28/10/2011
LOGO
Muïc ñích
(cid:1) Naém ñöôïc caùc böôùc chuaån bò hoaøn
thaønh coâng vieäc kieåm toaùn
Hoaøn thaønh kieåm toaùn
(cid:1) Giaûi thích ñöôïc noäi dung baùo caùo kieåm toaùn vaø caùc yù kieán cuûa kieåm toaùn vieân
2
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
ÑAÙNH GIAÙ KEÁT QUAÛ
LOGO LOGO
Noäi dung
Chuaån bò hoaøn thaønh kieåm toaùn
Baùo caùo kieåm toaùn
°AÙp duïng thuû tuïc phaân tích °Ñaùnh giaù söï ñaày ñuû cuûa baèng chöùng °Ñaùnh giaù keát quaû °Ñaùnh giaù toång hôïp sai soùt °Raø soaùt laïi hoà sô kieåm toaùn °Khaùi nieäm vaø vai troø °Yeâu caàu cung caáp thö giaûi trình °Caùc yeáu toá cuûa baùo caùo °Caùc loaïi yù kieán °Kieåm tra caùc coâng boá treân Baûng thuyeát minh
3
4
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
°Xem xeùt caùc thoâng tin ñính keøm vôùi baùo caùo taøi chính
1
28/10/2011
Ñaùnh giaù toång hôïp sai soùt
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI LEÄCH CHƯA ÑIEÀU CHÆNH (A)
LOGO
(cid:2) Xaùc ñònh toång sai soùt chöa ñieàu chænh (cid:2) So saùnh vôùi möùc troïng yeáu cuûa toaøn boä baùo caùo
taøi chính
Aûnh höôûng ñeán Lôïi nhuaän tröôùc thueá Sai leäch
(cid:2) Löïa choïn caùch giaûi quyeát thích hôïp cho moãi tình
huoáng
Phaùt hieän 90 Döï phoøng Nôï phaûi thu döôùi möùc 240 Voán hoùa Taøi saûn coá ñònh 330
Möùc troïng yeáu toång theå: 1400 Möùc troïng yeáu khoaûn muïc: 700 Döï kieán 240 Tính giaù Haøng toàn kho 300 Xaùc nhaän Nôï phaûi thu 540
5
Vuõ Höõu Ñöùc
870 TOÅNG HÔÏP
Tình huoáng A Sai leäch chöa ñieàu chænh nhoû hôn nhieàu so vôùi möùc troïng yeáu
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI LEÄCH CHƯA ÑIEÀU CHÆNH (B)
LOGO
Aûnh höôûng ñeán Lôïi nhuaän tröôùc thueá Sai leäch
Phaùt hieän 90 Döï phoøng Nôï phaûi thu döôùi möùc 900 Voán hoùa Taøi saûn coá ñònh 990
Möùc troïng yeáu toång theå: 1400 Möùc troïng yeáu khoaûn muïc: 700 Döï kieán 240 Tính giaù Haøng toàn kho 300 Xaùc nhaän Nôï phaûi thu 540
7
Vuõ Höõu Ñöùc
1530 TOÅNG HÔÏP
2
28/10/2011
Tình huoáng B Sai leäch chöa ñieàu chænh lôùn hôn möùc troïng yeáu
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI LEÄCH CHƯA ÑIEÀU CHÆNH (C)
LOGO
Aûnh höôûng ñeán Lôïi nhuaän tröôùc thueá Sai leäch
Phaùt hieän 50 Döï phoøng Nôï phaûi thu döôùi möùc 750 Voán hoùa Taøi saûn coá ñònh 800
Möùc troïng yeáu toång theå: 1400 Möùc troïng yeáu khoaûn muïc: 700 Döï kieán 140 Tính giaù Haøng toàn kho 300 Xaùc nhaän Nôï phaûi thu 440
9
Vuõ Höõu Ñöùc
1240 TOÅNG HÔÏP
Tình huoáng C Sai leäch chöa ñieàu chænh nhoû hôn nhieàu so vôùi möùc troïng yeáu, nhöng coù khoaûn muïc sai leäch troïng yeáu
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI LEÄCH CHƯA ÑIEÀU CHÆNH (D)
LOGO
Aûnh höôûng ñeán Lôïi nhuaän tröôùc thueá Sai leäch
Phaùt hieän 250 Döï phoøng Nôï phaûi thu döôùi möùc 550 Voán hoùa Taøi saûn coá ñònh 800
Möùc troïng yeáu toång theå: 1400 Möùc troïng yeáu khoaûn muïc: 700 Döï kieán 250 Tính giaù Haøng toàn kho 300 Xaùc nhaän Nôï phaûi thu 550
11
Vuõ Höõu Ñöùc
1350 TOÅNG HÔÏP
3
28/10/2011
BAÙO CAÙO KIEÅM TOAÙN
Tình huoáng D Sai leäch chöa ñieàu chænh xaáp xæ gaàn baèng vôùi möùc troïng yeáu
1. Vai troø cuûa Baùo caùo kieåm toaùn
Keát tinh keát quaû coâng vieäc kieåm toaùn
Gaén vôùi traùch nhieäm kieåm toaùn vieân
Giaûi thích roõ cho ngöôøi söû duïng
2. Chuaån hoùa baùo caùo kieåm toaùn
Noäi dung
YÙ kieán
14
13
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
LOGO LOGO
CAÙC YEÁU TOÁ CUÛA BAÙO CAÙO KIEÅM TOAÙN
CAÙC LOAÏI YÙ KIEÁN TREÂN BAÙO CAÙO KIEÅM TOAÙN
Chaáp nhaän toaøn phaàn
LOGO LOGO
•
Khoâng coù ñoaïn nhaán maïnh
• Coù ñoaïn nhaán maïnh
• Ñoái töôïng kieåm toaùn • Traùch nhieäm ngöôøi quaûn Teân vaø ñòa chæ CTKT Soá hieäu BCKT Tieâu ñeà BCKT Ngöôøi nhaän BCKT lyù vaø kieåm toaùn vieân
Chaáp nhaän töøng phaàn
Ñoaïn môû ñaàu
•
Tuøy thuoäc vaøo
•Chuaån möïc kieåm toaùn •Baûo ñaûm hôïp lyù •Coâng vieäc vaø thuû tuïc ñaõ thöïc hieän
• Ngoaïi tröø
Kieåm tra treân cô sôû choïn maãu Ñaùnh giaù vieäc tuaân thuû Ñaùnh giaù caùc öôùc tình vaø xeùt ñoaùn Ñaùnh giaù vieäc trình baøy toaøn boä
Phaïm vi vaø caên cöù thöïc hieän
Khoâng chaáp nhaän
Töø choái nhaän xeùt
•Cô sôû hôïp lyù
15
16
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
YÙù kieán cuûa kieåm toaùn vieân Ñòa ñieåm vaø thôøi gian laäp BCKT Chöõ kyù vaø ñoùng daáu
4
28/10/2011
(cid:1) Baùo caùo Taøi chính khoâng coù sai leäch troïng yeáu (cid:1) Baùo caùo taøi chính coù sai leäch troïng yeáu nhöng ñaõ
ñaõ ñieàu chænh
(cid:1) Caùc thay ñoåi chính saùch keá toaùn ñaõ ñöôïc khai baùo
ñaày ñuû.
"Theo yù kieán cuûa chuùng toâi, baùo caùo taøi chính ñaõ phaûn aùnh trung thöïc vaø hôïp lyù treân caùc khía caïnh troïng yeáu tình hình taøi chính cuûa coâng ty ABC taïi ngaøy 31/12/X, cuõng nhö keát quaû kinh doanh vaø caùc luoàng löu chuyeån tieàn teä trong naêm taøi chính keát thuùc taïi ngaøy 31/12/X, phuø hôïp vôùi chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn Vieät Nam hieän haønh vaø caùc quy ñònh phaùp lyù coù lieân quan./.
17
18
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
LOGO LOGO CHAÁP NHAÄN TOAØN PHAÀN KHOÂNG COÙ ÑOAÏN NHAÁN MAÏNH CHAÁP NHAÄN TOAØN PHAÀN KHOÂNG COÙ ÑOAÏN NHAÁN MAÏNH
CHAÁP NHAÄN TOAØN PHAÀN COÙ ÑOAÏN NHAÁN MAÏNH
CHAÁP NHAÄN TOAØN PHAÀN COÙ ÑOAÏN NHAÁN MAÏNH
(cid:1) Khi muoán löu yù ngöôøi ñoïc BCTC veà moät vaán ñeà
khoâng aûnh höôûng ñeán yù kieán cuûa KTV: (cid:1) Thoâng tin ñính keøm vôùi BCTC khoâng nhaát quaùn vôùi
BCTC
(cid:1) Giaû thieát tính hoaït ñoäng lieân tuïc coù theå bò vi phaïm
LOGO LOGO
19
20
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
"Theo yù kieán cuûa chuùng toâi, baùo caùo taøi chính ñaõ phaûn aùnh trung thöïc vaø hôïp lyù treân caùc khía caïnh troïng yeáu …….. phuø hôïp vôùi chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn Vieät Nam hieän haønh vaø caùc quy ñònh phaùp lyù coù lieân quan. ÔÛ ñaây chuùng toâi khoâng phuû nhaän yù kieán chaáp nhaän toaøn phaàn nhö treân, maø chæ muoán löu yù ngöôøi ñoïc baùo caùo taøi chính ñeán ñieåm X trong phaàn thuyeát minh baùo caùo taøi chính: laø ZZZ trong naêm taøi chính keát khoaûn loã thuaàn cuûa ñôn vò thuùc ngaøy 31 thaùng 12 naêm 20X0 vaø taïi ngaøy naøy, khoaûn nôï ngaén haïn cuûa ñôn vò vöôït quaù toång taøi saûn laø ZZZ. Nhöõng ñieàu kieän naøy, cuøng vôùi nhöõng vaán ñeà khaùc ñöôïc neâu trong ñieåm X trong phaàn thuyeát minh, chæ ra söï toàn taïi cuûa yeáu toá khoâng chaéc chaén troïng yeáu coù theå gaây ra söï nghi ngôø ñaùng keå veà khaû naêng hoaït ñoäng lieân tuïc cuûa ñôn vò".
5
28/10/2011
(cid:2) Khi toàn taïi moät tình huoáng chöa roõ raøng, phuï
thuoäc vaøo moät söï kieän trong töông lai naèm ngoaøi khaû naêng kieåm soaùt cuûa KTV vaø ñôn vò.
"Theo yù kieán cuûa chuùng toâi, baùo caùo taøi chính ñaõ phaûn aùnh trung thöïc vaø hôïp lyù treân caùc khía caïnh troïng yeáu …. phuø hôïp vôùi chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn Vieät Nam hieän haønh vaø caùc quy ñònh phaùp lyù coù lieân quan, tuøy thuoäc vaøo: - Khoaûn doanh thu XX VNÑ ñöôïc chaáp nhaän; - Khoaûn chi XY VNÑ ñöôïc Hoäi ñoàng quaûn trò thoâng qua.
21
22
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
LOGO LOGO CHAÁP NHAÄN TÖØNG PHAÀN, DAÏNG TUØY THUOÄC VAØO CHAÁP NHAÄN TÖØNG PHAÀN, DAÏNG TUØY THUOÄC VAØO
(cid:1) Giôùi haïn phaïm vi kieåm toaùn khi kieåm toaùn vieân khoâng thöïc hieän ñöôïc caùc thuû tuïc kieåm toaùn caàn thieát maø khoâng coù thuû tuïc thay theá phuø hôïp.
(cid:1) Vaán ñeà giôùi haïn phaïm vi chöa aûnh höôûng ñeán tôûng
theå cuûa BCTC.
LOGO LOGO CHAÁP NHAÄN TÖØNG PHAÀN, DAÏNG NGOAÏI TRÖØ DO GIÔÙI HAÏN PHAÏM VI KIEÅM TOAÙN CHAÁP NHAÄN TÖØNG PHAÀN, DAÏNG NGOAÏI TRÖØ DO GIÔÙI HAÏN PHAÏM VI KIEÅM TOAÙN
23
24
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
Chuùng toâi ñaõ khoâng theå tham gia kieåm keâ haøng toàn kho vaøo ngaøy 31/12/X, vì taïi thôøi ñieåm ñoù chuùng toâi chöa ñöôïc boå nhieäm laøm kieåm toaùn. Vôùi nhöõng taøi lieäu hieän coù ôû ñôn vò, chuùng toâi cuõng khoâng theå kieåm tra ñöôïc tính ñuùng ñaén cuûa soá löôïng haøng toàn kho taïi thôøi ñieåm treân baèng caùc thuû tuïc kieåm toaùn khaùc. tröø nhöõng aûnh höôûng Theo yù kieán chuùng toâi, ngoaïi ñeán baùo caùo taøi chính vì lyù do neâu treân, baùo caùo taøi chính ñaõ phaûn aùnh trung thöïc vaø hôïp lyù treân caùc khía caïnh troïng yeáu ... phuø hôïp vôùi chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn Vieät Nam hieän haønh vaø caùc quy ñònh phaùp lyù coù lieân quan.
6
28/10/2011
(cid:1) Khi khoâng nhaát trí vôùi Giaùm ñoác daãn ñeán caùc sai
leäch troïng yeáu treân BCTC
(cid:1) Tuy nhieân, sai leäch chöa aûnh höôûng ñeán toång theå
BCTC
"... Nhö ñaõ neâu trong phaàn thuyeát minh X cuûa baùo caùo taøi chính, ñôn vò ñaõ khoâng tính khaáu hao TSCÑ, trong khi TSCÑ naøy ñaõ thöïc söï ñöôïc söû duïng treân 6 thaùng, vôùi möùc khaáu hao ñaùng leõ phaûi tính laø XXX VNÑ. Do vaäy, chi phí kinh doanh ñaõ bò thieáu vaø giaù trò thuaàn cuûa TSCÑ ñaõ cao hôn thöïc teá vôùi giaù trò töông ñöông XXX VNÑ, laøm cho laõi taêng giaû taïo XXX VNÑ. Theo yù kieán cuûa chuùng toâi, ngoaïi tröø aûnh höôûng (neáu coù) ñeán baùo caùo taøi chính cuûa söï kieän treân, baùo caùo taøi chính ñaõ phaûn aùnh trung thöïc vaø hôïp lyù treân caùc khía caïnh troïng yeáu..."
26
25
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
LOGO LOGO CHAÁP NHAÄN TÖØNG PHAÀN, DAÏNG NGOAÏI TRÖØ DO KHOÂNG NHAÁT TRÍ VÔÙI GIAÙM ÑOÁC CHAÁP NHAÄN TÖØNG PHAÀN, DAÏNG NGOAÏI TRÖØ DO KHOÂNG NHAÁT TRÍ VÔÙI GIAÙM ÑOÁC
TÖØ CHOÁI ÑÖA RA YÙ KIEÁN
(cid:2) TÖØ CHOÁI ÑÖA RA YÙ KIEÁN (cid:2) Giôùi haïn veà phaïm vi kieåm toaùn ñaõ aûnh höôûng ñeán toång theå, khieán cho KTV khoâng ñuû baèng chöùng ñöa ra yù kieán veà BCTC nhö laø moät toång theå.
(cid:2) KHOÂNG CHAÁP NHAÄN (cid:2) Khi khoâng nhaát trí vôùi Giaùm ñoác maø vaán ñeà naøy ñaõ aûnh höôûng ñeán toång theå BCTC, khieán cho BCTC khoâng coøn trung thöïc vaø hôïp lyù nöõa.
Do nhöõng haïn cheá töø phía ñôn vò maø chuùng toâi ñaõ khoâng theå kieåm tra ñöôïc toaøn boä doanh thu, cuõng khoâng nhaän ñöôïc ñuû caùc baûn xaùc nhaän nôï phaûi thu töø khaùch haøng, vaø vì tính troïng yeáu cuûa caùc söï kieän naøy, chuùng toâi khoâng theå ñöa ra yù kieán cuûa mình veà baùo caùo taøi chính cuûa ñôn vò.
27
28
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
LOGO LOGO
7
28/10/2011
KHOÂNG CHAÁP NHAÄN
Tình huoáng
Khoâng troïng yeáu
Troïng yeáu ñeán möùc aûnh höôûng toång theå BCTC
Troïng yeáu nhöng chöa aûnh höôûng ñeán toång theå BCTC
Tình huoáng chöa roõ raøng
Giôùi haïn veà phaïm vi
Khoâng nhaát trí vôùi GÑ
Thay ñoåi chính saùch keá toaùn, ñaõ khai baùo ñaày ñuû
Thoâng tin ñính keøm khoâng nhaát quaùn vôùi BCTC
Trong baùo caùo taøi chính, giaù trò TSCÑ laø XXX VNÑ; khoaûn vay coâng ty B laø XY VNÑ ñaõ khoâng phaûn aùnh trong soå keá toaùn vaø khoâng coù chöùng töø keá toaùn xaùc minh... Theo yù kieán cuûa chuùng toâi, vì aûnh höôûng troïng yeáu cuûa nhöõng vaán ñeà noùi treân, baùo caùo taøi chính ñaõ phaûn aùnh khoâng trung thöïc vaø khoâng hôïp lyù treân caùc khía caïnh troïng yeáu tình hình taøi chính cuûa coâng ty ABC taïi ngaøy 31/12/X, cuõng nhö keát quaû kinh doanh vaø caùc luoàng löu chuyeån tieàn teä trong naêm taøi chính keát thuùc taïi ngaøy 31/12/X, khoâng phuø hôïp vôùi chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn Vieät Nam hieän haønh vaø caùc quy ñònh phaùp lyù coù lieân quan.
29
Vuõ Höõu Ñöùc
LOGO
