1
Báo cáo kiểm toán
Vũ Hữu Đức 2012
Vũ Hữu Đức 2012
2
Nội dung
Khái quát
1
Các loại hình báo cáo
2
Yêu cầu của báo cáo
3
Cấu trúc của báo cáo
1
Chương 5: Báo cáo kiểm toán
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
2
Vũ Hữu Đức 2012
3
Khái quát
Báo cáo kiểm toán hoạt động có hai mục
đích chính:
Cung cấp thông tin kịp thời và hữu ích về các
yếu kém quan trọng và những vấn đề khác
đã được phát hiện.
Đề xuất các giải pháp cải thiện tình hình hoạt
động.
Vũ Hữu Đức 2012
4
Khái quát
Các nội dung cơ bản của báo cáo
kiểm toán hoạt động là:
Trình bày những công việc mà kiểm toán
viên đã làm, bao gồm mục đích và phương
pháp tiến hành kiểm toán.
Những vấn đề đã được kiểm toán viên phát
hiện trong quá trình kiểm toán.
Mức độ ảnh hưởng của các yếu kém hay rủi
ro mà kiểm toán viên đã phát hiện.
Các giải pháp mà người quản lý nên tiến
hành để khắc phục hay cải thiện tình trạng
hiện hữu.
Chương 5: Báo cáo kiểm toán
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
3
Vũ Hữu Đức 2012
5
Các loại hình báo cáo
Báo cáo kết thúc và báo cáo giữa kỳ
Báo cáo bằng lời và báo cáo bằng văn
bản
Vũ Hữu Đức 2012
6
Các loại hình báo cáo
Báo cáo kết thúc và báo cáo giữa kỳ
Báo cáo kết thúc (final report) là báo cáo
chính thức được đưa ra cuối cuộc kiểm toán.
Báo cáo giữa kỳ (interim report) là những
báo cáo mà kiểm toán viên trao đổi với người
quản lý ngay trong quá trình kiểm toán. Báo
cáo này có thể dưới dạng văn bản hoặc các
trao đổi bằng lời thông qua một buổi họp hay
thuyết trình.
Chương 5: Báo cáo kiểm toán
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
4
Vũ Hữu Đức 2012
7
Lợi ích của báo cáo giữa kỳ
Thúc đẩy việc lựa chọn các giải pháp thích
hợp cũng như triển khai chúng ngay trong
quá trình kiểm toán đang diễn ra.
Giúp kiểm toán viên có cơ hội soát xét và
củng cố lại các lập luận của mình cũng như
phát hiện những thông tin chưa đầy đủ hoặc
những phiến diện trong xét đoán của mình.
Có tác dụng làm cho báo cáo kết thúc mang
tính “cân bằng” hơn.
Vũ Hữu Đức 2012
8
Báo cáo bằng lời
Báo cáo bằng lời (oral reporting) là hình thức trao
đổi trực tiếp giữa kiểm toán viên và đơn vị được
kiểm toán. Đây là một phương tiện thuận lợi để
thực hiện các báo cáo giữa kỳ.
Chương 5: Báo cáo kiểm toán
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
5
Vũ Hữu Đức 2012
9
Ưu điểm của báo cáo bằng lời
Có thể trao đổi kịp thời các vấn đề phát hiện được
và thúc đẩy hành động khắc phục hay cải thiện
nhanh chóng hơn.
Kiểm toán viên có cơ hội quan sát thái độ hay nắm
bắt quan điểm của người quản lý và nhân viên đơn
vị được kiểm toán một cách dễ dàng hơn.
Kiểm toán viên cũng có cơ hội giải thích các quan
điểm của mình và cung cấp thêm thông tin cho
người quản lý và các nhân viên đơn vị.
Qua trao đổi, một số điểm chưa chính xác trong
nhận định của kiểm toán viên có thể được chỉnh
sửa kịp thời trước khi nêu ra trong báo cáo kết thúc.
Vũ Hữu Đức 2012
10
Báo cáo bằng văn bản
Báo cáo kết thúc của một cuộc kiểm toán hoạt động
thường thể hiện dưới dạng văn bản. Báo cáo bằng
văn bản có vai trò:
Cung cấp cho người quản lý các thông tin chính thức
về sự hoàn thành và kết quả đã đạt được của cuộc
kiểm toán.
Cung cấp các thông tin về công việc đã hoàn thành
cho kiểm toán viên, và là nguồn tài liệu nghiên cứu
cho các cuộc kiểm toán trong tương lai
Báo cáo bằng văn bản thể hiện tính chuyên nghiệp
của kiểm toán viên.
Chương 5: Báo cáo kiểm toán
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM