

VIN ÀO TO SAU I HC

-















-

MÔN HC

PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THU

BÀI TIU LUN:

PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ THU

NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ

CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN

GVHD :PGS.TS. Nguyn Ngc Hùng

HVTH :Thái V Thu Trang

Lp : Ngân hàng êm 6 – K20

TP.HCM, tháng 08 nm 2012

MC LC

Trang

LI M U

Chng 1: TNG QUAN V THU THU NHP CÁ NHÂN.......................................2

1. Lch s hình thành và phát trin.......................................................................................2

2. Vai trò............................................................................................................................. 2

3. i tưng np thu.......................................................................................................... 4

4. Thu nhp chu thu.......................................................................................................... 5

5. Thu sut.........................................................................................................................6

6. Qun lý thu thu nhp cá nhân  mt s nưc.................................................................. 9

Chng 2: TÁC NG CA THU THU NHP CÁ NHÂN I VI THU NHP T

CHUYN NHƯNG BT NG SN.........................................................................11

1 Chính sách thu thu nhp cá nhân ti Vit Nam............................................................... 11

1.1 Lý do ban hành.......................................................................................................... 11

1.2 H quan im ............................................................................................................ 12

2 Chính sách Thu thu nhp cá nhân i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn ti Vit

Nam................................................................................................................................... 13

2.1 i tưng chu thu..................................................................................................13

2.2 i tưng min thu................................................................................................. 13

2.3 Mc thu TNCN tính trên thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn.......................... 13

3. Tác ng ca thu TNCN i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn ................... 14

4. Nhng tn ti cn hoàn thin..........................................................................................15

Chng 3: GII PHÁP HOÀN THIN CHÍNH SÁCH THU TNCN I VI THU

NHP T CHUYN NHƯNG BS TI VIT NAM................................................20

KT LUN

DANH MC TÀI LIU THAM KHO

Phân tích tác ng ca thu thu nhp cá nhân i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn

-1/21-

LI M U

1. Lý do nghiên cu  tài:

Chng ng gn 20 nm hình thành và phát trin ca th trng bt ng sn (BS) Vit Nam ã

có nh hng tích cc nhiu mt n s phát trin kinh t - xã hi ca t nc; thu hút nhiu ngun

vn u t trong và ngoài nc; góp phn chnh trang ô th; tham gia kích cu và tng bc ci thin

nhu cu nhà  cho nhân dân… Bên cnh ó, th trng BS  nc ta còn bc l nhiu hn ch, phát

trin thiu lành mnh và không bn vng. Có nhiu nguyên nhân dn n tình trng trên mà nguyên

nhân quan trng là chính sách thu liên quan n BS, trong ó có chính sách thu thu nhp cá nhân

(TNCN) i vi chuyn nhng BS áp dng  nc ta hin nay còn nhiu bt cp, cha th hin

c vai trò iu tit ca thu trong nn kinh t th trng, hin tng lách thu, trn thu còn ph

bin gây tht thu cho ngân sách nhà nc.

Nh chúng ta ã bit Nhà nc s dng thu làm công c iu tit v! mô nn kinh t, iu hòa thu

nhp, thc hin công b"ng xã hi và là công c ch yu huy ng ngun lc vt cht cho Nhà nc.

i vi th trng BS, mt th trng còn non tr#, phát trin cha ng u, hin tng “st giá”,

“óng bng” thng xuyên xy ra có tính cht chu k$, to ra nhiu ri ro tim %n cho th trng BS

nói riêng, nn kinh t nói chung. Vì vy, hoàn thin chính sách thu TNCN i vi chuyn nhng

BS trong giai on hin nay là thc hin qun lý và iu tit ca nhà nc i vi th trng BS,

to tin  quan trng cho th trng BS phát trin bn vng. Vì lý do ó, bài nghiên c&u này nh"m

mc tiêu chính là hoàn thin chính sách thu TNCN i vi chuyn nhng BS nh"m phát trin th

trng BS Vit Nam lành mnh, bn vng, ng thi tng thu ngân sách nhà nc.

2. Mc tiêu nghiên cu

Mc ích nghiên c&u ca  tài nh"m vào vic phân tích, ánh giá tác ng và nhng tn ti ca

chính sách thu TNCN i vi thu nhp t chuyn nhng BS trong thi gian qua. T ó tìm ra

nhng bin pháp  gii quyt nhng hn ch ca chính sách và góp phn xây dng nhng gii pháp

phù hp  hoàn thin chính sách thu nh"m áp &ng nhng yêu cu ca quá trình hi nhp kinh t

quc t.

