1
Chương 3:
DVH
Nội dung
Khái quát
1
Các kỹ thuật
2
Hồ sơ kiểm toán
3
DVH
Khái quát
Nội dung cơ bản
Căn cứ theo chương trình kiểm toán, để xem xét chi
tiết.
Nếu thấy rằng những rủi ro hay yếu kém thực sự tồn
tại, sẽ phân tích cụ thể hơn để phát triển những phát
hiện kiểm toán.
2
DVH
Khái quát
Xem xét đồng thời hai vấn đề:
Tính tuân thủ.
Tính kinh tế, hiệu quả và hữu hiệu.
DVH
Các vấn đề thường gặp
Cách thức nhà quản lý chứng minh cho hiệu quả,
năng suất hay tình hình sử dụng hàng hóa, dịch vụ.
Sự thiếu diễn giải rõ ràng, dễ hiểu trong những văn
bản, thông báo
Năng lực và kinh nghiệm của nhân viên không phù
hợp với công việc được giao.
DVH
Các vấn đề thường gặp
Không kiểm soát hoặc điều phối được các hoạt động
Sự chồng chéo kiểm tra và quản lý cùng một vấn đề.
Việc sử dụng nguồn nhân lực lãng phí
Cơ cấu tổ chức rườm rà, qua nhiều tầng nấc trung
gian và huy động nhiều nhân viên.
3
DVH
Các vấn đề thường gặp
Sử dụng lãng phí các nguồn lực tài chính
Các tiến trình hay phương pháp xử lý không hợp lý.
Những thay đổi trong hoạt động không được cập
nhật
DVH
Các kỹ thuật thực hiện kiểm toán
Phỏng vấn
Lập và phân tích lưu đồ
Phân tích số liệu
Thực hiện các thử nghiệm
So sánh kết quả và kế hoạch
DVH
Phỏng vấn
Mục tiêu:
So sánh giữa thực tế
với quy định hoặc lý
thuyết.
Thu thập các sự việc
thực tế, các ý kiến của
“người trong cuộc”
Tạo quan hệ hợp tác
4
DVH
Phỏng vấn
Lập lịch trình phỏng vấn
Lịch trình phỏng vấn bao gồm những nội dung trọng
tâm và một số câu hỏi cơ bản cần được thực hiện
Lịch trình này có thể thay đổi
Câu hỏi được soạn tùy theo đối tượng phỏng vấn
DVH
Phỏng vấn
Bố trí sắp xếp lịch phỏng vấn
Phải sắp xếp trước
Thời gian và địa điểm tùy thuộc theo sự thuận tiện
của người được phỏng vấn
• Nên phỏng vấn tại nơi làm việc của người được phỏng vấn
• Tránh thời điểm tâm lý người được phỏng vấn không thoải mái
hoặc dễ bị phân tâm
DVH
Phỏng vấn
Chuẩn bị trước cho buổi phỏng vấn
Cho người được phỏng vấn biết mục đích và nội
dung cơ bản của buổi phỏng vấn
Nếu muốn thu thập tài liệu nên thông báo trước
Cho biết rằng trước cuộc phỏng vấn chỉ có kiểm toán
viên và người được phỏng vấn
5
DVH
Phỏng vấn
Bắt đầu cuộc phỏng vấn
Có mặt tại địa điểm phỏng vấn sớm hơn một chút
Tạo không khí thoải mái bằng một cuộc nói chuyện
nhẹ nhàng
Cho người được phỏng vấn biết rằng thông tin được
bảo mật.
Cởi mở, khách quan và lịch sự.
DVH
Phỏng vấn
Đặt câu hỏi
Nên đặt những câu hỏi dạng mở
Tránh các dạng câu hỏi mang tính chất gài bẫy
DVH
Phỏng vấn
Ghi chép và biết cách nghe
Không nên ghi chép từng câu chữ
Biết lắng nghe và thu thập được những thông tin
chính xác
Nên yêu cầu người được phỏng vấn nhắc lại những
vấn đề chưa rõ ràng
Nên chủ động chừa ra những khoảng thời gian ngắn,
yên lặng để cả hai cùng suy nghĩ thêm.