T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : 53932/CT-TTHTố
V/v h ng d n v chính sách thu nhà ướ ẫ ề ế
th uầ
Hà N i, ngày 09 tháng 07 năm 2019ộ
Kính g i:ử Công ty TNHH S - From Vi t Nam ệ
(Đa ch : t ng 10, tòa nhà HL, Lô A2B đng Duy Tân, Ph ng D ch V ng H u, Qu n C uị ỉ ầ ườ ườ ị ọ ậ ậ ầ
Gi y, Hà N i; MST: 0104871629)ấ ộ
C c Thu TP Hà N i nh n đc công văn s 0106/2019/CV-SF ngày 10/6/2019 c a Công ty ụ ế ộ ậ ượ ố ủ
TNHH S - From Vi t Nam h i v chính sách thu , C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ệ ỏ ề ế ụ ế ộ ế ư
- Căn c Thông t s 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 c a B Tài chính h ng d n th c hi n ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ
nghĩa v thu áp d ng đi v i t ch c, cá nhân n c ngoài kinh doanh t i Vi t Nam ho c có thuụ ế ụ ố ớ ổ ứ ướ ạ ệ ặ
nh p phát sinh t i Vi t Namậ ạ ệ
+ T i Đi u 1 quy đnh v đi t ng áp d ng nh sau:ạ ề ị ề ố ượ ụ ư
“1. T ch c n c ngoài kinh doanh có c s th ng trú t i Vi t Nam ho c không có c s ổ ứ ướ ơ ở ườ ạ ệ ặ ơ ở
th ng trú t i Vi t Nam; cá nhân n c ngoài kinh doanh là đi t ng c trú t i Vi t Nam ho c ườ ạ ệ ướ ố ượ ư ạ ệ ặ
không là đi t ng c trú t i Vi t Nam (sau đây g i chung là Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ố ượ ư ạ ệ ọ ầ ướ ầ
ph n c ngoài) kinh doanh t i Vi t Nam ho c có thu nh p phát sinh t i Vi t Nam trên c s ụ ướ ạ ệ ặ ậ ạ ệ ơ ở
h p đng, th a thu n, ho c cam k t gi a Nhà th u n c ngoài v i t ch c, cá nhân Vi t Nam ợ ồ ỏ ậ ặ ế ữ ầ ướ ớ ổ ứ ệ
ho c gi a Nhà th u n c ngoài v i Nhà th u ph n c ngoài đ th c hi n m t ph n công vi c ặ ữ ầ ướ ớ ầ ụ ướ ể ự ệ ộ ầ ệ
c a H p đng nhà th u.... ”ủ ợ ồ ầ
+ T i Kho n 2 Đi u 4 quy đnh ng i n p thu nh sau:ạ ả ề ị ườ ộ ế ư
“2. T ch c đc thành l p và ho t đng theo pháp lu t Vi t Nam, t ch c đăng ký ho t đng ổ ứ ượ ậ ạ ộ ậ ệ ổ ứ ạ ộ
theo pháp lu t Vi t Nam, t ch c khác và cá nhân s n xu t kinh doanh: mua d ch v , d ch v ậ ệ ổ ứ ả ấ ị ụ ị ụ
g n v i hàng hóa ho c tr thu nh p phát sinh t i Vi t Nam trên c s h p đng nhà th u ho c ắ ớ ặ ả ậ ạ ệ ơ ở ợ ồ ầ ặ
h p đng nhà th u ph ; mua hàng hóa theo hình th c xu t nh p kh u t i ch ho c theo các ợ ồ ầ ụ ứ ấ ậ ẩ ạ ỗ ặ
đi u kho n th ng m i qu c t (Incoterms); th c hi n phân ph i hàng hóa, cung c p d ch v ề ả ươ ạ ố ế ự ệ ố ấ ị ụ
thay cho t ch c, cá nhân n c ngoài t i Vi t Nam (sau đây g i chung là Bên Vi t Nam) bao ổ ứ ướ ạ ệ ọ ệ
g m:ồ
…
Ng i n p thu theo h ng d n t i kho n 2 Đi u 4 Ch ng I có trách nhi m kh u tr s thu ườ ộ ế ướ ẫ ạ ả ề ươ ệ ấ ừ ố ế
giá tr gia tăng, thu thu nh p doanh nghi p h ng d n t i M c 3 Ch ng II tr c khi thanh ị ế ậ ệ ướ ẫ ạ ụ ươ ướ
toán cho Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài.”ầ ướ ầ ụ ướ
+ T i Đi u 8 quy đnh đi t ng và đi u ki n áp d ng ph ng pháp kê khai nh sau:ạ ề ị ố ượ ề ệ ụ ươ ư
“Đi u 8. Đi t ng và đi u ki n áp d ngề ố ượ ề ệ ụ
Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài n p thu theo h ng d n t i M c 2 Ch ng I ầ ướ ầ ụ ướ ộ ế ướ ẫ ạ ụ ươ
n u đáp ng đ các đi u ki n sau:ế ứ ủ ề ệ
1. Có c s th ng trú t i Vi t Nam, ho c là đi t ng c trú t i Vi t Nam;ơ ở ườ ạ ệ ặ ố ượ ư ạ ệ
2. Th i h n kinh doanh t i Vi t Nam theo h p đng nhà th u, h p đng nhà th u ph t 183 ờ ạ ạ ệ ợ ồ ầ ợ ồ ầ ụ ừ
ngày tr lên k t ngày h p đng nhà th u, h p đng nhà th u ph có hi u l c;ở ể ừ ợ ồ ầ ợ ồ ầ ụ ệ ự
3. Áp d ng ch đ k toán Vi t Nam và th c hi n đăng ký thu , đc c quan thu c p mã s ụ ế ộ ế ệ ự ệ ế ượ ơ ế ấ ố
thu .”ế
+ T i Đi u 11 quy đnh đi t ng và đi u ki n áp d ng n p thu GTGT, n p thu TNDN theo ạ ề ị ố ượ ề ệ ụ ộ ế ộ ế
ph ng pháp t l tính trên doanh thu:ươ ỷ ệ
“Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài không đáp ng đc m t trong các đi u ki n ầ ướ ầ ụ ướ ứ ượ ộ ề ệ
nêu t i Đi u 8 M c 2 Ch ng II thì Bên Vi t Nam n p thay thu cho Nhà th u n c ngoài, Nhà ạ ề ụ ươ ệ ộ ế ầ ướ
th u ph n c ngoài theo h ng d n t i Đi u 12, Đi u 13 M c 3 Ch ng II.”ầ ụ ướ ướ ẫ ạ ề ề ụ ươ
+ T i Đi u 12 quy đnh v thu GTGT:ạ ề ị ề ế
“Đi u 12. Thu giá tr gia tăngề ế ị
Căn c tính thu là doanh thu tính thu giá tr gia tăng và t l % đ tính thu GTGT trên doanh ứ ế ế ị ỷ ệ ể ế
thu.
S thu GTGT ph iố ế ả
n pộ=Doanh thu tính thuế
Giá trị gia tăng xT l % đ tính thu GTGTỷ ệ ể ế
trên doanh thu
Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài thu c đi t ng n p thu GTGT theo ph ng ầ ướ ầ ụ ướ ộ ố ượ ộ ế ươ
pháp tính tr c ti p trên GTGT khự ế ông đc kh u tr thu GTGT đi v i hàng hóa, d ch v mua ượ ấ ừ ế ố ớ ị ụ
vào đ th c hi n h p đng nhà th u, h p đng nhà th u ph .ể ự ệ ợ ồ ầ ợ ồ ầ ụ
1. Doanh thu tính thu GTGTế
...b) Xác đnh doanh thu tính thu GTGT đi v i m t s tr ng h p c th :ị ế ố ớ ộ ố ườ ợ ụ ể
...b.4) Doanh thu tính thu GTGT đi v i tr ng h p cho thuê máy móc, thi t b , ph ng ti n ế ố ớ ườ ợ ế ị ươ ệ
v n t i là toàn b ti n cho thuêậ ả ộ ề . Tr ng h p doanh thu cho thuê máy móc, thi t b , ph ng ti n ườ ợ ế ị ươ ệ
v n t i bao g m các chi phí do bên cho thuê tr c ti p chi tr nh b o hi m ph ng ti n, b o ậ ả ồ ự ế ả ư ả ể ươ ệ ả
d ng, ch ng nh n đăng ki m, ng i đi u khi n ph ng ti n, máy móc và chi phí v n chuy n ưỡ ứ ậ ể ườ ề ể ươ ệ ậ ể
máy móc thi t b t n c ngoài đn Vi t Nam thì doanh thu tính thu GTGT không bao g m các ế ị ừ ướ ế ệ ế ồ
kho n chi phí này n u có ch ng t th c t ch ng minh.ả ế ứ ừ ự ế ứ
…
2. T l % đ tính thu GTGT trên doanh thu:ỷ ệ ể ế
a) T l % đ tính thu GTGT trên doanh thu đi v i ngành kinh doanh:ỷ ệ ể ế ố ớ
STT Ngành kinh doanh T l % đ tính thuỷ ệ ể ế
GTGT
1 D ch v , cho thuê máy móc thi t b , b o hi m; xây ị ụ ế ị ả ể
d ng, l p đt không bao th u nguyên v t li u, máy ự ắ ặ ầ ậ ệ
móc, thi t bế ị
5
…”
+ T i Đi u 13 h ng d n v thu TNDN:ạ ề ướ ẫ ề ế
“Đi u 13. Thu thu nh p doanh nghi pề ế ậ ệ
Căn c tính thu là doanh thu tính thu TNDN và t l (%) thu TNDN tính trên doanh thu tính ứ ế ế ỷ ệ ế
thu .ế
S thu TNDN ph iố ế ả
n pộ=Doanh thu tính thuế
TNDN xT l thu TNDN tính trênỷ ệ ế
doanh thu tính thuế
1. Doanh thu tính thu TNDNế
a) Doanh thu tính thu TNDNế
Doanh thu tính thu TNDN là toàn b doanh thu không bao g m thu GTGTế ộ ồ ế mà Nhà th u n c ầ ướ
ngoài, Nhà th u ph n c ngoài nh n đc, ch a tr các kho n thu ph i n p. Doanh thu tính ầ ụ ướ ậ ượ ư ừ ả ế ả ộ
thu TNDN đc tính bao g m c các kho n chi phí do Bên Vi t Nam tr thay Nhà th u n c ế ượ ồ ả ả ệ ả ầ ướ
ngoài, Nhà th u ph n c ngoài (n u có).ầ ụ ướ ế
…
b) Xác đnh doanh thu tính thu TNDN đi v i m t s tr ng h p c th :ị ế ố ớ ộ ố ườ ợ ụ ể
...b.4) Doanh thu tính thu TNDN đi v i tr ng h p cho thuê máy móc, thi t b , ph ng ti n ế ố ớ ườ ợ ế ị ươ ệ
v n t i là toàn b ti n cho thuê. Tr ng h p doanh thu cho thuê máy móc, thi t b , ph ng ti n ậ ả ộ ề ườ ợ ế ị ươ ệ
v n t i bao g m các chi phí do bên cho thuê tr c ti p chi tr nh b o hi m ph ng ti n, b o ậ ả ồ ự ế ả ư ả ể ươ ệ ả
d ng, ch ng nh n đăng ki m, ng i đi u khi n ph ng ti n, máy móc và chi phí v n chuy n ưỡ ứ ậ ể ườ ề ể ươ ệ ậ ể
máy móc thi t b t n c ngoài đn Vi t Nam thì doanh thu tính thu TNDN không bao g m các ế ị ừ ướ ế ệ ế ồ
kho n chi phí này n u có ch ng t th c t ch ng minh...ả ế ứ ừ ự ế ứ
2. T l (%) thu TNDN tính trên doanh thu tính thuỷ ệ ế ế
a) T l (%) thu TNDN tính trên doanh thu tính thu đi v i ngành kinh doanh:ỷ ệ ế ế ố ớ
STT Ngành kinh doanh T l (%) thu TNDN tínhỷ ệ ế
trên doanh thu tính thuế
2 D ch v , cho thuê máy móc thi t b , b o hi m, ị ụ ế ị ả ể
thuê giàn khoan 5
Riêng:
- D ch v qu n lý nhà hàng, khách s n, casino;ị ụ ả ạ
10
- D ch v tài chính phái sinhị ụ 2
- Căn c Kho n 10 Đi u 1 Thông t s 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 c a B Tài chính s a ứ ả ề ư ố ủ ộ ử
đi, b sung Đi u 15 Thông t s 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính (đã đcổ ổ ề ư ố ủ ộ ượ
s a đi, b sung t i Thông t s 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông t s ử ổ ổ ạ ư ố ư ố
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/10/2014 c a B Tài chính) h ng d n v đi u ki n kh u tr thuủ ộ ướ ẫ ề ề ệ ấ ừ ế
giá tr gia tăng đu vào:ị ầ
"Đi u 15. Đi u ki n kh u tr thu giá tr gia tăng đu vàoề ề ệ ấ ừ ế ị ầ
1. Có hóa đn giá tr gia tăng h p pháp c a hàng hóa, d ch v mua vào ho c ch ng t n p thu ơ ị ợ ủ ị ụ ặ ứ ừ ộ ế
giá tr gia tăng khâu nh p kh u ho c ch ng t n p thu GTGT thay cho phía n c ngoài theo ị ậ ẩ ặ ứ ừ ộ ế ướ
h ng d n c a B Tài chính áp d ng đi v i các t ch c n c ngoài không có t cách pháp ướ ẫ ủ ộ ụ ố ớ ổ ứ ướ ư
nhân Vi t Nam và cá nhân n c ngoài kinh doanh ho c có thu nh p phát sinh t i Vi t Nam.... ”ệ ướ ặ ậ ạ ệ
- Căn c Đi u 14, Đi u 15 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính ứ ề ề ư ố ủ ộ
h ng d n v nguyên t c kh u tr thu giá tr gia tăng đu vào và đi u ki n kh u tr thu giá ướ ẫ ề ắ ấ ừ ế ị ầ ề ệ ấ ừ ế
tr gia tăng đu vào.ị ầ
- Căn c Kho n 3 Đi u 20 Thông t s 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B Tài chính h ng ứ ả ề ư ố ủ ộ ướ
d n v khai thu giá tr gia tăng, thu thu nh p doanh nghi p đi v i Nhà th u n c ngoài, Nhà ẫ ề ế ị ế ậ ệ ố ớ ầ ướ
th u ph n c ngoài:ầ ụ ướ
“3. Khai thu đi v i tr ng h p n p thu GTGT tính tr c ti p trên GTGT, n p thu TNDN ế ố ớ ườ ợ ộ ế ự ế ộ ế
theo t l % tính trên doanh thuỷ ệ
a) Khai thu đi v i tr ng h p n p thu GTGT tính tr c ti p trên GTGT, n p thu TNDN theo ế ố ớ ườ ợ ộ ế ự ế ộ ế
t l % tính trên doanh thu là lo i khai theo l n phát sinh thanh toán ti n cho nhà th u n c ỷ ệ ạ ầ ề ầ ướ
ngoài và khai quy t toán khi k t thúc h p đng nhà th u.ế ế ợ ồ ầ
Tr ng h p bên Vi t Nam thanh toán cho Nhà th u n c ngoài nhi u l n trong tháng thì có th ườ ợ ệ ầ ướ ề ầ ể
đăng ký khai thu theo tháng thay cho vi c khai theo t ng l n phát sinh thanh toán ti n cho Nhà ế ệ ừ ầ ề
th u n c ngoài.ầ ướ
- Bên Vi t Nam ký h p đng v i Nhà th u n c ngoài kh u tr và n p thu thay cho Nhà th u ệ ợ ồ ớ ầ ướ ấ ừ ộ ế ầ
n c ngoài và n p h s khai thu , h s khai quy t toán thu cho c quan thu qu n lý tr c ướ ộ ồ ơ ế ồ ơ ế ế ơ ế ả ự
ti p c a bên Vi t Nam.ế ủ ệ
…
b) Khai thu đi v i ho t đng kinh doanh và các lo i thu nh p khácế ố ớ ạ ộ ạ ậ
b.1) H s khai thu :ồ ơ ế
- T khai thu theo m u s 01/NTNN ban hành kèm theo Thông t này; ”ờ ế ẫ ố ư
Căn c các quy đnh trên, tr ng h p Công ty S - From Hàn Qu c (Công ty m có tr s t i Hàn ứ ị ườ ợ ố ẹ ụ ở ạ
Qu c) có phát sinh thu nh p t i Vi t Nam t vi c cung c p d ch v cho thuê c p pha nhôm, thì ố ậ ạ ệ ừ ệ ấ ị ụ ố
Công ty S - From Hàn Qu c thu c đi t ng ch u thu nhà th u theo quy đnh t i Thông t s ố ộ ố ượ ị ế ầ ị ạ ư ố
103/2013/TT-BTC c a B Tài chính.ủ ộ
- Tr ng h p Công ty S - From Hàn Qu c không đáp ng đc m t trong các đi u ki n nêu t i ườ ợ ố ứ ượ ộ ề ệ ạ
Đi u 8 M c 2 Ch ng II Thông t s 103/2014/TT-BTC thì Công ty TNHH S - From Vi t Nam ề ụ ươ ư ố ệ
có trách nhi m kh u tr s thu nhà th u tr c khi thanh toán thuê c p pha nhôm cho Công ty S ệ ấ ừ ố ế ầ ướ ố
- From Hàn, c th : thu GTGT áp d ng t l 5% thu TNDN áp d ng t l 5%. Vi c xác đnh ụ ể ế ụ ỷ ệ ế ụ ỷ ệ ệ ị
doanh thu tính thu GTGT, doanh thu tính thu TNDN, đ ngh Công ty th c hi n theo h ng ế ế ề ị ự ệ ướ
d n t i Đi u 12, Đi u 13 Thông t s 103/2013/TT-BTC nêu trên.ẫ ạ ề ề ư ố
Công ty TNHH S -From Vi t Nam đc kh u tr s thu GTGT n p h nhà th u n c ngoài - ệ ượ ấ ừ ố ế ộ ộ ầ ướ
Công ty S - From Hàn Qu c n u đáp ng đi u ki n quy đnh t i Kho n 10 Đi u 1 Thông t s ố ế ứ ề ệ ị ạ ả ề ư ố
26/2015/TT-BTC; Đi u 14, Đi u 15 Thông t s 219/2013/TT-BTC c a B Tài chính.ề ề ư ố ủ ộ
Tr ng h p trong quá trình th c hi n còn v ng m c, đ ngh Công ty TNHH S - From Vi t ườ ợ ự ệ ướ ắ ề ị ệ
Nam liên h v i Phòng Thanh tra-ki m tra s 1 đ đc h ng d n chi ti t.ệ ớ ể ố ể ượ ướ ẫ ế
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Công ty TNHH S - From Vi t Nam đc bi t và th c hi n./.ụ ế ộ ả ờ ể ệ ượ ế ự ệ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- L u: VT, TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