» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Chương 3: Thực hiện kế hoạch kiểm toán

Chia sẻ: Thị Huyền | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:47

0

Báo xấu

120
lượt xem 9
download

Bài giảng Chương 3: Thực hiện kế hoạch kiểm toán

Mô tả tài liệu

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Cùng tìm hiểu khái quát chung về quá trình thực hiện kiểm toán; thực hiện thử nghiệm kiểm soát; thực hiện thử nghiệm cơ bản; hồ sơ kiểm toán được trình bày cụ thể trong "Bài giảng Chương 3: Thực hiện kế hoạch kiểm toán". Hy vọng tài liệu là nguồn thông tin hữu ích cho quá trình học tập và nghiên cứu của các bạn.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Chương 3: Thực hiện kế hoạch kiểm toán

Chương 3: THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN  Khái quát chung về quá trình thực hiện kiểm toán  Thực hiện thử nghiệm kiểm soát  Thực hiện thử nghiệm cơ bản  Hồ sơ kiểm toán 1
Khái quát chung về quá trình thực hiện kiểm toán  Quá trình thực hiện kiểm toán là:  Quá trình triển khai kế hoạch kiểm toán tổng quát và chương trình kiểm toán.  Nhằm đưa ra ý kiến về mức độ trung thực, hợp lý, hợp pháp của BCTC.  Trên cơ sở các bằng chứng có hiệu lực và đầy đủ. 2
Khái quát chung về quá trình thực hiện kiểm toán  Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán:  Kiểm kê  Xác nhận  Xác minh tài liệu  Quan sát  Phỏng vấn  Tính toán  Phân tích,… 3
Khái quát chung về quá trình thực hiện kiểm toán  Quá trình thực hiện kiểm toán gồm các bước:  Thực hiện thử nghiệm kiểm soát  Thực hiện thử nghiệm cơ bản, bao gồm:  Thủ tục phân tích  Thử nghiệm chi tiết các NV và số dư 4
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát  TNKS chỉ được thực hiện khi RRKS được đánh giá sơ bộ là thấp hoặc trung bình.  Các TNKS nhằm thu thập bằng chứng về:  Thiết kế các thủ tục KS của khách hàng là thích hợp để ngăn ngừa, phát hiện các sai phạm trọng yếu trên BCTC.  Hoạt động KS được triển khai trong thực tế đúng yêu cầu của thiết kế thủ tục KS. 5
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát  Nguyên tắc thực hiện TNKS:  Thực hiện đồng bộ các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán.  Lựa chọn các KT thu thập bằng chứng phải phù hợp với mục tiêu KS cụ thể.  Kế thừa và phát triển các kỹ thuật kiểm tra hệ thống KSNB. 6
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát  Áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán:  Phỏng vấn các nhà quản lý và nhân viên  Kiểm tra chứng từ, sổ sách  Quan sát việc thực hiện các thủ tục KS  Thực hiện lại các qui trình áp dụng các thủ tục và chính sách  Sử dụng kết hợp các kỹ thuật trong thủ tục kiểm tra từ đầu đến cuối (Walk through test). 7
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát  Sau khi thực hiện TNKS, KTV đánh giá lại RRKS và điều chỉnh chương trình KT:  KM hoặc chu trình có RRKS đánh giá lại cao hơn dự kiến thì mở rộng TN cơ bản.  KM hoặc chu trình có RRKS đánh giá lại thấp hơn dự kiến giảm bớt các TN cơ bản. 8
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong TNKS  Áp dụng kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính:  Xác định tỉ lệ sai phạm của mẫu đối với các thủ tục KSNB được đề ra.  Từ đó, ước lượng tỉ lệ sai phạm của tổng thể và đánh giá mức độ hữu hiệu của các thủ tục KSNB.  Chỉ có thể áp dụng để kiểm tra các thủ tục KS có để lại “dấu vết”.  Có thể áp dụng khi thử nghiệm KS và thử nghiệm chi tiết được tiến hành đồng thời. 9
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong TNKS  Các bước thực hiện chọn mẫu thuộc tính trong TNKS:  Xác định mục tiêu của thử nghiệm  Định nghĩa sai phạm  Xác định tổng thể được chọn mẫu  Xác định PP lựa chọn các phần tử của mẫu  Xác định cỡ mẫu  Chọn lựa và kiểm tra các phần tử của mẫu  Đánh giá kết quả mẫu  Lập tài liệu về các thủ tục chọn mẫu. 10
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong TNKS  Ví dụ: Khi thực hiện TNKS đối với chu trình Bán hàng và thu tiền, KTV quan tâm đến một số thuộc tính sau:  Các NV bán hàng được ghi đầy đủ trong sổ nhật ký bán hàng.  Số tiền và các dữ kiện khác trên hóa đơn bán hàng phải khớp với các thông tin tương ứng trên sổ nhật ký bán hàng và chứng từ vận chuyển.  Các NV bán chịu được phê chuẩn đúng đắn. KTV tiến hành việc chọn mẫu thuộc tính trong TNKS để thỏa mãn các thuộc tính trên. 11
