Khi nhận hàng hoá để bán hộ, hai bên giao nhận phải cân, đo,
đong, đếm, xác định số lượng, chất lượng hàng hoá. Kế toán hàng hoá
nhận bán hộ phải chi tiết theo từng mặt hàng, từng người gửi bán, từng
nơi bảo quản và từng người chịu trách nhiệm vật chất. Hàng hoá khi đã
bán được hoặc trả lại hàng ký gửi, ký cược, ngoài việc ghi Có TK 003
theo giá hợp đồng còn phải ghi các bút toán trên các tài khoản trong
Bảng Cân đối kế toán phản ánh các nghiệp vụ bán hàng và thanh toán
với tổ chức, cá nhân có hàng gửi bán
TÀI KHOẢN 004
NỢ KHÓ ĐÒI ĐÃ XỬ LÝ
Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải thu đã được xoá sổ,
nhưng cần theo dõi để tiếp tục đòi nợ. Các khoản nợ khó đòi tuy đã xoá
sổ trong Bảng Cân đối kế toán nhưng không có nghĩa là xoá bỏ khoản
nợ đó, tuỳ theo chính sách tài chính hiện hành mà theo dõi để truy thu
sau này nếu tình hình tài chính của người mắc nợ có thay đổi.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 004 - NỢ KHÓ ĐÒI ĐÃ XỬ LÝ
Bên Nợ:
Số nợ khó đòi đã được xoá sổ trong Bảng Cân đối kế toán để tiếp
tục theo dõi ngoài Bảng.
Bên Có:
- Số đã thu được về các khoản nợ khó đòi;
- Số nợ khó đòi được xoá sổ theo quyết định của cơ quan hoặc cấp
có thẩm quyền, không phải theo dõi ngoài Bảng Cân đối kế toán.
Số dư bên Nợ:
Số còn phải thu về nợ khó đòi cần tiếp tục theo dõi.
Khi thu được khoản nợ khó đòi đã được xoá sổ thì ghi tăng thu
nhập khác của doanh nghiệp (nghiệp vụ trong Bảng Cân đối kế toán),
đồng thời ghi Có TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”. Trường hợp khoản nợ
khó đòi đã xác định chắc chắn không thể đòi được nữa thì trình cấp có
thẩm quyền quyết định xoá nợ. Khi có quyết định của cấp có thẩm
quyền, ghi Có TK 004.
Kế toán chi tiết tài khoản này phải theo dõi cho từng đối tượng nợ
và từng khoản nợ.
TÀI KHOẢN 007
NGOẠI TỆ CÁC LOẠI
Tài khoản này phản ánh tình hình thu, chi, còn lại theo nguyên tệ
của từng loại ngoại tệ ở doanh nghiệp.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 007 - NGOẠI TỆ CÁC LOẠI
Bên Nợ:
Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ).
Bên Có:
Số ngoại tệ xuất ra (Nguyên tệ).
Số dư bên Nợ:
Số ngoại tệ còn lại tại doanh nghiệp (Nguyên tệ).
Trên tài khoản này không quy đổi các đồng ngoại tệ ra Đồng Việt
Nam.
Kế toán chi tiết TK 007 theo từng loại ngoại tệ.
TÀI KHOẢN 008
DỰ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP, DỰ ÁN
Tài khoản này dùng để phản ánh số dự toán chi sự nghiệp, dự án
được cấp có thẩm quyền giao và việc rút dự toán ra sử dụng trong kỳ của
các đơn vị được Ngân sách Nhà nước cấp, số dự toán còn lại cuối kỳ.
Tài khoản này phải được theo dõi hạch toán chi tiết: dự toán chi sự
nghiệp, dự toán chi dự án.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 008 - DỰ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP, DỰ ÁN
Bên Nợ:
Số dự toán chi sự nghiệp, dự án được giao.
Bên Có:
Rút dự toán chi sự nghiệp, dự án ra sử dụng.
Số dư bên Nợ:
Dự toán chi sự nghiệp, dự án còn lại chưa rút.
Cuối năm, số dự toán chi sự nghiệp, dự án còn lại sẽ bị huỷ bỏ
hoặc được chuyển sang năm sau theo quyết định của cơ quan có thẩm
quyền. Đối với các doanh nghiệp có nhiều loại dự toán thì mở sổ theo
dõi chi tiết dự toán chi sự nghiệp và dự toán chi dự án chi tiết cho từng
dự án
TÀI KHOẢN 111
TIỀN MẶT
Một số nguyên tắc hạch toán
Kết cấu và nội dung phản ảnh
Phương pháp hạch toán kế toán
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ
của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí
quý, đá quý.
HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG
MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU
1. Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực
tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được (chuyển nộp
ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi
vào bên Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ Tài khoản
113 “Tiền đang chuyển”.
2. Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược,
ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản
bằng tiền của đơn vị.
3. Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu
chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập,
xuất quỹ theo qui định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp
đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.
4. Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền
mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu,