7/20/2015
1
LOGO
1
Toång quan veà kieåm toaùn
hoaït ñoäng
Chöông 1:
LOGO
Nội dung
Ví dụ minh họa
Quy trình kiểm toán
Khái niệm
LOGO
Khái niệm
Có nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm toán
hoạt động theo chuẩn mực kiểm toán.
- Government Accountability Office (GAO)
- IIA (The Institute of Internal Auditors)
- INTOSAI (The International Organization of
Supreme Audit Institutions)
- Việt Nam
- ……
7/20/2015
2
LOGO
Thuật ngữ
Có nhiều thuật ngữ khác nhau về kiểm
toán hoạt động.
- Operational auditing
- Performance auditing
- Value – for – money auditing
- Comprehensive auditing
- Management auditing
LOGO
Khái niệm
“2120.A1 – The internal audit activity must evaluate risk
exposures relating to the organization’s governance,
operations, and information systems regarding the:
Reliability and integrity of financial and operational
information;
Effectiveness and efficiency of operations and programs;
Safeguarding of assets; and
Compliance with laws, regulations, policies, procedures,
and contracts.”
LOGO
Khái niệm
“Performance audits are defined as audits that provide
findings or conclusions based on an evaluation of sufficient,
appropriate evidence against criteria. Performance audits
provide objective analysis to assist management and those
charged with governance and oversight in using the
information to improve program performance and
operations, reduce costs, facilitate decision making by
parties with responsibility to oversee or initiate corrective
action, and contribute to public accountability. The term
“program” is used in GAGAS to include government entities,
organizations, programs, activities, and functions.”
GAO:
7/20/2015
3
LOGO
Khái niệm
“Performance auditing is concerned with the audit of economy,
efficiency and effectiveness and embraces:
(a) audit of the economy of administrative activities in accordance
with sound administrative principles and practices, and
management policies;
(b) audit of the efficiency of utilization of human, financial and
other resources, including examination of information systems,
performance measures and monitoring arrangements, and
procedures followed by audited entities for remedying identified
deficiencies; and
(c) audit of the effectiveness of performance in relation to
achievement of the objectiveness of the audited entity, and audit of
the actual impact of activities compared with the intended impact.”
INTOSAI:
LOGO
Khái niệm
“Kiểm toán hoạt động là việc kiểm toán để đánh giá tính kinh
tế, hiệu lực và hiệu quả trong quản lý và sử dụng tài chính
công, tài sản công.”
Theo Luật Kiểm toán Nhà nước Việt
Nam (sửa đổi vào năm 2015)
(Điều 32)
LOGO
Khái niệm
“Kiểm toán hoạt động là việc kiểm toán viên hành nghề,
doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán
nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính kinh
tế, hiệu lực và hiệu quả hoạt động của một bộ phận hoặc toàn
bộ đơn vị được kiểm toán. “
Theo Luật Kiểm toán độc lập Việt
Nam:
(Điều 5, khoản 11)
7/20/2015
4
LOGO
Tính kinh tế Tính hiệu quả Tính hiệu lực
Khái niệm
LOGO
Đầu vào Quá trình
thực hiện
Kết quả
đầu ra
Input
Nguồn lực
sử dụng
Process
Sử dụng
nguồn lực để
tạo ra kết quả
Output
Sản phẩm,
dịch vụ và sự
ảnh hưởng,
tác động
Khái niệm
LOGO
An example of a performance audit
Does the Drug Abuse Resistance Education (DARE)
Program Work?
DARE is a drug abuse prevention program that aims to reduce drug
use among school-age children. The performance audit of the
program measured the extent to which it was achieving its goals.
The audit used an experimental design, comparing juvenile arrest
rates for youth in the program (the intervention group) with those
who did not (the control group). The demographic profiles
(ethnicity, income levels, age) were identical. The audit found that
students who participated in the program were arrested more
frequently than the control group, for both drug-related and non-
drug-related offences. The design of this audit was heavily
dependent on the existence of sufficient reliable data for
determining student involvement in the program and identifying
their arrest information in the local juvenile correctional system.
These conditions are often difficult to meet, unless such
comparisons have been planned from the start.
Source: Location fictionalized from the 1994 audit of the Austin DARE Program, Office of the
City Auditor, Austin, Texas as reported in Waring C and Morgan S, 2007. Public Sector
Performance Auditing in Shah, A (ed): Performance Accountability and Combating Corruption,
WBI, Washington DC
7/20/2015
5
LOGO
Ví dụ
Quá trình mua hàng phải qua nhiều khâu xét duyệt không
cần thiết.
Chi phí sản xuất một sản phẩm cao hơn so với các doanh
nghiệp trong ngành.
Các than phiền của người nộp thuế tăng lên so với kỳ
trước.
Không có quy trình rõ ràng trong khâu điều độ sản xuất.
Kết quả việc giảm bớt các bước trong quy trình sản xuất là
tỷ lệ phế phẩm tăng lên.
Đổi nhà cung cấp nguyên liệu mới giúp tiết kiệm chi phí
mua hàng nhưng việc giao hàng không đúng tiến độ.
Mọi trường hợp mua hàng phải được duyệt bởi bộ phận sử
dụng, bộ phận mua hàng và Giám đốc công ty.
LOGO
Đặc điểm
Kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nhà nước
Kiểm toán độc lập
Kiểm toán
Hoạt động
LOGO
Đặc điểm
MANAGEMENT
Các hoạt động
Kinh tế, hiệu quả và hiệu lực
Hữu ích
Báo cáo tài chính
Trung thực và hợp lý
Tuân thủ