3. Phm vi nghiên cu

 t c mc tiêu nêu trên, bài nghiên c&u tp trung hng n các mc tiêu c th sau:

Chơng I: Nhng vn  cơ bn v thu TNCN.

Chơng II: Tác ng ca thu TNCN i vi thu nhp t chuyn nhng BS ti Vit Nam

Chơng III: Gii pháp hoàn thin chính sách thu TNCN i vi chuyn nhng BS ti Vit

Nam

Do còn hn ch v mt thi gian và kin th&c nên  tài không tránh kh(i nhng thiu sót. Tôi rt

mong ý kin óng góp ca thy   tài c hoàn chnh hơn.

Phân tích tác ng ca thu thu nhp cá nhân i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn

-2/21-

Chưng 1: TNG QUAN V THU THU NHP CÁ NHÂN

1. Lch s hình thành và phát trin

Thu TNCN (TNCN) là loi thu ánh vào thu nhp ca mt cá nhân ti thi im thu nhp mà

không tính n mc ích s dng ca cá nhân i vi các thu nhp ó (Michel Bouvier- Nhp môn

Lut thu i cương và lý thuyt thu - 2005)

Mc dù trong thi k$ trung c,  mt s thành ph  Italia, ngi ta c)ng ã tin hành ánh thu

i vi thu nhp ca các cá nhân, nhng thu TNCN, v bn cht, là mt loi thu hin i, ch ra i

khi xã hi loài ngi ã có mt s iu kin kinh t cơ bn nh: có nn kinh t tin t, có vic thanh

toán qua tài khon và các khái nim v hóa ơn, chi phí và li nhun ã c xã hi tha nhn và a

vào s dng rng rãi.

o lut thu thu nhp u tiên theo úng bn cht c William Pitt thi hành  Anh Quc vào

nm 1799  trang tri cho cuc chin tranh vi Napoleon. Sau mt vài ln áp dng các loi thu thu

nhp tm thi, n nm 1874, thu TNCN ã c áp dng lâu dài ti nc này.

o lut thu thu nhp u tiên  Hoa K$ c ban hành vào nm 1864 trong cuc ni chin

nhng b tm dng thu vào nm 1872 vì b cho là trái vi Hin pháp do thu trc tip i vi ngi dân

dn n vic các bang có s dân khác nhau phi np s thu khác nhau. Vic thông qua Hin pháp s a

i ln th& 16 vào nm 1913 ã t cơ s pháp lý cho vic áp dng thu thu nhp ánh du bc

chuyn bin trong cơ cu thu  Hoa Cho n n a cui th k* 19, lut thu TNCN ã tr nên ph bin

trên th gii vi hàng lot các nc Châu Âu c)ng nh Australia, New Zealand, Nht Bn a ra các

o lut v thu TNCN ca mình.

Trong thi k$ mi ban hành, các Chính ph thng ánh thu vào i tng d+ o lng c nh

ánh trên t ai, tài sn, hàng hoá hu hình…. Tuy nhiên, qua quá trình phát trin v kinh t, xã hi

ca tng nc, thu TNCN c)ng ã có nhng thay i cho phù hp hơn, thc hin c nhng mc

tiêu mà m,i nhà nc t ra khi áp dng loi thu này. Cho n nay, thu thu nhp các nhân ã tr nên

mt loi thu ph bin, c áp dng  gn 180 nc trên th gii vi nhng thay i nht nh v

phơng th&c ánh thu.

2. Vai trò

2.1 Vai trò kinh t

Có th thy r"ng, thu TNCN thng óng vai trò quan trng trong h thng thu ca mt nc.

Mt mt, ngun thu t vic thu thu TNCN góp mt phn ln vào tng ngun thu ngân sách quc gia,

mt khác, thu TNCN còn c s dng nh mt công c  iu tit nn kinh t.

- nhiu nc, ngun thu t thu TNCN c xem là mt phn quan trng ca ngân sách. Thông

thng, t* l ca ngun thu này trên GDP hàng nm vào khong xp x 10% và trên tng ngun thu t

thu vào khong 25%. c bit  mt s nc nh an Mch, New Zealand, Australia.. ngun thu t

thu TNCN có vai trò ch cht i vi ngân sách quc gia. Vào nm 2005,  an Mch, thu t thu

TNCN chim 53% tng lng thu thu c và chim trên 25% tng thu ngân sách.

iu áng chú ý là ngun thu t thu TNCN  các nc ang phát trin ch chim mt t* trng

nh( trong tng ngun thu ngân sách. Ch.ng hn, trong khu vc ông Nam Á vi nhiu quc gia 

Phân tích tác ng ca thu thu nhp cá nhân i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn

-3/21-

din ang phát trin, ngun thu t thu thu nhp ch chim trung bình 2.1% tng s thu ngân sách ca

các nc

Ngoài tác ng làm tng ngun thu ngân sách quc gia, n cui nhng nm 1970, thu TNCN

còn có mt vai trò mi là nh"m iu tit, nh hng s phát trin kinh t vi s xut hin ca cơ ch

ánh thu thu nhp thu sut kép. ây là cơ ch ánh thu TNCN vi các m&c sut khác nhau i vi

thu nhp do s&c lao ng a li và thu nhp do u t vn a li. Khi mt nc áp dng m&c thu

sut cao i vi thu nhp t vic u t vn, có th s/ làm hn ch ngun vn u t vào nn kinh t,

làm cho nn kinh t phát trin chm li theo ý mun ca Chính ph. Hoc ngc li, vic mi+n hoc

gim thu TNCN i vi mt khon u t nào ó s/ làm khuyn khích các ngun vn u t vào l!nh

vc này. ây là kinh nghim ca Thái Lan trong nm 2006.  khuyn khích ngi dân Thái u t

vào th trng ch&ng khoán, nc này ã áp dng chính sách mi+n thu thu nhp cho nhng giao dch

&ng tên cá nhân.

2.2 Vai trò iu tit Xã Hi

Trưc ht, lut thu TNCN phân phi li ca ci, thu nhp trong xã hi. Trong bi cnh nn kinh

t ca các nc ngày càng phát trin, s cách bit giàu – nghèo ngày càng ln thì vic áp dng thu

TNCN là mt gii pháp hu hiu, góp phn thc hin ch&c nng xã hi ca nó. iu này th hin 

nhng im nh:

- Cơ cu thu sut thng mang tính cht lu0 tin, ngh!a là ngi có thu nhp cao thì phi chu

thu cao hơn ngi có thu nhp thp;

- Thu TNCN thng c thit k  m bo nhng ngi có thu nhp thp thc s s/ không

phi chu nh hng ca thu TNCN.  thc hin iu ó, nhà nc a ra quy nh trong h

thng thu v ng1ng tính thu và s tin mi+n thu. Nh vy, nu nhng cá nhân có thu nhp

cha n ng1ng phi chu thu s/ không phi np thu. Chính nhng c im này làm cho

Lut thu TNCN c xem nh là công c phù hp  gim bt s nghèo ói.

Th hai, vic ánh thu i vi cá nhân c thit k phù hp vi kh nng óng góp và có xem

xét n hoàn cnh cá nhân ca ngi np thu. - mt s quc gia, lut thu TNCN thng ánh vào

tt c các khon thu nhp ca ngi np thu mà không xét n thu nhp ó n t âu,  ch, nào và

mc ích s dng chúng ra sao. Tuy nhiên, hin nay có mt xu hng thng nht là hoàn cnh gia

ình ca cá nhân ngi np thu s/ c xem xét  chit gim khon thu phi np.

Th ba, thu TNCN làm tng ý th&c ca công dân trong vic giám sát ngun chi tiêu ngân sách

ca Chính ph. Thu TNCN là mt loi thu trc thu. Khác vi các loi thu gián thu khác, qua thu

trc thu ngi dân s/ bit rõ ai là ngi np thu và ý th&c c vai trò ca mình i vi ngun thu

ngân sách ca quc gia. B"ng cách np thu  nuôi sng nhà nc, ngi óng thu th hin quyn

lc ca mình i vi nhà nc: nhà nc do dân (dân bu ra nhà nc), ca dân (dân nuôi nhà nc),

vì th, phi phc v dân (vì dân). T ó, ngi dân s/ có ý th&c hơn n vic giám sát các ngun chi

tiêu ca Chính ph vi t cách là mt khách hàng giám sát vic s dng chi phí ca mình ã tr (qua

thu) cho các dch v công do Nhà nc thc hin. V vn  này, Giáo s Michel Bouvier ã nhn

xét: Thu ngày càng th hin ging nh là hình th&c tr giá cho dch v c các t ch&c th hng

thu cung cp hơn là biu hin ca mi tơng tr oàn kt hay thc hin ngh!a v xã hi. V phn

Tiểu luận: Phân tích tác động của thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi