Bài giảng Kế toán tài sản ngắn hạn: Bài 1

BÀI GIẢNG BÀI GIẢNG

KẾ TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN KẾ TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN

(TANET sưusưutầmtầm--TàiTàiliệuliệunàynàychỉchỉmangmangtínhtínhchấtchấtthamthamkhảokhảo)) (TANET

www.tanet.vn Web: Web: www.tanet.vn

QuangPN@tanet.vn Email: QuangPN@tanet.vn Email:

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Nội dung kế toán Tài sản ngắn hạn. Nội dung kế toán Tài sản ngắn hạn.

Khái niệm Tài sản ngắn hạn

3 nội dung: 3 nội dung:

Các nguyên tắc cần tôn trọng khi hạch toán tài sản ngắn hạn

Kế toán tài sản ngắn hạn

$.1. KHÁI NIỆM TÀI SẢN NGẮN HẠN

Kết hợp với tài sản khác để sản xuất

DoDo doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm soát kiểm soát

Chuẩn mực 01

Để bán Hoặc trao đổi lấy tài sản khác

Để thanh toán các khoản nợ phải trả

Nguồn lực Nguồn lực

Để phân phối cho các chủ sỡ hữu

có khả có khả năng mang năng mang lại lợi ích lại lợi ích kinh tế trong kinh tế trong tương lai.. tương lai

Vốn bằng tiền

Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

Các khoản phải thu

Tài sản ngắn hạn

Hàng tồn kho

Tài sản ngắn hạn khác

- Bán hoặc sử dụng trong một chu kì kinh doanh thông thường của doanh nghiệp; - hoặc nắm giữ cho mục đích thương mại, sử dụng ngắn hạn, dự kiến thu hồi, thanh toán trong vòng 12 tháng

$.2. CÁC NGUYÊN TẮC CẦN TÔN $.2. CÁC NGUYÊN TẮC CẦN TÔN TRỌNG KHI HẠCH TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN TRỌNG KHI HẠCH TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN

Cuối năm tài chính, nếu giá trị thuần có thể thực hiện được nhỏ hơn giá trị ghi sổ kế toán thì được lập các khoản dự phòng

1. Tuân thủ các chuẩn mực kế toán về xác định, đánh giá giá trị, và phương pháp kế toán đối với từng loại tài sản.

Khoản dự phòng không được ghi giảm trực tiếp vào giá trị tài sản mà phải phản ánh trên một TK riêng và được phản ánh, xử lý theo quy định của chuẩn mực kế toán có liên quan

2. Khoản đầu tư ngắn hạn, nợ phải thu, hàng tồn kho được đánh giá và phản ánh trên TK theo nguyên tắc Giá gốc

Khoản dự phòng được sử dụng để điều chỉnh giá trị ghi sổ của tài sản ngắn hạn nhằm xác định giá trị thực hiện thuần của các loại tài sản này trên Bảng CĐKT cuối năm tài chính

$ 3. KẾ TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN $ 3. KẾ TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN

Kế toán vốn bằng tiền. 1.1. Kế toán vốn bằng tiền.

2.2. Kế toán

Đầu tư tài chính ngắn hạn. Kế toán Đầu tư tài chính ngắn hạn.

3.3. Kế toán

Khoản phải thu. Kế toán Khoản phải thu.

4.4. Kế toán

Hàng tồn kho. Kế toán Hàng tồn kho.

5.5. Kế toán

Chi phí sự nghiệp. Kế toán Chi phí sự nghiệp.

VỐN BẰNG TIỀN TÀI KHOẢN 11 –– VỐN BẰNG TIỀN TÀI KHOẢN 11

Tiền mặt; Tài khoản 111 -- Tiền mặt; Tài khoản 111

Tiền gửi Ngân hàng; Tài khoản 112 -- Tiền gửi Ngân hàng; Tài khoản 112

Tiền đang chuyển. Tài khoản 113 -- Tiền đang chuyển. Tài khoản 113

ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN TÀI KHOẢN 12 -- ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN TÀI KHOẢN 12

Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; Tài khoản 121 -- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; Tài khoản 121

Đầu tư ngắn hạn khác; Tài khoản 128 -- Đầu tư ngắn hạn khác; Tài khoản 128

Dự phòng giảm giá đầu tư Tài khoản 129 -- Dự phòng giảm giá đầu tư Tài khoản 129 ngắn hạn. ngắn hạn.

