1
11
1
Chương 2- MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN
Slide 2
2
Mục tiêu
Sau khi hoàn tất chương học, sinh viên có thể:
1. Hiểuđượcđặcđiểm của nghềnghiệp kiểm toán
2. Phân biệt chuẩn mực kếtoán và chuẩn mực kiểm toán
3. Hiểu các nguyên tắcđạođức nghềnghiệp
4. Hiểu các quy định liên quan đến trách nhiệm KTV
Slide 3
3
Nội dung trình bày
1. Đặcđiểm nghềnghiệp và môi trường kiểm toán
2. Chuẩn mực kiểm toán
3. Giới thiệu VSA 200
4. Trách nhiệm pháp lý của KTV
Slide 4
4
Ñaëc ñieåm ngheà nghieäp
Phuïc vuï lôïi ích coâng chuùng.
Traùch nhieäm ñoái vôùi nhöõng ngöôøi söû duïng caùc BCTC
ñöôïc kieåm toaùn.
Tieâu chuaån haønh ngheà.
Chuaån möïc ñaïo ñöùc ngheà nghieäp.
Coù toå chöùc ngheà nghieäp rieâng .
Slide 5
5
Moâi tröôøng kieåm toaùn
o Yeâu caàu cuûa xaõ hoäi
o Yeâu caàu cuûa Nhaø nöôùc
o Yeâu caàu cuûa toå chöùc
ngheà nghieäp
Chuaån möïc kieåm toaùn
Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
Traùch nhieäm KTV
Slide 6
6
Sựkiện
oVaøo naêm 2000, Enron laø moät trong 7 coâng ty lôùn nhaát theá giôùi
(theo Fortune) vôùi giaù trò TS laø 65 tyû ñoâ-la vaø doanh thu 100 tyû ñoâ-
la.
oKhai khoáng lôïi nhuaän trong nhieàu naêm. Naêm 2000, doanh thu 111
tyû ñoâ-la, giaù coå phieáu Enron laø $90/CP
oThaùng 11/2001, coâng ty thoâng baùo trình baøy laïi BCTC töø naêm
1997 ñeán naêm 2000, toång caùc khoaûn nôï taêng hôn 2,5 tyû ñoâ la, vaø
coâng boá loã $638M trong quyù 3/2001, giaù coå phieáu $0.6
oThaùng 12/2001, tuyeân boá tình traïng phaù saûn.
Arthur Andersen: Kieåm toaùn baùo caùo taøi chính Enron töø naêm 1987
oTrong naêm 2000, nhaän $25M phí kieåm toaùn vaø $27M phí tö vaán töø
Enron.
Nhaø ñaàu tö: Thieät haïi hôn $300 tyû
2
22
2
Slide 7
7
Traùch nhieäm ?
Enron: bịbuộc tội gian lận giaáu bôùt caùc khoaûn
nôï phaûi traû hôn 8,5 tyû ñoâ la. Tuyeân boá phaù
saûn, khoaûn boài thöôøng cho ñeán thaùng 10
naêm 2007 laø hôn 1,7 tyû ñoâ-la cho caùc chuû nôï.
Kenneth Lay (Chuû tòch kieâm Toång giaùm ñoác)
20-30 naêm tuø
Andrew Fastow (Giaùm ñoác taøi chính)
6 naêm tuø
Richard Causey (Keá toaùn tröôûng)
Arthur Andersen: bò ruùt giaáy pheùp haønh ngheà
do caûn trôû luaät phaùp baèng caùch tieâu huõy taøi
lieäu.
David Duncan (Kieåm toaùn vieân)
Slide 8
8
Söï ra ñôøi cuûa caùc ñaïo luaät
Tháng 7/ 2002,
Sarbanes-Oxley
(Mỹ)
Tháng 10/2001
Ramsay Report (Úc)
Slide 9
9
Trách nhiệm KTV và cơsởpháp lý tham chiếu
Yeâu caàu cuûa
toå chöùc ngheà nghieäp
Chuaån möïc
kieåm toaùn
Hôïp ñoàng kinh teá
Quy ñònh cuûa
phaùp luaät
Slide 10
10
Chuaån möïc kieåm toaùn
Chuaån möïc kieåm toaùn laø nhöõng höôùng daãn vaø giaûi
thích veà caùc nguyeân taéc cô baûn ñeå caùc kieåm toaùn vieân
aùp duïng cuõng nhö ñeå ño löôøng vaø ñaùnh giaù chaát löôïng
coâng vieäc kieåm toaùn.
Slide 11
11
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN SOÁ 200
Muïc tieâu cuûa kieåm toaùn baùo caùo taøi chính
Nguyeân taéc cô baûn chi phoái kieåm toaùn BCTC
Phaïm vi kieåm toaùn
Ñaûm baûo hôïp lyù
Traùch nhieäm ñoái vôùi baùo caùo taøi chính
Slide 12
12
Muïc tieâu cuûa kieåm toaùn baùo caùo taøi chính
Ñöa ra yù kieán xaùc nhaän:
- Veà söï tuaân thuû chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn
- Veà söï tuaân thuû phaùp luaät
- Veà tính trung thöïc vaø hôïp lyù treân caùc khía caïnh
troïng yeáu.
Naâng cao chaát löôïng thoâng tin taøi chính
Khoâng ñaûm baûo khaû naêng toàn taïi cuûa doanh
nghieäp, vaø tính hieäu löïc vaø hieäu quaû trong quaûn lyù
3
33
3
Slide 13
13
Nguyeân taéc cô baûn chi phoái kieåm toaùn BCTC
Tuaân thuû phaùp luaät cuûa Nhaø nöôùc
Tuaân thuû chuaån möïc kieåm toaùn
Tuaân thuû nguyeân taéc ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
Thaùi ñoä hoaøi nghi ngheà nghieäp
Slide 14
14
Caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
- Ñoäc laäp
- Chính tröïc
- Khaùch quan
- Naêng löïc chuyeân moân vaø tính thaän troïng
- Tính bí maät
- Tö caùch ngheà nghieäp
- Tuaân thuû chuaån möïc chuyeân moân
Slide 15
15
Phaïm vi kieåm toaùn- Ñaûm baûo hôïp lyù
Phaïm vi kieåm toaùn
Nhöõng coâng vieäc vaø thuû tuïc kieåm toaùn caàn thöïc
hieän ñeå ñaït ñöôïc muïc tieâu kieåm toaùn.
Ñaûm baûo hôïp lyù
Thu thaäp baèng chöùng kieåm toaùn caàn thieát ñeå keát
luaän khoâng coøn sai soùt troïng yeáu trong baùo caùo
taøi chính.
Slide 16
16
Traùch nhieäm ñoái vôùi BCTC
Giaùm ñoác
Chịu traùch nhieäm laäp, trình baøy trung thöïc, hôïp lyù
BCTC
Kieåm toaùn vieân vaø coâng ty kieåm toaùn
Chịu traùch nhieäm kieåm tra, chuaån bò vaø trình baøy yù
kieán veà BCTC
Slide 17
17
Traùch nhieäm phaùp lyù cuûa kieåm toaùn vieân
Traùch nhieäm daân söï: (Luaät Daân Söï )
- Trong hôïp ñoàng: traùch nhieäm ñoái vôùi khaùch haøng
(caùc noäi dung raøng buoäc trong hôïp ñoàng)
- Ngoaøi hôïp ñoàng: traùch nhieäm ñoái vôùi beân thöù ba coù
lieân quan (gaây thieät haïi cho caùc ñoái töôïng söû duïng keát
quaû kieåm toaùn.)
Traùch nhieäm hình söï: Luaät Hình Söï
(caùc haønh vi vi phaïm Luaät hình söï )
Slide 18
18
Caùc bieän phaùp haïn cheá traùch nhieäm phaùp lyù
Tuaân thuû luaät phaùp
Tuaân thuû chuaån möïc kieåm toaùn
Thaän troïng khi tieáp nhaän khaùch haøng
Coù caùc ñieàu khoaûn raøng buoäc roõ raøng veà nghóa vuï
trong hôïp ñoàng
Mua baûo hieåm ngheà nghieäp
4
44
4
Slide 19
19
Khoảng caùch giöõa yeâu caàu xaõ hoäi vaø
khaû naêng ñaùp öùng cuûa ngaønh ngheà
Kyø voïng
khoâng hôïp lyù
Hoaøn thieän
chuaån möïc
Kieåm soaùt
chaát löôïng
Yeâu caàu cuûa xaõ hoäi
Khaû naêng ñaùp öùng cuûa KTV
Chuaån möïc hôïp lyù
Chuaån möïc hieän taïi
Slide 20
20
Kết thúc chương 2