intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Chương 6: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính (2019)

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:14

Thêm vào BST
Báo xấu
36
lượt xem 3
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Chương 6: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính (2019) trình bày các nội dung chính sau: Những vấn đề chung về kế toán hoạt động đầu tư tài chính, kế toán hoạt động đầu tư tài chính, trình bày thông tin trên báo cáo tài chính.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Chương 6: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính (2019)

  1. 06-Jul-19 M C TIÊU Sau khi h c xong ch ng này, ng i h c có th : CH NG 6: • Nh n bi t các kho n u t tài chính t i doanh nghi p. • Xác nh giá g c c a các kho n u t tài chính. • Nh n di n và v n d ng các tài kho n k toán thích h p K TOÁN trong x lý các giao d ch kinh t liên quan n các kho n u t tài chính. • V n d ng h ch toán k toán m t s giao d ch kinh t ch HO T NG UT TÀI CHÍNH y u liên quan n các kho n u t tài chính. • Trình bày thông tin các kho n u t tài chính trên báo cáo tài chính. 2 N I DUNG TÀI LI U THAM KH O 1. Nh ng v n chung v k toán ho t ng u • Chu n m c k toán 07- Các kho n u t vào Công ty t tài chính liên k t • Chu n m c k toán 08- Thông tin tài chính v nh ng 2. K toán ho t ng u t tài chính kho n v n góp liên doanh • Chu n m c k toán 21- Trình bày BCTC 3. Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính • Chu n m c k toán 25- BCTC h p nh t và k toán các kho n u t vào Công ty con • Chu n m c k toán 30- Lãi trên c phi u • Thông t 228/2009/TT-BTC v h ng d n l p d phòng 3 4 1
  2. 06-Jul-19 1. NH NG V N CHUNG 1. NH NG V N CHUNG 1.1 Khái ni m 1.2 Phân lo i 1.2.1 C n c th i gian thu h i v n: u t tài chính u t tài chính (Financial investments) c a DN là ng n h n (short-term financial investments) và u t tài ho t ng u t v n ra bên ngoài d i nhi u hình th c chính dài h n (long-term financial investments). v i m c ích gia t ng l i nhu n ho c chia s l i ích và - Các kho n u t tài chính ng n h n là các kho n u trách nhi m v i DN khác. t tài chính c n m gi ch y u cho m c ích th ng m i ho c cho m c ích ng n h n mà d ki n thu h i ho c thanh toán trong vòng 12 tháng. - Các kho n u t tài chính dài h n là các kho n u t tài chính khác ngoài các kho n u t tài chính ng n h n và có th i h n thu h i v n trên 12 tháng. 5 6 1. NH NG V N CHUNG 1. NH NG V N CHUNG 1.2 Phân lo i 1.3 Quy nh k toán 1.2.2 C n c m c ích u t : u t tài chính m c ích - Ph ng pháp k toán: k toán v n d ng ph ng pháp h !ng lãi và u t tài chính m c ích chia s l i ích và trách nhi m v i DN khác; g m ch ng khoán kinh doanh, ch ng giá g c và ph ng pháp v n ch s! h u khoán u t n m gi n ngày áo h n và các kho n u t + PP giá g c s d ng khi ghi s k toán, l p và trình bày v n vào n v khác. BCTC riêng c a nhà u t - Ch ng khoán kinh doanh là các lo i ch ng khoán và công c + PP v n ch s! h u: s d ng khi l p và trình bày BCTC tài chính khác mà doanh nghi p n m gi vì m c ích kinh h p nh t c a nhà u t doanh ki m l i - T ch c k toán chi ti t: ph i m! s chi ti t theo dõi giá - Ch ng khoán u t n m gi n ngày áo h n là các tr kho n u t vào t$ng bên nh n u t . Trên s chi ti t kho n u t tài chính mà doanh nghi p d ki n n m gi ph i theo dõi m nh giá, giá th c t mua c phi u, v n n ngày áo h n nh"m thu lãi hang k# góp, chi phí th c t u t vào bên nh n u t - Các kho n u t v n vào n v khác là kho n v n u t d i hình th c góp v n, mua c ph n v i m c ích u t - Cu i n m tài chính, khi có b"ng ch ng áng tin c y v s lâu dài nh"m h !ng lãi ho c chia s l i ích và trách nhi m gi m giá c a ch ng khoán kinh doanh, k toán ph i l p v i n v khác 7 d phòng t n th t cho các kho n 8 u t tài chính. 2
  3. 06-Jul-19 2. K TOÁN HO T NG UT TÀI CHÍNH 2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH 2.1 K toán ch ng khoán kinh doanh Nguyên t c ( Marketable securities/Trading securities & Available - Ph n ánh kho n u t theo giá g c for sale securities) Giá g c CKKD= giá mua + các chi phí mua (n u 2.2 K toán u t n m gi n ngày áo h n có) nh chi phí môi gi i, giao d ch, cung c!p thông ( Held to maturity securities) tin, thu , l phí và phí ngân hàng 2.3 K toán u t vào công ty con * - H ch toán k p th i y các kho n thu nh p t$ ho t ( Investments in subsidiaries) ng u t ch ng khoán kinh doanh 2.4 K toán u t vào công ty liên doanh, liên k t * - M! s chi ti t theo dõi t$ng lo i ch ng khoán (Investments in associates, joint ventures) - Khi thanh lý, nh ng bán ch ng khoán kinh doanh, giá 2.5 K toán các kho n u t khác * v n c xác nh theo ph ng pháp bình quân gia (Other investments) quy n di ng 2.6 K toán d phòng gi m giá các kho n u t tài chính * - Cu i niên k toán, n u giá tr th tr ng c a ch ng (Provision for diminution in value of investments) khoán kinh doanh b gi m xu ng th p h n giá g c, k 9 toán c l p d phòng gi m giá 10 2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH 2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH Tài kho#n s$ d ng: TK 121 – Ch ng khoán(CK) kinh doanh (Marketable Securities/ Trading securities and Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u Available for sale securities) - TK 1211 - C phi u ( Shares) - TK 1212 - Trái phi u (Bonds) TK 111, 112, 141,… TK 121 - TK 1218 - Ch ng khoán và công c tài chính khác (securities and other financial instruments) Mua CK K t c!u TK và n%i dung ph#n ánh: Bên N&: Giá tr ch ng khoán kinh doanh mua vào. Bên Có: Giá tr ghi s ch ng khoán kinh doanh khi bán. S d bên N&: Giá tr ch ng khoán kinh doanh t i th i i%m báo cáo. 11 12 3
  4. 06-Jul-19 2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH 2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u TK 515 TK 111, 112 TK 121 TK 111, 112, 131 nh k( thu lãi, tính lãi CK Giá........ Chuy n nh &ng CK Giá........ TK 121 TK ...... TK 138 TK ....... L) Lãi 13 14 2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH 2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u TK 121 TK 111, 112, 131 TK 121 TK 111, 112 Giá v n Giá Chuy n nh &ng CK thanh bqgq *o + n CK toán TK 515 TK 635 TK 515 Lãi L) Lãi 15 16 4
  5. 06-Jul-19 2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH 2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH VD1 T i DN A: ( VT: 1000 ) Ngày 1/4/N: 2. Ngày 12/7/N: DN A bán - TK 121: 241.000, CP X: 20.000 35.000 CP X: 1. Ngày 12/4/N: mua 30.000 CP + Giá bán 16/CP, m nh giá X v i m c ích th ng m i, CP: 10/CP + Giá mua: 14/CP, m nh giá + CP môi gi i 0.5% trên giá CP: 10/CP bán + Chi phí môi gi i 0.5% trên giá - Các kho n thu, chi thanh mua toán b"ng chuy%n kho n Các kho n thu, chi thanh toán b"ng chuy%n kho n 17 18 2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH 2.2 K TOÁN UT N,M GI N NGÀY ÁO H N Nguyên t c - H ch toán k p th i, y doanh thu ho t ng tài VD2: DN B &o ' n 1000 chính(nh lãi ti n g i, lãi cho vay, lãi, l() trái phi u u t ng n - K toán ph i m! s chi ti t theo dõi t$ng kho n u t n m gi n ngày áo h n theo t$ng k# h n, t$ng i h n b"ng chuy%n t ng, t$ng lo i nguyên t , t$ng s l ng... kho n(NH ã báo Có). - i v i các kho n u t n m gi n ngày áo h n, - Giá g c c a trái n u ch a c l p d phòng ph i thu khó òi theo quy phi u: 1.250.000 /TP nh c a pháp lu t, k toán ph i ánh giá kh n ng thu - M nh giá: 1.000.000 h i. N u có b"ng ch ng ch c ch n cho th y m t ph n ho c toàn b kho n u t có th% không thu h i c, - Lãi: 300.000.000 k toán ph i ghi nh n s t n th t vào chi phí tài chính trong k# 19 20 5
  6. 06-Jul-19 2.2 K TOÁN UT N,M GI N NGÀY ÁO H N 2.2 K TOÁN UT N,M GI N NGÀY ÁO H N Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u Tài kho#n s$ d ng: TK s d ng: TK 128 - ut n m gi n ngày áo h n (Held to maturity Securities) TK 111, 112 TK 128 - TK 1281 - Ti n g i có k h n (Term deposits) - TK 1282 - Trái phi u (Bonds) u t n m gi n ngày - TK 1283 - Cho vay (Loans) áo h n b"ng ti n K t c!u TK và n%i dung ph#n ánh: Bên N&: Giá tr các kho n u t n m gi n ngày áo h n t ng. Bên Có: Giá tr các kho n u t n m gi n ngày áo h n gi m. S d bên N&: Giá tr các kho n u t n m gi n ngày áo h n hi n có t i th i i%m báo cáo. 21 22 2.2 K TOÁN UT N,M GI N NGÀY ÁO H N 2.2 K TOÁN UT N,M GI N NGÀY ÁO H N Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u TK 515 TK 111, 112, TK 111, 112,… TK 128 TK 111, 112 nh k# nh n lãi t$ H T Mua trái phi u S ti n tr lãi tr c áo h n ã nh n trái phi u TK 138 Lãi ch a TK 515 TK 3387 thu TK 128 nh k# k/c lãi Lãi Lãi thu c % 23 24 tái u t 6
  7. 06-Jul-19 2.2 K TOÁN UT N,M GI N NGÀY ÁO H N 2.2 K TOÁN UT N,M GI N NGÀY ÁO H N Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u TK 111, 112… TK 128 TK 111, 112 TK 111, 112… TK 128 TK 111, 112 Mua trái phi u Mua trái phi u tr lãi nh k# áo h n tr lãi sau áo h n trái phi u trái phi u TK 138 TK 515 TK 111, 112 TK 515 nh k# tính lãi Lãi các k# tr c nh k# nh n lãi Lãi k# áo h n 25 26 2.3 K TOÁN UT VÀO CÔNG TY CON 2.3 K TOÁN UT VÀO CÔNG TY CON Nguyên t c K toán ghi nh-n “ u t vào công ty con” - Ph n ánh giá tr v n u t vào công ty con theo (Investment in subsidiaries) khi: giá g c = giá mua + chi phí mua + N m gi. > 50% quy/n bi u quy t (power over - M s chi ti t theo dõi các kho n ut vào t$ng more than 50% voting right) ho0c n m gi. < = 50% quy/n bi u quy t nh ng có th1a thu-n khác công ty con và - Ghi nh n y , k p th i các kho n thu nh p t$ + Có quy/n chi ph i các chính sách tài chính và công ty con vào BCTC riêng c a công ty m) ho t %ng (power to govern the financial and doanh thu ho t ng tài chính operating policies) => thu l&i ích kinh t TK s$ d ng: TK 221 – u t vào C.Ty con 27 28 7
  8. 06-Jul-19 2.3 K TOÁN UT VÀO CÔNG TY CON 2.3 K TOÁN UT VÀO CÔNG TY CON Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u TK 111, 112, 341 TK 221 TK 121, 223, 228 TK 515 TK 111, 112 T vào C.ty con => Mua CP/ u t C.ty con Cu i n m TC, nh n c thu nh p kho n T khác t$ các kho n u t vào C.ty con TK 222, 228, 121 TK 111, 112, 138 TK 131 T khác => kho n T Thu h i, thanh lý kho n vào C.ty con T vào C.ty con TK 515 TK 635 TK 221 Lãi L) 29 30 2.3 K TOÁN UT VÀO CÔNG TY CON 2.4 K TOÁN UT VÀO C.TY LIÊN DOANH, LIÊN K T VD3: Công ty A u t kho n v n 650tr t ng K toán ghi nh-n “ u t vào công ty LD, LK” ng v i 51% quy n khi: bi%u quy t vào công ty + N m gi. 20% 2 quy/n bi u quy t 2 50% và B, chi phí môi gi i là không có th1a thu-n khác 2%. Thanh toán b"ng chuy%n kho n (Ngân hàng ã báo N ) Yêu c u: nh kho n nghi p v kinh t phát sinh 31 32 8
  9. 06-Jul-19 2.4 K TOÁN UT VÀO C.TY LIÊN DOANH, LIÊN K T 2.4 K TOÁN UT VÀO C.TY LIÊN DOANH, LIÊN K T Nguyên t c Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u TK 111, 112 TK 222 - Giá tr v n góp là giá ánh giá l i. Chênh l ch TK 711/TK 811 Góp v n b"ng ti n VND - CP phát sinh CP tài chính TK 152, 153, 155… - Kho n chênh l ch gi a giá tr thu h i và giá tr v n góp TK 515/TK 635 Góp v n b"ng v t t , HH, SP GT GT ánh ghi s giá l i - M s chi ti t theo dõi các kho n v n góp liên TK 711 TK 811 doanh. Lãi L( TK s$ d ng: TK 222 – V n 33 góp liên doanh 34 2.4 K TOÁN UT VÀO C.TY LIÊN DOANH, LIÊN K T 2.4 K TOÁN UT VÀO C.TY LIÊN DOANH, LIÊN K T Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u TK 211, 213 TK 222 TK 111, 112, 152 TK 635 Góp v n b3ng TSC GTVG CP liên quan Nguyên c giá ánh giá TK 133 TK 214 GT ã TK 515 TK 222 hao mòn TK 711 Thu nh p t$ ho t ng góp v n liên doanh TK 811 Lãi TK 111, 112, 1388 L( 35 36 9
  10. 06-Jul-19 2.4 K TOÁN UT VÀO C.TY LIÊN DOANH, LIÊN K T 2.4 K TOÁN UT VÀO C.TY LIÊN DOANH, LIÊN K T Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u TK 222 TK 111, 112 VD4: DN A có tình hình Thu h i, thanh lý kho n v n góp liên doanh góp v n liên doanh nh sau: ( VT: 1.000.000 ) TK 152, 153, 155, 156 Góp v n liên doanh b"ng TGNH: 1.000 (Ngân hàng ã báo Có) TK 211, 213 Góp v n liên doanh b"ng TSC v i giá ánh giá l i: 670, nguyên giá c a TK 515 TK 635 TSC em i góp v n là: 850, ã hao mòn: 200. Lãi 37 L) 38 2.5 K TOÁN CÁC KHO N UT KHÁC 2.5 K TOÁN UT KHÁC Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u Nguyên t c - Ch ng khoán u t dài h n ph#i &c ghi s TK 111, 112 TK 228 theo giá g c = giá mua + chi phí mua. u t tài chính khác b"ng - M4 s chi ti t theo dõi t5ng kho#n ut . ti n - TK s$ d ng: TK 228 – ut khác 39 40 10
  11. 06-Jul-19 2.5 K TOÁN CÁC KHO N UT KHÁC 2.5 K TOÁN CÁC KHO N UT KHÁC Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u TK 211, TK 111, 112 TK 228 213 TK 228 Góp v n b"ng ti n VND Nguyên Góp v n b"ng TSC GTVG giá c ánh giá TK 152, 153, 155… TK 214 Góp v n b"ng v t t , HH, SP GT GT ã GT ánh hao mòn ghi s giá l i TK 711 TK 711 TK 811 TK 811 Lãi L) Lãi L) 41 42 2.5 K TOÁN CÁC KHO N UT KHÁC 2.5 K TOÁN CÁC KHO N UT KHÁC Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u TK 111, 112, TK 228 TK 111, 112 TK 515 138 Thu nh p t$ ho t ng u t tài Thanh lý, nh &ng bán chính khác TK 515 TK 635 Lãi 43 44 L) 11
  12. 06-Jul-19 2.5 K TOÁN CÁC KHO N UT KHÁC VD5: DN A tháng 4/N có tình hình u t tài chính nh sau: 1. Ngày 5/4/N, chuy%n kho n mua 9000 c phi u X, m nh giá 10.000 /CP, giá chuy%n nh ng 21.000 /CP, t* l bi%u quy t 15%. Chi ti n m t thanh toán cho ng i môi gi i 1.000.000 2. Ngày 8/4/N, DN A nh n thông báo c chia c t c 60.000.000 i v i 10.000 CP Y mà DN ang n m gi . 3. Ngày 26/4, DN A nh n c ti n chia c t c theo úng thông báo ngày 8/4/N 45 46 2.6 K TOÁN D6 PHÒNG GI M GIÁ CÁC KHO N TTC 2.6 K TOÁN D6 PHÒNG GI M GIÁ CÁC KHO N TTC Khái ni m: Nguyên t c K toán d phòng gi m giá các kho n u t tài chính là vi c tính tr c vào chi phí ho t ng tài -D phòng c l p vào th i i m l p BCTC g m: chính ph n giá tr có th b gi m xu ng th p h n giá + D phòng gi m giá CK kinh doanh g c trong t ng lai c a các lo i CK mà DN n m gi ho c các kho n u t v n khác. + D phòng ph i thu khó òi ( i v i kho n u t n m gi n ngày áo h n) M c ích + D phòng t n th t u t vào n v khác -T o ngu n tài chính bù p nh ng thi t h i có th% x y ra TK s$ d ng: TK 229 – DP t n th t tài s n -Ph n ánh giá tr thu n c a các kho n u t có th% th c hi n c 47 48 12
  13. 06-Jul-19 2.6 K TOÁN D6 PHÒNG GI M GIÁ CÁC KHO N TTC 2.6 K TOÁN D6 PHÒNG GI M GIÁ CÁC KHO N TTC Ph ng pháp k toán m%t s giao d ch kinh t ch' y u M cd TK 129, 229 TK 635 S l ng Giá ghi Giá CK phòng ch ng x s KT - th c t trên gi m giá = L-p d7 phòng b sung s chênh khoán b c a CK th tr ng u t CK l ch gi m giá M cd V n góp th c t V n ch V n u t c a DN phòng t n x - = c a các s! h u th t các T ng v n góp Hoàn nh-p d7 phòng s chênh l ch bên t i th c có kho n T th c t c a các TCKT bên t i TCKT 50 49 2.6 K TOÁN D6 PHÒNG GI M GIÁ CÁC KHO N TTC 3. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thông tin v các kho n u t tài chính c trình VD6: DN A bán 5.000 CP bày trên B ng cân i k toán(bên Tài s n). X, giá bán 17.000 /CP C s! l p B ng cân i k toán: (NH ã báo Có), chi phí + C n c vào S k toán t ng h p môi gi i thanh toán b"ng + C n c vào S , th k toán chi ti t; ho c B ng t ng ti n m t 1.000.000 . Giá h p chi ti t g c c a CP X là + C n c vào B ng cân i k toán cu i n m tr c 20.000 /CP. Bi t r"ng + C t “S u n m”: l y s li u t$ c t “S cu i k#” trên DN mua CP X v i m c B ng C KT vào 31/12 n m tr c ích th ng m i và ã + C t “S cu i k#”: l y “S d cu i k#” c a các tài kho n c trích l p d phòng: có liên quan trên B ng cân i s phát sinh 1.500 /CP X. 51 52 13
  14. 06-Jul-19 3. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tài s#n ng n h n • Ti n và các kho n t ng ng ti n: Ch ng khoán thu Tài s#n dài h n h i/ áo h n không quá 3 tháng và không có r i ro trong • Các kho n u t tài chính dài h n g m: vi c chuy n i thành ti n t i th i i m l p báo cáo tài chính(S d N chi ti t TK 1281, 1288) + u t n m gi n ngày áo h n có k# h n còn l i • Các kho n u t tài chính ng n h n: kho n u t ng n trên 12 tháng(S d N TK 1281, 1282, 1288) h n ngoài kho n t ng ng ti n(sau khi ã tr$ i d + u t vào công ty con(S d N TK 221) phòng gi m giá ch ng khoán kinh doanh) g m: + u t vào công ty liên doanh, liên k t(S d N TK + CKKD(S d N TK 121) 222) + u t n m gi n ngày áo h n( S d N TK 1281, + u t góp v n vào n v khác(S d N TK228) 1282, 1288- chi ti t các kho n có k# h n còn l i không quá • D phòng gi m giá u t dài h n: S d Có TK 2292 12 tháng và không c phân lo i là t ng ng ti n và ghi âm (…) • D phòng gi m giá u t ng n h n: S d Có TK 2291 và ghi âm (…) 53 54 14
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
4=>1