Phân tích tác động thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Tiểu luận chi tiết

TRNG I HC KINH T TP.H CHÍ MINH

VIN ÀO TO SAU I HC

-















-

MÔN HC

PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THU

BÀI TIU LUN:

PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ THU

NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ

CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN

GVHD :PGS.TS. Nguyn Ngc Hùng

HVTH :Thái V Thu Trang

Lp : Ngân hàng êm 6 – K20

TP.HCM, tháng 08 nm 2012

MC LC

Trang

LI M U

Chng 1: TNG QUAN V THU THU NHP CÁ NHÂN.......................................2

1. Lch s hình thành và phát trin.......................................................................................2

2. Vai trò............................................................................................................................. 2

3. i tưng np thu.......................................................................................................... 4

4. Thu nhp chu thu.......................................................................................................... 5

5. Thu sut.........................................................................................................................6

6. Qun lý thu thu nhp cá nhân  mt s nưc.................................................................. 9

Chng 2: TÁC NG CA THU THU NHP CÁ NHÂN I VI THU NHP T

CHUYN NHƯNG BT NG SN.........................................................................11

1 Chính sách thu thu nhp cá nhân ti Vit Nam............................................................... 11

1.1 Lý do ban hành.......................................................................................................... 11

1.2 H quan im ............................................................................................................ 12

2 Chính sách Thu thu nhp cá nhân i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn ti Vit

Nam................................................................................................................................... 13

2.1 i tưng chu thu..................................................................................................13

2.2 i tưng min thu................................................................................................. 13

2.3 Mc thu TNCN tính trên thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn.......................... 13

3. Tác ng ca thu TNCN i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn ................... 14

4. Nhng tn ti cn hoàn thin..........................................................................................15

Chng 3: GII PHÁP HOÀN THIN CHÍNH SÁCH THU TNCN I VI THU

NHP T CHUYN NHƯNG BS TI VIT NAM................................................20

KT LUN

DANH MC TÀI LIU THAM KHO

Phân tích tác ng ca thu thu nhp cá nhân i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn

-1/21-

LI M U

1. Lý do nghiên cu  tài:

Chng ng gn 20 nm hình thành và phát trin ca th trng bt ng sn (BS) Vit Nam ã

có nh hng tích cc nhiu mt n s phát trin kinh t - xã hi ca t nc; thu hút nhiu ngun

vn u t trong và ngoài nc; góp phn chnh trang ô th; tham gia kích cu và tng bc ci thin

nhu cu nhà  cho nhân dân… Bên cnh ó, th trng BS  nc ta còn bc l nhiu hn ch, phát

trin thiu lành mnh và không bn vng. Có nhiu nguyên nhân dn n tình trng trên mà nguyên

nhân quan trng là chính sách thu liên quan n BS, trong ó có chính sách thu thu nhp cá nhân

(TNCN) i vi chuyn nhng BS áp dng  nc ta hin nay còn nhiu bt cp, cha th hin

c vai trò iu tit ca thu trong nn kinh t th trng, hin tng lách thu, trn thu còn ph

bin gây tht thu cho ngân sách nhà nc.

Nh chúng ta ã bit Nhà nc s dng thu làm công c iu tit v! mô nn kinh t, iu hòa thu

nhp, thc hin công b"ng xã hi và là công c ch yu huy ng ngun lc vt cht cho Nhà nc.

i vi th trng BS, mt th trng còn non tr#, phát trin cha ng u, hin tng “st giá”,

“óng bng” thng xuyên xy ra có tính cht chu k$, to ra nhiu ri ro tim %n cho th trng BS

nói riêng, nn kinh t nói chung. Vì vy, hoàn thin chính sách thu TNCN i vi chuyn nhng

BS trong giai on hin nay là thc hin qun lý và iu tit ca nhà nc i vi th trng BS,

to tin  quan trng cho th trng BS phát trin bn vng. Vì lý do ó, bài nghiên c&u này nh"m

mc tiêu chính là hoàn thin chính sách thu TNCN i vi chuyn nhng BS nh"m phát trin th

trng BS Vit Nam lành mnh, bn vng, ng thi tng thu ngân sách nhà nc.

2. Mc tiêu nghiên cu

Mc ích nghiên c&u ca  tài nh"m vào vic phân tích, ánh giá tác ng và nhng tn ti ca

chính sách thu TNCN i vi thu nhp t chuyn nhng BS trong thi gian qua. T ó tìm ra

nhng bin pháp  gii quyt nhng hn ch ca chính sách và góp phn xây dng nhng gii pháp

phù hp  hoàn thin chính sách thu nh"m áp &ng nhng yêu cu ca quá trình hi nhp kinh t

quc t.

3. Phm vi nghiên cu

 t c mc tiêu nêu trên, bài nghiên c&u tp trung hng n các mc tiêu c th sau:

Chơng I: Nhng vn  cơ bn v thu TNCN.

Chơng II: Tác ng ca thu TNCN i vi thu nhp t chuyn nhng BS ti Vit Nam

Chơng III: Gii pháp hoàn thin chính sách thu TNCN i vi chuyn nhng BS ti Vit

Nam

Do còn hn ch v mt thi gian và kin th&c nên  tài không tránh kh(i nhng thiu sót. Tôi rt

mong ý kin óng góp ca thy   tài c hoàn chnh hơn.

Phân tích tác ng ca thu thu nhp cá nhân i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn

-2/21-

Chưng 1: TNG QUAN V THU THU NHP CÁ NHÂN

1. Lch s hình thành và phát trin

Thu TNCN (TNCN) là loi thu ánh vào thu nhp ca mt cá nhân ti thi im thu nhp mà

không tính n mc ích s dng ca cá nhân i vi các thu nhp ó (Michel Bouvier- Nhp môn

Lut thu i cương và lý thuyt thu - 2005)

Mc dù trong thi k$ trung c,  mt s thành ph  Italia, ngi ta c)ng ã tin hành ánh thu

i vi thu nhp ca các cá nhân, nhng thu TNCN, v bn cht, là mt loi thu hin i, ch ra i

khi xã hi loài ngi ã có mt s iu kin kinh t cơ bn nh: có nn kinh t tin t, có vic thanh

toán qua tài khon và các khái nim v hóa ơn, chi phí và li nhun ã c xã hi tha nhn và a

vào s dng rng rãi.

o lut thu thu nhp u tiên theo úng bn cht c William Pitt thi hành  Anh Quc vào

nm 1799  trang tri cho cuc chin tranh vi Napoleon. Sau mt vài ln áp dng các loi thu thu

nhp tm thi, n nm 1874, thu TNCN ã c áp dng lâu dài ti nc này.

o lut thu thu nhp u tiên  Hoa K$ c ban hành vào nm 1864 trong cuc ni chin

nhng b tm dng thu vào nm 1872 vì b cho là trái vi Hin pháp do thu trc tip i vi ngi dân

dn n vic các bang có s dân khác nhau phi np s thu khác nhau. Vic thông qua Hin pháp s a

i ln th& 16 vào nm 1913 ã t cơ s pháp lý cho vic áp dng thu thu nhp ánh du bc

chuyn bin trong cơ cu thu  Hoa Cho n n a cui th k* 19, lut thu TNCN ã tr nên ph bin

trên th gii vi hàng lot các nc Châu Âu c)ng nh Australia, New Zealand, Nht Bn a ra các

o lut v thu TNCN ca mình.

Trong thi k$ mi ban hành, các Chính ph thng ánh thu vào i tng d+ o lng c nh

ánh trên t ai, tài sn, hàng hoá hu hình…. Tuy nhiên, qua quá trình phát trin v kinh t, xã hi

ca tng nc, thu TNCN c)ng ã có nhng thay i cho phù hp hơn, thc hin c nhng mc

tiêu mà m,i nhà nc t ra khi áp dng loi thu này. Cho n nay, thu thu nhp các nhân ã tr nên

mt loi thu ph bin, c áp dng  gn 180 nc trên th gii vi nhng thay i nht nh v

phơng th&c ánh thu.

2. Vai trò

2.1 Vai trò kinh t

Có th thy r"ng, thu TNCN thng óng vai trò quan trng trong h thng thu ca mt nc.

Mt mt, ngun thu t vic thu thu TNCN góp mt phn ln vào tng ngun thu ngân sách quc gia,

mt khác, thu TNCN còn c s dng nh mt công c  iu tit nn kinh t.

- nhiu nc, ngun thu t thu TNCN c xem là mt phn quan trng ca ngân sách. Thông

thng, t* l ca ngun thu này trên GDP hàng nm vào khong xp x 10% và trên tng ngun thu t

thu vào khong 25%. c bit  mt s nc nh an Mch, New Zealand, Australia.. ngun thu t

thu TNCN có vai trò ch cht i vi ngân sách quc gia. Vào nm 2005,  an Mch, thu t thu

TNCN chim 53% tng lng thu thu c và chim trên 25% tng thu ngân sách.

iu áng chú ý là ngun thu t thu TNCN  các nc ang phát trin ch chim mt t* trng

nh( trong tng ngun thu ngân sách. Ch.ng hn, trong khu vc ông Nam Á vi nhiu quc gia 

Phân tích tác ng ca thu thu nhp cá nhân i vi thu nhp t chuyn nhưng bt ng sn

-3/21-

din ang phát trin, ngun thu t thu thu nhp ch chim trung bình 2.1% tng s thu ngân sách ca

các nc

Ngoài tác ng làm tng ngun thu ngân sách quc gia, n cui nhng nm 1970, thu TNCN

còn có mt vai trò mi là nh"m iu tit, nh hng s phát trin kinh t vi s xut hin ca cơ ch

ánh thu thu nhp thu sut kép. ây là cơ ch ánh thu TNCN vi các m&c sut khác nhau i vi

thu nhp do s&c lao ng a li và thu nhp do u t vn a li. Khi mt nc áp dng m&c thu

sut cao i vi thu nhp t vic u t vn, có th s/ làm hn ch ngun vn u t vào nn kinh t,

làm cho nn kinh t phát trin chm li theo ý mun ca Chính ph. Hoc ngc li, vic mi+n hoc

gim thu TNCN i vi mt khon u t nào ó s/ làm khuyn khích các ngun vn u t vào l!nh

vc này. ây là kinh nghim ca Thái Lan trong nm 2006.  khuyn khích ngi dân Thái u t

vào th trng ch&ng khoán, nc này ã áp dng chính sách mi+n thu thu nhp cho nhng giao dch

&ng tên cá nhân.

2.2 Vai trò iu tit Xã Hi

Trưc ht, lut thu TNCN phân phi li ca ci, thu nhp trong xã hi. Trong bi cnh nn kinh

t ca các nc ngày càng phát trin, s cách bit giàu – nghèo ngày càng ln thì vic áp dng thu

TNCN là mt gii pháp hu hiu, góp phn thc hin ch&c nng xã hi ca nó. iu này th hin 

nhng im nh:

- Cơ cu thu sut thng mang tính cht lu0 tin, ngh!a là ngi có thu nhp cao thì phi chu

thu cao hơn ngi có thu nhp thp;

- Thu TNCN thng c thit k  m bo nhng ngi có thu nhp thp thc s s/ không

phi chu nh hng ca thu TNCN.  thc hin iu ó, nhà nc a ra quy nh trong h

thng thu v ng1ng tính thu và s tin mi+n thu. Nh vy, nu nhng cá nhân có thu nhp

cha n ng1ng phi chu thu s/ không phi np thu. Chính nhng c im này làm cho

Lut thu TNCN c xem nh là công c phù hp  gim bt s nghèo ói.

Th hai, vic ánh thu i vi cá nhân c thit k phù hp vi kh nng óng góp và có xem

xét n hoàn cnh cá nhân ca ngi np thu. - mt s quc gia, lut thu TNCN thng ánh vào

tt c các khon thu nhp ca ngi np thu mà không xét n thu nhp ó n t âu,  ch, nào và

mc ích s dng chúng ra sao. Tuy nhiên, hin nay có mt xu hng thng nht là hoàn cnh gia

ình ca cá nhân ngi np thu s/ c xem xét  chit gim khon thu phi np.

Th ba, thu TNCN làm tng ý th&c ca công dân trong vic giám sát ngun chi tiêu ngân sách

ca Chính ph. Thu TNCN là mt loi thu trc thu. Khác vi các loi thu gián thu khác, qua thu

trc thu ngi dân s/ bit rõ ai là ngi np thu và ý th&c c vai trò ca mình i vi ngun thu

ngân sách ca quc gia. B"ng cách np thu  nuôi sng nhà nc, ngi óng thu th hin quyn

lc ca mình i vi nhà nc: nhà nc do dân (dân bu ra nhà nc), ca dân (dân nuôi nhà nc),

vì th, phi phc v dân (vì dân). T ó, ngi dân s/ có ý th&c hơn n vic giám sát các ngun chi

tiêu ca Chính ph vi t cách là mt khách hàng giám sát vic s dng chi phí ca mình ã tr (qua

thu) cho các dch v công do Nhà nc thc hin. V vn  này, Giáo s Michel Bouvier ã nhn

xét: Thu ngày càng th hin ging nh là hình th&c tr giá cho dch v c các t ch&c th hng

thu cung cp hơn là biu hin ca mi tơng tr oàn kt hay thc hin ngh!a v xã hi. V phn

Tiểu luận: Phân tích tác động của thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi