Bài giảng Bài tập Thuế giá trị gia tăng có lời giải

ị ế ậ Bài t p thu giá tr ờ ả i i gi gia tăng có l

• TỔNG HỢP 14 BÀI TẬP THUẾ GIÁ TRỊ

GIA TĂNG CÓ LỜI GIẢI CHI TIẾT

ộ ớ

ủ ả ế ấ ế ệ

ế ủ ậ Bài 1 : công ty A bán m t lô hàng X cho công ty B v i giá bán đã có ế thu GTGT c a c lô hàng là 22 tri u, thu su t thu GTGT là 10%. V y giá tính thu c a lô hàng này là bao nhiêu?

ủ ế ị Bài làm Giá tr tính thu giao tăng c a lô hàng :

ế ị Giá tính thu giá tr gia tăng cho lô hàng là 20.000.000 (đ)

ử ươ ệ ử ồ

ạ ng m i đi n t ệ ớ ế

ế ị ị ậ ả

ử ế ủ H ng Bài 2: C a hàng kinh doanh th ấ ồ ơ ộ Phú xu t bán m t lô hàng n i c m đi n v i giá bán 800.000 ể ớ ố ượ ng là 5.000 cái. Đ khuy n mãi nhân d p đ/cái v i s l ươ khai tr ng c a hàng quy t đ nh gi m giá bán đi 5%. V y giá tính thu c a lô hàng này là bao nhiêu?

Gi i:ả

ộ ồ ơ ế ủ ệ Giá tính thu c a m t n i c m đi n:

800.000 – (800.000 x 0.05) = 760.000 đ.

ế ủ Giá tính thu c a lô hàng 5.000 cái:

760.000 x 5.000 = 3.800 tr.đ.

ậ ế ủ ả

V y giá tính thu c a c lô hàng này là 3.800.000.000 đ ng.ồ

ồ ạ ươ ư ệ ng m i H ng Hà có tài li u nh sau :

ế ươ ng pháp

ừ

Bài 3: DN th ấ ả DN s n xu t 4 sp A,B,C,D và tính thu GTGT theo ph ấ kh u tr : ư ế

ế ấ ế ớ

Giá mua ch a thu SP A : 9000 đ/sp, sp B 15.000 đ/sp, sp C 20.000 đ/sp, sp D 25.000 đ/sp. V i thu su t thu GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D 0 %

ế ư

ặ ỗ

ế ấ ả ộ ủ ừ ế ặ Giá bán ch a thu SP A : 15.000 đ/sp, sp B 20.000 đ/sp, sp C 30.000 đ/sp, sp D 35.000 đ/sp. Thu su t là 10 % trên m i m t hàng. Hãy tính thu GTGT ph i n p c a t ng m t hàng

ế

ầ

ế

ầ

SP`

Thu GTGT đ u

vào

T ng ổ giá bán

Thu ế ph i ả n pộ

Giá mua ch a ư thu ế GTGT

Thu ế su tấ

T ng ổ giá mua ph i ả thanh

Giá bán ch a ư thu ế GTGT

Thu ế su tấ

Thu ế n pộ

Thu ế kh u ấ trừ

toán

3=1*2

4=1+3

7=5*6

8=5+7

9=73

9 000

0,05

450

9 450

15 000

0,1

1 500

16 500

1 050

15 000

0,1

1500

16 500

20 000

0,1

2 000

22 000

500

20 000

0,05

1000

21 000

30 000

0,1

3 000

33 000

2000

25 000

35 000

0,1

3 500

38 500

3 500

ộ

ạ

ố ệ

i m t DN SX hàng tiêu dùng có các s li u sau:

ị

ớ

ệ

ế ế

ư ề

ứ ơ

ụ

ị

ệ

ể ử ụ ừ

ụ

ế

ị

cty M: tr giá hàng hóa, d ch v mua vào ch a thu GTGT là 120

ụ

ế

ả

ồ

ị

cty N: tr giá hàng hóa, d ch v mua vào bao g m c thu GTGT là

ụ

ị

ậ

ợ

ụ

ế

ệ

ị

• Trong tháng 12/2009 t ụ I Hàng hóa, d ch v mua vào trong tháng ể ử ụ ệ 1. Đ s d ng cho vi c SX sp A: ừ cty X 15.000 kg nguyên li u v i giá ch a thu GTGT là 70.000đ/kg a. Mua t ừ b. Mua t cty Y căn c theo hóa đ n GTGT thì ti n thu GTGT là 370.000đ ợ ậ c. T p h p các hóa đ n bán hàng trong tháng tr giá hàng hóa, dich v mua vào là 500.000.000đ 2. Đ s đ nh cho vi c SX sp B: a. Mua t tri uệ ừ b. Mua t 330 tri uệ ợ ậ c. T p h p các hóa đ m bán hàng trong tháng: tr giá hàng hóa, d ch v mua vào là 350 tri uệ ị ể ử ụ 3. Đ s d ng chung cho SX 2 sp A và B thì t p h p các hóa đ n GTGT, tr giá hàng hóa, d ch v mua vào ch a thu GTGT là 510 tri u

• Bài 5

II Tiêu th sp trong tháng ụ ế ạ ớ

ớ ấ

ớ ng 60.000 sp v i giá

ớ

ế ế

ả ộ ị ụ ủ ế

ư 1. Sp A (giá bán ch a thu GTGT) ươ a. Bán cho cty th ng m i An Khánh 120.000 sp v i giá 130.000đ/sp ớ ự ế b. Tr c ti p XK 24.000 sp v i giá FOB là 135.000đ/sp ế c. Bán cho DN ch xu t 5.000 sp v i giá là 120.000đ/sp ế 2. Sp B (giá bán đã có thu GTGT) ẻ ố ượ ạ a. Bán quá các đ i lý bán l s l 132.000đ/sp b. Bán cho cty XNK X 5.000 sp v i giá 150.000đ/sp ự ế ớ c. Tr c ti p XK 35.000 sp v i giá FOB là 150.000đ/sp ầ t Yêu c u: tính thu GTGT mà DN ph i n p trong tháng bi ế ấ thu su t thu GTGT c a hàng hóa, d ch v mua vào, bán ra là 10%?

ế ả ộ

ị ấ

ả ộ ẩ ế ể ả ừ

ả ộ ế công ty Y => Thu GTGT ph i n p : 370000000(đòng)

ả ộ ừ ợ ế ơ

ủ ả ẩ ổ

ủ Tính thu GTGT c a DN ph i n p trong tháng. ụ I.Hàng hóa, d ch v mua vào trong tháng: ả 1.Đ s n xu t cho s n ph m A: công ty X => thu ph i n p là Mua t 15000 x 70000 x 10% =105000000( đ ng)ồ Mua t ậ T p h p hóa đ n=> thu GTGT ph i n p là: 500000000x 10%= 50000000( đ ng)ồ T ng GTGT vào c a s n ph m A là: 105 + 137 +50 =525 (tri u)ệ

ẩ

ả ộ công ty M => thu ph i n p là:

ế ấ ả ể ả 2.Đ s n xu t s n ph m B: ế ừ a.Mua t 120 x 10%= 12(tri u)ệ b.Mua t công ty N => thu ph i n p là:

ả ộ ừ ệ ế Giá tính thu : = 300( tri u) ả ộ ế

ơ ợ ậ ế ả ộ

ủ ả ẩ ổ

ả ả ế ả ộ 3.Dùng chung cho c s n ph m A và B l=> thu GTGT ph i n p là?

