Chính Sách Thuế Mới Nhất 2015: Bài Giảng Nội Dung Cơ Bản Chuẩn Bị Cho Kỳ Thi CPA

Ộ

Ơ Ả

N I DUNG C B N Ế Ớ Ủ C A CHÍNH SÁCH THU M I Ỳ DÙNG CHO K THI CPA 2015

ả ườ ng

Gi ng viên: PGS.TS Lê Xuân Tr ệ ọ H c vi n Tài chính

Ữ

Ộ

NH NG N I DUNG CHÍNH I. Quy định pháp luật mới về thuế giá trị gia tăng, quản lý thuế và hóa đơn, chứng từ II. Quy định pháp luật mới về thuế thu nhập

III. doanh nghiệp Quy định pháp luật mới về thuế nhà thầu nước ngoài

IV. Quy định pháp luật mới về thuế thu nhập

cá nhân

V. Quy định pháp luật mới về thuế xuất khẩu,

thuế nhập khẩu

VI. Quy định pháp luật mới về thuế tài nguyên

Ị

Ữ

Ậ

Ế

Ế Ừ

Ơ

Ứ

1. NH NG QUY Đ NH PHÁP Ị Ớ Ề LU T M I V THU GIÁ TR Ả GIA TĂNG, QU N LÝ THU VÀ HÓA Đ N, CH NG T

Ả

Ậ

VĂN B N PHÁP LU T

ư ư ư 119/2014/TTBTC 151/2014/TTBTC 39/2014/TTBTC

ư • Thông t • Thông t • Thông t • Lu t s 71/2014/QH13 ậ ố • Ngh đ nh 12/2015/NĐCP ị ị • Thông t 26/2015/TTBTC

Ị

Ữ

Ớ Ề

Ế

NH NG QUY Đ NH PHÁP Ị Ậ LU T M I V THU GIÁ TR GIA TĂNG THEO THÔNG T Ư 119/2014/TTBTC

THÔNG TIN CHUNG

ệ ự ệ ự ặ ể

ẫ ầ ị ệ ị

ế ế • Ngày ban hành: Ngày 25/8/2014 • Hi u l c thi hành: 1/9/2014 • Hi u l c đ c thù: Th t c bi u m u c n th i ờ ủ ụ ự ẩ gian chu n b thì th c hi n theo quy đ nh cũ đ n h t 31/10/2014

Ứ

Ế

CĂN C TÍNH THU VÀ THU THU

ơ ổ • B sung quy đ nh:

ế ả ẩ ị ở khâu nh p kh u trong tr

ườ ư ấ ẩ

ướ i.

ề ế ị

ộ ộ C quan h i quan không thu ậ thu GTGT ng ợ ẩ ậ h p hàng hóa nh p kh u đã xu t kh u nh ng ả ạ ị c ngoài tr l b phía n • S a đ i quy đ nh v tính thu và giá tính thu ử ổ ế ố ớ ườ đ i v i tr

ợ ng h p tiêu dùng n i b : ộ ộ ụ ụ ả

ả Hàng tiêu dùng n i b ph c v s n xu t, kinh ấ ả ế Cũ: ph i tính

doanh thì không ph i tính thu ( thu )ế ổ ộ ố ụ ầ B sung m t s ví d cho ph n này

ƯƠ

Ế

NG PHÁP TÍNH THU

ụ ng áp d ng • S a đ i quy đ nh v đ i t

ợ ự ề ố ượ ế ừ ườ ệ ị ổ ấ ng pháp kh u tr thu : i thích rõ tr ng h p t

ế ử ươ ph B sung gi ổ ộ ươ

ố ớ ầ ư ợ ệ

ề

ắ

ể ấ ả nguy n ừ ấ đăng ký n p thu theo ph ng pháp kh u tr ậ ừ ự ớ ệ đ i v i doanh nghi p m i thành l p t d án ả ườ ng h p ph i phê duy t : Chia thành tr đ u t ệ ả và không ph i phê duy t B m c kh ng ch 1 t đ ng v TSCĐ và máy ỷ ồ ố ế ị mua s m… đ đăng ký ừ ươ ệ ng pháp kh u tr ế ầ ư t b … đ u t ụ nguy n áp d ng ph ỏ ứ móc, thi ự t

Ừ

Ấ

Ế

KH U TR THU , HOÀN THU

ỏ

ả ị ề ờ ạ ụ ụ ợ ồ

ả ậ • B quy đ nh ph i ghi chú trên Ph l c 01 1/GTGT v th i h n thanh toán trên h p đ ng đ i v i h p đ ng thanh toán tr ch m

ố ớ ợ ồ ổ ướ ẫ ả • B sung h ng d n: Bên mua

ặ ế ả

ề ạ i các t t

không ph i đăng ớ ơ ký ho c thông báo v i c quan thu tài kho n ể ụ ứ ổ ch c tín d ng dùng đ ti n vay thanh toán cho nhà cung c pấ

ệ ơ ứ

ỏ ề ụ ị ồ ơ

ề ố ớ ủ ụ ụ ấ ị

• B đi u ki n hóa đ n bán hàng hóa, cung ng ệ d ch v trong đi u ki n h s , th t c hoàn ế thu GTGT đ i v i hàng hóa, d ch v xu t kh u.ẩ

Ị

Ữ

Ớ Ề

Ế

NH NG QUY Đ NH PHÁP Ị Ậ LU T M I V THU GIÁ TR GIA TĂNG THEO THÔNG T Ư 151/2014/TTBTC

THÔNG TIN CHUNG

ổ

ệ ự ệ ự ặ ậ ế ổ ệ ự

ế ỳ • Ngày ban hành: Ngày 10/10/2014 • Hi u l c thi hành: 15/11/2014 • Hi u l c đ c thù: Riêng s a đ i, b sung v ề ử ệ thu thu nh p doanh nghi p có hi u l c cho k tính thu 2014

Ế Ấ Ụ Ừ PH M VI ÁP D NG VÀ KH U TR THU

ổ

ả ị ng không ch u thu GTGT: ố ự

ủ

ả ệ

ầ ể ấ ị ế

ờ ả ề ế

ừ ủ ấ

ằ

ề Ạ  V đ i t ề ố ượ ế B sung ả ợ ườ bán tài s n đ m tr ng h p bên vay v n t ể ề ủ ề ả b o ti n vay theo y quy n c a bên cho vay đ ả ả ả ợ tr n kho n vay có đ m b o.  V đi u ki n kh u tr thu GTGT đ u vào: ừ ề ề ế B đo n quy đ nh ạ ỏ “…Đ n th i đi m thanh ặ toán ho c đ n ngày 31/12…ph i kê khai đi u  Khi thanh toán không có ch ng ứ ỉ ch nh…” ầ ượ ả ừ c kh u tr c a t … thì gi m VAT đ u vào đ ề ặ ằ ỳ k thanh toán b ng ti n m t đó; B đo n quy đ nh ị ườ ỏ ạ ừ ợ “Tr ng h p sau khi bù tr ạ ượ ị ầ i đ mà ph n giá tr còn l c thanh toán b ng ở ị ừ 20 trđ tr lên…”. ti n có giá tr t

ủ

ợ ạ ệ ố ớ ườ ổ ng h p đ i v i tr B sung m t ngo i l ố ầ i kh ng ch m c thu GTGT đ u vào t ỗ ở 9 ch tr

ộ ế ế ứ ố đa c a xe ô tô ch ng

i t

ở ườ ừ xu ng:ố

ử ể

ẫ Xe ô tô dùng đ làm m u và lái th cho kinh doanh ô tô.

Ị

Ữ

Ớ Ề

Ế

NH NG QUY Đ NH PHÁP Ị Ậ LU T M I V THU GIÁ TR GIA TĂNG THEO THÔNG T Ư 26/2015/TTBTC

THÔNG TIN CHUNG

ệ ự • Ngày ban hành: Ngày 27/2/2015 • Hi u l c thi hành: 1/1/2015

Ụ

Ạ

Ề

V PH M VI ÁP D NG

ị

ố ượ

vào đ i t

• B sung ổ

ế ị

ụ ụ ắ ứ

ầ

ườ

ế ng không ch u thu GTGT các hàng hóa sau: Phân bón; máy móc, thi t b chuyên dùng ph c v cho ệ ấ ả s n xu t nông nghi p; tàu đánh b t xa ứ ờ b ; th c ăn gia súc, gia c m và th c ăn ậ cho v t nuôi khác. ổ : Ng ề

• S a đ i ử ả ả ệ

ị

ề ự ả i vay ti n t bán tài s n ư ể ả ợ b o đ m ti n vay đ tr n thì cũng đ a ế vào di n không ch u thu giá tr gia tăng.

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

Ế

Ề

ị

Ứ V CĂN C TÍNH THU ệ ị ố ớ

ừ ố ớ ấ ấ

ợ ụ ể ng h p c th .

ế ấ ị

ả ổ ữ ử ổ ổ

ề ố ượ ị ộ

ệ ị ừ

ử ợ

ổ ườ ụ ộ • Quy đ nh rõ h n vi c xác đ nh giá tính thu ị ế ạ ộ giá tr gia tăng đ i v i ho t đ ng kinh doanh ị ả . Theo đó, quy đ nh rõ giá đ t ấ ộ b t đ ng s n ạ ộ ượ c tr đ i v i ho t đ ng kinh doanh b t đ ườ ộ đ ng s n trong các tr • S a đ i quy đ nh v thu su t cho phù h p ợ ề ử ớ v i nh ng s a đ i, b sung v đ i t ng ế ị không thu c di n ch u thu giá tr gia tăng. • B sung quy đ nh v kh u tr thu đ i v i ế ố ớ ấ ề ị ơ ng h p mua c a các c a hàng là đ n v chung MST: Trên hóa

ố ể ơ ả tr ph thu c có s d ng đ n ph i ghi rõ “C a hàng s ” đ phân bi

ngườ

ủ ử ụ ử PGS.TS Lê Xuân Tr ệ t. 17

Ế ế

Ứ

Ề

V CĂN C TÍNH THU (ti p)

ị

ổ

ườ

ợ ng h p ng

ả

ề

ề ạ ệ ủ cách là ngo i l

• Quy đ nh b sung tr ườ i ả ề ư nhân và tr ti n thông qua mua là t ậ ườ i nh p c nh mang ti n qua biên ng ớ ớ ư gi c a đi u i v i t ệ ki n thanh toán qua ngân hàng.

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

Ề

Ế

V HOÀN THU

ề

ử

ự ố ớ d án đ u t

ế

ỏ

• S a đ i kho n 3 đi u 18: Hoàn thu ế ầ ư (Cũ: Hoàn ầ ư ớ ) m i ầ ế

ạ

ủ

ồ ấ

ổ

ế

ừ ế ố ớ ơ ở

ươ

ạ

ả ổ GTGT đ i v i ự ố ớ d án đ u t thu GTGT đ i v i • B quy đ nh lo i tr ừ thu GTGT đ u ị vào c a hàng hóa, NVL t n kho khi phân ư b thu GTGT ch a kh u tr h t cho hàng hóa xu t kh u đ i v i c s kinh doanh th

ẩ ấ ng m i.

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

Ữ

Ớ Ề

Ị Ả

Ế

2. NH NG QUY Đ NH PHÁP Ậ LU T M I V QU N LÝ THU

Ể

Ủ Ế

Ữ Ả

Ế

Ề Ớ NH NG ĐI M M I CH Y U V Ư QU N LÝ THU THEO THÔNG T 119/2014/TTBTC

Ể Ờ Ế Ử Ổ Ẫ THAY TH , S A Đ I M U BI U T KHAI THUẾ

ẫ ế ờ • Thay th các t

ờ

ộ ử ẫ

ủ ự đ

ế

ả ộ ủ ỳ ế ừ ớ ả ộ ấ ụ ụ khai m u 01/GTGT; Ph l c ờ 011/GTGT, 012/GTGT; T khai 03/GTGT; T khai 041/GTGT; Thông báo 011/LPTB; T ờ khai 11/KKTNCN…. • N i dung s a đ i chính: ử ổ S a tên ch tiêu 40b trên m u 01/GTGT thành ỉ ầ ư ượ “Thu GTGT mua vào c a d án đ u t c ạ bù tr v i thu GTGT còn ph i n p c a ho t ế đ ng s n xu t, kinh doanh trong k tính thu ”.

Ể Ờ Ế Ử Ổ Ẫ THAY TH , S A Đ I M U BI U T KHAI THUẾ

ộ ỏ ụ ụ

ẫ ơ ơ ố ớ ệ

ỏ ụ ặ ả ệ ị

khai 01”.

ỏ ộ

Đ i v i Ph l c 011/GTGT: B các c t “Ký hi u m u hóa đ n”, “Ký hi u hóa đ n”, “M t hàng”; B dòng “Hàng hóa, d ch v không ph i ờ ợ ổ t ng h p trên t ố ớ ụ ụ ệ ơ ơ ệ ẫ ặ

ế

ừ ụ ệ ấ ị

ấ ủ ề ụ ả ổ ợ ị

Đ i v i Ph l c 012/GTGT: B các c t “Ký hi u m u hóa đ n”, “Ký hi u hóa đ n”, “M t ỏ hàng”, “Thu su t”; B 2 dòng: “Hàng hóa, d ch v không đ đi u ki n kh u tr ” và “Hàng hóa, d ch v không ph i t ng h p trên ờ t khai 01”.

Ể Ờ Ế Ử Ổ Ẫ THAY TH , S A Đ I M U BI U T KHAI THUẾ

ỉ ẫ ử

ả ộ ế ấ

M u 03/GTGT: S a tên ch tiêu thành “Thu ế ế GTGT ph i n p: [27] = [26] x thu su t thu GTGT ẫ ộ ệ ẫ M u 041/GTGT: B các c t “Ký hi u m u

ơ ơ ệ

ộ

ặ ờ ạ ậ ấ

ể ẫ

ề ngày nh n thông báo ợ ả ẫ ậ ẫ ớ ổ ế ề

ị ừ ế ậ ặ ỏ hóa đ n”, “Ký hi u hóa đ n”, “M t hàng” M u 011/LPTB: B sung th i h n n p ti n ổ ể ừ ch m nh t 30 ngày k t M u 11/KKTNCN: s a đ i m u đ phù h p ử v i quy đ nh kê khai thu TNCN v tài s n nh n th a k , quà t ng là BĐS…

Ể Ờ Ế Ử Ổ Ẫ THAY TH , S A Đ I M U BI U T KHAI THUẾ

ỏ ồ ơ ả

ụ ế ả ấ • Bãi b các b ng kê sau trong h s khai thu : ế B ng kê HHDV đ c áp d ng thu su t 0%

ẫ ố ượ (M u s 013/GTGT)

ả ượ ổ ừ ố ẫ ỳ B ng kê phân b thu GTGT HHDV mua vào ế c kh u tr trong k (M u s 01

ấ đ 4A/GTGT)

ả ế ề ầ ỉ

ổ ượ ẫ ố ừ B ng kê kê khai đi u ch nh thu GTGT đ u ấ c kh u tr năm (M u s 01

ả ắ vào phân b đ 4B/GTGT) B ng kê s l ng ô tô, xe hai bánh g n máy

ố ượ ẫ ố bán ra (M u s 017/GTGT)

Ị

Ề

Ử Ổ Ộ Ố

Ế

S A Đ I M T S QUY Đ NH V KÊ KHAI THU GTGT ẫ ề ướ

ng d n v kê khai đ i v i dòng

• Bãi b các h ỏ ụ ụ

ỏ ề ả ố ớ 5 trên ph l c 011/GTGT và 012/GTGT • Bãi b kho n 12 Đi u 11 Thông

ầ ả

ụ ụ ờ ư t 156/2013/TTBTC: Không yêu c u ph i khai trên ph l c 011/GTGT và T khai 01/GTGT.

Ể

Ủ Ế

Ữ Ả

Ế

Ề Ớ NH NG ĐI M M I CH Y U V Ư QU N LÝ THU THEO THÔNG T 151/2014/TTBTC

Ề

Ế

ị ạ ổ ử

ề ủ ụ ế ụ

ị ị

ả

ả ề

ơ ế

ả ừ

ệ ả

ả ớ ơ

ệ ạ ả

ướ

ừ ị Ngh đ nh 83/2013 ệ văn Doanh nghi p ph i có ị ử ơ b n đ ngh g i c quan ự ế khi thu qu n lý tr c ti p ạ t m ng ng kinh doanh. DN ph i có văn b n thông ế ơ báo v i c quan thu ế ự ế qu n lý tr c ti p khi ti p ụ t c kinh doanh tr c khi ế ạ ạ h t h n t m ng ng.

ườ ợ

Ủ Ụ V TH T C THU  S a đ i quy đ nh v th t c thông báo t m ở ừ ng ng kinh doanh và ti p t c kinh doanh tr i:ạ l ị Ngh đ nh 91/2014… Thông báo v i ớ c ơ quan đăng ký kinh doanh … C quan đăng ký kinh doanh có trách nhi m thông ế báo cho c quan thu ề v doanh nghi p t m ừ ng ng kinh doanh ở ặ ho c kinh doanh tr i.ạ l Tr

h p …. ng

CQT… văn b n ả

ướ tr c 15 ngày...

Ề

Ế

Ủ Ụ V TH T C THU

ổ

ả

ố ượ

 B sung đ i t

ả

ấ ề

ế ố ớ ổ ẩ

ệ

ớ

ố

ư

ậ

ộ ệ ư

ư

ứ ủ

ệ

ể

ự

ậ

ệ ấ ủ ự

ề ậ ệ

ộ ự

ư ng u tiên trong qu n lý ẩ ậ thu đ i v i hàng hóa xu t kh u, nh p ố ớ Đ i v i kh u (b sung kho n 3a Đi u 7: ọ ự doanh nghi p có quy mô l n, d án tr ng ủ ượ ể ự c Th đi m qu c gia, d án u tiên đ ấ ướ ủ ấ ướ ng Chính ph ch p thu n tr c khi c p t ậ phép thì B Tài chính xem xét công nh n ủ doanh nghi p u tiên khi ch a đáp ng đ đi u ki n 2 năm đ đánh giá tuân th pháp lu t và đ tin c y khi doanh nghi p th c ơ ở ậ hi n xây d ng c s v t ch t c a d án.

Ề

Ế

V KÊ KHAI THU

 Nâng m c doanh thu áp d ng kê khai thu ế 50 t ỷ ợ ụ ể ng h p c th

ạ ộ ứ ụ ỷ ồ ừ 20 t đ ng/năm lên GTGT theo quý t ộ ố ườ đ ng/năm. Theo đó, m t s tr ư x lý nh sau: ườ ộ ồ ử Ng

ả ượ ấ i n p thu b t đ u ho t đ ng s n xu t, ự ế c th c

ệ

ủ

ế ị

ứ ụ ủ ị

ề ủ ị ng l ch tr

ể ự 30 ướ ề ế ươ ệ ị

ế ắ ầ ệ kinh doanh, vi c khai thu GTGT đ Cũ: theo tháng). hi n theo quý ( Sau khi s n xu t kinh doanh đ 12 tháng thì t ả ừ ấ ứ ẽ ươ ng l ch ti p theo s căn c theo m c năm d doanh thu bán hàng hoá, d ch v c a năm d c li n k (đ 12 tháng) đ th c hi n khai thu giá tr gia tăng theo tháng hay theo quý.

Ế

V KÊ KHAI THU (TI P)

ướ ế

 S a đ i h s khai thu TNDN theo h ỏ ệ

Ề ổ ồ ơ ng ớ ồ ơ B “các tài li u khác có liên

ử ả gi m b t h s : quan”. ử ổ ị ề ạ ộ ế  S a đ i quy đ nh v t m n p thu TNDN nh ư

ả ộ ờ ế ạ i n p thu không ph i n p t khai t m

Ng ộ ườ ộ ế

ấ

ứ ộ ế ậ ứ

n p thu TNDN hàng quý Căn c vào k t qu s n xu t, kinh doanh…. ả ả ấ ạ t m n p… ch m nh t vào ngày th 30… ớ ệ

ứ ể

ữ

V i doanh nghi p ph i l p báo cáo tài chính ả ậ theo quý thì căn c vào báo cáo tài chính đ xác đ nh…ị ệ ớ V i nh ng doanh nghi p không ph i l p báo ứ cáo tài chính thì căn c vào k t qu s n xu t,

ướ ả ậ ả ả ế ấ ả ả ế ự ế kinh doanh năm tr c và d ki n k t qu s n

ể ấ ị xu t, kinh doanh trong năm đ xác đ nh…

V KÊ KHAI THU (TI P)

Ế ộ

Ề ợ ổ ở

ấ ơ ả ộ ả ệ ế

ố ớ ố ế ố ớ ộ ệ ậ ầ

Ế Tr ầ ạ ườ ng h p t ng s 4 l n t m n p th p h n ế ừ t 20% tr lên so v i s thu TNDN ph i n p theo quy t toán thu thì doanh nghi p ph i tính ề ti n ch m n p… đ i v i ph n chênh l ch trên 20%...

ử ổ ề ị ạ ộ

 S a đ i quy đ nh v gia h n n p thu nh sau: Kéo dài th i gian gia h n t

ế ư ố ớ ườ ng i đa đ i v i tr ố c thanh toán v n ự c ghi trong d toán NSNN

ế ượ

ạ ố ờ ợ ế ư ượ ườ ộ h p ng i n p thu ch a đ ượ ầ ư đ u t XDCB đã đ ừ 1 năm lên 2 năm t ổ ườ ế ư

ượ ạ c gia h n trong ượ c thanh ố t quá s 32

ề B sung quy đ nh: S thu đ ố ị ườ ộ ợ ng h p ng tr i n p thu ch a đ ầ ư ố XDCB… không v toán v n đ u t ợ ti n NSNN còn n .

Ề

Ế

V KÊ KHAI THU (TI P)

ấ ả ậ ạ ơ Gi

ả ộ ế ử ổ

ặ ề ạ ợ ng h p khó khăn đ c ế ổ c gia h n n p thu (B sung đi u

ờ ế

ố ớ ự ạ ườ  T m th i ch a truy thu thu TNDN đ i v i các ộ ộ ng h p c s xã h i thu c lĩnh v c xã h i

ờ ể ữ i thích rõ h n thu t ng tai n n b t ng đ ạ ề ụ áp d ng đi u kho n gia h n n p thu (S a đ i, ư ề ổ b sung đi u 31 Thông t 156) Gi ườ ụ ể ả i thích c th các tr ộ ượ ệ t khác đ bi ư 156) 31 Thông t ư ợ ơ ở ư ệ

ộ ể  Thay

ộ tr ầ ủ ề ứ ư hóa nh ng ch a đáp ng đ y đ đi u ki n… ẫ ố th m t s m u bi u: 04/TNDN, 02/TNDN, 021/TĐ 035/TNDN,

ế 03/TNDN, TNDN...

Ể

Ế

Ề

ề ờ ạ

ế

ể ả ệ

Ế V KI M TRA QUY T TOÁN THU  S a đ i, b sung quy đ nh v th i h n và trách ị ử ổ ổ ả ế nhi m ki m tra quy t toán thu TNDN khi gi i th , phá s n, chia, tách… doanh nghi p:

ệ ể ơ ế ệ ể

ệ

ậ ệ

ợ ồ ơ ả

ứ ể ấ

ẫ ả ủ ử ụ

ộ ậ

ế C quan thu có trách nhi m ki m tra quy t ế ế ể ờ ạ toán thu trong th i h n 15 ngày làm vi c k ế ượ ừ ngày nh n đ c các tài li u, h s quy t t ể ừ ườ ế ng h p không ph i ki m toán thu …, tr tr tra QTT. Riêng tr ợ ườ ạ ả i th , ch m d t ho t ng h p gi ế ơ ướ ộ ộ ng d n c quan thu đ ng, B Tài chính h ế ặ đ t hàng và s d ng k t qu c a các công ty ụ ổ ứ ể ị ki m toán đ c l p, t ch c kinh doanh d ch v ế ể ự ủ ụ ề ế làm th t c v thu đ th c hi n quy t toán ượ ệ i, nhanh thu cho doanh nghi p đ ệ ậ ợ c thu n l

chóng

Ề

Ể

Ế Ế V KI M TRA QUY T TOÁN THU (TI P)Ế

Các tr

ấ

ệ

ộ

ể ả ổ ứ

ườ ợ ế toán thu khi gi 1) Doanh nghi p, t

ệ

ệ ỷ ệ

ể ế ả ng h p không ph i ki m tra quy t ạ ộ ứ i th , ch m d t ho t đ ng: ế ộ ch c thu c di n n p thu % trên

ậ thu nh p doanh nghi p theo t l doanh thu ể ừ

2) K t

khi đ

ấ ấ

ờ

ể

ế

ệ ạ ộ

ứ

ấ

ư ử ụ

ơ

ậ ượ ấ ứ c c p Gi y ch ng nh n đăng ậ ứ ặ ký kinh doanh ho c Gi y ch ng nh n đăng ả i th , ký doanh nghi p đ n th i đi m gi ệ ch m d t ho t đ ng, doanh nghi p không phát sinh doanh thu, ch a s d ng hóa đ n.

Ế

Ể

Ế

Ề

Ế V KI M TRA QUY T TOÁN THU (TI P)

ệ

ộ ự ế ệ ệ ả

ạ ộ ứ ế ậ 3) Doanh nghi pệ thu c di n n p thu thu nh p ể i th , ủ 3 đi u ề

ấ ệ ộ doanh nghi p theo kê khai th c hi n gi ứ ch m d t ho t đ ng, n u đáp ng đ ki n sau:

+ Có doanh thu bình quân năm (tính t

ặ ế

ể ệ ể ấ ừ ư năm ch a ế ể c quy t toán ho c thanh tra, ki m tra thu i th , ch m

ờ ạ ộ

năm doanh nghi p ch a đ ể ứ ể ệ ể ấ

ậ ề ạ

ố ượ đ ế ả đ n th i đi m doanh nghi p gi ỷ ồ ứ d t ho t đ ng) không quá 1 t đ ng/năm . ư ượ ế ệ ể ừ c quy t toán + K t ờ ế ế ặ ho c thanh tra, ki m tra thu đ n th i đi m ạ ộ ả i th , ch m d t ho t đ ng doanh nghi p gi ị ử ạ không b x ph t vi ph m pháp lu t v hành ế vi tr n thu .

Ể

Ề

Ế Ế V KI M TRA QUY T TOÁN THU (TI P)Ế

ệ ộ

ặ ả ể ấ

ể ứ ế

ỷ ệ ệ

ị ế ố ậ ừ + S thu thu nh p doanh nghi p đã n p tính t ế ượ năm ch a đ c quy t toán ho c thanh tra, ể ờ ế ế ki m tra thu đ n th i đi m gi i th , ch m ậ ơ ố ạ ộ d t ho t đ ng cao h n s thu thu nh p doanh ế % trên doanh thu nghi p n u tính theo t l ụ bán hàng hóa, d ch v .

Ể

Ủ Ế

Ữ Ả

Ế

Ề Ớ NH NG ĐI M M I CH Y U V Ư QU N LÝ THU THEO THÔNG T 26/2015/TTBTC

Ề Ồ Ơ

Ế

V H S KHAI THU

ụ

• B b ng kê

ỏ ả ả ồ ơ

ế

ị hàng hóa, d ch v bán ra; ụ ị b ng kê hàng hóa, d ch v mua vào trong h s khai thu tháng/quý.

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

Ề Ỷ

Ế

V T GIÁ TÍNH THU

ổ

ể

ờ

ị

 S a đ i quy đ nh v t giá tính thu v i t ị ế ớ ấ ề ỷ ử t ỷ ừ ế ắ ả t giá c các s c thu (tr XKNK): Tính theo ụ ạ ự ế t ị i th i đi m phát sinh. C giao d ch th c t th là:ể ỷ

T giá giao d ch th c t

ườ

ơ

ự ế ể ạ đ h ch toán doanh ủ i

ộ ỷ

ị

ỷ thu là t giá mua vào c a NHTM n i ng ả ế ở n p thu m tài kho n T giá giao d ch th c t

ườ ộ

ơ

đ h ch toán chi phí i n p

ể

ỷ ế ở tr

th khác

Các

theo

ụ c ngườ

PGS.TS Lê Xuân Tr

ự ế ể ạ ủ là t giá bán ra c a NHTM n i ng ả thu m tài kho n ợ ườ ng h p TT200/2014/TTBTC.

Ộ

Ề

Ị

Ế V QUY Đ NH N P THU

ườ

ị ượ ụ ộ ằ

n p b ng ngo i t ủ ế ở i n p thu m tài kho n t

ườ ộ ế ộ

c.ướ

 Quy đ nh rõ nghĩa v n p thu trong tr ế ng ả ộ ạ ệ: Ph i quy ợ c phép h p đ ổ ứ ỷ ổ ch c tín đ i theo t giá mua vào c a NHTM, t ườ ộ ờ ả ạ ơ ụ d ng n i ng i th i ề ể i n p thu n p ti n vào ngân sách đi m ng nhà n ổ ộ

ế

ượ ơ ồ

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

ụ ố  B sung quy đ nh: Không tính ti n ch m n p ậ ề ị ườ ộ ợ ế ố ớ ườ i n p thu cung ng h p ng thu đ i v i tr ằ ụ ượ ị ấ c thanh toán b ng c p hàng hóa, d ch v đ ị ử ư ư ố c đ n v s nh ng ch a đ ngu n v n NSNN d ng v n NSNN thanh toán…

Ề

Ế

Ậ

Ộ

Ề Ộ

ẩ ề

ụ

V N P THU VÀ TI N CH M N P  B sung th m quy n bãi b m t s h s ỏ ộ ố ồ ơ i n p thu không ph i n p khi áp d ng

ủ

ử ự

ồ

ổ ạ ỉ ỷ ồ ế ạ ộ

ề

ổ ườ ộ ả ộ ế ng ệ công ngh thông tin cho Chính ph  S a đ i: Ho t đ ng xây d ng, bán hàng vãng ạ ộ ớ lai ngo i t nh v i giá đã bao g m thu GTGT ừ 1 t đ ng tr lên ớ ở ả t m i ph i kê khai t m n p ươ ế ị ớ ơ v i c quan thu đ a ph ng  Bỏ tính ậ ộ ti n ch m n p ố ề ế lũy thu ộ ậ

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

ả ợ ti n ế ố ớ 0,07%/ngày trên s ti n ch m n p đ i v i ế kho n n thu trên 90 ngày.

Ữ

Ị

Ớ Ề

Ơ

Ậ

3. NH NG QUY Đ NH PHÁP LU T M I V HÓA Đ N

Ị

Ữ Ậ

Ớ Ề

Ơ

Ư

NH NG QUY Đ NH PHÁP LU T M I V HÓA Đ N THEO THÔNG T 39/2014/TT BTC

Ủ Ế

Ớ

Ữ

Ể

NH NG ĐI M M I CH Y U

ơ ỏ

ỏ ẩ ấ ấ ơ

ơ ụ ẩ ặ

ứ ơ ẩ ụ ị

ấ c ngoài

ướ ử ờ ơ ẩ ấ

ơ ẩ ấ

ệ ế ụ ử ụ

ồ ậ ấ

ế

ầ ử ụ 45 ủ ơ ị • B hóa đ n xu t kh u • Khi b hóa đ n xu t kh u, doanh nghi p s ệ ử d ng hóa đ n GTGT ho c hóa đ n bán hàng khi xu t kh u hàng hóa, cung ng d ch v ra n • X lý giao th i khi b hóa đ n xu t kh u ỏ Doanh nghi p đã in hóa đ n xu t kh u n u có ế ớ ơ ầ nhu c u ti p t c s d ng thì đăng ký v i c ế ố ượ ng t n (ch m nh t 31/7/2014) quan thu s l N u doanh nghi p không có nhu c u s d ng ệ thì h y hóa đ n theo quy đ nh.

Ề Ố ƯỢ

Ơ

V Đ I T

NG IN HÓA Đ N

ặ ự ặ ử ổ ố ượ ng đ đ t in ượ ự c t in ho c t

ự ề ệ

ứ ệ ơ ố ớ in hóa đ n đ i v i doanh nghi p là ề ể (th c góp) đ đáp ng đi u 15 t ỷ

ỷ ồ 1 t đ ng)

ổ ệ ả

ỷ d

ấ ệ t b có giá tr t

ơ ế

ở ơ ệ ề

ứ ả 46 ả ề ấ ậ

ả ề • S a đ i đ i t hóa đ n:ơ M c v n đi u l ứ ố ệ ự ki n t ồ đ ng (Cũ: B sung ụ ị : Riêng doanh nghi p s n xu t, d ch v ề ệ ướ ố ự ầ ư i 15 t có th c hi n đ u t có v n đi u l ị ừ ế ị ắ mua s m TSCĐ, máy móc, thi 1 ể ờ ạ ỷ ồ i th i đi m thông báo phát t đ ng tr lên t ượ ự in hóa đ n n u đáp ng c t hành hóa đ n đ các đi u ki n (MST, có doanh thu, máy móc đ m ầ b o, ph n m m, ch p hành pháp lu t, văn b n ị đ ngh )

Ề Ố ƯỢ

Ơ

V Đ I T

NG IN HÓA Đ N

ổ

ặ ơ ố ượ ặ

ượ ng không đ c ơ ự in mà ế ụ ể ở

ệ ặ ượ ượ ự ạ c t ẽ ượ c đ in s đ

ơ ơ ờ ạ

ứ

ượ ơ ế

ử

ứ 47 ể ừ ự ầ ờ ạ ị t o hóa đ n. ị in hóa đ n:

• S a đ i: ử ổ B sung 2 nhóm đ i t ự ạ t t o hóa đ n đ t in ho c hóa đ n t ơ ủ ơ ả ph i mua hóa đ n c a c quan thu (c th ụ m c sau). • Nh ng doanh nghi p không đ ữ t o ơ ự ặ c mua hóa đ n đ t in ho c hóa đ n t ế trong th i h n 12 ủ ơ hóa đ n c a c quan thu ế ế tháng. N u h t th i h n 12 tháng mà đáp ng ệ ề c đi u ki n quy đ nh thì c quan thu thông đ ể ự ạ báo đ t • S a đ i quy đ nh báo cáo tình hình cung ng ổ ơ Chuy n t ề ph n m m t báo cáo 6 ộ ầ tháng m t l n sang báo cáo theo quý.

Ơ

ớ

V Đ I T ộ

Ề Ố ƯỢ NG IN HÓA Đ N ề

ị ề ế ơ ủ ơ ng mua hóa đ n c a c quan thu :

ả ệ ư

ệ

ự ế

ơ ự ệ ặ

ị ử ế ạ ề ố ậ

48 in, đ t

ơ ự ặ • B sung thêm m t đi u (đi u 11 – m i) quy đ nh ổ ề ố ượ v đ i t T ch c không ph i là doanh nghi p nh ng có ổ ứ ạ ộ ho t đ ng kinh doanh H , cá nhân kinh doanh ộ T ch c kinh doanh, doanh nghi p n p thu ế ộ ứ ổ ỷ ệ ươ % trên ng pháp tr c ti p theo t l theo ph doanh thu Doanh nghi p đang s d ng hóa đ n t ử ụ in, đ t ề in có hành vi vi ph m v hóa đ n b x lý vi ạ ph m hành chính v hành vi tr n thu , gian l n thuế Doanh nghi p đang s d ng hóa đ n t

ộ ệ ạ ủ ử ụ ề ế in thu c lo i r i ro cao v thu .

Ệ Ủ Ề Ế DOANH NGHI P R I RO CAO V THU

ợ ề ở ữ

ấ ả

ươ ưở ậ ả ử

ươ ệ ậ

ị

ị ậ ề ờ ử ề

ấ

ị ỷ ọ ế ế ệ

ế ị

ậ

ườ ệ

ủ ế ộ i tr n thu , t ứ ơ Không có quy n s h u, quy n s d ng h p ề ử ụ ng s n xu t, kho hàng, pháp nhà máy, x ệ ng i, c a hàng và các ph ng ti n v n t ph ấ ti n v t ch t khác Kinh doanh khai thác đ t, đá, cát, s i ỏ ấ Có giao d ch ngân hàng đáng ng theo quy đ nh ố pháp lu t v phòng ch ng r a ti n Có doanh thu bán hàng hóa, cung c p d ch v ụ ớ ố v i đ i tác có quan h liên k t chi m t tr ng trên 50% Không th c hi n kê khai thu theo quy đ nh… ệ ự Ng ạ ệ ở ố ề ộ ố ị nghi p b kh i t v t hành, mua bán trái phép hóa đ n, ch ng t i đ i di n theo pháp lu t c a doanh 49 i in, phát ừ thu

ộ n p NSNN

Ề Ế Ệ Ủ

ỉ ổ ị

ặ ị

ị

ệ

ườ ế ủ ơ ấ ủ ề DOANH NGHI P R I RO CAO V THU Thay đ i đ a ch kinh doanh 2 trong 12 tháng mà không khai báo theo quy đ nh ho c không kê ế ở ơ ớ ộ khai, n p thu n i đăng ký m i theo quy đ nh Có d u hi u b t th ấ ng khác theo tiêu chí đánh ế giá r i ro v thu c a c quan thu .

Ơ

ị ộ

Ậ ề

Ứ Ạ ề máy tính ti n:

ệ ử ụ ụ ể ị ề

ấ

ơ ỉ ơ ắ ả

Ề V CÁCH TH C T O, L P HÓA Đ N • B sung m t đi u quy đ nh v hóa đ n in tr c ự ổ ề Doanh nghi p s d ng ế ừ ti p t máy tính ti n khi bán hàng hóa, d ch v đ in và xu t hóa đ n cho khách hàng thì hóa đ n ả ph i có các ch tiêu và đ m b o các nguyên t c nh t đ nh…

ứ ả ấ ị ổ • B sung quy đ nh cho phép vi ị ế ắ t t t tiêu th c

ị ỉ ủ ườ tên, đ a ch c a ng

ị ơ ằ ầ ặ i mua • S a đ i quy đ nh v x lý ph n còn tr ng khi ố ề ử ử ổ ơ ự ậ l p hóa đ n b ng máy tính ho c hóa đ n t in.

Ề Ử Ụ

ị ợ ổ ườ • B sung quy đ nh:

ử ụ

ơ ố ượ

V BÁO CÁO TÌNH HÌNH S D NG HÓA Đ N Ơ ỳ ng h p trong k Trong tr ơ không s d ng hóa đ n thì trên Báo cáo tình ơ ử hình s d ng hóa đ n ghi s l ng hóa đ n s d ng b ng 0.

ụ ổ

ớ ệ ượ ử ụ ặ

ộ

ậ ơ ạ ủ ơ ủ ơ ệ

ử ụ ộ ả ế

ơ ử ụ ằ • B sung: Doanh nghi p m i thành l p, doanh ệ nghi p không đ c s d ng hóa đ n đ t in ệ ặ ự in, doanh nghi p thu c lo i r i ro cao ho c t ế ề v thu thu c di n mua hóa đ n c a c quan thu thì ph i báo cáo tình hình s d ng hóa đ n theo tháng.

