1
Xử lý phát hiện kiểm toán
Vũ Hữu Đức 2012
Vũ Hữu Đức 2012
2
Nội dung
Khái quát
1
Nội dung xử lý phát hiện
2
Quy trình xử lý phát hiện
3
Chương 4: Xử lý phát hiện kiểm toán
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
2
Vũ Hữu Đức 2012
3
Khái quát
Khái niệm
Là những vấn đề cần phải sửa chữa, điều
chỉnh mà kiểm toán viên tìm thấy trong quá
trình thực hiện kiểm toán.
Ý nghĩa
Là nội dung cơ bản của báo cáo kiểm toán.
Quyết định sự thành công của cuộc kiểm
toán
Vũ Hữu Đức 2012
4
Khái quát
Thực trạng
Tiêu chuẩn
Hậu quả
Nguyên nhân Kiến nghị
Chương 4: Xử lý phát hiện kiểm toán
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
3
Vũ Hữu Đức 2012
5
Khái quát
Yêu cầu:
Tính xây dựng.
Trao đổi ngay trong quá trình kiểm toán
Cần có bằng chứng vững chắc
Phát triển các nội dung một cách logic
Vũ Hữu Đức 2012
6
Thực trạng
Thực trạng là những vấn đề kiểm toán viên phát
hiện được trong thực tế và cho rằng cần phải sửa
chữa, hay điều chỉnh. Thí dụ:
Tình trạng thực tế của một hoạt động.
Tình trạng thực tế của một tài sản.
Một thủ tục được thực hiện trong thực tế,.
Một thủ tục không được thực hiện trong thực tế.
Tình trạng của số liệu ghi chép hay báo cáo…
Chương 4: Xử lý phát hiện kiểm toán
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
4
Vũ Hữu Đức 2012
7
Tiêu chuẩn
Tiêu chuẩn là những điều lẽ ra phải được thực hiện.
Tiêu chuẩn được đưa ra dựa trên các cơ sở sau:
Các yêu cầu bằng văn bản, cụ thể là các quy định
của pháp luật, của đơn vị hay các chỉ thị, hướng dẫn
đã được ban hành.
Các mục tiêu đã đề ra của tổ chức hay bộ phận.
Ý kiến của chuyên gia.
KTV tự xác định
Vũ Hữu Đức 2012
8
Các phương pháp tự xác định
Phân tích so sánh
So sánh kết quả kỳ này với kỳ trước.
So sánh kết quả của đơn vị với các đơn vị khác
trong cùng ngành.
So sánh kết quả với các tiêu chuẩn ngành
Phân tích hợp lý
Sử dụng kiến thức và kinh nghiệm của kiểm toán
viên
Sử dụng các tiêu chuẩn chung của xã hội
Sử dụng các khảo sát hay điều tra cơ bản
Chương 4: Xử lý phát hiện kiểm toán
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM
5
Vũ Hữu Đức 2012
9
Bài tập 1
Đưa ra cách xác định tiêu chuẩn trong trường hợp
các thực trạng được ghi nhận như sau:
Sản phẩm sản xuất xong được giao cho thủ kho vào
cuối ca sản xuất. Phiếu nhập được lập vào ngày
hôm sau.
Số ngày thu tiền bình quân là 44,5 ngày.
Thời gian xử lý một hồ sơ hoàn thuế bình quân là 28
ngày.
Chỉ có 30% dân số được thụ hưởng chính sách bảo
hiểm y tế.
Thời gian lưu kho bình quân của sản phẩm máy tính
xách tay là 208 ngày.
Kho sản phẩm A có hai chìa khóa. Thủ kho giữ một
chìa khóa và bảo vệ giữ một chìa khóa.
Vũ Hữu Đức 2012
10
Hậu quả/Tác động
Là cơ sở để thuyết phục nhà quản lý thực
hiện các hành động cần thiết để cải thiện
tình hình.
Việc phân tích hậu quả đòi hỏi kiểm toán
viên phải nhận dạng các hậu quả và đánh
giá mức độ ảnh hưởng của nó.
Chương 4: Xử lý phát hiện kiểm toán
Khoa Kế toán - Kiểm toán
Đại học Mở TPHCM