TRNG I HC KINH T TP.H CHÍ MINH
VIN ÀO TO SAU I HC
-
--
--
--
--
--
--
--
--
--
-
-
--
--
--
--
--
--
--
--
--
-
MÔN HC
PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THU
BÀI TIU LUN:
PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ THU
NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ
CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN
GVHD :PGS.TS. Nguyn Ngc Hùng
HVTH :Thái V Thu Trang
Lp : Ngân hàng êm 6 – K20
TP.HCM, tháng 08 nm 2012
MC LC
Trang
LI M U
Chng 1: TNG QUAN V THU THU NHP NHÂN.......................................2
1. Lch s hình thành và phát trin.......................................................................................2
2. Vai trò............................................................................................................................. 2
3. i tưng np thu.......................................................................................................... 4
4. Thu nhp chu thu.......................................................................................................... 5
5. Thu sut.........................................................................................................................6
6. Qun lý thu thu nhp cá nhân mt s nưc.................................................................. 9
Chng 2: TÁC NG CA THU THU NHP CÁ NHÂN I VI THU NHP T
CHUYN NHƯNG BT NG SN.........................................................................11
1 Chính sách thu thu nhp cá nhân ti Vit Nam............................................................... 11
1.1 Lý do ban hành.......................................................................................................... 11
1.2 H quan im ............................................................................................................ 12
2 Chính sách Thu thu nhp cá nhân i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn ti Vit
Nam................................................................................................................................... 13
2.1 i tưng chu thu..................................................................................................13
2.2 i tưng min thu................................................................................................. 13
2.3 Mc thu TNCN tính trên thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn.......................... 13
3. Tác ng ca thu TNCN i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn ................... 14
4. Nhng tn ti cn hoàn thin..........................................................................................15
Chng 3: GII PHÁP HOÀN THIN CHÍNH SÁCH THU TNCN I VI THU
NHP T CHUYN NHƯNG BS TI VIT NAM................................................20
KT LUN
DANH MC TÀI LIU THAM KHO
Phân tích tác ng ca thu thu nhp cá nhân i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn
-1/21-
LI M U
1. Lý do nghiên cu  tài:
Chng ng gn 20 nm hình thành và phát trin ca th trng bt ng sn (BS) Vit Nam ã
nh hng tích cc nhiu mt n s phát trin kinh t - hi ca t nc; thu hút nhiu ngun
vn u t trong và ngoài nc; góp phn chnh trang ô th; tham gia kích cu và tng bc ci thin
nhu cu nhà cho nhân dânBên cnh ó, th trng BS nc ta còn bc l nhiu hn ch, phát
trin thiu lành mnh không bn vng. nhiu nguyên nhân dn n tình trng trên nguyên
nhân quan trng là chính sách thu liên quan n BS, trong ó chính sách thu thu nhp nhân
(TNCN) i vi chuyn nhng BS áp dng nc ta hin nay n nhiu bt cp, cha th hin
c vai trò iu tit ca thu trong nn kinh t th trng, hin tng lách thu, trn thu còn ph
bin gây tht thu cho ngân sách nhà nc.
Nh chúng ta ã bit Nhà nc s dng thu làm công c iu tit v! mô nn kinh t, iu hòa thu
nhp, thc hin ng b"ng hi ng c ch yu huy ng ngun lc vt cht cho Nhà nc.
i vi th trng BS, mt th trng còn non tr#, phát trin cha ng u, hin tng “st giá”,
óng bng” thng xuyên xy ra tính cht chu k$, to ra nhiu ri ro tim %n cho th trng BS
i riêng, nn kinh t nói chung. Vì vy, hoàn thin chính sách thu TNCN i vi chuyn nhng
BS trong giai on hin nay thc hin qun iu tit ca nhà nc i vi th trng BS,
to tin  quan trng cho th trng BS phát trin bn vng. Vì do ó, bài nghiên c&u này nh"m
mc tiêu chính là hoàn thin cnh sách thu TNCN i vi chuyn nhng BS nh"m phát trin th
trng BS Vit Nam lành mnh, bn vng, ng thi tng thu ngân sách nhà nc.
2. Mc tiêu nghiên cu
Mc ích nghiên c&u ca  tài nh"m vào vic phân tích, ánh giá tác ng nhng tn ti ca
chính sách thu TNCN i vi thu nhp t chuyn nhng BS trong thi gian qua. T ó tìm ra
nhng bin pháp  gii quyt nhng hn ch ca chính sách p phn xây dng nhng gii pháp
phù hp hoàn thin cnh sách thu nh"m áp &ng nhng yêu cu ca quá trình hi nhp kinh t
quc t.
3. Phm vi nghiên cu
 t c mc tiêu nêu trên, bài nghiên c&u tp trung hng n các mc tiêu c th sau:
Chơng I: Nhng vn  cơ bn v thu TNCN.
Chơng II: Tác ng ca thu TNCN i vi thu nhp t chuyn nhng BS ti Vit Nam
Chơng III: Gii pháp hoàn thin chính sách thu TNCN i vi chuyn nhng BS ti Vit
Nam
Do còn hn ch v mt thi gian kin th&c n tài không tránh kh(i nhng thiu sót. Tôi rt
mong ý kin óng góp ca thy   tài c hoàn chnh hơn.
Phân tích tác ng ca thu thu nhp cá nhân i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn
-2/21-
Chưng 1: TNG QUAN V THU THU NHP CÁ NHÂN
1. Lch s hình thành và phát trin
Thu TNCN (TNCN) là loi thu ánh vào thu nhp ca mt nhân ti thi im thu nhp
không tính n mc ích s dng ca nhân i vi các thu nhp ó (Michel Bouvier- Nhp môn
Lut thu i cương lý thuyt thu - 2005)
Mc trong thi k$ trung c, mt s thành ph Italia, ngi ta c)ng ã tin hành ánh thu
i vi thu nhp ca các nhân, nhng thu TNCN, v bn cht, là mt loi thu hin i, ch ra i
khi xã hi loài ngi ã mt s iu kin kinh t cơ bn nh: nn kinh t tin t, vic thanh
toán qua tài khon và các khái nim v hóa ơn, chi phí và li nhun ã c xã hi tha nhn a
o s dng rng rãi.
o lut thu thu nhp u tiên theo úng bn cht c William Pitt thi hành Anh Quc vào
nm 1799  trang tri cho cuc chin tranh vi Napoleon. Sau mt vài ln áp dng các loi thu thu
nhp tm thi, n nm 1874, thu TNCN ã c áp dng lâu dài ti nc này.
o lut thu thu nhp u tiên Hoa K$ c ban hành vào nm 1864 trong cuc ni chin
nhng b tm dng thu vào nm 1872 b cho là ti vi Hin pháp do thu trc tip i vi ngi dân
dn n vicc bang có s dân khác nhau phi np s thu khác nhau. Vic thông qua Hin pháp s a
i ln th& 16 vào nm 1913 ã t cơ s pháp lý cho vic áp dng thu thu nhp ánh du bc
chuyn bin trong cơ cu thu Hoa Cho n n a cui th k* 19, lut thu TNCN ã tr nên ph bin
trên th gii vi hàng lot các nc Châu Âu c)ng nh Australia, New Zealand, Nht Bn a ra các
o lut v thu TNCN ca mình.
Trong thi k$ mi ban hành, các Chính ph thng ánh thu vào i tng d+ o lng c nh
ánh trên t ai, tài sn, hàng hoá hu nh…. Tuy nhiên, qua quá trình phát trin v kinh t, hi
ca tng nc, thu TNCN c)ng ã nhng thay i cho phù hp hơn, thc hin c nhng mc
tiêu mà m,i nhà nc t ra khi áp dng loi thu này. Cho n nay, thu thu nhp các nhân ã tr nên
mt loi thu ph bin, c áp dng gn 180 nc trên th gii vi nhng thay i nht nh v
phơng th&c ánh thu.
2. Vai trò
2.1 Vai trò kinh t
th thy r"ng, thu TNCN thng óng vai tquan trng trong h thng thu ca mt nc.
Mt mt, ngun thu t vic thu thu TNCN góp mt phn ln vào tng ngun thu ngân sách quc gia,
mt khác, thu TNCN còn c s dng nh mt công c  iu tit nn kinh t.
