Bài giảng:Tổng quan về kiểm toán

Chia sẻ: Lan Lan | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:0

Thêm vào BST

Báo xấu

203
lượt xem 34
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo bài thuyết trình 'bài giảng:tổng quan về kiểm toán', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng:Tổng quan về kiểm toán

Chương 1 T ng quan v ki m toán ng ki toán Th.S Tăng Th Thanh Th y 2010 Các n i dung chính Khái ni m ki m toán Đ i tư ng ki m toán Phân lo i ki m toán Doanh nghi p ki m toán Chu n m c ki m toán Đ o đ c ngh nghi p 2 ThS.Tăng Th Thanh Th y S càn thi t c a ho t đ ng ki m toán K toán là m t công c quan tr ng c a qu n lý kinh t . Cung c p các thông tin c n thi t, ch t lư ng và đáng tin c y cho vi c ra quy t đ nh. Thông tin trên BCTC thư ng có r i ro chênh l c h l n. 3 ThS.Tăng Th Thanh Th y 1
Nguyên nhân r i ro thông tin S cách tr c a thông tin. Thành ki n và đ ng cơ c a ngư i cung c p thông tin. Tính ph c t p c a các nghi p v kinh t . 4 ThS.Tăng Th Thanh Th y Cách làm gi m r i ro thông tin N gư i s d ng thông tin t mình ki m tra các thông tin không kinh t , không th c t . N gư i s d ng thông tin chia s r i ro thông tin cùng v i ngư i cung c p thông tin không thu l i các thi t h i khi DN b phá s n, gi i th . . S d ng thông tin trên BCTC đã đư c ki m toán ki m tra và xác đ nh đ c l p hi u qu . 5 ThS.Tăng Th Thanh Th y Khái ni m ki m toán Ki m toán là quá trình các ki m toán viên đ c l p, đ năng l c ti n hành thu th p, đánh giá các b ng ch ng v các thông tin có th đ nh lư ng nh m ki m tra và cho ý ki n v s phù h p c a thông tin này v i các chu n m c đã đư c thi t l p. 6 ThS.Tăng Th Thanh Th y 2
Khái ni m ki m toán Thoâng tin caàn kieåm tra Caùc KTV Thu thaäp & Baùo Ñuû naêng löïc Ñaùnh giaù Söï phuø hôïp caùo Ñoäc laäp Baèng chöùng Caùc tieâu chuaån ñöôïc thieát laäp 7 ThS.Tăng Th Thanh Th y Đ c đi m ngh nghi p ki m toán L y l i ích c a đông đ o ngư i s d ng Báo Cáo Ki m toán làm m c tiêu, m c đích ho t đ ng. Có các tiêu chu n riêng cho nh ng ngư i mu n tham gia vào ho t đ ng ki m toán và đ m b o ch t lư ng tương ng Chính ph công nh n thông qua vi c c p gi y phép hành ngh ki m toán 8 ThS.Tăng Th Thanh Th y Đ c đi m ngh nghi p ki m toán (tt) Đư c đào t o có h th ng, có ki n th c sâu r ng và xem vi c đáp ng nh ng yêu c u c th c a xã h i là m c tiêu ho t đ ng Có t ch c ngh nghi p riêng, chuyên nghiên c u đ hoàn thi n và thúc đ y s phát tri n ngh nghi p, là phát ngôn viên chính th c c a ngh nghi p trư c xã h i 9 ThS.Tăng Th Thanh Th y 3
Đ c đi m ngh nghi p ki m toán (tt) Xem vi c ph c v xã h i quan tr ng hơn c vi c ph c v đ i v i khách hàng Công khai th a nh n trách nhi m đ i v i xã h i, đ i v i vi c b o v đông đ o ngư i s d ng hơn là v t ch t. 10 ThS.Tăng Th Thanh Th y Đ i tư ng ki m toán Đ i tư ng c a ki m toán là các thông tin: có th đ nh lư ng có th ki m tra đư c các chu n m c k toán, ki m toán 11 ThS.Tăng Th Thanh Th y Đ i tư ng ki m toán M t s đ i tư ng ki m toán c th : Đ i v i ki m toán Nhà nư c: BCTC, BCQTVĐT,… Đ i v i ki m toán đ c l p: BCTC, BCQT,… Đ i v i ki m toán n i b : BCTC, BCThu/Chi, Dây chuy n SX,… 12 ThS.Tăng Th Thanh Th y 4
Phân lo i ki m toán Ki m toán đ c l l p Ki m toán đ c p Ki m toán BCTC Ki m toán BCTC Ki m toán nhà nư c Ki m toán nhà nư c Ki m toán tuân th Ki m toán tuân th Ki i m toán ho ttđ ng Ki m toán n i ib K m toán ho đ ng Ki m toán n b Kii m PHÂN LO I THEO PHÂN LO I Km toán M C ĐÍCH THEO CH TH toán 13 ThS.Tăng Th Thanh Th y Ki m toán ho t đ ng (Operational Audit) Là ki m toán đ xem xét và đánh giá tính kinh t , tính hi u l c và tính hi u qu trong ho t đ ng c a m t đơn v 14 ThS.Tăng Th Thanh Th y Ki m toán tuân th (Compliance Audit) Là vi c ki m tra nh m xác đ nh m c đ đơn v có tuân th theo các th t c ho c các nguyên t c đ c thù, các quy đ nh pháp lý mà các cơ quan có th m quy n đã đ ra hay không. 15 ThS.Tăng Th Thanh Th y 5
Ki m toán BCTC (Financial Statements Audit) Là vi c ki m tra và xác nh n tính trung th c và tính h p lý c a BCTC phù h p v i các nguyên t c, chu n m c k toán và các yêu c u c a pháp lu t hay không 16 ThS.Tăng Th Thanh Th y Ki m toán n i b (Internal Audit) Là ho t đ ng ki m tra do các ki m toán viên n i b th c hi n. Ph m vi ho t đ ng: tùy thu c vào quy mô yêu c u c a nhà qu n lý c p cao. 17 ThS.Tăng Th Thanh Th y Ki m toán nhà nư c (Government Audit) Là ho t đ ng ki m tra do ki m toán nhà nư c th c hi n, ch y u th c hi n ch c năng ki m toán tuân th 18 ThS.Tăng Th Thanh Th y 6
Ki m toán đ c l p (Independent Audit) Là ho t đ ng ki m tra do ki m toán đ c l p th c hi n. Công vi c ch y u là ki m toán BCTC, và tùy theo yêu c u c a khách hàng có th th c hi n ki m toán tuân th và cung c p d ch v tư v n v k toán, thu , tài chính. 19 ThS.Tăng Th Thanh Th y S khác bi t gi a các lo i ki m toán M c đích Ch th th c hi n Đ i tư ng ki m toán Lo i hình ki m toán T nguy n/ B t bu c Ngư i s d ng Phí ki m toán 20 ThS.Tăng Th Thanh Th y Phân lo i ki m toán theo m c đích KT HOAÏT ÑOÄNG KT TUAÂN THUÛ KT BCTC Muïc ñích Kieåm tra vaø ñaùnh giaù tính Kieåm tra, ñaùnh giaù Kieåm tra vaø trình baøy yù höõu hieäu vaø hieäu quaû cuûa möùc ñoä chaáp haønh caùc kieán nhaän xeùt veà baùo caùo quy ñònh (luaät phaùp, taøi chính moät hoaït ñoäng; quy ñònh) cuûa ñôn vò Ñeà xuaát phöông aùn caûi tieán Ñoái töôïng Hoaït ñoäng saûn xuaát kinh Ñôn vò saûn xuaát kinh Baùo caùo taøi chính doanh (phöông aùn saûn xuaát doanh, ñôn vò haønh chính söï nghieäp, ñôn vò kinh doanh, quy trình coâng ngheä, cô caáu toå chöùc,…) phuï thuoäc Chuaån möïc Tuøy ñoái töôïng cuï theå (tieâu Caùc vaên baûn coù lieân Chuaån möïc keá toaùn hoaëc chuaån kyõ thuaät, ñònh möùc quan (hôïp ñoàng, quy cheá ñoä toaùn hieän haønh KTKT, tyû suaát, tyû leä,..) cheá, luaät, vaên baûn phaùp quy khaùc…) Ch th thöïc Kieåm toaùn vieân noäi boä Kieåm toaùn vieân Nhaø Kieåm toaùn vieân ñoäc laäp hieän nöôùc Ngöôøi söû duïng Caùc nhaø quaûn lyù Caùc caáp thaåm quyeàn Nhaø ñaàu tö, ngaân haøng, coù lieân quan nhaø cung caáp, cô quan thueá 21 ThS.Tăng Th Thanh Th y 7
Phân lo i ki m toán theo ch th KT ÑOÄC LAÄP KT NOÄI BOÄ KT NHAØ NÖÔÙC Chuû theå thöïc KTV chuyeân nghieäp haønh KTV laø nhaân vieân ñôn KTV laø coâng, vieân hieän ngheà ñoäc laäp vò ñöôïc phaân coâng chöùc Nhaø nöôùc Toå chöùc vaø Luaät Doanh nghieäp kinh doanh; Quy cheá cuûa ñôn vò Toå chöùc thuoäc boä maùy ñieàu chænh Nhaø nöôùc; Luaät doanh nghieäp, Luaät doanh nghieäp Nhaø nöôùc Luaät hoaït ñoäng cô quan Nhaø nöôùc. Phaïm vi hoaït Moïi ñôn vò, laõnh vöïc vaø Noäi boä ñôn vò Caùc ñôn vò söû duïng ñoäng thaønh phaàn kinh keá voán, ngaân saùch Nhaø nöôùc Chöùc naêng chuû Kieåm toaùn Baùo Caùo TC Kieåm toaùn hoaït ñoäng Kieåm toaùn tuaân th yeáu Tính chaát Döïa treân cô sôû töï nguyeän Kieåm tra gaén lieàn vôùi Kieåm tra gaén lieàn vôùi vaø thoûa thuaän; xöû lyù sai soùt vaø caûi tieán xöû lyù vaø caûi tieán hoaït hoaït ñoäng; ñoäng; Khoâng gaén lieàn vieäc kieåm tra vaø xöû lyù sai soùt; Tính chaát phaùp lyù haïn Tính chaát phaùp lyù cao. cheá. Tính phaùp lyù cao. 22 ThS.Tăng Th Thanh Th y Đ i tư ng c a ki m toán đ c l p (Theo NĐ 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004) Các đ i tư ng b t bu c ki m toán BCTC hàng năm: Doanh nghi p, t ch c có v n đ u tư nư c ngoài đư c thành l p và ho t đ ng theo lu t VN. T ch c có ho t đ ng tín d ng. T ch c tài chính, doanh nghi p kinh doanh b o hi m, môi gi i b o hi m. 23 ThS.Tăng Th Thanh Th y Đ i tư ng c a ki m toán đ c l p (Theo NĐ 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004) Các đ i tư ng b t bu c ki m toán BCTC hàng năm (tt): Công ty niêm y t và kinh doanh trên TTCK. Các doanh nghi p, t ch c th c hi n vay v n ngân hàng. DNNN, các công ty có v n nhà nư c trên 50%. Báo cáo quy t toán các d án đ u tư hoàn thành. 24 ThS.Tăng Th Thanh Th y 8
Doanh nghi p ki m toán và Hi p h i ngh nghi p Doanh nghi p ki m toán - Lo i hình doanh nghi p - C ơ c u t ch c - Đi u ki n thành l p và ho t đ ng - D ch v cung c p - Trách nhi m c a DN ki m toán Hi p h i ngh nghi p 25 ThS.Tăng Th Thanh Th y Doanh nghi p ki m toán (Thông tư 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006) Các lo i hình DN ki m toán cho phép: Công ty h p danh, Công ty TNHH Doanh nghi p tư nhân 26 ThS.Tăng Th Thanh Th y Cơ c u t ch c Partners Managers Senior Auditors Staff Assistant 27 ThS.Tăng Th Thanh Th y 9