Ị

Ữ Ậ

Ơ

NH NG QUY Đ NH PHÁP Ớ Ề LU T M I V HÓA Đ N Ư THEO THÔNG T 119/2014/TT BTC

ố ớ ơ ị

ề ụ ấ ẩ ị • Bỏ quy đ nh v ngày l p hóa đ n đ i v i hàng ậ hóa, d ch v xu t kh u

ớ ệ ậ ị • Bỏ quy đ nh doanh nghi p m i thành l p ph i ả

ế ệ thay th liên 1 • H ng d n vi c

ậ l p báo cáo tình hình SDHĐ theo tháng ướ ả ổ ơ • B sung h ng d n l p hóa đ n đ i v i tiêu

th c “ứ Đ n v tính

ẫ ằ ơ hóa đ n b ng ự ụ ể ố ớ ộ ố b ng kê đ i v i m t s ngành, lĩnh v c c th ố ớ ẫ ậ ướ ơ ị ”: ầ ủ ế

ượ ử ụ ậ

N u s d ng ph n m m k toán c a công ty ề ố m là T p đoàn đa qu c gia: Đ c s d ng ế b ng ti ng Anh

ụ ợ ấ ị ng h p kinh doanh d ch v thì không nh t

ườ ế ứ ơ ị ả ế ử ụ ẹ ằ Tr thi t ph i có tiêu th c đ n v tính.

Ị

Ữ Ậ

Ớ Ề

Ơ

Ư

NH NG QUY Đ NH PHÁP LU T M I V HÓA Đ N THEO THÔNG T 26/2015/TT BTC

PHÁT HÀNH HÓA Đ N Ơ

ị ườ ộ  B sung quy đ nh:

ế ơ ề

ộ ệ ổ i n p thu thu c di n Ng ệ ử ế ử ụ ủ r i ro cao v thu s d ng hóa đ n đi n t thì ự ủ ơ ậ ể ả ử ph i g i thông tin đ nh n mã xác th c c a c quan thu ế

ổ ứ ầ ử ụ

ề

ị ả ệ ự ế xác đ nh s l

ể ử ụ

ệ  B sung quy đ nh: ị Căn c vào nhu c u s d ng ệ ị ấ ơ hóa đ n và vi c ch p hành quy đ nh v qu n lý, ơ ơ ủ ổ ứ ử ụ ch c, doanh nghi p, c s d ng hóa đ n c a t ố ượ ả ế quan thu qu n lý tr c ti p ng cượ thông báo phát hành đ s d ng hóa đ n ơ đ ế ừ 3 tháng đ n 6 tháng t t i Thông báo phát hành ơ ủ ổ ứ hóa đ n c a t ạ ch c, doanh nghi p ngườ PGS.TS Lê Xuân Tr

PHÁT HÀNH HÓA Đ N Ơ

ị

ườ

 B sung quy đ nh: ổ Trong tr ợ ệ ề ệ ng h p quá 5 ngày làm vi c k t ị ử ụ ả

ơ ự ơ ế

ượ ử ụ ằ

ố ớ ườ ươ ng h p doanh T

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

ợ ơ ặ ể ừ ngày doanh nghi p có văn b n đ ngh s d ng ế in mà c quan thu không có ý ki n hóa đ n t ệ ả c s d ng b ng văn b n thì doanh nghi p đ ơ ự in hóa đ n t ư ự nh trên đ i v i tr ng t ị ượ ử ụ ề ệ nghi p đ ngh đ c s d ng hóa đ n đ t in.

Ơ

Ậ ị

ườ

L P HÓA Đ N ợ : Tr ỉ

ườ

ư

ả ậ

ỉ

ề ỉ

ơ

 B sung quy đ nh ơ ổ ng h p hóa đ n đã ị ề ậ i mua l p có sai sót v tên, đ a ch , ng ậ ườ nh ng đúng MST ng i mua thì các bên l p ả biên b n đi u ch nh mà không ph i l p hóa ề đ n đi u ch nh

ị

ầ ậ  Bỏ quy đ nh cho phép s d ng cách tách s và ố ệ khi t

PGS.TS Lê Xuân Tr

ử ụ ớ ế khác v i ti ng Vi ợ ặ ng h p đ c bi t

ộ ộ ở ườ tách ph n th p phân ệ ườ ơ ậ l p hóa đ n trong tr  Hàng hóa xu tấ tiêu dùng n i bộ ộ ph c v s n ụ ụ ả ơ . ả ậ không ph i l p hóa đ n ơ ậ ờ ỏ ướ ng d n v cách l p hóa đ n 58 ụ ợ Ph ẫ ề ngườ ng h p tiêu dùng n i b

ư ấ xu t, kinh doanh thì ồ Đ ng th i, b h ố ớ đ i v i tr ụ ủ l c c a Thông t

Ả

Ậ

Ạ Ộ QU N LÝ HO T Đ NG L P HÓA Đ N Ơ

ị ế ổ ườ ộ  B sung quy đ nh: Ng

ạ ự ị

ị ề ụ ệ ố ử ụ ặ

ự ệ ể

ộ ố ố ề ố ớ ơ ế ủ ơ ộ ể

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

i n p thu kinh doanh trong lĩnh v c nhà hàng, khách s n, siêu th và ệ m t s hàng hóa, d ch v khác có s d ng h ầ th ng máy tính ti n, h th ng cài đ t ph n ế m m bán hàng đ thanh toán thì th c hi n k t ơ ế ể ử n i v i c quan thu đ g i thông tin cho c trình tri n khai c a c quan quan thu theo l thuế

Ớ

Ậ

Ị Ề

II. QUY Đ NH PHÁP LU T M I Ế V THU TNDN

Ớ

Ậ

Ị Ế Ư

QUY Đ NH PHÁP LU T M I Ề V THU TNDN THEO THÔNG T 78/2014/TTBTC

ả ậ ố

ệ ự ặ ệ

THÔNG TIN CHUNG • S hi u văn b n Lu t: Lu t s 32/2013/QH 13; ố ệ ậ ệ ự Hi u l c thi hành: 1/1/2014; Hi u l c đ c thù ỏ ế ấ ụ áp d ng đ i v i thu su t doanh nghi p nh ừ ừ và v a: t ệ

ướ ố ị • S hi u văn b n h

ừ

ị ng d n: Ngh đ nh 15/2/2014 và ở ố ớ 1/7/2013 ả ệ ự ỳ ế ừ ụ ẫ 218/NĐCP; Hi u l c thi hành t áp d ng cho k tính thu t

ệ ư

ụ năm 2014 tr đi ự ỳ 78/2014/TTBTC; Hi u l c thi hành ế 2/8/2014 tr đi và áp d ng cho k tính thu

• Thông t ở ừ t năm 2014 tr đi.ở

Ả Ộ

Ế

Ề

Ị

V CÁCH XÁC Đ NH THU PH I N P

ế

ị

• B sung vào ph n xác đ nh thu TNDN %/doanh thu 2 nhóm

ổ ầ ả ộ ỷ ệ ph i n p theo t l ố ượ đ i t ng sau: ứ ổ

ả ạ ộ

ệ

ậ

ệ

T ch c khác không ph i là doanh nghi p thành l p và ho t đ ng theo pháp ậ lu t Vi

ế

t Nam ệ

ươ

ế

ượ ượ

ị ị

ư

Doanh nghi p n p thu GTGT theo ộ ự ng pháp tr c ti p xác đ nh đ ph c c doanh thu nh ng không xác đ nh đ chi phí.

Ị

Ề

Ế

ị ế

Ậ V THU NH P CH U THU ổ

ậ

ề

ố ầ ư ự ;

ượ ượ ượ ng quy n góp v n; ng d án đ u t ề ng quy n tham gia

ự

ượ ề ng quy n thăm dò,

ở ữ ệ quy n s h u trí tu theo quy

ủ ậ ị ậ B sung vào thu nh p ch u thu khác các ả kho n thu nh p sau: • Thu nh p t ể ậ ừ chuy n nh • Thu nh p t ể ậ ừ chuy n nh • Thu nh p t ể ậ ừ chuy n nh ầ ư ; d án đ u t • Thu nh p t ể ậ ừ chuy n nh ả ế ế ch bi n khoáng s n; • Thu nh p t ề ậ ừ đ nh c a pháp lu t.

Ế ế

Ậ

Ề

Ị

V THU NH P CH U THU (ti p)

ổ ả

ả ấ ộ ộ ả

ị ể B sung thêm m t s kho n ph i tính riêng đ kê khai, n p thu (ngoài b t đ ng s n đã quy đ nh t

ề

ượ ượ ố ầ ư ự ng quy n góp v n; ng d án đ u t ;

ượ ề ng quy n tham gia

ự

ượ ề ng quy n thăm dò,

ộ ố ế ừ ướ ồ tr c), g m: • Thu nh p t ậ ừ ể chuy n nh • Thu nh p t ậ ừ ể chuy n nh • Thu nh p t ể ậ ừ chuy n nh ầ ư ; d án đ u t • Thu nh p t ể ậ ừ chuy n nh ả ế ế ch bi n khoáng s n.

Ế ế

Ậ

Ề

Ị

V THU NH P CH U THU (ti p)

ị ổ

ạ ộ ủ

ư ự ng d án đ u t

ầ ự

ượ c bù tr

ượ ề ượ ng BĐS ấ ả

ệ ị

lãi t ị ả ượ ượ t

ế

ể ừ B sung quy đ nh: Tr ho t đ ng thăm dò, ạ ộ khai thác khoáng s n, ả lỗ c a các ho t đ ng ể ể chuy n nh , chuy n ư ầ ượ nh và ng quy n tham gia d án đ u t ừ v i ớ lãi c a ủ ể đ chuy n nh ỳ ạ ộ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh trong k tính thu .ế ổ ừ B sung quy đ nh: Doanh nghi p có ế ể chuy n nh ng BĐS sau khi có quy t đ nh ớ ỗ ừ ạ ộ ừ v i l ể đ i thả ho t đ ng s n c bù tr gi ấ ỳ xu t, kinh doanh vào k tính thu phát sinh ượ ạ ộ ng BĐS. ho t đ ng chuy n nh

Ễ

Ề

Ế

Ậ V THU NH P MI N THU

ỷ ệ

ố

ể

• Quy đ nh rõ t l ị

ạ ộ ườ

ệ

t, ng

ộ

ấ

ộ lao đ ng bình quân (t i thi u ậ ừ ủ ố ớ 30%) đ i v i thu nh p t ho t đ ng c a doanh ế ậ ệ ử ụ i sau cai nghi n… nghi p s d ng khuy t t ố ả và ph i có s lao đ ng bình quân trong năm ít nh t là 20 ng

i.ườ

ổ

ượ

ễ

ậ ủ ư

ế

đ a bàn kinh t

• B sung các kho n thu nh p sau đ ế ả ậ c mi n thu : Thu nh p c a HTX ho t đ ng trong lĩnh v c nông, ự ạ ộ ộ ệ ở ị lâm, ng , diêm nghi p xã h i ệ khó khăn ho c đ c bi

ậ

ế

ọ trong tr t, chăn xã đ a bàn kinh t

ậ ừ ạ ộ

ắ ả ả

ặ ặ t khó khăn; Thu nh p c a doanh nghi p t ệ ừ ủ ồ ủ ả ở ị nuôi, nuôi tr ng th y s n ệ ộ ặ t khó khăn; h i đ c bi Thu nh p t ho t đ ng đánh b t h i s n;

Ậ

Ề

Ễ

Ế

ế

V THU NH P MI N THU (Ti p)

ả

Thu nh p t

ệ

ượ ượ ấ

ứ ứ

ỉ ng ch ng ch phát th i ỉ ả c c p ch ng ch gi m phát

ể ậ ừ chuy n nh ủ c a doanh nghi p đ th i;ả

ệ

ậ ừ ự

Thu nh p t

th c hi n nhi m v Nhà n ệ

ướ ụ

ấ

ủ c a NHPT Vi ư t

ụ phát tri n, tín d ng xu t kh u; ạ ộ

ườ

i nghèo

ụ c giao ạ ộ ầ t Nam trong ho t đ ng tín d ng đ u ẩ ụ ho t đ ng tín d ng cho ng ủ ng CS khác c a Ngân hàng CSXH;

ỹ

Thu nh p c a các qu TCNN và qu khác c a Nhà

ị ụ

ướ

c ho t đ ng không v m c tiêu l

ậ ướ ở ữ

ch c mà Nhà n

Thu nh p c a t

ể ử

ủ ụ

ủ ỹ ợ i nhu n; c s h u 100% ợ ậ do Chính ph thành l p đ x lý n ệ ổ ứ t Nam;

ch c tín d ng Vi

ể Thu nh p t ậ ừ ố ượ và các đ i t ậ ủ ạ ộ ậ ủ ổ ứ ề ệ ố v n đi u l ấ ủ x u c a các t

Ậ

Ế

Ễ

Ề

ế

V THU NH P MI N THU (Ti p)

ầ

ậ

ộ

ự

ộ

ự

ụ i đ u t

Ph n thu nh p không chia c a c s th c hi n xã ủ ơ ở ự ệ ạ ế và h i hóa trong lĩnh v c giáo d c, đào t o, y t ể ể ạ ầ ư các lĩnh v c xã h i khác đ l phát tri n ị ơ ở c s đó theo quy đ nh chuyên ngành…; ầ

Ph n thu nh p hình thành tài s n không chia c a ậ

ậ ượ

ợ

ậ ừ

ể

h p tác xã đ Thu nh p t

ự ư

ể

ậ ợ ộ ệ ch c, cá nhân ệ ộ ặ

ề

ệ

ế

ủ ả c thành l p theo Lu t H p tác xã; chuy n giao công ngh thu c lĩnh ở ị ổ ứ đ a t khó

xã h i đ c bi

v c u tiên chuy n giao cho t bàn có đi u ki n kinh t khăn.

Ế

Ề

ị

ử ổ

V DOANH THU TÍNH THU ổ

ộ ố ườ

ị ề ộ ố B sung, s a đ i m t s quy đ nh v xác đ nh ợ ế doanh thu tính thu trong m t s tr ng h p ụ ể c th : ố ớ

ụ

ả ề

ướ

Đ i v i ho t đ ng kinh doanh d ch v mà khách Tính toàn b ộ

ặ

ố

ị ạ ộ ề c nhi u năm: hàng tr ti n tr ả ướ ố ho c chia cho s năm tr tr Đ i v i hình th c bán vé, bán th h i viên tr ả ẻ ộ ứ ề ộ Tính toàn b ho c chia c nhi u năm: ả ả ướ Cũ: Chia cho s năm tr c (

ặ ố ớ ướ ề ti n tr ố cho s năm tr tr ướ c). tr ố ớ ướ

Đ i v i kinh doanh golf bán vé, bán th tr ẻ ả ố ộ ặ Tính toàn b ho c chia cho s

c nhi u năm:

ỏ

B quy đ nh v doanh thu tính thu đ i v i ế ố ớ

ể ế ặ

ề tr ả ướ năm tr tr ị ị

ề ụ

hàng hóa d ch v dùng đ bi u t ng.

Ề

ƯỢ

Ừ

V CHI PHÍ Đ

C TR

ệ ề ị

S a đ i và BS đi u ki n xác đ nh chi phí đ ổ ừ c tr :

ử ượ ố ớ ề ự ế Đ i v i đi u ki n “Kho n chi th c t

ậ ệ

ệ ả ệ phát ủ ạ ộ ế sinh liên quan đ n ho t đ ng kinh doanh c a ả các kho n ả ấ doanh nghi p” thì ch p nh n c chi sau đây: ự ụ ố

ủ ự ượ

ụ ố ệ

ệ + Chi th c hi n nhi m v qu c phòng, an ninh; ệ ạ ộ ấ ng dân hu n luy n và ho t đ ng c a l c l ự ệ v và các nhi m v an ninh qu c quân t phòng khác; ỗ ợ ổ

ch c đ ng, t 71 + Chi h tr ho t đ ng c a t ị ủ ổ ứ ả ệ ứ

ạ ộ ộ ch c chính tr xã h i trong doanh nghi p; ự ế ạ ộ ả + Các kho n chi th c t cho ho t đ ng phòng

ủ ố ơ ệ ch ng HIV/AIDS n i làm vi c c a doanh

nghi p.ệ

Ề

V CHI PHÍ Đ

C TR

ƯỢ ị

ề ượ

Ừ B sung đi u ki n xác đ nh chi phí đ ệ

ế

ầ ả ụ ừ ổ ố ớ ị

ế ồ

ứ

ề

ộ ố

ủ ụ ị ị

ặ

ệ ề ả

ộ ạ ộ ế

ệ

ả ụ ượ ậ ả ị

ừ c tr : ơ Đ i v i kho n chi n u có hóa đ n mua hàng ở ị ừ hóa, d ch v t ng l n có giá tr t 20 trđ tr lên (giá đã bao g m thu GTGT) khi thanh ừ thanh toán không dùng ả toán ph i có ch ng t ặ . ti n m t ả Ngo i lạ ệ: M t s kho n chi mua hàng hóa, ả d ch v không không ph i tuân th quy đ nh ề thanh toán không dùng ti n m t nêu trên: Các ạ ệ ủ c a đi u ki n “liên kho n chi thu c ngo i l ủ quan đ n ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p” nêu trên; các kho n chi cho thu mua hàng hóa, d ch v đ c l p b ng kê theo quy ị đ nh.

Ề

ƯỢ

Ừ ế

V CHI PHÍ Đ

C TR (Ti p)

ị

ả

B sung gi

ị 9 ch tr xu ng

ố

ườ ỷ ồ

ị

ứ ấ

ị

ề i t ng trong tr ố ơ ở ự ấ

ộ

ạ ổ i i thích v cách xác đ nh giá tr còn l ỗ ở ố khi thanh ở ườ ừ ủ c a xe ô tô ch ng ế ị ợ ượ ể ng h p b kh ng ch lý, chuy n nh ứ ấ i đa 1,6 t đ ng. Theo đó, m c m c kh u hao t ạ ượ c kh u hao làm c s xác đ nh giá tr còn l i đ ụ ế ộ ế ẩ tính theo chu n m c, ch đ k toán, không ph ế ố ứ thu c vào m c kh u hao t

ậ ệ

ườ

ợ

ổ

B sung thêm m t tr

ơ ượ

ộ ụ

ị

ụ

ả

ị

ụ ủ

ướ

i ng

ế

ị

i đa theo pháp lu t thu ng h p doanh nghi p mua ậ c phép l p hàng hóa, d ch v không có hóa đ n đ b ng kê thu mua hàng hóa, d ch v mua vào: Mua ộ ị hàng hóa, d ch v c a h gia đình, cá nhân kinh ưỡ ứ ng doanh thu doanh có m c doanh thu d ch u thu giá tr gia tăng (100 trđ/năm)

Ề

ƯỢ

Ừ ế

V CHI PHÍ Đ

C TR (Ti p)

ạ ả ề ế ộ ọ

ả ế kh ng ch chi phí qu ng cáo, ti p

ố ạ V chi phí qu ng cáo, h i h p, khuy n m i: ế ỷ ệ + Tăng t l ế

ượ ị ị ổ + B sung

ơ ở ố

ả

ưở có th

ồ th , khuy n m i… lên 15% ừ ổ c tr : Khi xác đ nh t ng chi phí đ ế ứ làm c s xác đ nh m c kh ng ch chi phí ổ ạ ộ qu ng cáo… đ i v i ho t đ ng kinh doanh x ệ ử ố ng: Không s , casino, trò ch i đi n t ng bao g m chi phí tr th

ị ố ớ ơ ả ưở ả ố ộ ề ả

ế ị ộ ọ ị

ố ủ ơ ỏ ế ặ ả

+ Trong s các kho n chi thu c v chi phí qu ng ế cáo, ti p th , h i h p… không b kh ng ch : B kho n chi báo bi u, báo t ng c a c quan báo chí

Ề

ƯỢ

Ừ ế

V CHI PHÍ Đ

C TR (Ti p)

ứ ệ ự Doanh nghi p t

ậ ư ớ ị ự ư ạ ứ xây d ng đ nh m c tiêu hao ệ , nguyên li u và l u t i DN. DN không ị v i

ậ ư v t t ả ph i thông báo đ nh m c tiêu hao v t t CQT ổ

ợ ự

B sung kho n chi tài tr đ ợ ượ ả ạ nhà đ i đoàn k t ng chính sách

ố ượ ậ ủ ợ

ộ ị c

ứ

ạ ộ ự

ch ướ dành cho các đ a ph ệ ặ ủ ổ ứ ọ (c a t ậ ị ụ ủ ệ ừ ố ớ c tr đ i v i: chi ế , nhà tình tài tr xây d ng theo quy nghĩa, nhà cho đ i t ươ ị ng trình đ nh c a pháp lu t; tài tr theo ươ ủ ng thu c c a Nhà n ợ ị t khó khăn; tài tr cho đ a bàn KTXH đ c bi ch c KHCN thành nghiên c u khoa h c ệ ậ l p và ho t đ ng theo Lu t KHCN th c hi n ậ75 nhi m v KHCN theo quy đ nh c a pháp lu t

Ề

ƯỢ

Ừ ế

V CHI PHÍ Đ

C TR (Ti p)

ỹ ư

ấ

ể

ượ

ườ

ượ

ượ ứ ả

ộ

ợ

ử

ả

ợ

ệ

ế

ư ử ụ

ế

ả

B sung: ệ ộ ổ ự Chi phí trích n p qu h u trí t nguy n ỹ ặ ự ư ho c qu có tính ch t ASXH, mua BH h u trí t ả ộ ệ ọ ườ nguy n cho ng i lao đ ng, b o hi m nhân th ườ ứ 1 trđ/ng ộ t m c ( cho ng ) i/tháng i lao đ ng v ả ệ ừ thì không đ c tr . Các kho n này ngoài vi c ụ ể ở ộ ả ượ m t c ghi c th không v t m c còn ph i đ ế ồ trong các văn b n: h p đ ng lao đ ng, quy ch tài chính… S a đ i quy đ nh ự ị ổ ử x lý chi phí kho n d phòng ướ ườ ề ươ c doanh nghi p ng h p năm tr ng: Tr ti n l ề ươ ỹ ự ậ 6 tháng ng mà sau có l p qu d phòng ti n l ế ể ừ ngày k t thúc năm k t (Cũ: h t 31/12 năm sau) ử ụ ặ tài chính ch a s d ng ho c không s d ng h t ủ thì ph i ghi gi m chi phí c a năm sau

Ề

ƯỢ

Ừ ế

V CHI PHÍ Đ

C TR (Ti p)

ậ

ừ Ti n ề ượ c tr : ủ ị ế theo quy đ nh c a Lu t

B sung ổ kho n chi không đ ộ ậ ả

ị

ề ứ

S a đ i, b sung quy đ nh v ch ng t ợ

ứ

ề

ứ

ộ

ặ

ả ch m n p thu ế Qu n lý thu ừ ổ ổ ử ố ớ ườ ng h p mua vé máy bay qua đ i v i tr ị ệ ử Quy đ nh ạ ươ : ng m i đi n t website th ợ ườ ế ừ thay th trong tr ng h p ch ng t ẻ ồ ượ ệ c th lên doanh nghi p không thu h i đ ệ ử ấ máy bay (Vé máy bay đi n t , gi y đi u ừ thanh toán đ ng công tác và ch ng t ề không dùng ti n m t)

Ề

ƯỢ

Ừ ế

V CHI PHÍ Đ

C TR (Ti p)

ả

ơ chi phí lãi vay t ế

ầ ư ươ ứ ớ ng ng v i ố ộ ế theo ti n đ góp v n ệ ư c tr : Đ i v i doanh nghi p t nhân ế ứ còn thi u theo

ỏ ề ệ ố ố B quy đ nh , góp v n

ượ ị Gi i thích rõ h n ề ệ ố còn thi u v n đi u l ừ ố ớ ượ không đ ớ ố ươ ng ng v i v n đ u t thì t đăng ký kinh doanh ị pháp đ nh không đ

c tr :

ượ có th

lãi vay góp v n đi u l ừ c tr . B sung chi phí không đ ượ ạ ộ ố ớ ưở ng, kinh doanh casino v ủ ạ ộ

ổ ừ Chi phí thuê ơ ả qu n lý đ i v i ho t đ ng kinh doanh trò ch i ệ ử t quá đi n t 4% doanh thu c a ho t đ ng kinh doanh này 78

Ề

ƯỢ

Ừ ế

V CHI PHÍ Đ

C TR (Ti p)

ị

ố ớ

ả

ổ ấ ụ ạ ộ

ừ

ả ườ ữ

ầ ư

ướ ượ ồ

ọ ề : Chi ti n h c phí cho con ừ ậ ầ c ngoài t b c m m ị ừ ế c tr n u quy đ nh Cũ: Ch ỉ ộ

ợ ớ ượ

B sung quy đ nh rõ: Đ i v i quy n s ề ử ờ ạ d ng đ t có th i h n có tham gia vào ượ ấ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh thì đ c ờ ạ ượ c tr theo th i h n tính vào chi phí đ ợ ồ ấ bao g m c tr ử ụ ng h p s d ng đ t, ể ử ạ ộ ừ xây d ng ho t đ ng đ s a ch a, đ u t ớ ự d ng m i S a quy đ nh ị ử ộ ườ ng i lao đ ng n ế non đ n THPT đ ụ ể c th trong h p đ ng lao đ ng ( ở ậ b c THPT m i đ

ừ c tr )

Ề

ƯỢ

Ừ ế

C TR (Ti p)

ổ

ậ

ị

V CHI PHÍ Đ B sung quy đ nh: ề ủ

ệ

ộ ậ

ệ ị

ự Chi phí trích l p d ủ phòng r i ro ngh nghi p c a doanh ị ẩ nghi p th m đ nh giá, doanh nghi p cung ụ ể ấ c p d ch v ki m toán đ c l p.

Ề

Ế Ấ

ổ ố ấ

V THU SU T Gi m m c thu su t ph thông xu ng 22% ứ

ừ ế ả ừ 1/1/2014) và xu ng 20% (t (t

ụ ứ ấ ố ế

ổ

1/1/2016) ố ớ ướ ệ Áp d ng m c thu su t 20% đ i v i SMEs ề ề ủ c li n k ừ ự l c t

(T ng doanh thu c a năm tr ỷ không quá 20 t /năm): Có hi u 1/7/2013.

Ề Ư

Ế

ử ổ ổ

ư

V U ĐÃI THU ế ề ộ S a đ i, b sung nhi u n i dung u đãi thu :

ề

ể ư

ờ ạ

ậ

ầ ư t

d án đ u t

ộ

ớ ừ ự ệ ế xã h i khó khăn… sang u đãi cho

ệ

ự

ư th c hi n d án đ u t

ừ ự ộ

Chuy n u đãi v thu su t (có th i h n) đ i v i ố ớ ế ấ ạ ị i đ a doanh nghi p thành l p m i t thu bàn kinh t ệ t nh pậ c a doanh nghi p ầ ư ế m iớ t

ủ ạ ị i đ a bàn kinh t ể ư

ề

ớ ừ ự

ệ

ậ ứ

ự

ọ

ể

ặ

ả

ề

ệ

ẩ

ệ

ủ ở ộ ố

ự

xã h i khó khăn… Chuy n u đãi v thu su t (có th i h n) đ i v i ố ớ ờ ạ ế ấ ầ ư ở ộ m t d án đ u t doanh nghi p thành l p m i t ầ ệ ụ ố s lĩnh v c (NCKH, ng d ng công ngh cao, đ u ấ ệ ạ ầ ư phát tri n h t ng đ c bi t t quan tr ng, s n xu t ọ ầ ả s n ph m ph n m m, công ngh sinh h c…) sang ừ ự ệ t thu nh pậ c a doanh nghi p ư th c hi n u đãi cho ự m t s lĩnh v c… d án đ u t

ầ ư ớ m i

Ề Ư

Ế

ế

V U ĐÃI THU (Ti p) ờ ạ ư

ế ấ

ổ B sung u đãi thu su t 10% trong th i h n 15 năm v i:ớ

ậ

ệ

ủ

ệ

ệ ứ

ậ ủ

Thu nh p c a doanh nghi p công ngh cao, doanh ụ ệ ừ ự ừ

ớ ế

ề

ự ả ứ 1 trong 2 đi u ki n ể

ố

ệ ệ nghi p nông nghi p ng d ng công ngh cao Thu nh p c a doanh nghi p t ầ ư ệ ự th c hi n d án đ u t ả ấ m i trong lĩnh v c s n xu t (tr TTĐB, khoáng s n) n u đáp ng 1)Quy mô v nố t

ầ ư

ổ

ậ

ấ

ệ i ấ c c p gi y ch ng ể i thi u 10.000 ngày có doanh

ệ sau: ả ỷ ồ ự i thi u 6.000 t đ ng th c hi n gi ứ ể ừ ượ ấ ngân không quá 3 năm k t ngày đ ạ ố ậ doanh thu đ t t và có t ng nh n đ u t ể ừ ỷ ồ t đ ng/năm ch m nh t sau 3 năm k t thu;

ố

ể

2)Quy mô v nố t

ự ượ ấ

ả ỷ ồ i thi u 6.000 t đ ng th c hi n gi ứ ngày đ 83 ể

ầ ư

ậ

ể ừ ngân không quá 3 năm k t ố nh n đ u t

ử ụ và s d ng t

ệ i ấ c c p gi y ch ng lao đ ngộ .

i thi u 3.000

Ề Ư

Ế

ế

V U ĐÃI THU (Ti p)

ế ấ ư

ờ

ố

ổ ạ ộ

B sung áp d ng thu su t u đãi 10% su t th i gian ho t đ ng đ i v i: ậ ủ

ệ ừ ự

ự

ệ

ầ

ụ ố ớ Thu nh p c a doanh nghi p t ộ

ở

ậ

th c hi n d án đ u ề xã h i (theo đi u 55 Lu t Nhà

– kinh doanh nhà

ư t ) ở

ậ ủ ơ

ạ ộ

ừ

Thu nh p c a c quan báo chí t

ủ ơ

ể ả

ấ

ả

ho t đ ng báo in (k c qu ng cáo trên báo in), TN c a c quan xu t b nả

ậ

ừ ồ

Thu nh p t

ồ

ệ ừ ế

ấ

ủ ả ở ị ạ

ả đ a bàn kinh t ố ế

ả ấ

ộ ậ ả ủ ả

ố ả

ả

ạ

ẩ

ự ố ượ

ụ

ể

ế

tr ng, chăm sóc, b o v r ng; nuôi xã h i tr ng nông, lâm, th y s n ồ khó khăn; s n xu t, nhân, lai t o gi ng cây tr ng, v t ả ả nuôi; s n xu t, khai thác và tính ch mu i; b o qu n ả ả nông s n sau thu ho ch, b o qu n nông s n, th y s n và th c ph m. Đ i t

ấ ư ng áp d ng thu su t u đãi 20% chuy n

ể ừ

sang 17% k t

1/1/2016.

Ề Ư

Ế

V U ĐÃI THU (Ti p) ộ ố ườ

ễ

ế ợ ư ng h p u đãi

ề v mi n,

S a đ i, b sung m t s tr ờ ạ : gi m thu có th i h n

u đãi cho doanh nghi p

ệ m i thành l p t

ự

ậ ừ ầ ư sang u đãi cho thu nh p c a doanh

ư ự

ầ ư ớ …

ủ m i

c t

ử ổ ổ ế ả Chuy n t ể ừ ư d án đ u t ệ nghi p có đ ụ

ờ ạ

ớ ậ ệ ự ượ ừ th c hi n d án đ u t Áp d ng mi n, gi m thu có th i h n đ i v i d án ố ớ ự ế ễ ứ 1 trong 3 tiêu chí sau: ầ ư ở ộ

ả ế m r ng n u đáp ng

đ u t

ự

ỷ ồ

ự

ư

ặ

ể ư

ạ 1)Nguyên giá TSCĐ tăng thêm khi d án hoàn thành đ t ỷ ố i thi u 20 t đ ng ( u đãi theo lĩnh v c) ho c 10 t t ồ đ ng ( u đãi theo đ a bàn); ỷ ọ

i thi u 20%;

TSCĐ tăng thêm t ể

t k

ị 2)T tr ng nguyên giá ấ 3)Công su t thi ụ

ậ

ạ

ạ ộ

ế ế tăng thêm t ố ớ ầ ư ở ộ Không áp d ng đ i v i đ u t ầ ư ặ ự i DN ho c d án đ u t mua l

ể ố ố i thi u 20%. m r ng do sáp nh p, đang ho t đ ng

Ề Ư

Ế ả

V U ĐÃI THU (Ti p) ng h p

ợ gi m thu TNDN t

ế ế ề

ầ

ộ

ụ ấ

ỏ

ồ ưỡ

ờ

ư

ươ ử ổ ổ ườ ng S a đ i, b sung tr ạ ạ ữ v đào t o l ớ ứ i ng v i ph n chi cho lao đ ng n ề ề ươ ẻ ẫ ng và ph c p cho cô giáo nhà tr , m u ngh ; ti n l ứ ng sau giáo; khám s c kh e thêm trong năm; b i d ỉ ươ ng và ph c p trong th i gian ngh sinh sinh con; l ề ẫ con nh ng v n làm vi c ả ố ớ

ự

ụ ấ ệ v i các đi u ki n ệ : ớ Áp d ng đ i v i doanh nghi p s n xu t, xây d ng, ấ ệ

ườ

ừ

ộ

ế

ng xuyên t

ổ

ữ ủ

ệ

10 đ n 100 lao đ ng ế ả n thì s lao đ ng n ph i chi m trên 50% t ng lao đ ng th

ng xuyên c a doanh nghi p;

ườ

ộ

ữ ộ

ộ

ổ

ế

ệ

ụ ậ ả v n t i; N u s d ng th ế ử ụ ố ộ ữ ườ ộ N u s d ng th ế ử ụ ng xuyên trên 100 lao đ ng n thì ả ữ ố s lao đ ng n ph i chi m trên 30% t ng lao đ ng ủ ườ th

ng xuyên c a doanh nghi p.

Ỹ

Ề

V TRÍCH QU PTKHCN

ị ệ ổ

ậ ệ ướ ọ ể

ệ ậ

ủ ả ả ọ ỹ

ậ ề ể ị ể

B sung quy đ nh doanh nghi p nhà n c ỹ ngoài vi c trích l p Qu phát tri n khoa h c ế ị và công ngh theo quy đ nh c a Lu t thu thu ả ỷ ệ nh p doanh nghi p, còn ph i đ m b o t l ệ trích Qu phát tri n khoa h c và công ngh ủ ố i thi u theo quy đ nh c a pháp lu t v khoa t ệ ọ h c và công ngh .

Ớ

Ậ

Ị Ế Ư

QUY Đ NH PHÁP LU T M I Ề V THU TNDN THEO THÔNG T 119/2014/TTBTC

ị

ế

ử ổ ớ

• B sung h

• S a đ i quy đ nh v tính thu TNDN đ i ố ề ộ ộ ộ ộ v i tiêu dùng n i b : Tiêu dùng n i b ấ ụ ụ ả ph c v s n xu t, kinh doanh thì không ả ph i tính thu ổ ượ

ừ ố ớ ườ ơ

ự

ị

ế ẫ ướ c tr đ i v i tr ụ ề

ủ

ị

ơ

ậ ề ổ ử

ổ

ề ư

ng d n tính vào chi phí ợ đ ng h p mua hàng ế ừ hóa, d ch v có hóa đ n in tr c ti p t máy tính ti n theo quy đ nh c a pháp lu t v hóa đ n • S a đ i, b sung h

ướ ố ớ ự

ẫ ầ ư

ng d n v u đãi có quy

ế thu TNDN đ i v i d án đ u t mô l n.ớ

Ớ

Ậ

Ị Ế Ư

QUY Đ NH PHÁP LU T M I Ề V THU TNDN THEO THÔNG T 151/2014/TTBTC

Ậ ề

Ế ế

ị

ử ổ ố ớ ệ ạ ả

Ị THU NH P CH U THU ậ ị S a đ i quy đ nh v thu nh p ch u thu khác đ i v i chênh l ch đánh giá l

i tài s n:

ư ư 151/2014… 78/2014…

Thông t ệ Thông t ệ

ị ố ị ố

ợ ậ

ấ ợ ạ ổ

Chênh l ch do đánh giá ạ i TS theo quy đ nh l ủ ể c a PL đ góp v n, ể ề đi u chuy n khi chia, tách, sáp nh p, h p ể ấ nh t, chuy n đ i lo i hình DN.

ữ Chênh l ch do đánh giá ạ i TS theo quy đ nh l ủ ể c a PL đ góp v n, ể ề đi u chuy n khi chia, ậ tách, sáp nh p, h p ể ổ ạ nh t, chuy n đ i lo i ừ ườ ng hình DN, tr tr ắ ợ ổ ầ h p c ph n hóa, s p ế ổ ớ x p, đ i m i DN do nhà ướ ắ c n m gi n 100%

ề ệ ố v n đi u l .

Ậ

Ễ

Ế

THU NH P MI N THU

ư ư

Thông t ờ 151/2014… ễ Thông t ờ 78/2014 ễ

ậ ậ

ố ợ ớ ồ ố ợ

ự ố ệ ệ

ệ

ế Th i gian mi n thu ớ ừ đ i v i thu nh p t ồ ứ h p đ ng nghiên c u ố ọ i khoa h c và PTCN t ể ừ ngày có đa 1 năm k t ừ ự doanh thu t th c hi n ặ ồ ợ h p đ ng ho c doanh ẩ ừ ả s n ph m làm ra thu t ệ ớ ừ t công ngh m i.

ế Th i gian mi n thu ừ đ i v i thu nh p t ứ h p đ ng nghiên c u ọ khoa h c và PTCN ờ trong th i gian th c ồ ợ hi n h p đ ng và t i ể ừ ngày có đa 3 năm k t ừ ự th c hi n doanh thu t ặ ồ ợ h p đ ng ho c doanh ẩ ừ ả s n ph m làm ra thu t ệ ớ ừ t công ngh m i.