ệ =>Thu GTGT ph i n p : 300 x 10% = 30 (tri u) c. T p h p hóa đ n=> thu GTGT ph i n p là: 120 x 10% = 35 (tri u)ệ =>T ng GTGT vào c a s n ph m B là: 12 +30+ 35 = 77 (tri u)ệ ẩ 510 x 10%= 51(tri u )ệ

ậ ổ ế ệ

V y t ng thu GTGT vào = 525 + 77 +51= 653 ( tri u)

ả ụ ẩ

ả ộ

II.Tiêu th trong tháng : 1.S n ph m A: ế a. Thu GTGT ra ph i n p là: 120000x 130000x 10%= 1560000000( đ ng)ồ

ấ ự ế

ẩ ả

ẻ ạ

ế ẩ b.Tr c ti p xu t kh u => GTGT ra =0 ế ấ c. Bán cho DN ch su t => GTGT =0 => 2. S n ph m B a.Bán cho các đ i lý bán l ế Giá tính thu GTGT = ả ộ Thu GTGT ph i n p là:

60000x 120000x 10%= 720( tri u)ệ

ả ộ b.Bán cho công ty XNK: ế Giá tính thu GTGT = =>Thu GTGT ph i n p là:

ẩ ồ

ổ ổ ế ế ủ ầ

ả ộ ế ạ

ế 136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(đ ng)ồ ả ộ ủ ả T ng thu GTGT ra ph i n p c a s n ph m B là 788181818,2 ( Đ ng) T ng thu GTGT đ u ra c a DN là: 1560000000+788181818,2=2348181818 ( Đ ng)ồ ủ V y thu GTGT c a DN ph i n p là: GTGTp= GTGTr – GTGTv

= 2348181818 – 653000000= 1695181818 (Đ ng)ồ

ệ ụ ế Bài 6. ạ T i công ty X trong tháng 1 năm 2009 có các nghi p v kinh t phát

ư sinh nh sau:

I Mua hàng. ấ ẩ ậ 1. Nh p kh u dây chuy n s n xu t theo giá FOB tính theo ti n VN là

ả ể

ế ấ ể ệ ố ế ễ ề chi m 5% tên ế ộ c mi n n p thu

ề ả ậ ố ế 7.000.000 đ, chi phí v n chuy n b o hi m qu c t ượ ế giá CIF, thu su t thu NK là 1%. H th ng đ GTGT. ượ ệ ộ u trên 40 đ làm nguyên li u, s l 2. NK r ng NK là 10.000 lít theo

giá CIF 40.000 đ/lít, thu su t c a thu NK là 65%.

ế ấ ủ ướ ể ươ ệ ớ ổ ị ng li u trong n 3. Mua h c đ phuc v cho sx v i t ng tr giá mua

ệ ế ệ ố ượ ế ụ là 4.500 tri u, thu GTGT là 450 tri u.

ấ

ả ừ ữ ệ ồ

ượ II S n xu t: ữ ớ T nh ng NVL nói trên cùng v i nh ng nguyên li u t n kho khác công ộ u 25 đ . ty đã sx ra 150.000 chai r

ướ ượ ề III Tiêu th :ụ ấ 1. Xu t ra n

c ngoài 70.000 chai r ậ ể ể là 5.000

ệ u theo đi u ki n CIF là 305.000 ố ế ả đ/chai.Trong đó phí v n chuy n và b o hi m qu c t đ/chai.

ộ ị ớ ơ ệ ng nghi p n i đ a 80.000 đ/chai v i đ n giá

2. Bán cho công ty th ư ế ươ bán ch a thu GTGT là 340.000 đ/chai.

ế ế

ế ấ ủ ế ấ ủ ế ấ ế ượ ộ IV 1. Thu su t c a thu GTGT là 10%. 2. Thu su t c a thu XK các m t hàng là 2%. 3. Thu su t thu TTDB c a r ặ ộ ủ ượ u trên 40 đ là 65%, r u 25 đ là

30%.

ế ượ ị 4. Giá tính thu NK đ c xác đ nh là giá CIF.

ủ ế ế ả 1. Thu NK, thu TTDB, thu GTGT c a hàng NK công ty X ph i

ả ộ ủ ế ế ượ ạ 2. Thu XK ph i n p, thu TTDB, thu NK c a công ty đ c hoàn l i

Yêu c u:ầ ế n p.ộ ế ế n u có.

ả ộ ố ỳ ế 3. Tính thu GTGT ph i n p cu i k .

Bài làm:

IMua hàng:

1). Giá tính thuế của dây chuyền sx NK :

700 .000

CIF =

= 7.368.421 (đồng)

0 ,95

Thuế NK phải nộp :

NKp = 7.368.421 x 1% =73.684,21 (đồng)

2) Thuế NK 10.000 lít rượu

NKp = 10.000 x 40.000 x 65% = 260.000.000 (đồng)

Thuế TTDB phải nộp ở khâu NK là:

TTDBp = (10.000 x 40.000 + 260.000.000) x 65% = 429.000.000 (đông).

Thuế GTGT phải nộp ở khâu NK là:

GTGTp = (10.000x40.000+260.000.000+429.000.000) x 10%

= 108.900.000 (đồng)

ươ

3) Thuế GTGT đầu vào của h

ng li

ệu: 450.000.000 (đồng)

II Tiêu thụ:

1)Thuế XK của 70.000 chai rượu:

XKp = 70.000 x (305.0005.000) x 2% = 420.000.000 (đồng)

TTDBr = 0

GTGTr = 0

Thuế TTDB đầu vào của nguyên liệu được hoàn:

429.000000/150.000 x 70.000 = 200.200.000 (đồng)

Thuế GTGT đầu vào của nguyên liệu sx 70.000 sản phẩm:

450 .000 .000 + 108 .900.000

? 70.000 = 260.820.000 (đồng)

150 .000

ươ

2) Thuế TTDB đầu vào của 80.000 sản phẩm bán cho công ty th

ng nghi

ệp :

TTDBv = 429.000.000/150.000 x 80.0000 = 228.800.000 (đồng)

Thuế TTDB đầu ra của 80.000 sản phẩm :

340.000

TTDBr = 80.000?

?0,3 = 6.276.923.077 (đồng)

1+ 0,3

Thu→

ế TTDB phải nộp cho 80.000 sp:

TTDBp = 6.276.923.077 – 288.800.000 = 6.048.123.077 (đồng)

Thuế GTGT đầu ra của 80.000 sp:

GTGTr = 80.000 x 340.000 x 10% = 2.720.000.000 (đồng)

Thuế GTGT đầu vào của 80.000 sp :

450 .000 .000 + 108 .900.000

GTGTv =

?80.000 = 298.080.000 (đồng)

150 .000

Thu→

ế GTGT phải nộp của 80.000 sp:

GTGTp = 2.720.000.000298.080.000= 2.421.920.000 (đồng)

ậ ế

ế

ả ộ ủ ả ộ ủ ẩ ẩ ồ ồ

ậ ậ ồ

ồ c hoàn:200.200.000 (đ ng)

K t lu n: ổ 1)T ng thu NK=73.684,21 + 260.000.000 = 260.073.684,21 (đông) ế Thu TTDB ph i n p c a hàng nh p kh u:429.000.000 (đ ng) ế Thu GTGT ph i n p c a hàng nh p kh u:108.900.000 (đ ng) ế ả ộ 2)Thu XK ph i n p:420.000.000 (đ ng) ượ ế Thu TTDB đ ả ộ ế 3)Thu GTGT ph i n p cu i k :

ố ỳ 2.421.920.000260.820.000=2.161.100.000(đ ng)ồ

ế phát

ớ ệ ự ủ

ừ ư ề ạ ồ TP HCM đi HN và v l

ồ ự ứ ớ ị

ọ ọ ệ ư ạ ề ế

ớ ổ

ộ ị

ệ ề t Nam và ng

ư ự ở thăm quan. i h t 200tr.đ VN

ọ ớ

ớ

ộ ị

Bài 7 : ị Công ty du l ch Sài Gòn trong tháng 8/2008 có các NV kinh t ư sinh nh sau : ợ 1.Th c hi n h p đ ng v i công ty H đ a 50 nhân viên c a công ty H đi tham quan t i TP HCM trong 5 ngày ườ ớ v i giá tr n gói 6.050.000 d/ ng ợ 2.Th c hi n h p đ ng v i công ty du l ch Singapo theo hình th c tr n gói đ a đoàn khách Singapo đ n VN và l i v Singapo trong ồ vòng 7 ngày v i t ng giá thanh toán quy ra đ ng VN là 530tr.đ. ả Công ty du l ch Sài Gòn ph i lo toàn b vé máy bay ăn ượ ạ ế ừ c l singapo v Vi Riêng vé máy bay t ợ ừ ệ ồ 3.Th c hi n h p đ ng đ a 30 nhân viên cty H tham quan t ề ạ i VN trong vòng 6 ngày v i giá tr n gói 15 sang HK và v l ị ớ tr.đ/khách. Cty đã ký v i cty du l ch HK v i giá 12.800.000đ/khách.cty du l ch hông kong lo toàn b vé máy bay,ăn …ở

ầ ế

ươ ộ

ế ầ ị ị ủ ả ộ Yêu c u : xác đ nh thu GTGT ph i n p trong tháng c a cty du l ch ấ ế ng pháp kh u ượ c

ế ừ ừ ấ ị ế ằ t r ng cty n p thu GTGT theo ph Sài Gòn. Bi ụ tr . Thu GTGT các d ch v là 10%. Thu GTGT đ u vào đ kh u tr trong tháng là 20tr.đ

ọ Giá tr n gói

Bài làm 1. Giá tính thu = ế

= = 5.500.000

ế ế ấ 1 + thu su t thu GTGT6.050.000 1+ 10%

ị ố ế ả ộ

ả ộ

ế 530 200 S thu GTGT công ty du l ch sài gòn ph i n p : 50x5.500.000x10% = 27,5 (tr.đ) ư 2. Thu GTGT công ty ph i n p khi đ a đoàn khách tham quan x 10% = 30 ( tr.đ)

1+10%

ế ư 3. Giá tính thu khi công ty đ a 30 nhân viên đi tham quan :

15.000.000 – 12.800.000

= 2.000.000 (đ)

1 + 10 %

ầ ế

ế ượ

ế ổ

Thu GTGT đ u ra là : 30x2x10% = 6 (tr.đ) ừ ầ ấ Thu GTGT đ u vào đ c kh u tr : 20 ( tr.đ) ả ộ T ng thu GTGT công ty ph i n p : 27,5 + 30 +6 20 = 43,5 (tr.đ)

Bài 8:

ế

ệ

ỳ

Trong k tính thu , công ty Imexco VN có các tài li u sau:

ấ

ị ả

ẩ

ẩ ầ

ậ

•Xu t kh u 15.000 sp X, giá FOB c a 1 đ n v s n ph m là 5 USD. Thu ế ủ ợ ừ ủ ố GTGT đ u vào c a s sp trên t p h p t

ơ các hóa đ n mua vào là 24 tr.đ

ộ

ướ

t b đ ng b thu c lo i trong n

ế ị ồ ự

ạ ị

ậ ủ c dùng làm TSCĐ cho d án đ u t

ồ ủ

ượ

ế

ư ộ c ch a sx ầ ư ả c u DN b tính theo giá CIF là 20 ễ c mi n thu NK. Hoa h ng y thác là

•Nh n y thác XNK 1 lô thi ượ đ ộ ệ tri u USD, toàn b lô hàng này đ 5% tính trên giá CIF

ị

ạ

ợ

ng và các hóa đ n

ươ ụ ế ố

ừ

ơ ồ ớ là 10.00 USD. Trong tháng cty đã tiêu th h t s hàng này v i

ế

•NK 500 sp Y, tr giá lô hàng trên h p đ ng ngo i th ứ ch ng t doanh thu ch a thu là 180 tr.đ

ạ

ế

ữ

ả ộ

Yêu c u:ầ ị 1. Xác đ nh xem đ n v trên ph i n p nh ng lo i thu gì cho c quan nào, ớ ố ượ v i s l t:ế Bi

ồ ủ

ỷ ả ử

ử

ẩ

ố khu v c H i quan c a kh u, s

ị ng bao nhiêu? ế ế ấ Thu su t thu XK sp X là 6% ế ế ấ Thu su t thu NK sp Y là 50% ố ớ ế ế ấ Thu su t thu GTGT đ i v i hoa h ng y thác là 10% T giá 1USD = 19.000 đ ố ế ở s a trong quá trình b c x p ư ỏ

ị

ự ị ơ

ậ

ị

ả ệ ạ t h i là 3000 USD, đã ậ c Vinacontrol giám đ nh và xác nh n, c quan thu ch p nh n, cho

ộ

ế ấ ớ c toàn b lô hàng v i doanh thu nh cũ.

ả ộ

2. Gi ậ hàng Y nói trên b va đ p và h h ng. Giá tr thi ượ đ ế ơ ả gi m thu và đ n v v n bán đ ạ ố Hãy tính l

ị ẫ ượ ế i s thu cty ph i n p?

Bài làm

ế

ượ

ế

ầ

ừ

ấ

ả ộ * Thu XK ph i n p cho 15.000 spX là: (15.000 x 5 x 19.000) x 0,06 = 85,5 tr.đ Thu GTGT đ u vào đ

ố c kh u tr cho s sp X là 24 tr.đ

ế

ồ ủ

* Thu GTGT tính cho hoa h ng y thác : (20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 = 1.900 tr.đ

ế

ả ộ

ầ

Thu GTGT đ u vào ph i n p cho lô hàng XNK: (20.000.000 x 19.000) x 0,1 = 38.000 tr.đ

ế

ủ Thu NK c a 500 sp Y là:

(10.000 x 19.000) x 0,5 = 95 tr.đ

ủ

ế

ẩ

ậ

Thu GTGT c a 500 sp Y nh p kh u:

(10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr.đ

ế

ầ

Thu GTGT đ u ra c a 500 sp Y:

ủ 180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ

ậ

ế

ả ộ

ế ế

V y thu XK ph i n p: 85,5 tr.đ Thu NK ph i n p: 95 tr.đ Thu GTGT ph i n p:

ả ộ (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) – 24 = 39.922,5 tr.đ

ị

ệ ạ

t h i 3000 USD nên:

ố ế

2. ị ư ỏ Do s hàng Y b h h ng có giá tr thi Thu NK tính cho lô hàng Y:

[(10.000 – 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr.đ

ủ

ế

ẩ

ậ

Thu GTGT c a lô hàng Y nh p kh u:

[(10.000 – 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.đ

ủ

ế

ầ

Thu GTGT đ u ra c a lô hàng Y:

180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ

ậ

ế

ả ộ (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) – 24 = 30.913,95

ả ộ V y Thu NK ph i n p: 66,5 tr.đ Thu GTGT ph i n p: tr.đ

c kinh doanh XNK có tình hình kinh

ấ ấ ạ ể

ị ơ ệ ế ư ấ ấ

ậ ấ ợ ế ấ ấ

ị ồ ờ ố ạ

ạ ớ

ề qu c gia N 500 chi c đi u hoà nhi

ạ ả ế ả ạ ấ i c ng N là 400 USD / chi c , mua b o hi m t

ơ ị

i hàng t ế ớ ệ ế

ượ ậ ỷ

ượ ứ

ậ ả u Vodka . Giá CIF c a r ợ ồ

ớ ộ

ớ ướ ỷ ậ ượ Bài 9 : ướ ộ M t doanh nghi p nhà n doanh trong kì tính thu nh sau : ủ ẩ ạ ươ ớ Mua 200 t n g o 5% t m c a công ty th ng m i d xu t kh u v i ấ ạ ẩ ấ ớ giá 3 tr/t n. Đ n v đã xu t kh u đu c 150 t n v i giá xu t bán t i kho ỡ ớ ả ể là 3,5tr/t n . chi phí v n chuy n x p d t i c ng xu t là 400.000 đ/ ệ ạ ơ ộ ể ổ ấ t n . Đ ng th i s g o còn l i đ n v dùng đ đ i 100 b linh ki n xe ộ ừ ố qu c gia M v i giá CÌ là 900 USD/b . máy Dream II d ng CKD1 t ệ ộ ế ố ừ t đ công su t 90.000 NK t ể BTU , giá FOB t i công ớ ố ề ộ ả ả ể ty b o hi m B o Minh v i s ti n là 1100USD cho toàn b lô hàng , ề ừ ướ ề ướ ậ ả c v n t ti n c c N v Sài Gòn là 1000 USD . Đ n v đã n c 200 chi c v i giá 15 tri u đ / chi c. bán đ ụ i chuyên d ng theo Nh n u thác XNK cho công ty A 2 xe v n t ủ ượ u là 30 hình th c đi thuê và 2000 chai r ế ủ USD / chai và c a xe là 125.000 USD / chi c .H p đ ng thuê công ty A đã kí v i n c ngoài trong 1 năm v i giá 5.500 USD . Toàn b hoa ồ h ng u thác DN nh n đ c là 21 tr .

ị ạ ế ằ ả ộ t r ng:

ề ế ấ ế ấ ệ ộ t đ ố ớ u là 150% , đ i v i đi u hoà nhi

ố ớ

ố ớ ượ ề ệ ố ớ u là 75% , đ i v i đi u hoà nhi t

ạ ộ ế ế ầ ổ

ướ ặ ố

c qu n lí giá , giá t ể ệ ả ộ ố ả ể i thi u cho ộ i thi u do b tài chính ban

ư ự ế ệ ố ị các qu c gia mà VN ch a cam k t th c hi n giá tr

Yêu c u :ầ ế ơ 1.Tính các lo i thu đ n v ph i n p trong kì bi ạ ế Thu su t thu XK g o là 0 % ố ớ ượ ế Thu su t thu NK đ i v i r ệ là 60% , linh ki n xe máy là 150 % ố ớ ạ ế ế ấ Thu su t thu GTGT đ i v i g o là 5% , đ i v i các hàng hoá và ị ụ d ch v khác là 10% ế ế ấ Thu su t thu TTĐB đ i v i r ộ đ là 15% ố T ng s thu GTGT đ u vào khác liên quan đ n các ho t đ ng trên là 3 tr đông . ệ Linh ki n xe máy là m t hàng nhà n 1 b linh ki n xe máy trên trong b ng giá t hành là 910 USD . ừ Hàng hoá NK t ế tính thu theo GATT.

ư ị ấ ơ ố ế ộ ế t ch đ k

ứ ừ .

ạ ế Giá bán là giá ch a có thu GTGT , đ n v ch p hành t ơ toán hoá đ n ch ng t ỷ T giá 1USD= 19.000 VND ậ ờ 2.L p t ố ớ khai hàng hoá XK đ i v i lô hàng g o nói trên .

ấ ạ

ị ệ

ệ ế

ấ ẩ ầ ấ

ừ ệ ấ

ộ

ừ ấ

ị

ệ ệ

ế ế ệ Bài làm : Mua 200 t n g o : Tr giá mua vào : 200 x 3 = 600 tri u Thu GTGT đ u vào : 600 x 5% = 30 tri u ạ Xu t kh u 150 t n g o : ế Thu XK = 0 ượ ế Thu GTGT đ c kh u tr : 150 / 200 x 30 = 22,5 tri u ạ ổ ố ạ Dùng s g o còn l i đ i 100 b linh kiên xe máy : ạ ế Thu XK g o = 0 ệ ượ ế c kh u tr : 50/200 x 30 = 7,5 tri u Thu GTGT đ ệ ệ Tr giá linh ki n NK = 100 x 910 x19000 = 1729 tri u Thu NK linh ki n = 1729 x 150% = 2593,5 tri u Thu GTGT khâu nk = (1729 + 2593,5) x 10% = 432,25 tri u

ề ừ ố qu c gia N 500 chi c đi u hoà :

ề

1000

400

U SD2,404

500

(cid:0) ế NK t ế Giá CIF 1 chi c đi u hoà : 1100 (cid:0) (cid:0)

ị ề

ề ế

ế

ế ơ ị

ụ ế

ầ

ế Tr giá 500 chi c đi u hoà NK : 500 x 404,2 x 19000 =3839,9 tri u ệ Thu NK đi u hoà : 3839,9 x 60% = 2303,94 tri u ệ Thu TTĐB khâu NK : (3839,9 + 2303,94 ) x 15% = 921,576 tri u ệ Thu GTGT khâu NK : ( 3839,9 + 2303,94 + 921,576 ) x 10% = 706,5416 tri u ệ Đ n v đã bán 200 chi c : ầ Thu GTGT đ u ra tiêu th : 200x15 x 10% = 300 tri u ệ ế Thu TTĐB đ u ra : (cid:0) x tr x 15,0 3,391 200 (cid:0) 15 15,01

ậ

ế

ị

ượ ế u :

ủ ượ ế u khâu NK :

ế

ồ ng :

ượ ưở c h ầ ệ ỷ Nh n u thác XNK : ế + Thuê 2 chi c xe : Thu GTGT khâu NK : 5500 x 19000 x10% = 10,45 tri u ệ ượ u Vodka: + NK 2000 chai r ượ u NK : Tr giá 2000 chai r 2000 x 30 x 19000 = 1140 tri u ệ Thu NK 2000 chai r 1140 x 150% =1710 tri u ệ Thu TTĐB c a r ( 1140 + 1710 ) x 75% = 2137,5 tri u ệ Thu GTGT khâu NK : (1140 + 1710 + 2137,5 ) x 10% = 498,75 tri u ệ + Hoa h ng đ ế Thu GTGT đ u ra = 21 x 10 % = 2,1 tri u

ệ

ệ ề ượ u = 1710 tri u

ế ế ế ầ

ệ

ầ ầ ả ộ

ệ ầ V y :ậ ế Thu NK đi u hoà = 2303,94 tri u ế Thu NK r ế Thu GTGT khâu NK = 432,25 + 706,5416 +10,45 +498,75 = 1647,9916 tri uệ ầ ả ộ Thu GTGT ph i n p = Thu GTGT đ u ra Thu GTGT đ u vào Trong đó : ế Thu GTGT đ u ra = 300 + 2,1 = 302,1 tri u ệ ế Thu GTGT đ u vào = 22,5 +7,5 +3 = 33 tri u ế ệ Thu GTGT ph i n p = 302,1 – 33 = 269,1 tri u ệ ế Thu TT ĐB kh âu NK = 921,576 +2137,5 = 3059,076 tri u ế Thu TT ĐB đ u ra = 391,3 tri u

́ ̀ ̣ ̣ ̉ ̣ ̣ ̣

́ ́ ̀ ̀ ́ ̣

̀ ̣ ̉ ̉

̀ ́ ̀ ̉ ̣

́ ơ ̣ ́ ̀ ng mai 3000 sp A va 6000 sp B v i gia

́ ơ

̀ ̀ ̣ ̉ ̣ ̉ ̣

̀ ́ ́ ́ ̀ ́ ́ ̀ ơ ́ ơ ượ ̣ ̉

̀ Ba i 10: ́ Môt doanh nghiêp san xuâ t ha ng thuôc diên chiu thuê TTĐB trong ky ti nh thuê co ta i liêu sau: ̀ ̀ ́ 1.Nhâp kho sô san phâm hoa n tha nh: 6000 sp A va 8000 sp B 2.Xuâ t kho tha nh phâm tiêu thu trong ky : 4000 sp A va 7000 sp B, trong đo :́ ́ ươ Ba n cho công ty th ́ ba n trên ho a đ n la 20.000đ/ sp A va 45.000đ/sp B. ̀ ̀ ́ Vân chuyên đê n đai ly ba n ha ng cua đ n vi la 1000 sp A va ́ ử 1500 sp B. Đê n cuô i ky c a ha ng đai ly m i chi ba n đ c 800 sp A va 1200 sp B v i gia 21.000đ/sp A va 42.500đ/sp B.

̀ ̀ ́ ́ ơ

́ ́ ̀ ơ ̣ ̣ ̉ ̣

́ ́ ́ ̀ ̀ ̀ ́ ̀

̀ ̀ ̀ ́ ơ ̉ ̣

́ ́ ̃ ́ ơ ̣ ̣ ̣ ̣ ̉ ̉

́ ́ ́ ́ ́ ̀ ơ ̣

́ ́ ̀ ́ ́ ̉

̀ ́ ư ̣ ̣ ̣

̀ ̀ ̀ ́ ́ ̣ ̣ ̉

́ ́ ́ ̣ ̉

̀ ́ ̉ ̣ ̣

ợ ́ ́ ́ ́ ̀ ́ ̣ ̣ ̣

̀ ̀ ́ ̀ ̀ ̀ ́ ́ ̣ ́ ̀ ́ ư . Hoa hô ng đai ly 5% trên gia ba n.

́ ̀ ́ ́ ̉ ̣ ̣

́ ́ ́ ́ ́ ươ ng pha p khâ u tr ́ ̣ ự ́ ơ ử ̣ ̉ ̣ ̉ ̣

́ ́ ơ ̣ Yêu câ u:̀ ́ Ti nh thuê GTGT, thuê TTĐB ma đ n vi va đai ly trên phai nôp ́ ̀ trong ky liên quan đê n ti nh hi nh trên. Biê t ră ng: Thuê suâ t thuê GTGT cua sp A va B la 10%. Trong ky đ n vi đa mua 5000kg ́ nguyên liêu thuôc diên chiu thuê TTĐB đê san xuâ t sp A v i gia mua 10.000đ/kg. Thuê suâ t thuê TTĐB đô i v i nguyên liêu X la 55%, ̀ ́ thuê suâ t thuê TTĐB cua sp A la 75%, sp B la 65%. Thuê suâ t ́ thuê GTGT nguyên liêu la 5%. Đinh m c tiêu hao 0,8kg nguyên liêu/ 1 sp A. ́ ̀ ơ Đ n vi không co nguyên liêu va sp tô n đâ u ky .Tông sô thuê ́ ơ GTGT tâp h p trên ho a đ n GTGT cua ca c chi phi kha c liên quan ̀ đê n san xuâ t va tiêu thu trong ky la 6 triêu đô ng. ́ Đai ly ba n ha ng la đai ly ba n ha ng đu ng gia , nôp thuê GTGT theo ph ̀ Thuê suâ t thuê GTGT cua măt ha ng đai ly kinh doanh la 10%. Đ n vi th c hiên nghiêm chinh chê đô sô sa ch kê toa n ; s dung ho a đ n theo đu ng quy đinh

̀ơ ̉

́ ̀ ̀ ́ ơ ̣ ̉ L i giai: ́ 1.Thuê TTĐB đâ u va o đô i v i 5000kg nguyên liêu san xuâ t sp A:

(cid:0) (cid:0) (cid:0) 5000 55,0 742,17 (cid:0)

́ 000.10 55,01 ố ớ ầ ế

ầ ế ạ ng m i ố ớ ụ

(cid:0) (cid:0) (cid:0) 3000 75,0 714 ,25 (cid:0)

ừ ố ớ ượ c kh u tr đ i v i NL sx 3000 sp A: ế Thu TTĐB đ

516,8

3000

8,0

(cid:0) (cid:0) (cid:0)

Thu GTGT đ u vào đ i v i 5000kg NL sx sp A: 5000x10.000x0,05 = 2,5 tr ươ 2.Bán hàng cho công ty th ả ộ Thu TTĐB đ u ra ph i n p đ i v i 3000 sp A tiêu th 000.20 75,01 ấ 742,17 5000

́ ́ ́ ơ ̉ ̣ ̣

=> Thuê TTĐB phai nôp đô i v i 3000 sp A tiêu thu 25,714 8,516 = 17,198 ( triêu)̣

̀ ́ ́ ́ ơ ̉ ̣ ̣

́ ́ ̀ ượ ̀ ư ơ ̣ ̉ ́ c khâ u tr đô i v i nguyên liêu san

8,0

3000

tr2,1

5,2 5000

́ Thuê GTGT đâ u ra phai nôp đô i v i 3000 sp A tiêu thu 3000 x20.000x 0,1 = 6 (triêu)̣ ̀ ́ Thuê GTGT đâ u va o đ xuâ t 3000 sp A: (cid:0) (cid:0) (cid:0)

́ ́ ơ ̉ ̣ ̣

́ ́ ̀ ̀ ́ ̉ ̣

tr 363,106

6000

́ ́ ̀ ̉ ̣ (cid:0) (cid:0) (cid:0) ́ ơ 65,0 (cid:0) ́ Thuê GTGT phai nôp đô i v i 3000 sp A tiêu thu Thuê GTGT phai nôp = Thuê GTGT đâ u ra – Thuê GTGT đâ u va ò = 6 – 1,2 = 4,8 ( triêu)̣ ụ .45 000 Thuê TTĐB đâ u ra phai nôp đô i v i 6000 sp B tiêu th : 65,01

́ ́ ́ ̀ ơ ̉ ̣ ̣

Thuê GTGT đâ u ra phai nôp đô i v i 6000sp B tiêu thu 6000 x45.000 x0,1 = 27 ( triêu)̣

́ ̣ ̣ ̣

́ ̉ ơ ́ ơ ̉ ̣ ̣

tr2,7

(cid:0) (cid:0) (cid:0) 75,0 800 (cid:0)

̀ ́ ́ ́ ̀ ́ 3. Tiêu thu qua đai ly ba n ha ng cua đ n vi ́ ̀ Thuê TTĐB đâ u ra phai nôp đô i v i 800 sp A tiêu thu .21 000 75,01 ượ ̀ ư ơ ̣ ̉ ́ c khâ u tr đô i v i nguyên liêu san

8,0

800

tr 271

́ Thuê TTĐB đâ u va o đ xuâ t 800 sp A : (cid:0) (cid:0) (cid:0)

̀ 742,17 5000

́ ơ ̉ ̣ ̉ ̉ ̣

́ ́ ̉ ̣ ̣

́ ̀ ́ ́ ượ ơ ̣ ̉ đô i v i nguyên liêu san

tr32,0

800

5,2 5000 ́

́ (cid:0) (cid:0) (cid:0)

́ ̉ ̣ ̉ ̉ ̣

̀ ́ ̀ ́ ̉ ̣

́ ́ Thuê TTĐB phai nôp đô i v i 800 san phâm A tiêu thu 7,2 – 2,271 = 4,929 ( triêu)̣ ́ ̀ ơ Thuê GTGT đâ u ra phai nôp đô i v i 800 sp A tiêu thu 800x20.000x0,1=1,68tr ̀ ́ ̀ ư Thuê GTGT đâ u va o đ c khâ u tr xuâ t 800 sp A: 8,0 ́ ơ Thuê GTGT phai nôp đô i v i 800 san phâm A tiêu thu ́ Thuê GTGT phai nôp = Thuê GTGT đâ u ra – Thuê GTGT đâ u va ò = 1,68 – 0,32 = 1,36 (triêu)̣

̀ ̉ ̣ ̣

,20

65,0

1200

tr 091

(cid:0) (cid:0) (cid:0)

500.42 65,01

(cid:0)

́ ̉ ̣ ̣

́ ́ ̣ ̣ ̉ ̣

́ ̀ ́ ́ ơ ̉

́ ̀ ̀ ̀ ̣

́ ̣ ̉ ̣ ̣

̉ ̣ ̣ ̣

́ ́ ́ ́ ́ ́ ́ ́ ̉ ̣ ̣ ̣

̉ ̉ ̣

́ Thuê TTĐB đâ u ra phai nôp cho 1200 sp B tiêu thu ̀ Thuê GTGT đâ u ra phai nôp cho 1200 sp B tiêu thu 1200x42.500x0,1=5,1tr ́ ́ ̀ ́ ̀ ́ Đai ly la đai ly ba n ha ng đu ng gia nên không phai chiu thuê ́ ̣ ượ đô i v i hoa hô ng nhân đ c, thuê GTGT ha ng ho a ba n ra do chu ha ng kê khai va nôp. ́ Vây DN phai nôp ca c loai thuê sau: ́ ơ Thuê TTĐB phai nôp đô i v i 3000 sp A tiêu thu 17,198 triêu ́ ơ Thuê TTĐB phai nôp đô i v i 6000 sp B tiêu thu 106,363 triêu ́ ơ Thuê TTĐB phai nôp đô i v i 800 sp A tiêu thu 4,929 triêu ́ ơ Thuê TTĐB phai nôp đô i v i 1200 sp B tiêu thu 20,091 triêu ́ => Tông Thuê TTĐB phai nôp 17,198 + 106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581( triêu)̣

̉ ̣ ̣ ̣

́ ́ ́ ́ ́ ́ ́ ́ ́ ́ ́ ́ ́ ̉ ̣ ̣

̉ ̉ ̣

́ ơ Thuê GTGT phai nôp đô i v i 3000 sp A tiêu thu 4,8 triêu ́ ơ Thuê GTGT phai nôp đô i v i 6000 sp B tiêu thu 27 triêu ́ ơ Thuê GTGT phai nôp đô i v i 800 sp A tiêu thu 1,36 triêu ́ ơ Thuê GTGT phai nôp đô i v i 1200 sp B tiêu thu 5,1 triêu ́ ơ Thuê GTGT phai nôp đô i v i ca c chi phi kha c liên quan 6 triêu ́ => Tông thuê GTGT phai nôp 4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + 6 = 44,26 ( triêu)̣

CLICK >>>>>>>>>>>>

ố ấ ấ ả ộ ơ ở ả

ệ

Bài 11: ư M t c s s n xu t thu c lá trong quý I có tình hình s n xu t nh sau: 1. Tài li u xí nghi p kê khai: ị ế ơ ơ ị

ế ả

ơ ậ ủ ơ ị

ợ

ố C s tiêu th 700 kg thu c lá s i, giá bán 35.000đ/kg. C s s n xu t và bán ra 5.600 cây thu c lá, giá bán ghi

ệ Trong quý đ n v ti n hành gia công cho đ n v A 2.000 ố cây thu c lá, đ n giá gia công ( c thu TTĐB ) là 29.000 đ/cây. Đ n v A nh n đ hang. ụ ơ ở ấ ơ ở ả ơ trên hóa đ n là 50.500đ/cây, c s đã nh n đ ti n.

ố ậ ủ ề ử ơ ở ả ươ ơ ở ấ Trong quý c s s n xu t bán cho c a hang th ng

ệ ậ ủ ề

ể

ủ ơ ợ ồ ầ ố ố ố ợ ố ố nghi p 200 cây thu c lá, đã nh n đ ti n. ệ ế 2. Tài li u ki m tra c a c quan thu : S thu c lá s i t n kho đ u quý là 200 kg, s thu c lá s i

ố ồ sx trong quý là 2.000kg, cu i quý còn t n kho 50 kg.

ố ố S thu c lá s i bán ra ngoài và s thu c lá bao bán cho

ươ ợ ệ ố ử c a hang th ố ng nghi p là chính xác.

ấ

ồ ế ầ Yêu c u:ầ ượ ả ử 1. Gi s DN không cung c p thêm đ c thông tin gì khác, hãy xác ế ả ộ ố ị đ nh s thu DN ph i n p trong quý bi t: ố ứ ố ị

ố ố hao nguyên li u là 0,025kg thu c lá s i cho 1 bao thu c lá.

ệ ế ấ ố

Đ u và cu i quý không t n kho thu c lá bao, đ nh m c tiêu ợ ế Thu su t thu TTĐB v i thu c lá là 45%, thu su t thu ố ớ ế ấ ố ế ộ ặ ả ố

ấ

ố ơ ủ c trên hóa đ n c a hang hóa

ậ ư v t t

ẩ ả ạ ộ ấ ẩ ỳ ớ GTGT đ i v i toàn b m t hang nói trên là 10%, s thu c lá s n ạ xu t, bán ra và gia công là cùng lo i. ậ ợ ượ ế S thu GTGT t p h p đ ế ị mua vào trang thi t b là 15.000.000đ. Trong k DN không có ho t đ ng xu t kh u s n ph m.

ỳ ố

ự ế ợ ổ ệ

ả ộ ả ử s trong k DN tr c ti p XK 2. Gi ơ ế ồ ị đ n v kinh doanh XK theo h p đ ng kinh t ị ề đi u ki n khác không thay đ i. Hãy xác đ nh l ỗ ườ ế thu TTĐB mà DN ph i n p trong m i tr ặ 200 cây thu c lá ho c bán cho ọ ố 200 cây thu c lá, m i ế ạ ố i s thu GTGT, ợ ng h p trên.

Bài làm

ế

ả ộ ơ ị ơ ở ố ị 1.Xác đ nh thu ph i n p: * C s gia công cho đ n v A 2.000 cây thu c lá.

ế ố Thu TTĐB tính cho 2.000 cây thu c lá gia công:

2.000 * [ 29.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 18.000.000 (đ)

ế ố Thu GTGT tính cho 2.000 cây thu c lá:

( 2.000 * 29.000 ) * 10% = 5.800.000 (đ)

ơ ở ố

ợ ụ * C s trên tiêu th 700 kg thu c lá s i ố ế ợ Thu TTĐB tính cho 700 kg thu c lá s i:

700 * [ 35.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 7.603.448,276 (đ)

ế ợ ố Thu GTGT tính cho 700 kg thu c lá s i:

( 700 * 35.000 ) * 10% = 2.450.000 (đ)

ơ ở ả ấ * C s s n xu t và bán ra 5.600 cây thu c lá:

ế ố ố Thu TTĐB tính cho 5.600 cây thu c lá bán ra:

5.600 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 87.765.517,24 (đ)

ế ố Thu GTGT tính cho 5.600 cây thu c lá bán ra:

( 5.600 * 50.500 ) * 10% = 127.260.000 (đ)

ơ ở ươ ử ố * C s xu t bán cho c a hang th ng nghi p 200 cây thu c lá.

ấ ế ố ệ Thu TTĐB tính cho 200 cây thu c lá:

200 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 3.134.482,759 (đ)

ế ố Thu GTGT tính cho 200 cây thu c lá:

( 200 * 50.500 ) * 10% = 1.010.000 (đ)

V y: ậ

ả ộ ế ổ T ng thu TTĐB mà DN ph i n p là:

18.000.000 + 7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76

= 116.503.448,3 (đ).

ả ộ ế ổ T ng thu GTGT mà DN ph i n p là:

( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 + 1.010.000 ) – 15.000.000

= 22.540.000 (đ)

ỳ ẩ 2. Gi

ẩ ượ

ườ ấ ự ế s DN tr c ti p xu t kh u đ ế c 200 cây thu c lá: ằ ề ế ả tr ả ử s trong k có xu t kh u: ố ấ ả ử Gi ợ ng h p này c thu TTĐB và thu GTGT đ u b ng 0.

ẩ ơ ị

ấ ế ượ ườ ạ ố ợ c tính trong tr

ồ DN bán cho đ n v kinh doanh xu t kh u theo h p đ ng ợ ế kinh t ng h p 200 cây thu c lá: các lo i thu đ ư này nh sau:

ế ố ụ ố ớ Thu TTĐB đ i v i vi c tiêu th 200 cây thu c lá :

ệ 200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45% = 3.134.482,75 (đ) ệ ố ớ ụ ế ố

Thu GTGT đ i v i vi c tiêu th 200 cây thu c lá: 200 * 50.500 * 10% = 1.010.000 (đ)

ậ ị ạ ổ ả ộ ư ế V y, xác đ nh l i t ng thu ph i n p nh sau:

ả ộ ế ổ T ng thu TTĐB mà DN ph i n p là:

116.503.448,3 + 3.134.482,75 = 119.637.931,1 (đ)

ả ộ ế ổ T ng thu GTGT mà DN ph i n p là:

22.540.000 + 1.010.000 = 23.550.000 (đ)

́ ́ ́ ư ự ̉ ̣

Bài 12: Công ty th c phâm X co sô liêu trong tha ng 3 năm N nh sau: ́ ́ ́ ́ ̣ ử ̉ ̣ ̉ Uy tha c NK4500kg Socola ca c loai, gia FOB tai c a khâu xuâ t

́ ̀ ̀ ̀ ̉ ̉ ̣ ̉ ̉ la 6,75 USD/1kg. Chi phi bao hiêm va vân chuyên cho ca lô ha ng

̀ ́ ̀ ̃ ́ ̣ khi vê đê n Viêt Nam la 6 750USSD. Trong tha ng công ty đa tiêu

̀ ́ ̣ ượ ơ thu đ ́ c 3 000 kg v i gia la 375 000 đ/kg.

́ ́ ́ ́ ́ ̀ ượ ̉ ̣ ơ c 1 500 ke t bia lon v i gia xuâ t ba n tai

́ ̀ ́ ́ San xuâ t va XK đ ́ ̀ ưở ̉ ̉ ̣ ng cua nha ma y la 148 500đ/ke t bia. Tông chi phi vân x

̀ ́ ́ ̉ ̉ chuyên đê n cang xuâ t la 18 tr.

̀ ́ ́ ́ ượ ̉ ̣

́ u vang 11,50 vê đê đo ng chai ba n. Gia nhâp ̀ NK 1800 li t r ̀ ̃ ̀ ́ ượ ̉ ̣ ̉ khâu la 5,25 USD. Công ty đa du ng toa n bô sô r u trên đê

̃ ượ ̣ ượ ́ đo ng đ c 2

́ c 3 600 cha. Trong tha ng công ty đa tiêu thu đ ́ ̀ ́ ơ 952chai v i gia 262 500 đô ng/chai.

̀ ́ ̀ ́ ̃ ́ ̀ ư ươ ̣ ̣ ̣ La m đai ly đôc quyê n ba n s

́ ́ a cho môt công ty n ́ ́ ̃ ượ ̣ theo đu ng gia quy đinh. Trong tha ng công ty đa ba n đ c ngoa i ́ c sô

́ ̀ ̀ ̀ ́ ́ ́ ư ̣ ̣

́ ́ ́ ́ ́ ư ̣

ha ng tri gia 300 tr. Hoa hô ng đai ly la 7,5% doanh sô ba n ch a ̀ ̃ ư nôp thuê GTGT khâu NK ghi sô thuê GTGT đa ̀ thuê . Ch ng t ̀ ̣ ̣ nôp la 18 triêu đô ng.

̃ ́ ̀ ̃ Trong tha ng,công ty cu ng đa NK 1 dây chuyê n sx Socola

̃ ́ ̀ ượ ư ̣ ̣ ̉ (không thuôc diên đ c miê n giam thuê NK) t công ty Itochu

́ ́ ́ ̀ ư ̣ ̉ ̣ ̣ ̉ Nhât Ban theo hi nh th c tam nhâp ta i xuâ t đê gia công sp cho

́ ́ ̀ ́ ̣ ử ̉ ̣ ̣ phi a NB isgias FOB tai c a khâu xuâ t la 3 triêu USD, chi phi vân

̀ ̀ ́ ̀ ́ ́ ̉ ư ̉ ̉ chuyên t NB đê n ca ng Hai Pho ng la 1 800 USD, chi phi bao

̀ ́ ́ ̀ ̉ hiêm quô c tê cho lô ha ng la 6 000 USD.

̀ ́ ́ ́ ́ ̀ ̣ ̉ ̣ Yêu câ u:̀ ́ 1) Xa c đinh sô thuê ma công ty phai nôp trong tha ng biê t ră ng

́ ́ ̀ ̀ ́ ượ ̣ ̀ u vang la

Thuê suâ t thuê NK măt ha ng Socola la 75%; r ́ ̀ ́ ̃ ̀ ư ̣ ́ a la 15%;ma y mo c thiê t bi la 0,5%

́ ̀ 150%; s ́

́ Thuê suâ t thuê XK bia la 0% ́ ́ ́ ́ ́ ̀ ́ ́ ̣ ́ ơ Thuê suâ t thuê GTGT đô i v i ca c loai ha ng ho a ba n ra,hoa

̀ ́ ̀ ̣ hô ng đai ly la 10%

́ ́ ̀ ́ ́ ́ ơ ượ Thuê suâ t thuê TTĐB đô i v i bia la 75%, r ̀ u la 20%

́ ̉ Ty gia : 1USD = 19 000 đ

́ ̀ ̃ ́ ̀ ượ ̉ ̣ c miê n giam thuê NK va không thuôc

́ ́ ́ ̣ ̣ Ha ng ho a NK không đ ́ diên a p dung gia ti nh thuê theo GATT

̀ ́ ̀ ̀ ́ ́ ơ ̣ ̣ Thuê GTGT đâ u va o cho hoat đông sx bia va ca c ho a đ n mua

̀ ́ ́ ượ ̀ ư ngoa i kha c đ ́ c khâ u tr ̀ trong tha ng la 18 525 000đ

̃ ̀ ̀ ̀ ử ượ ư ̣ 2) S dung dây chuyê n sx Socola đa đ c công ty NK vê t

́ ̀ ́ ́ ́ ươ ư ơ ̣ ̣ ̣ ̉ tr c đây, nay hê t th i han tam nhâp phai ta i xuâ t nh ng

́ ́ ̀ ượ ượ ̣ ̣ ̣ công ty đ c phi a NK nh

̃ ́ ̀ ́ ng lai theo gia tri co n lai,công ty ́ ́ ̀ ̀ ́ ́ ơ ̉ đa ba n thanh ly trong ky ti nh thuê na y v i gia la 18 ty

̀ ́ ́ ̀ ́ ́ ̀ đô ng. ̃ ́ ̣ ̉ ̣ ̣ ử Ha y ti nh lai sô thuê ma công ty phai nôp. Biê t ră ng gia tri s

̀ ̀ ̀ ́ ̀ ̃ ơ ượ ̣ ̣ ̉ ̉ ̣ ̉ dung co n lai cua ta i san na y tai th i điêm thanh ly đa đ c

́ ̀ ̣ xa c đinh co n 82,5%

́ ̀ ̀ ́ ượ ̣ ̣ 3) Nê u dây chuyê n sx trên đ ́ ư cNK theo hi nh th c tam nhâp ta i

́ ̀ ́ ̣ ̣ ̣ ̉ xuâ t vê phuc vu cho viêc sxsp cua công ty nay đem ba n thanh

́ ̀ ̃ ́ ươ ̣ ̣ ̣ ̉ ly cho môt doanh nghiêp trong n ́ c thi nghi a vu thuê cua

́ ̉ công ty co thay đôi không?

̀ ̉

̀ ́ ươ ̣ c

Ba i giai: ́ Thuê GTGT đâ u ra cho 3000kg socola tiêu thu trong n VAT = 3000 x 375 000 x 0,1 =112 500 000 đô ng̀

́ ́ ́ Thuê XK ti nh cho 1500 ke t bia lon = 0

́ ́ ượ u vang

Thuê NK ti nh cho 1800 lit r TNK = 1800 x 5,25 x 19000 x 1,5 = 269 325 000 đô ng̀

́ ượ ́ Thuê TTĐB ti nh cho 1800 lit r u vang NK

TTTĐB = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000) x 0,2 = 89 775 000

́ ̃ đô ng̀ ́ ̣

Thuê TTĐB ti nh cho 2925 chai đa tiêu thu TTTĐB = 2925 x 262 500/(1 + 0,2) x 0,2 = 127 968 750 đô ng̀ ̀ ́ ́ ̀ ượ ượ ư cho 1800 li t r Thuê TTĐB đ ́ c khâ u tr u du ng sx ra 2925

chai r uượ

TTTĐB = 89 775 000/3 600 x 2925 = 72 942 187,5 đô ng̀

́ ́ ượ ́ Thuê GTGT ti nh cho 1800 li t r u NK

VAT = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000 + 89 775 000)

x 0,1

= 53 865 000 đô ng̀ ́ ̣

̀ ́ ượ Thuê GTGT ti nh cho 2925 chai tiêu thu VAT = 2925 x 262 500 x 0,1 = 76 781 250 đô ng̀ ́ c khâ u tr

ư cho NL SX ra 2 925 chai Thuê GTGT đ VAT = (53 865 000/3 600) x 2 925 = 43 765 312,5 đô ng̀

̃ ̀ ́ ̣ Thuê GTGT khâu NK đa nôp 18 000 000 đô ng

́ ̀ ̣ ̣

Thuê GTGT nôp cho khâu tiêu thu ha ng: VAT =3 00 000 000 x 0,1 = 30 000 000 đô ng̀

́ ̀ ́ ̣ Thuê NK ti nh cho môt dây chuyê n sx

TNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,005

= 285 741 000 đô ng̀

́ ́ ́ ̣ ử ̣ Thuê NK ti nh trên 82,5% gia tri s dung

TNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,825 x 0,005

= 235 736 325 đô ng̀ ượ ̣ ̀ c hoa n lai

́ Thuê NK đ 285 741 000 235 736 325 = 50 004 675 đô ng̀

́ ̀ ́ ̀ ̀ ư ̉ ̣ viêc ba n dây chuyê n sx

Thuê GTGTcho 18 ty đô ng t VAT = 18 000 000 000 x 0,1 = 1 800 000 000 đô ng̀ ̀ ́ ̀ ́ ượ ư ̣ ̉ ̣ c nhâp khâu theo hi nh th c tam

3) Nê u dây chuyê n sx đ ̀ ́ ́ ́ ̣ ̣ ̣ ̣ ̉

nhâp ta i xuâ t vê phuc vu cho viêc sxsp cua công ty nay đem ba n ̀ ̃ ́ ́ ươ ̣ ̣ ̉ ́ c thi nghi a vu nôp thuê cua công ty

thanh ly cho 1 dn trong n không thay đôỉ

Bài 13:

ộ ử

ươ

ế

ạ

M t c a hàng kinh doanh th

ng m i trong tháng tính thu có tình hình nh sau:

ị

ầ

ọ

ồ ộ

ẹ

ẩ

ướ ượ ồ ơ ẻ ụ

ọ ậ

ụ

ồ

ồ 1.Giá tr hàng t n kho đ u tháng: ự N c ng t, bánh k o và th c ph m đ h p: 7500000đ ạ R u các lo i: 12000000đ Đ ch i tr em: 900000đ D ng c và đ dùng h c t p: 1500000đ

ị

ậ

ẩ

ọ

ồ ộ

ẩ

ướ ượ ồ ơ ẻ ụ

ọ ậ

ụ

ồ

2.Giá tr hàng nh p kh u vào trong tháng: ự ẹ N c ng t, bánh k o và th c ph m đ h p: 37500000 ạ R u các lo i: 75000000đ Đ ch i tr em: 3750000đ D ng c và đ dùng h c t p: 7500000đ

ị

ố

ồ

ọ

ẹ

ồ ộ

ẩ

ọ ậ

ụ

ướ ượ ồ ơ ẻ ụ ố ệ

ồ ượ ạ

3.Giá tr hàng t n kho cu i tháng: ự N c ng t, bánh k o và th c ph m đ h p: 5250000đ ạ R u các lo i: 9000000đ Đ ch i tr em: 450000 D ng c và đ dùng h c t p: 2250000đ (S li u trên đ

c h ch toán theo giá mua vào trên hóa đ n mua hàng)

ọ

ự

ẩ

à th c ph m đ h p:47250000đ ồ ộ

ọ ậ

4.Doanh s bố án hàng trong tháng: ánh k o vẹ ướ N c ng t, b ượ ác lo i: 86250000đ ạ R u c ồ ơ ẻ Đ ch i tr em: 4500000đ ụ D ng c v

ụ à đ dồ ùng h c t p: 9000000đ

ế

ế ằ t r ng c a h ế

ả ộ ế ấ

ế ự ế

ử àng ph i n p. Bi ính thu GTGT c a h áp tr c ti p trên GTGT. Thu su t thu GTGT c a c

ử àng n p thu theo ộ ủ ác m t hặ àng nh ư

ồ ộ

ự

ẩ

ánh k o vẹ

à th c ph m đ h p:10%

ọ ậ

Yêu c u: tầ ươ ph ng ph sau: ọ ướ N c ng t, b ượ ác lo i: 5%ạ R u c ồ ơ ẻ Đ ch i tr em: 10% D ng c v ụ

ụ à đ dồ ùng h c t p: 5%

khai thu GTGT c a c a h

ủ ử àng ạ

ủ ừ

án riêng doanh s bố án hàng c a t ng lo i h

ạ àng hóa.

ế

ử àng ph i n p.

ả ộ ượ

úng s th c b

u không đ

ả ộ

ẽ

ế

ố ự án, cán b thu ế ộ ố ào và ố ử àng s ph i n p thu trên doanh s n

ế ậ ờ ả ử ử àng không h ch to i s thu GTGT c a h ả ử ử àng kê khai doanh s bố án r ạ i doanh s . C a h ế

s c a h ạ ố s c a h ề ị

ả ộ

ỉ ố

•L p t •Gi Hãy tính l •Gi phát hi n đi u ch nh l trình t

ệ xự ác đ nh s thu ph i n p.

Bài làm:

ế

ả ộ

ủ

ế ấ

ầ

ồ

ỳ

ị

ị ươ ứ ng ng = Giá tr HH& DV t n đ u k + Giá tr ị

ố ỳ

ồ

ỳ

Tính thu GTGT ph i n p: ả ộ ế Thu GTGT ph i n p = (Giá TT c a HH&DV bán ra – Giá TT c a HH&DV mua ươ ứ ng ng) * thu su t. vào t ủ Giá TT c a HH&DV mua vào t HH&DV mua vào trong k Giá tr HH&DV t n cu i k

ố ớ ướ

ự

ẩ

ọ

—Đ i v i n

ẹ c ng t, bánh k o và th c ph m:

ế

ướ

ự

ẩ

ọ

Thu GTGT tính cho n

c ng t, bánh keo và th c ph m:

ố ớ ượ

ạ

―Đ i v i r

u các lo i:

ế

ượ

ạ

Thu GTGT tính cho r

u các lo i:

―Đ i v i đ ch i tr em: ố ớ ồ ơ ẻ

ồ ơ ẻ

ế

Thu GTGT tính cho đ ch i tr em:

ố ớ ụ

ọ ậ

ụ

ồ

—Đ i v i d ng c và đ dùng h c t p:

ọ ậ

ụ

ế

ồ

Thu GTGT tính cho d ng c và đ dùng h c t p:

ả ộ

ế

ổ

ử T ng thu GTGT c a hàng ph i n p là:

ả ử ử

ạ

ố

2.Gi

s c a hàng không h ch toán riêng doanh s bán:

ế ấ

ả ộ

ế

Thu GTGT ph i n p cho hàng có thu su t 10% :

ế ấ

ả ộ

ế

Thu GTGT ph i n p cho hàng có thu su t 5%:

V y: ậ

ế ấ ế ấ

ả ộ ả ộ

ế ế

Thu GTGT ph i n p cho hàng hóa có thu su t 10% là: 1575000đ Thu GTGT ph i n p cho hàng hóa có thu su t 5% là: 127500đ

ẻ

ế

ệ Chia s kinh nghi m làm k toán: http://ketoancanbiet.blogspot.com/

ộ ổ ợ

h p tác sxsp A trong tháng có tình hình sau :

ầ

ệ ệ

ậ ậ

ấ

ệ

ế

ấ

ệ

ế

ấ

ả

ứ

ế

ấ

ả

ị

ệ

ố

ệ ể

ụ

ụ ế ố ạ

ớ ơ ở

ệ

ớ

ộ

i cho 1 c s khác v i giá thanh toán là 3

Bài 14 : M t t ồ T n kho đ u tháng ấ ấ Nguyên li u Y: 1,8 t n, giá nh p kho 1 575 000 đ/t n ấ ấ Nguyên li u Z: 2,25 t n, giá nh p kho 3 000 000 đ/t n Mua vào trong tháng : ế Nguyên li u Y: 18 t n, giá mua ch a có thu GTGT là 1 500 000 đ/t n thu GTGT là 150.000 đ/t nấ Nguyên li u Z 5 t n, giá mua 2 970 000 đ/t n, giá đã có thu GTGT ấ S n xu t trong tháng : ệ ừ T 2 nguyên li u Y và Z, DN s n xu t spA. Đ nh m c sx 1 sp A h t 4,5 kg nguyên li u Y và 3 kg nguyên li u Z. S sp A sx là 4 400 sp Các chi phí mua ngoài khác đ sxsp A là 5 250 000 đ Tiêu th trong tháng : Trong tháng DN đã tiêu th h t s sp A v i giá thanh toán là 18 750 đ/sp bán toàn b nguyên li u Z còn l 630 000 đ/t nấ

ị

ố

ế

ơ ở

ả ộ

ế

ế ằ

ế

ị

t r ng : T h p tác n p thu GTGT theo pp tr c ti p trên giá tr gia tăng

ự ế ệ

ổ ợ ế ấ

ủ

ụ ế ố

ộ ế ị

ồ

s trong tháng đ n v không tiêu th h t s sp A còn t n kho là 1 200 sp.

ả ử ị

ạ ố

ế

Yêu c u :ầ + Xác đ nh s thu GTGT c s ph i n p trong tháng lien quan đ n tình hình trên Bi thu su t thu GTGT c a sp A và nguyên li u Z là 10% + Gi Hãy xác đ nh l

ươ

ơ ị ả ộ i s thu GTGT đ n v ph i n p . i:ả Bài gi ự ế ng pháp tr c ti p :

ế ố ượ

ng NVL đ sx ra 4 400 sp A trong tháng là

ị

ứ

ệ

ượ

ố ng nguyên li u Y là : 4,5 x 4 400 = 19 800 kg = 19.8 t n

ệ

ấ

ấ ng nguyên li u Z là : 3 x 4 400 = 13 200 kg = 13,2 t n

ấ ồ

ừ

ế

ầ

ấ

2,25 t n t n đ u tháng và 13,22,25=10,95 t n

ươ ứ

ể ng ng đ sx sp A là ệ

ị ị ủ

ệ

1, Tính thu GTGT theo ph ể Ta có s l = đ nh m c sx 1 spA x s spA sx + L ượ + L ư ậ ố Nh v y s NLZ đ sxsp A là t mua vào trong tháng Giá tr hàng hóa mua vào t ị ủ = Giá tr c a 19,8t ngli u Y + giá tr c a 13,2 t ngli u Z + phí mua ngoài khác = [1,8 x 1 575 000+18 x (1 500 000 + 150 000)] + (2,25 x 3 000 000

+ 10,95 x 2 970 000) + 5 250 000

= 77 056 500 đ

ị

ố ượ

ng bán ra x giá bán

ế

ả ộ

ươ ứ

ế ấ

ng ng)x thu su t

ế

ố ớ

ệ

ượ

ụ

ệ

ạ i tiêu th là : 15 + 2,25 – 13,2 = 4,05 t n

ng nguyên li u Z còn l ị ị

ụ

ế

ạ

i tiêu th là: (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300

ả ộ

ơ ở

ế

ậ

ủ Giá tr hàng hóa c a spA bán ra là = s l = 4 400 x 18 750 = 82 500 000 đ Ta có thu GTGT ph i n p là ị ị T = (giá tr hàng hóa bán ra – giá tr hàng hóa mua vào t ả ộ => thu GTGT ph i n p cho spA là : (82 500 000 – 77 056 500 ) x 0,1 = 544 350 đ (*) Đ i v i nguyên li u Z còn l ấ ạ L Giá tr hàng hóa mua vào : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500 đ Giá tr hàng hóa bán ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500 đ => Thu GTGT đv NLZ còn l đ V y thu GTGT c s ph i n p trong tháng là : 544 350 + 267 300 = 811 650 đ

ả ử

ụ ế ố

ồ

s trong tháng DN không tiêu th h t s SPA còn t n kho là 1 200 sp

ị

ố ượ

ng spAsx

2, Gi Ta có giá thành đ n v sp A là = giá tr hàng hóa mua vào : s l = 77 056 500 : 4 400 = 17 512,84 đ

ụ

ị ủ ố

ụ

ị ố Giá tr c a s SPA tiêu th là = s SPA tiêu th x giá thành đ n v = (4 400 – 1 200) x 17 512,84 = 56 041 088 đ ố ượ

ị

ủ Giá tr hàng hóa c a spA bán ra là = s l

ng bán ra x giá bán

= (4 400 – 1 200)x 18 750 = 60 000 000

ế

ủ

ệ

ạ

ố ớ ị ị

ế

ạ

=> Thu GTGT c a SPA : [60 000 000 56 041 088 ]x 0,1 = 395 891,2 đ ụ (*) Đ i v i nguyên li u Z còn l i tiêu th Giá tr hàng hóa mua vào : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500 đ Giá tr hàng hóa bán ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500 đ => Thu GTGT đv NL Z còn l

i là = (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300 đ

ậ

ế

ả ộ

ơ ở

V y thu GTGT c s ph i n p trong tháng là : 395 891,2 + 267 300 = 663 191,2 đ

Ả Ệ Ế TÀI LI U K TOÁN THAM KH O