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong TNKS  Bước 1: Xác định mục tiêu của thử nghiệm  Thu thập bằng chứng về sự thiết kế và hoạt động hữu hiệu của các thủ tục KSNB.  Khẳng định mức RRKS được đánh giá ban đầu trong kế hoạch. Ví dụ: Mục tiêu của TNKS trong chu trình Bán hàng và thu tiền là xem xét các HĐ bán hàng và các chứng từ liên quan nhằm:  Khẳng định các thủ tục KS liên quan đến các thuộc tính trên có vận hành tốt không;  CR có như đánh giá ban đầu của KTV 12
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong TNKS  Bước 2: Định nghĩa sai phạm  Là thiếu sót có ảnh hưởng lớn đến việc đánh giá kết quả của mẫu kiểm toán.  Có thể kết hợp một số thiếu sót có một mức độ quan trọng tương đương nhau. Ví dụ:  Các HĐ không được ghi vào sổ nhật ký  Các thông tin không khớp nhau giữa HĐ bán hàng với Ctừ vận chuyển, với sổ Nký.  Các NV bán chịu không được phê chuẩn hoặc phê chuẩn không đúng người có thẩm quyền. 13
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong TNKS  Bước 3: Xác định tổng thể được chọn mẫu  Tổng thể được chọn phải phù hợp với mục tiêu kiểm soát cụ thể. Ví dụ: Các hóa đơn bán hàng trong khoảng thời gian từ 1/1/N đến 31/12/N. Số hóa đơn đầu tiên: xxx; số hóa đơn cuối cùng: xxxx. 14
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong TNKS  Bước 4: Xác định phương pháp lựa chọn các phần tử mẫu  Nếu sử dụng KT chọn mẫu thống kê thì PP lựa chọn các phần tử mẫu là ngẫu nhiên.  Nếu sử dụng kỹ thuật chọn mẫu phi thống kê thì PP lựa chọn các phần tử mẫu là phi xác suất. Ví dụ: KTV quyết định sử dụng PP chọn mẫu ngẫu nhiên bằng cách sử dụng Bảng 15
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong TNKS  Bước 5: Xác định cỡ mẫu  Các nhân tố ảnh hưởng: rủi ro về độ tin cậy cao vào KSNB, tỉ lệ sai phạm có thể bỏ qua, mức sai phạm dự kiến của tổng thể.  Rủi ro về độ tin cậy vào KSNB:  Rủi ro do độ tin cậy thấp (Risk of Underreliance): Khả năng kết quả mẫu làm cho KTV đánh giá CR cao hơn mức thực tế.  Rủi ro do độ tin cậy cao (Risk of Overreliance ROR): Khả năng kết quả 16 mẫu làm cho KTV đánh giá CR thấp hơn
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong TNKS  ROR thường được xác định ở mức thấp (5% 10%). ROR càng thấp đòi hỏi cỡ mẫu càng lớn.  Mức sai phạm có thể bỏ qua (Tolerable Deviation Rate – TDR):  Là tỉ lệ sai phạm tối đa của tổng thể đối với một thủ tục kiểm soát nào đó mà KTV có thể bỏ qua.  TDR càng cao thì cỡ mẫu càng nhỏ. 17
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong TNKS  TDR được xác định dựa vào:  Mức CR ban đầu: CR ban đầu càng thấp thì TDR càng thấp như minh hoạ ở bảng sau (nguồn: AICPA’S Auditing Procedure Study – Trích lại theo Principles Office Auditing, O.Ray Willtington, and Kurt Pany (1998; Ireon, Mc Grace – Hill)).  Tầm quan trọng của thủ tục KS. Mức CR ban đầu TDR Thấ p 2 – 7% Trung bình 6 – 12% Cao 11 – 20% 18 Tối đa Không thực hiện
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong TNKS  Tỉ lệ sai phạm sự kiến của tổng thể (Expected Population Deviation Rate EDR):  Là tỉ lệ sai phạm KTV dự kiến sẽ phát hiện trong mẫu lấy ra từ tổng thể.  EDR cao thì cỡ mẫu cần thiết sẽ lớn  Cách ước lượng EDR:  Dựa vào kết quả lấy mẫu năm trước.  Dựa vào kinh nghiệm đối với loại thử nghiệm tương tự đã thực hiện ở các cuộc KT khác.  Kiểm tra thử một mẫu nhỏ. 19
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong TNKS  Kích thước tổng thể cũng ảnh hưởng đến cỡ mẫu, nhưng không đáng kể (nhất là đối với tổng thể có kích thước lớn).  Trên cơ sở ROR, TDR và EDR đã được xác định, KTV sử dụng công thức thống kê để xác định cỡ mẫu cần thiết (sử dụng Bảng tra cứu cỡ mẫu dùng cho lấy mẫu thuộc tính ở PL1 và PL2).  Khi áp dụng kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính phi thống kê, KTV cũng dựa vào các nhân tố ROR và TDR để xác định cỡ mẫu theo xét đoán nghề nghiệp, nhưng không cần định lượng các nhân tố này. 20

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2009-2019 TaiLieu.VN. All rights reserved.