Doanh nghi p ki m toán (tt) Đi u ki n thành l p và ho t đ ng 1. Có ít nh t 3 KTV có CCHNKT, 2. Giám đ c ch ng ch hành ngh ki m toán 3. Giám đ c có kinh nghi m 3 năm k t ngày c p b ng. 4. Giám đ c ph i có t i thi u 10% v n đi u l công ty. 28 ThS.Tăng Th Thanh Th y Doanh nghi p ki m toán (tt) Các lo i d ch v cung c p: D ch v ki m toán: - Ki m toán BCTC - Ki m toán ho t đ ng - Ki m toán tuân th - Ki m toán n i b - Ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u tư xây d ng cơ b n 29 ThS.Tăng Th Thanh Th y Doanh nghi p ki m toán (tt) Các lo i d ch v cung c p (tt): Các d ch v phi ki m toán: - Tư v n tài chính, thu - Tư v n qu n lý - Tư v n ngu n nhân l c 30 ThS.Tăng Th Thanh Th y 10
Doanh nghi p ki m toán (tt) Các lo i d ch v cung c p (tt): Các d ch v phi ki m toán: - D ch v k toán, đ nh giá tài s n, đào t o - D ch v soát xét báo cáo tài chính - D ch v đ nh giá tài s n; - D ch v b i dư ng, c p nh t ki n th c tài chính, k toán, ki m toán; - Các d ch v liên quan khác v tài chính, k toán, thu theo quy đ nh c a pháp lu t; 31 ThS.Tăng Th Thanh Th y Trách nhi m c a DN ki m toán Ch u trách nhi m trư c pháp lu t, trư c khách hàng theo h p đ ng đã ký k t. Ch u trách nhi m trư c ngư i s d ng k t qu ki m toán và các d ch v đã cung c p, ch khi: Có l i ích liên quan tr c ti p đ n k t qu ki m toán c a đơn v đư c ki m toán t i ngày ký báo cáo; và Có hi u bi t m t cách h p lý v BCTC và cơ s l p BCTC Đã s d ng m t cách th n tr ng thông tin trên BCTC đã ki m toán. 32 ThS.Tăng Th Thanh Th y Hi p h i ngh nghi p Hi p h i ngh nghi p trên th gi i Hi p h i ngh nghi p Vi t Nam 33 ThS.Tăng Th Thanh Th y 11
Hi p h i ngh nghi p trên th gi i Ch c năng c a hi p h i ngh nghi p Gi i thi u m t s hi p h i ngh nghi p. Nguyên t c xây d ng chu n m c qu c t 34 ThS.Tăng Th Thanh Th y Ch c năng c a hi p h i ngh nghi p Thi t l p các chu n m c và quy t c v k toán, ki m toán. T ch c nghiên c u và xu t b n các tài li u v k toán và ki m toán. Ban hành đi u l đ o đ c ngh nghi p. Qu n lý ch t lư ng ho t đ ng ki m toán. T ch c các kỳ thi ch ng ch CPA. 35 ThS.Tăng Th Thanh Th y Hi p h i ngh nghi p trên th gi i Liên đoàn K toán Qu c t (International Federation of Accountants – IFAC) đư c thành l p vào ngày 07/10/1977. y ban chu n m c k toán qu c t (IASB) 36 ThS.Tăng Th Thanh Th y 12
Liên đoàn k toán qu c t (IFAC) Liên đoàn K toán qu c t (IFAC) đư c thành l p năm 1977, có tr s chính đ t t i New York, v i hơn 157 t ch c thành viên t i 122 qu c gia đ i di n cho hơn 2,5 tri u k toán viên và ki m toán viên chuyên nghi p đang làm vi c trên nhi u lĩnh v c. IFAC đư c đi u hành b i m t H i đ ng v i s giúp vi c c a 7 y ban: 37 ThS.Tăng Th Thanh Th y 7 y ban c a IFAC y ban th c hành ki m toán qu c t (International Auditing Practices Committee – IAPC) y ban Đ o đ c ngh nghi p y ban v K toán qu n tr và tài chính y ban Lĩnh v c công y ban Công ngh thông tin y ban đào t o y ban K t n p thành viên 38 ThS.Tăng Th Thanh Th y 39 ThS.Tăng Th Thanh Th y 13
Ho t đ ng c a IFAC Thúc đ y s phát tri n c a ngh nghi p k toán và ki m toán trên toàn th gi i Góp ph n vào s phát tri n l n m nh c a kinh t th gi i thông qua vi c thi t l p và thúc đ y vi c tuân th và th ng nh t các chu n m c ngh nghi p ch t lư ng cao. Ph i h p ch t ch cùng v i các t ch c thành viên và ti p thu các ý ki n tham gia c a các h i thành viên và cơ quan chính ph c a các nư c. 40 ThS.Tăng Th Thanh Th y y ban chu n m c k toán qu c t (IASB) y ban chu n m c k toán qu c t (IASB) So n th o các chu n m c k toán cho các doanh nghi p cho khu v c tư 41 ThS.Tăng Th Thanh Th y C u trúc c a IASC IASC (19 Trustees) Advisory IFRIC Council Interpretations IASB Committee 12 Full time 2 Part time Advisory Groups 21 Tech.Staff 42 ThS.Tăng Th Thanh Th y 14
IASB Composition Australia/ NZ* 1 Auditors 5 Canada* 1 Preparers 3 France* 1 Analysts/Users 3 Germany* 1 Academic 1 Japan* 1 Others 2 South Africa 1 14 Switzerland 1 * National standard-setter liaison United Kingdom* 2 United States* 5 14 43 ThS.Tăng Th Thanh Th y Nguyên t c xây d ng chu n m c qu c t C g ng dung hòa nhi u nh t các chu n m c và các chính sách khác nhau c a các qu c gia. Ch t p trung tiêu chu n hóa các v n đ quan tr ng. C g ng không ph c t p hóa các chu n m c. Th ơng xuyên b sung, liên t c c p nh t các chu n m c đ phù h p v i s phát tri n chung. 44 ThS.Tăng Th Thanh Th y Hi p h i ngh nghi p t i các qu c gia Hi p h i k toán viên Hoa Kỳ (American Accounting Association – AAA). H c vi n k toán viên công ch ng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public Accountants – AICPA). H c vi n k toán viên công ch ng Canada (Canada Institute of Certified Accountants – CICA). H c vi n giám đ nh viên k toán Anh qu c và x W ales (Institute of Chartered Accountants in England and Wales – ICAEW)... 45 ThS.Tăng Th Thanh Th y 15
1.HI P H I K TOÁN CÔNG CH NG ANH (The Association of Chartered Certified Accountants ) Hi p h i K toán công ch ng Anh qu c (ACCA) ra đ i năm 1904 t i London, Anh qu c. Đ n nay, ACCA đã có hơn 296.000 h c viên và hơn 115.000 h i viên t i 170 qu c gia trên toàn th gi i. 46 ThS.Tăng Th Thanh Th y Hi p h i ngh nghi p t i Vi t Nam 1994 đã thành l p H i k toán Vi t Nam (nay là H i K toán và Ki m toán Vi t Nam – VAA) 2005: H i ngh nghi p v ki m toán ra đ i v i tên g i là: H i ki m toán viên hành ngh c a Vi t Nam – vi t t t VACPA (Vietnam Association of Certifed Public Accountants). 47 ThS.Tăng Th Thanh Th y H i ki m toán viên hành ngh Vi t Nam 48 ThS.Tăng Th Thanh Th y 16
H i ki m toán viên hành ngh Vi t Nam VACPA là t ch c ngh nghi p phi l i nhu n c a công dân Vi t Nam có ch ng ch ki m toán viên đ c l p Vi t Nam. Phương châm ho t đ ng c a VACPA cô đ ng trong 2 c m t ng n g n: VACPA – GIA TĂNG GIÁ TR H I VIÊN VACPA – Đ C L P, TRUNG TH C, MINH B CH 49 ThS.Tăng Th Thanh Th y H i ki m toán viên hành ngh Vi t Nam 50 ThS.Tăng Th Thanh Th y Quy n h n, ch c năng c a VACPA Đ i di n cho các H i viên trong các ho t đ ng có liên quan đ n H i. T ch c nghiên c u khoa h c, cung c p d ch v v tài chính k toán và ki m toán theo qui đ nh c a Pháp lu t. T ch c b i dư ng, hu n luy n nâng cao chuyên môn, ph bi n chính sách, ch đ tài chính, k toán, ki m toán… Ch trì ho c tham gia xây d ng các chương trình, d án ki n ngh v i Nhà nư c nh ng gi i pháp nh m phát tri n k toán, ki m toán. 51 ThS.Tăng Th Thanh Th y 17
H i viên c a VACPA Là công dân Vi t Nam có ch ng ch Ki m toán viên Vi t Nam. Làm đơn xin gia nh p. H i viên có nhi m v ch p hành nghiêm ch nh pháp lu t Nhà nư c và Đi u l H i; tham gia sinh ho t và đóng h i phí; không ng ng h c t p và nâng cao trình đ ; tuân th đ o đ c ngh nghi p góp ph n cao uy tín và danh ti ng H i và phát tri n H i viên m i. 52 ThS.Tăng Th Thanh Th y Chu n m c ki m toán Là các nguyên t c cơ b n v nghi p v và v vi c x lý các m i quan h phát sinh trong quá trình ki m toán. 53 ThS.Tăng Th Thanh Th y CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN - Nhôø coù chuaån möïc höôùng daãn neân toâi bieát raèng mình caàn phaûi laøm vieäc nhö theá naøo, & - Toâi cuõng hieåu raèng moïi ngöôøi döïa vaøo ñoù ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng coâng vieäc cuûa toâi. 54 ThS.Tăng Th Thanh Th y 18
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN Laø thöôùc ño chaát löôïng kieåm toaùn. ü Söï caàn thieát : ü - Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû. - Ñoái vôùi xaõ hoäi. - Ñoái vôùi kieåm toaùn vieân. Toå chöùc laäp quy : ü - Toå chöùc ngheà nghieäp. - Chính phuû. 55 ThS.Tăng Th Thanh Th y K t c u chu n m c ki m toán 1. Quy đ nh chung M c tiêu Ph m vi áp d ng Trách nhi m c a KTV và Công ty ki m toán Gi i thích thu t ng 2. N i dung chu n m c Yêu c u và các quy đ nh Hư ng d n áp d ng 56 ThS.Tăng Th Thanh Th y Gi i thi u v chu n m c ki m toán qu c t Năm 1980: IAPC ( y ban thông l v ki m toán qu c t ) ban hành các hư ng d n ki m toán qu c t T 1980 -1994 : ban hành 31 IAG. Tháng 6 -1994: Thay các IAG b ng các ISA. Ngoài ra còn ban hành các công b th c hành ki m toán qu c t (IAPS). 57 ThS.Tăng Th Thanh Th y 19
Gi i thi u v chu n m c ki m toán qu c t Đ n 2001 IAPC đ i tên thành IAASB ( y ban qu c t v Chu n m c ki m toán và d ch v b o đ m (International Auditing and Assurance Standards Board - IAASB). Hi n nay IAASB đã ban hành đư c kho ng 40 ISA Tìm hi u t i www.ifac.org 58 ThS.Tăng Th Thanh Th y H th ng chu n m c ki m toán qu c t Nhóm 1 : Nh ng v n đ chung. ISA 100 Gi i thi u v ISA và các d ch v liên quan. ISA 110 T đi n thu t ng . ISA 120 Khuôn m u c a ISA. 59 ThS.Tăng Th Thanh Th y H th ng v chu n m c ki m toán qu c t Nhóm 2 : Trách nhi m. ISA 200 M c tiêu và nguyên t c cơ b n chi ph i ki m toán BCTC. ISA 210 H p đ ng ki m toán . ISA 220 Ki m soát ch t lư ng công vi c ki m toán. ISA 230 H s ơ ki m toán. ISA 240 Gian l n và sai sót. ISA 250 Xem xét tính tuân th pháp lu t và các quy đ nh trong quá trình ki m toán . ISA 260 Thông báo các v n đ KT cho governance 60 ThS.Tăng Th Thanh Th y 20