7/20/2015
1
Chương 2:
Khái quát
1
Thu thập thông tin
2
Xác định khu vực rủi ro
3
Thiết kế và quản lý chương trình
4
Nội dung
Mục tiêu cơ bản của giai đoạn lập kế hoạch là:
Xác định mục tiêu kiểm toán
Thu thập thông tin liên quan về phạm vi kiểm
toán
Nhận dạng những lĩnh vực có khả năng yếu
kém
Thiết kế và quản lý chương trình kiểm toán
Khái quát
7/20/2015
2
Trên cơ sở xác định mục tiêu kiểm toán thì việc thu
thập thông tin cần đảm bảo nhanh chóng và đầy đủ
cho mục đích lập kế hoạch và chương trình kiểm
toán.
Kiểm toán viên phải luôn đánh giá về tầm quan trọng
của các vấn đề được xem xét để chọn lựa đối tượng
kiểm tra trong chương trình kiểm toán.
Cần sử dụng phối hợp nhiều thông tin, nhiều kỹ
thuật khác nhau.
Nguyên tắc
Xác định cái gì mà cuộc kiểm toán hoạt động sẽ
thực hiện cho những người sử dụng báo cáo
kiểm toán dự định.
Nếu mục tiêu kiểm toán không rõ ràng có thể xác
định được đối tượng kiểm toán nhưng khó có thể
xác định được các khía cạnh của hoạt động.
Xác định mục tiêu kiểm toán
Hiểu biết về đối tượng
Thu thập
tài liệu
Phỏng
vấn Quan sát
Thu thập thông tin
7/20/2015
3
Văn bản pháp lý và các quy định hiện hành có liên
quan đến hoạt động của đối tượng kiểm toán.
Các thông tin cơ bản về đối tượng kiểm toán.
Thông tin tài chính về đối tượng kiểm toán.
Quy trình, phương pháp và chính sách hoạt động
của đối tượng kiểm toán.
Thông tin quản trị và các báo cáo quản trị.
Thông tin về các lĩnh vực có rủi ro.
Thu thập tài liệu
Giúp KTV nắm được mục đích, phạm vi, trách nhiệm
và quyền hạn của đối tượng kiểm toán để đánh giá
hoạt động và đề xuất các kiến nghị.
Đối với mỗi quy định, KTV phải hiểu được các nội
dung cơ bản như thời hiệu, cơ sở của quy định, mục
tiêu, các trách nhiệm phải thực hiện, các giới hạn …
Phải xem xét các biện hộ của nhà quản lý.
Chú ý cân đối giữa việc tuân thủ và hiệu quả hoạt
động.
Văn bản pháp lý
Quá trình hình thành và hoạt động của đơn vị.
Mục tiêu hoạt động chủ yếu, đặc thù và phương thức
hoạt động.
Trách nhiệm và quyền hạn của từng phòng ban, bộ
phận trong đơn vị.
Nguyên tắc phân chia trách nhiệm và quyền hạn.
Cơ cấu, quy mô tổ chức và vị trí của từng phòng ban
trong đơn vị.
Điều lệ tổ chức và hoạt động, Quy chế quản lý, các
văn bản pháp quy khác có liên quan đến quản lý và
phân cấp quản lý...
Các thông tin cơ bản
7/20/2015
4
Số lượng công nhân viên theo bộ phận và theo khu
vực.
Đặc điểm và vị trí của tài sản, cũng như hiểu biết sơ
lược về hình thức sổ sách kế toán mà đơn vị đang áp
dụng.
Những thay đổi hiện tại hoặc sắp tới về công nghệ, loại
hình, quy trình hoạt động.
Một số thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hưởng đến tình
hình hoạt động và tình hình tài chính của đơn vị.
Năng lực quản lý của Ban giám đốc, Ban quản trị.
Các thông tin cơ bản
Một số chỉ tiêu chủ yếu về tình hình hoạt động trong
năm được kiểm toán và một số năm trước đó.
Doanh thu thống kê theo từng năm, theo từng hoạt
động.
Chi phí hoạt động theo từng năm, từng bộ phận, từng
khoản mục…
So sánh số liệu kế hoạch và thực tế của năm hiện tại
và giai đoạn trước.
Báo cáo phân tích dòng tiền luân chuyển.
Các thông tin liên quan về các tỷ số tài chính của
ngành
Các thông tin tài chính
Các thông tin mang tính chất chiến lược hoặc định
hướng
Các chính sách được thiết lập
Các quy trình thực hiện nghiệp vụ cụ thể
Quy trình và chính sách hoạt động
7/20/2015
5
Biên bản họp thường niên và bất thường của Hội đồng
quản trị.
Cơ cấu hiện tại của Hội đồng quản trị.
Các báo cáo quản trị như: báo cáo phân tích doanh
thu và chi phí theo từng tuần, tháng và quý; báo cáo
doanh số theo khu vực, theo nhóm sản phẩm; báo cáo
biến động số lượng nhân viên hàng tháng; báo cáo lưu
chuyển tiền tệ hàng tuần, hàng tháng; báo cáo hiệu
suất sản xuất hàng tháng; báo cáo về các chỉ số hoạt
động (KPI)
Các báo cáo quản trị được gửi đến từ bên trong hay
bên ngoài đơn vị có liên quan đến phạm vi kiểm toán.
Thông tin và báo cáo quản trị
Trong giai đoạn này, việc phỏng vấn thường giới hạn
đối với các cấp quản lý nhất định nhằm thu thập bổ
sung về những thông tin tổng quan, giúp kiểm toán
viên có tầm nhìn tổng quát về những hoạt động của
đơn vị.
Phỏng vấn
Kiểm toán viên cần quan sát tổng thể về những hoạt
động đang diễn ra thực tế tại đơn vị, bao gồm việc
tham quan thực tế để quan sát các hoạt động thực tiễn
đang diễn ra tại các phạm vi cần kiểm toán.
Kiểm toán viên cần tập trung quan sát, ghi nhận lại
những hoạt động chính, trọng yếu mà các bộ phận đó
đang thực thi, áp dụng.
Quan sát