- nhiu nc, ngun thu t thu TNCN c xem mt phn quan trng ca nn sách. Thông
thng, t* l ca ngun thu này trên GDP hàng nm vào khong xp x 10% và trên tng ngun thu t
thu vào khong 25%. c bit mt s nc nh an Mch, New Zealand, Australia.. ngun thu t
thu TNCN vai trò ch cht i vi ngân sách quc gia. Vào nm 2005, an Mch, thu t thu
TNCN chim 53% tng lng thu thu c và chim trên 25% tng thu ngân sách.
iu áng cý ngun thu t thu TNCN các nc ang phát trin ch chim mt t* trng
nh( trong tng ngun thu ngân sách. Ch.ng hn, trong khu vc ông Nam Á vi nhiu quc gia
Phân tích tác ng ca thu thu nhp cá nhân i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn
-3/21-
din ang phát trin, ngun thu t thu thu nhp ch chim trung nh 2.1% tng s thu ngân sách ca
các nc
Ngoài tác ng làm tng ngun thu ngân ch quc gia, n cui nhng nm 1970, thu TNCN
còn mt vai t mi nh"m iu tit, nh hng s phát trin kinh t vi s xut hin ca cơ ch
ánh thu thu nhp thu sut kép. ây là cơ ch ánh thu TNCN vi các m&c sut khác nhau i vi
thu nhp do s&c lao ng a li thu nhp do u t vn a li. Khi mt nc áp dng m&c thu
sut cao i vi thu nhp t vic u t vn, th s/ làm hn ch ngun vn u t vào nn kinh t,
làm cho nn kinh t phát trin chm li theo ý mun ca Chính ph. Hoc ngc li, vic mi+n hoc
gim thu TNCN i vi mt khon u t nào ó s/ làm khuyn khích các ngun vn u t vào l!nh
vc này. ây kinh nghim ca Thái Lan trong nm 2006.  khuyn khích ngi dân Thái u t
o th trng ch&ng khoán, nc này ã áp dng chính sách mi+n thu thu nhp cho nhng giao dch
&ng tên cá nhân.
2.2 Vai trò iu tit Xã Hi
Trưc ht, lut thu TNCN phân phi li ca ci, thu nhp trong hi. Trong bi cnh nn kinh
t ca các nc ngày càng phát trin, s cách bit giàu nghèo ngày càng ln thì vic áp dng thu
TNCN là mt gii pp hu hiu, p phn thc hin ch&c nng hi ca nó. iu này th hin
nhng im nh:
- Cơ cu thu sut thng mang tính cht lu0 tin, ngh!a ngi thu nhp cao t phi chu
thu cao hơn ngi thu nhp thp;
- Thu TNCN thng c thit k  m bo nhng ngi thu nhp thp thc s s/ không
phi chu nh hng ca thu TNCN.  thc hin iu ó, nhà nc a ra quy nh trong h
thng thu v ng1ng tính thu s tin mi+n thu. Nh vy, nu nhng cá nhân thu nhp
cha n ng1ng phi chu thu s/ không phi np thu. Chính nhng c im này làm cho
Lut thu TNCN c xem nh là công c phù hp  gim bt s nghèo ói.
Th hai, vic ánh thu i vi nhân c thit k phù hp vi kh nng óng p xem
t n hoàn cnh nhân ca ngi np thu. - mt s quc gia, lut thu TNCN thng ánh vào
tt c các khon thu nhp ca ngi np thu không xét n thu nhp ó n t âu, ch, nào
mc ích s dng chúng ra sao. Tuy nhiên, hin nay mt xu hng thng nht hoàn cnh gia
ình ca cá nhân ngi np thu s/ c xem xét  chit gim khon thu phi np.
Th ba, thu TNCN làm tng ý th&c ca ng n trong vic giám sát ngun chi tiêu ngân sách
ca Cnh ph. Thu TNCN là mt loi thu trc thu. Khác vi c loi thu gián thu khác, qua thu
trc thu ngi dân s/ bit ai ngi np thu ý th&c c vai tca nh i vi ngun thu
ngân sách ca quc gia. B"ng cách np thu  nuôi sng nhà nc, ngi óng thu th hin quyn
lc ca mình i vi nhà nc: nhà nc do dân (dân bu ra nhà nc), ca dân (dân nuôi nhà nc),
th, phi phc v dân ( dân). T ó, ngi dân s/ ý th&c hơn n vic giám sát các ngun chi
tiêu ca Cnh ph vi t cách mt khách hàng giám sát vic s dng chi pca mình ã tr (qua
thu) cho các dch v ng do Nhà nc thc hin. V vn  này, Giáo s Michel Bouvier ã nhn
t: Thu ngày càng th hin ging nh hình th&c tr giá cho dch v c c t ch&c th hng
thu cung cp hơn biu hin ca mi tơng tr oàn kt hay thc hin ngh!a v hi. V phn