Ậ

Ễ

Ế

THU NH P MI N THU

ư ư Thông t 151/2014 Thông t 78/2104

ố ố

ấ ấ

ễ ờ ế Th i gian mi n thu ậ ừ ố ớ bán đ i v i thu nh p t ử ấ ả ẩ ả s n ph m s n xu t th 5 năm k ể ệ nghi m t i đa ừ ừ t ngày có doanh thu t ử ả ẩ ả s n ph m s n xu t th nghi m.ệ ễ ờ ế Th i gian mi n thu ậ ừ ố ớ bán đ i v i thu nh p t ử ấ ả ẩ ả s n ph m s n xu t th 1 năm k ể ệ nghi m t i đa ừ ừ ngày có doanh thu t t ử ả ẩ ả s n ph m s n xu t th nghi m.ệ

ƯỢ

Ừ

CHI PHÍ Đ

C TR

ấ phúc l

ệ ơ

ị ừ ư

ườ

ỉ ỗ ợ ề

ế

ị ứ ọ ậ ạ ơ ở ị ả i lao đ ng b nh h

ưở

ố i lao đ ng có thành tích t

ượ ố

ng bình quân th c t

ỹ ươ ự ế ợ ả i chi tr c ti p cho Kho n chi có tính ch t ộ mà doanh nghi p có hóa đ n, ườ i lao đ ng ng ế ứ theo quy đ nh nh : Chi đám hi u, đám ch ng t ộ ỷ ủ ả i lao đ ng; chi h c a b n thân và gia đình ng ỗ ợ ổ ngh mát, chi h tr đi u tr ; chi h tr b sung ỗ ợ ạ i c s đào t o; chi h tr ki n th c h c t p t ở ưở ộ ườ ng b i thiên gia đình ng ạ ố ọ ị ng tai, đ ch h a, tai n n, m đau; chi khen th ọ ộ ườ con cái ng t trong h c ổ ậ không v t quá 1 tháng t p…: T ng s chi ệ ự ế th c hi n trong năm ự ươ l ệ ự tính thu = ế Qu l ng th c hi n/12 tháng.

ƯỢ

Ừ Ế

CHI PHÍ Đ

C TR (TI P)

ợ

ạ ệ ố ớ ườ đ i v i tr

ố ố

9 ch tr xu ng:

ộ ế ứ ườ ừ i t ể

ử

ẫ

ổ ng h p B sung m t ngo i l ấ ố i đa xe ô tô kh ng ch m c kh u hao t ỗ ở ở Xe ô tô ch ng dùng đ làm m u và lái th cho kinh doanh ô tô.

Ư Ậ Ệ Ế U ĐÃI THU THU NH P DOANH NGHI P

ừ ị

ậ ơ ụ i”:

ế ị ặ ộ i thích rõ h n c m t ợ ị ạ ự

ớ ượ

ệ

xã “đ a bàn kinh t ồ Không bao g m đô th đ c ị ạ t, đô th lo i I và đô th lo i I tr c thu c ậ ừ 1/1/2009. c thành l p t ề ề ị ị ộ ố ế ị

ỉ

ụ ụ ủ ạ ị  B sung m t s quy đ nh v đi u ki n áp ề d ng u đãi thu (Đi u 19 Ngh đ nh 218/2013)  Đi u ch nh m t s đ a bàn khó khăn và đ c ặ ộ ố ị ị i Ph l c c a Ngh t khó khăn quy đ nh t

 Gi ả ộ h i thu n l ệ bi ỉ t nh m i đ ổ ụ ư ề ệ bi ị đ nh 218.

Ị

Ậ

Ề

Ớ Ậ

Ế Ố

QUY Đ NH PHÁP LU T M I V THU TNDN THEO LU T S 71/2014/QH13

THÔNG TIN CHUNG

ệ ự

• Ngày thông qua: 26/11/2014 • Hi u l c thi hành: 1/1/2015

Ư

Ế

U ĐÃI THU

ệ ư

ệ ộ ổ ợ

ầ

ọ ề ̉

ấ ặ ấ

ư ư ̉

ươ ặ

ng.

ể ả

ủ ả ả

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

• B sung u đãi thu đ i v i công nghi p h ỗ ế ố ớ ự ệ tr thu c các lĩnh v c sau: Công ngh cao; d t ấ ắ ả ệ ử tin h c; s n xu t l p may; da gi y; đi n t ́ ệ ế ạ ớ ơ ráp ô tô; c khí ch t o v i đi u ki n ca c san ̀ ướ ế c phâm na y tính đ n ngày 01/1/2015 trong n ượ ả ượ ả c ho c s n xu t đ c ch a s n xu t đ ậ ỹ ẩ ượ ứ c tiêu chu n k thu t nh ng phai đáp ng đ ủ c a Liên minh Châu Âu (EU) ho c t ng ươ đ ổ ạ ộ ễ ệ ế • B sung hai đi u ki n đ kho n thu nh p t ề ậ ừ ệ ượ ế ế c ho t đ ng ch bi n nông s n, th y s n đ ậ mi n thu thu nh p doanh nghi p.

Ư

Ế

U ĐÃI THU (TI P)

ả

ấ ư

c h

• B sung ho t đ ng nuôi tr ng lâm s n ổ ồ ạ ộ ộ ế ở ị đ a bàn kinh t xã h i khó khăn vào ế ưở ượ ệ ng thu su t di n đ u đãi 10%. ổ

ế ấ ư ậ ủ

ầ

ọ

ệ

ồ

ả ở ị

ế ủ

ộ

ngườ

100

• B sung di n áp d ng thu su t u đãi ệ ụ ố ớ 15% đ i v i ph n thu nh p c a doanh ồ nghi p tr ng tr t, chăn nuôi, nuôi ự ế tr ng, ch bi n trong lĩnh v c nông ệ đ a bàn không nghi p và th y s n ế ộ ị thu c đ a bàn kinh t xã h i khó khăn ệPGS.TS Lê Xuân Tr ặ ặ ho c đ c bi

t khó khăn.

Ư

Ế

U ĐÃI THU (TI P) ụ

Ế ế

ổ ấ ư

ầ ệ ờ ạ

ự ả ố ớ ự ừ ự

ị ệ ộ ự

ể ỷ ồ

ị

ườ ự ợ ậ

ả

ộ ầ

ề ố ượ ộ

ế ấ ư

PGS.TS Lê Xuân Tr

101

c kéo dài th i gian h ngườ • B sung vào di n áp d ng thu su t u đãi 10% trong th i h n 15 năm đ i v i d án đ u ấ ư trong lĩnh v c s n xu t (tr d án SX hàng t ế hóa thu c di n ch u thu TTĐB và d án khai ố ố i thi u 12.000 t đ ng khoáng) có quy mô v n t ử ụ ả i ngân không quá 5 năm và s d ng công gi ậ ủ ị ẩ ệ ượ c th m đ nh quy đ nh c a Lu t Công ngh đ ệ ng h p d án ngh cao và Lu t KHCN. Tr ả ấ ộ thu c nhóm này s n xu t SP,HH có kh năng ứ ạ c nh tranh toàn c u và đáp ng m t trong 2 tiêu ặ ng lao đ ng ho c doanh thu thì có chí v s l ưở ờ ể ượ ng thu su t u th đ đãi không quá 15 năm.

Ế

Ư

ệ ụ ư ử ổ ổ

ậ ệ

ữ ề ư

ạ ượ ưở c h ụ ườ ậ ễ

ế ả

ầ ư ớ ể ượ ưở ự ế c h

m i đ đ ệ

U ĐÃI THU (TI P) • S a đ i, b sung các đi u ki n áp d ng u đãi ề ơ ế thu thu nh p doanh nghi p cho rõ ràng h n, ợ ư ổ ẳ ch ng h n nh : b sung nh ng tr ng h p ễ ng u đãi v thu nh p mi n không đ ả ế ấ ư ế thu , áp d ng thu su t u đãi và mi n, gi m ơ ờ ạ có th i h n; gi i thích rõ h n th nào là d án ư ng u đãi thu thu đ u t ậ nh p doanh nghi p

ứ ử ự ữ • Quy đ nh rõ h n cách th c x lý u đãi thu ế ợ ng h p có s thay đ i chính

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

102

ổ ế ể ạ ơ ị ườ trong nh ng tr ặ sách ho c trong các giai đo n chuy n ti p.

Ộ Ố Ổ Ề Ế M T S THAY Đ I KHÁC V THU TNDN

ề

• Lu t hóa ậ ậ ị c t ế ố ớ ầ ư ở ướ n

quy đ nh v tính thu đ i v i thu ho t đ ng đ u t c ệ t Nam

ậ ượ ừ ạ ộ ệ ố ớ ả

i đa ạ ộ ọ ế

nh p nh n đ ủ ngoài c a doanh nghi p Vi • B kh ng ch t ế ố ỏ ố đ i v i chi phí qu ng cáo, ế ế ị ế ti p th , khuy n m i, h i h p, ti p tân, ti p khách

ị ả

ạ ộ ệ ạ

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

103

ề ộ ượ ả • Quy đ nh rõ kho n chi cho ho t đ ng giáo d c ụ ườ ệ i ngh nghi p, đào t o ngh nghi p cho ng lao đ ng là kho n chi đ ề ừ c tr .

Ị

Ữ

Ớ Ề

Ế

Ậ Ầ

III. NH NG QUY Đ NH PHÁP LU T M I V THU NHÀ Ư TH U THEO THÔNG T 103/2014/TTBTC

ệ ự

ừ

Hi u l c thi hành: T 1/10/2014

104

Ề Ố ƯỢ

Ụ

V Đ I T ử ổ ố ượ

NG ÁP D NG ư ụ ng áp d ng nh

S a đ i đ i t sau:

ư ư Thông t Thông t 60/2012

103/2014 ướ ổ ứ ướ ổ ứ c c

ề ả

ủ T ch c, cá nhân n ấ ngoài cung c p hàng hóa theo các đi u kho n giao hàng DDP, DAT, DAP c a Incoterms

ả ề ạ ng m i Incoterms ọ ị ườ i bán ch u m i ế

ế

105

ổ ệ T ch c, cá nhân n ấ ngoài cung c p hàng hóa theo các đi u kho n ươ th mà ng ủ r i ro liên quan đ n hàng hóa vào đ n lãnh t Nam th Vi

Ề Ố ƯỢ

Ụ

V Đ I T

NG KHÔNG ÁP D NG

ổ ụ ng không áp d ng B sung 2 nhóm đ i t

ế Vi

ổ thu nhà th u ứ ầ ở ệ T ch c, cá nhân n

ạ

ả ụ ợ ậ ả

ả ố ế i qu c t ặ ữ ể

ố ượ t Nam: ướ ử ụ c ngoài s d ng kho ộ ị ngo i quan, c ng n i đ a (ICD) làm kho hàng hóa đ ể ph tr cho ạ ộ , ho t đ ng v n t ẩ ư quá c nh, chuy n kh u, l u tr hàng hóa ho c đ cho doanh nghi p khác gia công.

ướ

c ngoài bán hàng cho t ạ ả

ả ổ i c ng t Nam không kèm ệ trách nhi m b o

106

ủ ể ệ T ch c, cá nhân n ổ ứ ứ ệ t Nam theo giá bán t ch c, cá nhân Vi ặ ạ ả ướ ệ n i c ng Vi c ngoài ho c t ụ ấ ỳ ị b t k d ch v nào khác ngoài ườ hành c a ng i bán.

ế

Ề Ố ƯỢ

ụ

ệ ộ ứ

t Nam trong đó t ẫ ủ ở ữ

ề ệ ặ

ị

ướ c ngoài thông qua t

Ụ V Đ I T NG ÁP D NG (Ti p) B sung 3 nhóm đ i t ổ ố ượ ng áp d ng: • T ch c, cá nhân n ự ổ ướ c ngoài th c hi n m t ộ ạ ộ ặ ầ ph n ho c toàn b ho t đ ng kinh doanh phân ổ ệ ạ ố i Vi ph i hàng hóa… t ứ ướ c ngoài v n là ch s h u… ch c, cá nhân n ọ ị ặ ho c ch u m i trách nhi m v chi phí… ho c ấ n đ nh giá… ổ ứ ứ

ể ự ệ

ứ ổ ổ t Nam đ th c hi n đàm ứ ồ ch c, cá

ế ợ c ngoài

107

• T ch c, cá nhân n ệ ch c, cá nhân Vi phán, ký k t h p đ ng đ ng tên t nhân n ổ ứ ệ ề ướ • T ch c, cá nhân n

ự ị ườ i th tr

ươ ể ướ ố ạ XKNK, phân ph i t hàng hóa đ XK, bán hàng hóa cho th c ngoài th c hi n quy n ng VN, mua ng

nhân VN.

Ề ƯƠ

Ế

V PH

NG PHÁP TÍNH THU

ươ Đ i tên g i t

ế ứ ng pháp tính thu th TT60: ng pháp kê khai” (

ổ ọ ắ ủ ấ nh t thành “Ph ươ Ph ổ t c a ph ươ ừ ấ ng pháp kh u tr , kê khai) ọ ắ ủ ươ t c a ph ng pháp

ư Đ i tên g i và tên g i t ọ ế ứ tính thu th hai nh sau:

ộ ủ ổ

ộ ọ ầ ế

ươ ộ ế

ộ ế

tính trên doanh thu)

ự

ươ ị Tên g i đ y đ đ i thành “N p thu GTGT, ế ỷ ệ tính n p thu TNDN theo ph ng pháp t l ươ ng trên doanh thu” (TT60: N p thu theo ph ế ự pháp tính tr c ti p trên GTGT, n p thu ỷ ệ TNDN theo t l ổ t đ i thành “Ph ấ ươ ng pháp n đ nh t l Tên g i t ti p” (ế ọ ắ TT60: Ph ng pháp tr c ỷ ệ 108 ).

Ề ƯƠ

Ế ế

V PH

NG PHÁP TÍNH THU (ti p)

ủ ứ ế ị Đ i công th c tính thu giá tr gia tăng c a

ự ế ổ ươ ph ng pháp tr c ti p

ư Thông t 103/2014 60/2012

ả ộ = ư ả ộ =

ỷ ệ ể ỷ ệ đ tính VAT

ế ấ VAT ph i n p Doanh thu tính VAT x T l trên doanh thu

109

Thông t VAT ph i n p Doanh thu tính VAT x GTGT trên T l doanh thu x Thu su t VAT

Ế ế

V PH

ườ

Ề ƯƠ NG PHÁP TÍNH THU (ti p) B sung m t tr ị ộ ổ

ế ị ợ ụ ể ề ố ớ ươ t b , ph

ộ ố ị

ế ệ

ứ ế ả th c t

ố ớ ề ị

ụ ướ

ầ ụ ể ế ạ ị

110

ộ ể ế

ỏ ầ ề ả ng h p c th v xác đ nh ườ ợ doanh thu tính VAT: Đ i v i tr ng h p cho ệ ậ ả i thì thuê máy móc, thi ng ti n v n t ế ộ ề doanh thu tính VAT là toàn b ti n thuê. N u ụ ừ ướ ồ doanh thu có bao g m m t s d ch v t c n ự ế t Nam do bên cho thuê tr c ti p ngoài đ n Vi ồ ả chi tr thì doanh thu tính VAT không bao g m ừ ự ế ứ các kho n đó n u có ch ng t ch ng minh. B sung quy đ nh ổ v tính VAT đ i v i nhà ướ ầ th u n c ngoài c ngoài, nhà th u ph n ấ cung c p hàng hóa, d ch v đ ti n hành ho t đ ng tìm ki m, thăm dò, phát tri n và khai ố thác m d u, khí đ t (Kho n 3 Đi u 12)

Ề ƯƠ

Ế ế

V PH

NG PHÁP TÍNH THU (ti p)

ỷ ệ ư Quy đ nh t l ị tính VAT nh sau:

Ngành kinh doanh

ỷ ệ ể đ T l tính VAT

ụ

ắ ể ự ế ặ ị ị ả 5%

ụ i, d ch v có g n ắ ặ

ầ

111

ạ ộ t D ch v , cho thuê máy móc thi b , b o hi m; xây d ng, l p đ t ầ không bao th u NVL, MMTB ắ ấ ậ ả ị ả S n xu t, v n t ự ớ v i hàng hóa; xây d ng, l p đ t có bao th u NVL, MMTB Ho t đ ng kinh doanh khác 2%

Ớ Ề

Ế

Ị

Ậ

IV. QUY Đ NH M I V THU THU NH P CÁ NHÂN

112

Ị

Ế

Ậ

Ư

Ớ Ề QUY Đ NH M I V THU THU NH P CÁ NHÂN THEO THÔNG T 119/2014/TTBTC

113

Ộ Ố Ế

Ề

Ị

Ử Ổ Ổ S A Đ I, B SUNG M T S QUY Đ NH V KÊ KHAI THU TNCN

ề ổ

ế ừ

ạ ấ

ừ ấ ừ

ỏ ụ ừ ừ ệ

ẫ ả

114

ạ ơ ố • B sung h ẫ ướ ế ế ng d n v khai quy t toán thu ấ ợ ổ ứ ườ ng h p t trong tr ch c kh u tr thu cho ộ ứ ấ cá nhân đã ch m d t ho t đ ng không c p ế ứ ch ng t kh u tr thu • S a đ i cách x lý v gi m tr gia c nh khi ổ ả ề ả ử ử ổ ơ “trong năm”, thay đ i n i làm vi c: B c m t ờ ệ ổ ơ ế ứ t c là n u có thay đ i n i làm vi c trong th i ừ ế ế ạ h n quy t toán thu thì v n kê khai gi m tr ệ ả gia c nh t i n i làm vi c cu i cùng

Ộ Ố Ế

Ề

Ị

Ử Ổ Ổ S A Đ I, B SUNG M T S QUY Đ NH V KÊ KHAI THU TNCN

ổ

ứ

ặ ế

ị ậ ầ ạ ồ ộ ậ

ế ơ ư • S a đ i quy đ nh v kê khai thu đ i v i ế ố ớ ề ử ợ ừ ế ườ tr ng h p nh n th a k , quà t ng là ch ng ặ ờ ố khoán ho c ph n v n góp…: N u đ ng th i ồ ơ ứ ề nh n nhi u lo i ch ng khoán… thì n p h s ụ ế ạ i Chi c c thu n i c trú khai thu t

ị

ở ố ừ ề

ơ ế ả

115

ơ ẻ • B sung quy đ nh: H , gia đình cá nhân có tài ộ ổ ả s n cho thuê mà ti n thuê t 100 trđ tr xu ng ặ trong năm ho c bình quân 8,4 trđ/tháng: Không ph i kê khai, n p thu và c quan thu không ườ ấ c p hóa đ n l ế ộ trong tr ợ ng h p này.

Ị

Ế

Ậ

Ư

Ớ Ề QUY Đ NH M I V THU THU NH P CÁ NHÂN THEO THÔNG T 151/2014/TTBTC

116

Ậ

Ị

Ế

THU NH P CH U THU

ề ề

 V thu nh p ch u thu t ế ừ ề ươ ậ ti n l ư ợ

ị ườ ế ố ớ

ự

ườ

ở do ng

i lao đ ng làm vi c t ệ ạ

i khu kinh t ệ ặ ộ ộ xã h i khó khăn và đ c bi

117

ườ ộ ng, ti n ổ công: B sung tr ng h p không đ a vào thu ị ậ ề ả ợ nh p ch u thu đ i v i kho n l i ích v nhà ở ườ ử ụ ể ộ do ng i s d ng lao đ ng xây d ng đ ệ ạ ộ ấ cung c p cho ng i ườ ử i s trong khu công nghi p, nhà ế ị ụ , đ a bàn d ng lao đ ng xây t ế t khó khăn kinh t ấ cung c p cho ng i lao đ ng.

Ế

Ế QUY T TOÁN THU

ử  S a đ i đ i t ổ

ố ượ ộ ộ ế ế ế

ộ ồ

ậ ố ượ ỉ ổ ộ ả ng không ph i quy t toán ộ thu :ế Cá nhân, h kinh doanh n p thu khoán ộ (Cũ: Cá nhân, h kinh doanh n p thu khoán ch có m t ngu n thu nh p).  B sung thêm m t đ i t

ể

ượ ổ ứ ấ ả ng không ph i ả ạ ế Cá nhân là đ i lý b o hi m, ả ch c tr c t

118

ừ ế ấ ậ ế quy t toán thu : ổ ố x s , bán hàng đa c p đã đ thu nh p kh u tr thu TNCN.

Ị

Ậ

Ế Ớ Ề QUY Đ NH M I V THU THU Ậ Ố NH P CÁ NHÂN THEO LU T S 71/2014/QH13

119

Ậ

Ế THU NH P CH U THU

ậ

ưỡ

ị

Ị  Lu t hóa quy đ nh ng

ị

ng doanh thu ế ố ớ không ch u thu đ i v i cá nhân kinh doanh ỏ

ưở

ệ

ị

ỏ ng casino kh i di n ch u

ế

 B trúng th thu TNCN.

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

120

ế ố ớ

ượ ộ

ứ

ấ ố ớ

ạ ộ

CÁCH TÍNH THUẾ  S a đ i cách tính thu đ i v i thu nh p t ử ổ ậ ừ ứ ể ỉ chuy n nh ng ch ng khoán và BĐS: Ch ỷ ệ ụ áp d ng m t cách tính duy nh t theo t l ươ t ng ng 0,1% và 2% đ i v i doanh thu ủ ừ c a t ng ho t đ ng. ử ổ

ế ố ớ

ể ừ ấ

ề ộ

ụ

ả

ỷ ệ

 S a đ i cách tính thu đ i v i cá nhân kinh 1 nhi u cách tính sang doanh: Chuy n t ỷ ệ ế cách tính duy nh t – N p thu theo t l ừ %/doanh thu và không áp d ng gi m tr gia ả c nh (Các t l : 0,5%; 2%; 5%, 1,5% và ự 1% tùy theo lĩnh v c kinh doanh).

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

121

Ễ

Ế

MI N THU

ổ ượ  B sung 2 kho n thu nh p đ

ậ ế ủ

ệ ề ệ

ặ

ệ ậ ủ i qu c t

ậ ả ủ

̀ ́ ̣

ộ ị

ấ ạ ộ

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

122

ễ ậ ả c mi n thu : ề ừ ề ươ ng, ti n công c a ti n l (i) Thu nh p t ườ t Nam làm vi c cho i Vi thuy n viên là ng ướ c ngoài ho c các hãng tàu các hãng tàu n ố ế Vi ; (ii) Thu nh p c a t Nam v n t ề ử ụ cá nhân là ch tàu, cá nhân có quy n s d ng ̀ ̀ ạ ừ ho t tàu va ca nhân la m viêc trên ta u t ế ụ ự đ ng cung c p hàng hóa, d ch v tr c ti p ủ ắ ụ ụ ph c v ho t đ ng khai thác, đánh b t th y ờ ả s n xa b .

Ị

Ữ

Ấ

Ế

Ậ Ẩ

Ẩ

Ớ Ề Ậ Ư

V. NH NG QUY Đ NH PHÁP LU T M I V THU XU T KH U, NH P KH U THEO THÔNG T 38/2015/TTBTC

123

Ủ Ụ

Ề

Ế

V TH T C KÊ KHAI THU

 DN tự kê khai, tự tính thuế, tự chịu trách nhiệm về số thuế phải nộp, số thuế được miễn, được giảm, được hoàn, không chịu thuế…

 Người khai hải quan, người nộp thuế không phải nộp tờ khai hải quan khi đề nghị cơ quan hải quan thực hiện các thủ tục xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế… trừ trường hợp khai hải quan trên tờ khai giấy

124

 Trường hợp đang kiểm tra thực tế hàng hóa mà hết giờ hành chính thì làm tiếp mà không yêu cầu người khai hải quan có văn bản đề nghị

Ủ Ụ

Ề

Ế

V TH T C KÊ KHAI THU

 DN không phải thông báo hợp đồng gia công, không phải thông báo mã nguyên liệu, vật tư, mã sản phẩm và không phải đăng ký định mức tiêu hao đối với sản phẩm sản xuất hoặc gia công xuất khẩu  Doanh nghiệp nộp báo cáo quyết toán nguyên vật liệu theo phương thức nhập - xuất - tồn định kỳ 1 năm/lần đối với hợp đồng gia công và sản xuất xuất khẩu.

 Thời hạn nộp BC quyết toán chậm nhất 90

125

ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính

Ủ Ụ

Ề

Ế

V TH T C KÊ KHAI THU

• Doanh nghiệp chưa phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với số lượng vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu

126

• Đơn giản hóa nhiều thủ tục hành chính về khai hải quan đối với các loại hình xuất khẩu, nhập khẩu

Ề

Ế

Ứ V CĂN C TÍNH THU • Tỷ giá tính thuế là tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản của Hội sở chính VCB tại thời điểm cuối ngày của ngày thứ năm hoặc tỷ giá cuối ngày của ngày làm việc liền kề trước ngày thứ năm trong trường hợp ngày thứ năm là ngày lễ, ngày nghỉ

127

• Tỷ giá này trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Hải quan và cập nhật vào Hệ thống dữ liệu hải quan điện tử để áp dụng xác định tỷ giá tính thuế cho các tờ khai hải quan đăng ký trong tuần sau liền kề

Ớ Ề

Ộ Ố Ể

Ị

Ế VI. M T S ĐI M M I V THU Ậ Ố TÀI NGUYÊN THEO LU T S Ị 71/2014/QH13, NGH Đ NH 12/2015/NĐCP VÀ THÔNG T Ư 26/2015/TTBTC

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

128

GIÁ TÍNH THUẾ

ị ắ ế ổ

ế

ể ứ ị

ở ị

ả ượ ượ ế

• B sung nguyên t c xác đ nh giá tính thu tài nguyên: Căn c giá tính thu tài nguyên đã xác ế ố ớ ả ượ ị đ nh đ xác đ nh s n l ng tính thu đ i v i ế ố ươ ứ ơ ị ng ng. Giá tính thu đ i đ n v tài nguyên t ớ khâu v i tài nguyên khai thác đ c xác đ nh ụ nào thì s n l ng tính thu tài nguyên áp d ng ạ i khâu đó. t ổ ử ế ố ớ ề ị

ấ ẩ

ị

PGS.TS Lê Xuân Tr

ngườ

129

ẩ ượ ẩ ấ ế ấ ồ • S a đ i quy đ nh v giá tính thu đ i v i tài ế ố nguyên xu t kh u. Theo đó, giá tính thu đ i ớ c quy đ nh không v i tài nguyên xu t kh u đ bao g m thu xu t kh u.