CÁC KHOẢN PHẢI THU TÀI KHOẢN 13 -- CÁC KHOẢN PHẢI THU TÀI KHOẢN 13

Phải thu của khách hàng; Tài khoàn 131 –– Phải thu của khách hàng; Tài khoàn 131 Thuế GTGT được khấu trừ; Tài khoản 133 –– Thuế GTGT được khấu trừ; Tài khoản 133 Phải thu nội bộ; Tài khoản 136 –– Phải thu nội bộ; Tài khoản 136 Phải thu khác; Tài khoản 138 –– Phải thu khác; Tài khoản 138 Dự phòng phải thu khó đòi. Tài khoản 139 –– Dự phòng phải thu khó đòi. Tài khoản 139

ỨNG TRƯỚC TÀI KHOẢN 14 –– ỨNG TRƯỚC TÀI KHOẢN 14

Tạm ứng; Tài khoản 141 –– Tạm ứng; Tài khoản 141

Chi phí trả trước ngắn hạn; Tài khoản 142 –– Chi phí trả trước ngắn hạn; Tài khoản 142

Cầm cố, ký quỹ, ký cược Tài khoản 144 –– Cầm cố, ký quỹ, ký cược Tài khoản 144 ngắn hạn. ngắn hạn.

HÀNG TỒN TÀI KHOẢN 15 ––HÀNG TỒN TÀI KHOẢN 15 KHOKHO

Hàng mua đang đi đường; Tài khoản 151 –– Hàng mua đang đi đường; Tài khoản 151

Nguyên liệu, vật liệu; Tài khoản 152 –– Nguyên liệu, vật liệu; Tài khoản 152

Công cụ, dụng cụ; Tài khoản 153 –– Công cụ, dụng cụ; Tài khoản 153

Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang; Tài khoản 154 –– Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang; Tài khoản 154

Thành phẩm; Tài khoản 155 –– Thành phẩm; Tài khoản 155

Hàng hóa; Tài khoản 156 –– Hàng hóa; Tài khoản 156

Hàng gửi đi bán; Tài khoản 157 –– Hàng gửi đi bán; Tài khoản 157

Hàng hóa kho bảo thuế; Tài khoản 158 –– Hàng hóa kho bảo thuế; Tài khoản 158

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Tài khoản 159 –– Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Tài khoản 159

CHI SỰ NGHIỆP TÀI KHOẢN 16 –– CHI SỰ NGHIỆP TÀI KHOẢN 16

Chi sự nghiệp. Tài khoản 161 –– Chi sự nghiệp. Tài khoản 161

I. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Khái niệm vốn bằng tiền. 1.1. Khái niệm vốn bằng tiền. Kế toán tiền mặt. 2.2. Kế toán tiền mặt. Kế toán tiền gửi. 3.3. Kế toán tiền gửi. Kế toán tiền đang đang chuyển. 4.4. Kế toán tiền đang đang chuyển.

KHÁI NIỆM VỐN BẰNG TIỀN. I.1. KHÁI NIỆM VỐN BẰNG TIỀN. I.1.

Vốn bằng tiền là một bộ phận vốn lưu động Vốn bằng tiền là một bộ phận vốn lưu động quan trọng của các doanh nghiệp, nó vận quan trọng của các doanh nghiệp, nó vận động không ngừng, phức tạp và có tính lưu động không ngừng, phức tạp và có tính lưu chuyển rất cao. chuyển rất cao.

I.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT. I.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT.

Nguyên tắc kế toán tiền mặt. 1.1. Nguyên tắc kế toán tiền mặt.

Kết cấu, nội dung Tài khoản tiền mặt. 2.2. Kết cấu, nội dung Tài khoản tiền mặt.

Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ 3.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu. chủ yếu.

I. 2.1. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TIỀN MẶT. I. 2.1. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TIỀN MẶT.

thực tế nhập, 1. Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, 1. Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt . Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”. “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”.

2. Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại 2. Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. đơn vị.

3. Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt và có phải có phiếu thu, phiếu chi và có 3. Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.

4. Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, 4. Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

5. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày 5. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. lệch.

6. Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ 6. Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý khí quý, đá quý. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ. kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ.

7. Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại 7. Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán. nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán.

Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên Có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam giá thanh toán. Bên Có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 theo một trong các phương pháp: Bình theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như một loại hàng hoá đặc biệt). đích danh (như một loại hàng hoá đặc biệt).

Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại” (TK ngoài Bảng Cân đối kế toán). TK 007 “Ngoại tệ các loại” (TK ngoài Bảng Cân đối kế toán).

TIỀN MẶT. I.2.2. NỘI DUNG , KẾT CẤU TÀI KHOẢN 111-- TIỀN MẶT. I.2.2. NỘI DUNG , KẾT CẤU TÀI KHOẢN 111

Bên Nợ: Bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; -- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện -- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; khi kiểm kê; Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối -- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). với tiền mặt ngoại tệ).

Bên Có: Bên Có: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; -- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; -- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; hiện khi kiểm kê; Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ -- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). (đối với tiền mặt ngoại tệ).

Số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt.mặt.

Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2. Tài khoản 111 –– Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2. Tài khoản 111

Tài khoản 1111 –– Tiền Việt Nam:

Phản ánh tình Tiền Việt Nam: Phản ánh tình

-- Tài khoản 1111 hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.

Tài khoản 1112 –– Ngoại tệ:

Phản ánh tình hình thu, Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, -- Tài khoản 1112 chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.

Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: :

Tài khoản 1113 –– Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý -- Tài khoản 1113 Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập, Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ xuất, tồn quỹ

I.2.3. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN I.2.3. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

1. Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ tiền mặt của đơn vị: 1. Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ tiền mặt của đơn vị: tính Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính -- Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi:ghi:

Tiền mặt (Tổng giá thanh toán) Nợ TK 111 -- Tiền mặt (Tổng giá thanh toán) Nợ TK 111

Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 3331 Có TK 3331 -- Thuế GTGT phải nộp (33311) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế Có TK 511 -- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế Có TK 511

GTGT); GTGT);

Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá chưa có thuế GTGT). Có TK 512 -- Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá chưa có thuế GTGT). Có TK 512

-- Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán, ghi: bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán, ghi:

Nợ TK 111 -- Tiền mặt Tiền mặt Nợ TK 111 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tổng giá thanh toán) Có TK 511 -- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tổng giá thanh toán) Có TK 511 Doanh thu bán hàng nội bộ (Tổng giá thanh toán). Có TK 512 -- Doanh thu bán hàng nội bộ (Tổng giá thanh toán). Có TK 512

2. Khi nhận được tiền của Ngân sách Nhà nước thanh toán về khoản trợ 2. Khi nhận được tiền của Ngân sách Nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp, trợ giá bằng tiền mặt, ghi: cấp, trợ giá bằng tiền mặt, ghi:

Tiền mặt Nợ TK 111 -- Tiền mặt Nợ TK 111

Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339). Có TK 333 -- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339). Có TK 333

3. Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu 3. Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (như: trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (như: Thu lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ,...) Thu lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ,...) bằng tiền mặt nhập quỹ, ghi: bằng tiền mặt nhập quỹ, ghi:

Tiền mặt (Tổng giá thanh toán) Nợ TK 111-- Tiền mặt (Tổng giá thanh toán) Nợ TK 111

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 3331-- Thuế GTGT phải nộp (33311) Doanh thu hoạt động tài chính (Giá chưa có Có TK 515-- Doanh thu hoạt động tài chính (Giá chưa có Có TK 515

thuế GTGT) thuế GTGT)

Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT). Có TK 711-- Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT). Có TK 711

4. Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các 4. Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT bằng tiền mặt, hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT bằng tiền mặt, khi nhập quỹ, ghi: khi nhập quỹ, ghi:

Tiền mặt Nợ TK 111 –– Tiền mặt Nợ TK 111

Có TK 515 –– Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác. Có TK 711 –– Thu nhập khác. Có TK 711

5. Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, 5. Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác bằng tiền mặt (Tiền Việt Nam hoặc ngoại ngắn hạn, vay khác bằng tiền mặt (Tiền Việt Nam hoặc ngoại tệ), ghi: tệ), ghi:

Tiền mặt (1111, 1112) Nợ TK 111 –– Tiền mặt (1111, 1112) Nợ TK 111

Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 112 –– Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 112 Có các TK 311, 341,... Có các TK 311, 341,...

6. Thu hồi các khoản nợ phải thu và nhập quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, 6. Thu hồi các khoản nợ phải thu và nhập quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, ghi:ghi:

Tiền mặt (1111, 1112) Nợ TK 111 -- Tiền mặt (1111, 1112) Nợ TK 111

Phải thu của khách hàng Có TK 131 -- Phải thu của khách hàng Có TK 131 Phải thu nội bộ Có TK 136 Có TK 136 -- Phải thu nội bộ Phải thu khác (1388) Có TK 138 -- Phải thu khác (1388) Có TK 138 Tạm ứng. Có TK 141 -- Tạm ứng. Có TK 141

7. Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn, các khoản ký cược, ký quỹ hoặc thu 7. Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn, các khoản ký cược, ký quỹ hoặc thu hồi các khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, ghi: hồi các khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, ghi: Tiền mặt (1111, 1112) Nợ TK 111 -- Tiền mặt (1111, 1112) Nợ TK 111

Có TK 121 -- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; hoặc Có TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; hoặc Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 128 -- Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 128 Phải thu khác Có TK 138 Có TK 138 -- Phải thu khác Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 144 -- Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 144 Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 244 Có TK 244 -- Ký quỹ, ký cược dài hạn Đầu tư dài hạn khác. Có TK 228 -- Đầu tư dài hạn khác. Có TK 228

8. Nhận khoản ký quỹ, ký cược của các đơn vị khác bằng tiền mặt, ngoại 8. Nhận khoản ký quỹ, ký cược của các đơn vị khác bằng tiền mặt, ngoại tệ, ghi: tệ, ghi:

Tiền mặt (1111, 1112) Nợ TK 111 –– Tiền mặt (1111, 1112) Nợ TK 111

Phải trả, phải nộp khác (Khoản ký quỹ, ký Có TK 338 –– Phải trả, phải nộp khác (Khoản ký quỹ, ký Có TK 338

cược ngắn hạn) cược ngắn hạn)

Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn. Có TK 344 –– Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn. Có TK 344

9. Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ 9. Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: nguyên nhân, ghi: Tiền mặt Nợ TK 111 –– Tiền mặt Nợ TK 111

Phải trả, phải nộp khác (3381). Có TK 338 –– Phải trả, phải nộp khác (3381). Có TK 338

10. Khi nhận được vốn do được giao, nhận vốn góp bằng tiền mặt, ghi: 10. Khi nhận được vốn do được giao, nhận vốn góp bằng tiền mặt, ghi:

Tiền mặt Nợ TK 111 –– Tiền mặt Nợ TK 111

Nguồn vốn kinh doanh. Có TK 411 –– Nguồn vốn kinh doanh. Có TK 411

11. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ghi: 11. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ghi: Tiền gửi Ngân hàng Nợ TK 112 –– Tiền gửi Ngân hàng Nợ TK 112

Tiền mặt. Có TK 111 –– Tiền mặt. Có TK 111

12. Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn hoặc đầu tư vào 12. Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn hoặc đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh, ghi: công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh, ghi:

Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 121 Nợ TK 121 -- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư vào công ty con Nợ TK 221 Nợ TK 221 -- Đầu tư vào công ty con Vốn góp liên doanh Nợ TK 222 -- Vốn góp liên doanh Nợ TK 222 Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 223 Nợ TK 223 -- Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư dài hạn khác Nợ TK 228 -- Đầu tư dài hạn khác Nợ TK 228