Ả
Ầ
Ầ
Ề
Ế
Ỡ
GÓI Gi I PHÁP V THU KÍCH C U Đ U Ư T TIÊU DÙNG VÀ THÁO G KHÓ KHĂN
CHO DOANH NGHI PỆ
ị
i trình bày:
ườ Ng ộ ư ấ ủ ị H i T v n thu Vi Ch t ch
Nguy n Th Cúc ễ ế ệ t Nam
Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com
Ế
Ị
THU GIÁ TR GIA TĂNG
ố
TT S : 04 /2009/TTBTC ngày 13 tháng 01 năm
ế
2009 hoàn thu GTGT
ả
TT s 13 /2009 /TTBTC ngày22/1/2009
ế gi m thu
ố ị
giá tr gia tăng
ư ố Thông t ư Thông t ụ ổ
ộ ố ặ
ứ
ả
s 85/2009/TTBTC ngày 28/4/2009 91/2009/TTBTC ngày 12/05/2009 V.V Danh c gi m 50% m c
ượ ế ị
ế ấ
ố
ế
m c b sung m t s m t hàng đ thu su t thu GTGT theo Quy t đ nh s 16
ố
ế
TT S : 04 /2009/TTBTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hoàn thu GTGT
ế
ng đ ứ
c t m hoàn thu ch c s n xu t, kinh doanh hàng hoá
ẩ
1.Đ i t các t ấ
ượ ạ ấ ả ướ
i đây g i chung là doanh
ệ
ọ ự ượ
ư
ờ
ấ c phía n
ừ
ẩ
ẩ ướ ồ ợ ả ể ng h p ph i ki m tra
ấ ướ
ố ượ ổ xu t kh u (d nghi p) có hàng hoá th c xu t kh u đang c ngoài trong th i gian ch a đ thanh toán qua ngân hàng theo h p đ ng ườ xu t kh u, tr các tr ế tr
ợ c khi hoàn thu sau đây:
ố
ế
TT S : 04 /2009/TTBTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hoàn thu GTGT
ế ầ
ệ
ị
ề Doanh nghi p đ ngh hoàn thu l n
đ u ầ
ệ
ố
ế
ờ ạ ị
ể
ế Doanh nghi p đã có hành vi tr n thu , ề ậ gian l n v thu trong th i h n 2 năm ế ở ề ừ ờ tính t th i đi m đ ngh hoàn thu tr ề ướ c. v tr
ấ
ợ
Doanh nghi p sáp nh p, h p nh t, ể
ệ ả
ả
ậ i th , phá s n, …
chia tách, gi
ố
ế
TT S : 04 /2009/TTBTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hoàn thu GTGT
:
ẩ
ừ
ư
ố ố ớ
ượ ạ c t m hoàn ấ ự
ầ
ằ ầ
ượ
ứ ươ c hoàn theo
ố ị
ế ủ
ệ
ườ
ế
(Đ i v i 10% (m i ph n trăm) s thu GTGT ch a
ư ả ử
ố ế
c hoàn theo h s hoàn thu , DN không ph i g i
ế
ạ
ế ế
ổ
ỉ
ự ề ử ổ
ử
ệ
ơ
ế 2. S thu GTGT đ Đ i v i hàng hoá th c xu t kh u, ch a có ch ng t thanh toán qua ngân hàng b ng 90% (chín m i ế ph n trăm) s thu GTGT đ u vào đ ồ ơ ề h s đ ngh hoàn thu c a doanh nghi p ầ ố ớ ồ ơ ượ đ ử ơ ế ạ ồ ơ i h s hoàn thu đã g i c quan thu khi t m l ồ hoàn thu n u không có s đi u ch nh, b sung h ơ s đã g i; doanh nghi p g i b sung cho c quan thu ế
ố
ế
TT S : 04 /2009/TTBTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hoàn thu GTGT
ế
ấ
ứ
ả
i quy t t m hoàn thu (90%) t
ế ể ừ
ả ủ ồ ơ ề
ệ ế ủ
ị
ượ ố ớ ố
ờ ạ
ế
c đ h s đ ngh hoàn thu c a doanh nghi p; ả ế i i đa không quá 04 (b n) ngày làm
ậ
ả
ố ượ c văn b n ệ
ế ố ơ ế ế
ế ủ
ệ ề
ế ả ờ i quy t hoàn thu : 3. Th i gian gi ủ ế ố ớ ồ ơ Đ i v i h s hoàn thu GTGT c a hàng hóa xu t ừ ẩ ư thanh toán qua ngân hàng kh u, ch a có ch ng t ế ạ ố ờ ạ i đa thì th i h n gi ậ ngày nh n không quá 07 (b y) ngày làm vi c, k t ệ đ đ i v i s thu GTGT hoàn ti p 10% thì th i h n gi ế quy t hoàn thu t ể ừ vi c, k t ngày c quan thu nh n đ ị đ ngh hoàn thu ti p 10% c a doanh nghi p.
ố
ế
TT S : 04 /2009/TTBTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hoàn thu GTGT
ế
ả
ế ướ ộ i quy t t m hoàn thu t
c, ế ố i
ngày
ủ ồ ơ ề
ệ
ộ
ị c đ h s đ ngh hoàn thu c a DN. + Đ i v i h s hoàn thu thu c di n ki m tra tr
ả ờ ế 3. Th i gian gi i quy t hoàn thu : ệ ế ố ớ ồ ơ Đ i v i h s hoàn thu thu c di n hoàn thu tr ế ạ ờ ạ ể ki m tra sau thì th i h n gi ể ừ ệ đa không quá 08 (tám) ngày làm vi c, k t ế ủ ậ ượ nh n đ ể ố ớ ồ ơ ế
ướ ệ
ế ủ
ứ
ố ể ch c ki m tra s
ủ ồ ơ ệ ổ ị
ế
ế c, hoàn thu sau: Trong vòng 05 (năm) ngày làm vi c, ượ ậ ể ừ ngày nh n đ c đ h s hoàn thu c a DN, k t ự ả ế ơ c quan thu ph i th c hi n t ề ệ thu doanh nghi p đ ngh hoàn.
ư
ố ớ
ồ ơ
ụ
ế này áp d ng đ i v i các h s hoàn thu
.
3.Thông t ừ GTGT t
ngày 01/01/2009
ố
ế
ả
ị
TT s 13 /2009 /TTBTC ngày 22/1/2009 Gi m thu giá tr gia tăng
ả
ấ
ế
ế
ứ
ụ
ụ ị
ể
ấ
ộ ạ i đi m 3 m c
ư ố
ầ
ể
ị
ố ớ Gi m 50% m c thu su t thu GTGT đ i v i ị 19 nhóm hàng hoá, d ch v thu c nhóm áp ụ ế d ng thu su t 10% quy đ nh t s 129/2008/TTBTC II ph n B Thông t ơ ả ngày 26/12/2008 ( c b n TS 5% chuy n lên 10 và KS, du l ch)
ấ
ờ
Th i gian gi m : cho HHDV xu t bán t
ừ
ế ơ ậ
ả ế 1/2/09 đ n h t năm 2009 Hóa đ n l p 10% x 50%
ư ố
s 85/2009/TTBTC ngày
Thông t 28/4/2009
ứ
ế
ả
ị
ế ấ Gi m 50% m c thu su t thu giá tr gia tăng
ế
ế
ngày 01 tháng 5 năm 2009 đ n h t ngày 31
ừ (GTGT) t tháng 12 năm 2009 ả
ả
ợ
ẩ
ặ
ấ
ả
ẩ
ẩ ả ộ ị
ạ ừ ấ ấ ằ ề
ấ ả ể
ẩ
ấ
ế ị
ế
ừ ậ ng ch u thu tiêu th đ c bi
ả ấ
ạ
ồ
ạ
a) S i, v i và s n ph m may m c, da giày ằ b) Gi yvà s n ph m b ng gi y các lo i(tr gi y in ấ ồ báo) bao g m c b t gi y, s n ph m b ng gi y các ạ ạ ả i đi m 0, kho n 2, Đi u 8 lo i, tr sách quy đ nh t ằ ả ủ ộ c a Lu t thu GTGT và s n ph m b ng gi y thu c ệ ụ ặ ố ượ t; đ i t c) Xi măng; ạ d) G ch, ngói các lo i bao g m c t m fibrô ximăng; đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh: lo i có dung
tích xi lanh trên 125 cm3.
ư ố
s 85/2009/TTBTC
Thông t ngày 28/4/2009
ậ
ạ ạ ế ộ
ậ t b , ph tùng thay th ,
ẩ ị Gia h n n p thu giá tr gia tăng hàng nh p kh u ố ớ ế Gia h n th i h n n p thu GTGT đ n 180 ngày đ i v i các lô ế ề
ệ ộ ụ i chuyên dùng n m trong dây chuy n công ẩ ấ ượ ướ ầ ế ế ị ằ ả c ch a s n xu t đ ậ c c n nh p kh u
Th i gian gia h n n p thu đ ả
ươ ệ ể ạ ờ ụ ộ
ể ả ờ ỉ
ố ớ
ậ ả ế ể ừ ngày đăng ủ ị , ngày ngh theo quy đ nh c a ớ ơ ờ khai HHNK đăng ký v i c ế ngày 01 tháng 5 năm 2009 đ n h t ngày
ộ ờ ạ ẩ hàng nh p kh u là máy móc, thi ậ ả ph ng ti n v n t ư ạ ngh thu c lo i trong n ệ ủ đ t o TSCĐ c a doanh nghi p. ế ượ ạ c tính liên t c k t ễ ký T khai h i quan k c ngày l ụ pháp lu t và áp d ng đ i v i các t ể ừ quan h i quan k t 31 tháng 12 năm 2009
Tr
ợ ườ ề ậ ng h p c s SXKD nh p kh u dây chuy n thi
ộ ồ ế ị t b , máy ư ẩ ộ ệ
ướ ộ
ề ồ ấ ượ ế ị ế ế ị t b , máy móc trong n ề t b , máy móc
ồ ơ ở ạ ộ móc đ ng b thu c di n gia h n n p thu GTGT , nh ng trong ả ạ dây chuy n đ ng b đó có c lo i thi c ộ ả đã s n xu t đ c thì toàn b dây chuy n thi ộ đ ng b
ộ ố ặ
ượ
91/2009/TTBTC ngày 12/05/2009 V.V ả c gi m ế
ế ấ
ế
ư ụ ổ ứ ố
ị
Thông t Danh m c b sung m t s m t hàng đ 50% m c thu su t thu GTGT theo Quy t đ nh s 16
ế
ệ
ứ
ố ớ
ấ ụ
ổ
ụ ụ
ề
ố
ượ
ẩ
ư ố s 18/2009/TTBTC và Danh m c b sung ạ c áp d ng th ng i khâu nh p kh u, s n xu t, gia công và kinh ồ c thu h i
ả ng m i. Ph li u, ph ph m đ
ả ế Vi c gi m 50% m c thu su t thu GTGT đ i v i ặ các m t hàng trong Danh m c ban hành kèm theo Thông t ả ị quy đ nh t ậ ấ ạ nh t t ạ ươ doanh th ạ ế ử ụ đ tái ch , s d ng l ể ừ Hi u l c thi hành k t
ượ i kho n 1 Đi u này đ ấ ẩ ế ế ệ i khi bán ra ngày 01 tháng 02 năm 2009
ể ệ ự ế ế
đ n h t ngày 31 tháng 12 năm 2009.
ủ
ườ
ấ
ợ
ơ Đ/C hóa đ n c a các tr
ng h p đã xu t bán
Ộ Ố Ư
Ế
Ề M T S L U Ý V KHAI THU GTGT NĂM 2009
ế
1.
Giá tính thu GTGT ấ ộ
ả
ố ớ
ặ
ạ ộ ư ề
ể ườ
ấ ự
ế ử ụ ề ợ ng h p xây ể
Tr ự ộ ự
ế ng có thu ti n theo ti n đ th c hi n d án
ặ
ế
ượ ộ
ồ
ợ
ề ự ế ạ
ự ệ ấ ượ ầ
ể
ừ c tr ế ề ầ i th i đi m thu ti n l n đ u theo ti n
ộ
t ừ ệ
ớ
ể
i th i đi m chuy n
t
ấ ấ ượ ộ ự ồ ờ
2.
ượ ườ
ế ự
ướ
ợ
ề
3.
ề ừ
ườ
ự
ợ
ố
ệ
ngày 1/1/2009 th c hi n theo CV s 10
Đ i v i ho t đ ng KD b t đ ng s n, giá tính thu GTGT là giá ế ừ bán BĐS ch a có thu GTGT, tr giá chuy n quy n s d ng ả ộ ấ đ t ho c ti n thuê đ t ph i n p NSNN; ơ ở ạ ầ d ng, kinh doanh c s h t ng, xây d ng nhà đ bán, ề ể chuy n nh ho c ti n đ thu ti n ghi trong h p đ ng, giá đ t đ ờ () là giá đ t th c t ủ ố ề ỷ ệ (%) c a s ti n thu c tr tính theo t l đ . Giá đ t đ ộ ặ ự ế ề ế theo ti n đ th c hi n d án ho c ti n đ thu ti n ghi ấ ể ờ ự ế ạ ợ trong h p đ ng v i giá đ t th c t ộ ầ ề ầ ể ng (th i đi m thu ti n l n đ u theo ti n đ ). nh ệ Tr c ngày 1/1/2009 th c hi n theo CV ng h p thu ti n tr ố s 6 992/BTCTCT ngày 18/5/2009 Tr ng h p thu ti n t 383/BTCTCT ngày 22/7/2009
ế ầ
ừ
ề
ệ
ấ
Đi u ki n kh u tr thu đ u vào
ừ
ố ớ
ứ Có ch ng t
thanh toán qua ngân hàng đ i v i HH, DV
ừ
ừ
ầ
ị ướ
i 20
ệ
mua vào, tr HH, DV mua t ng l n có giá tr d tri u đ ng;
ư
ướ
ồ ố ớ
L u Ý: Đ i v i các HĐ mua bán ký tr
c ngày
1/1/2009 :CV s 7062/BTCTCT ngày 28/5/2009
ố ố ớ
ngày 1/1/2009 :CV
ố
ừ Đ i v i các HĐ mua bán t s 10 220/BTCTCT ngày 20/7/2009
ấ
Chú ý HĐ xu t trong 1 ngày, thanh toán bù
tr ...ừ
ế
Th nào là thanh toán qua Ngân hàng?
ứ
ơ
ừ
Hóa đ n ch ng t
ụ ụ ể ạ ả ẫ ị ế * Hàng hoá, d ch v dùng đ khuy n m i, qu ng cáo, hàng m u ph c
ấ ả ị
ụ ậ ố ượ
ơ ả ả ạ ả
ấ ụ v cho s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v : ơ ng hàng L p hoá đ n GTGT, trên hoá đ n ph i ghi rõ tên, s l ẫ ế hoá và ph i ghi rõ là hàng khuy n m i, qu ng cáo hay hàng m u không thu ti n; dòng thu su t, thu GTGT không ghi, g ch chéo
Hàng hoá, d ch v có gi m giá, chi
ấ ế ả ế ế ề ị t kh u thì trên hóa đ n ghi giá
ả ổ ụ ế ạ ơ ế bán đã gi m, thu GTGT, t ng giá thanh toán đã có thu GTGT.
ế ụ
ệ ị ả ụ ự ế ứ ứ ố ả ạ ố ượ ng, doanh s hàng mua đ t m c nh t đ nh thì s ti n gi m giá
N u vi c gi m giá áp d ng căn c vào s l ấ ị ỉ ặ
ủ ố ề ơ ượ ề
c tính đi u ch nh trên hoá đ n bán hàng ỳ ế ị
ố ề ượ ả ả ơ c gi m giá và s ti n đ
hoá, d ch v th c t c a hàng hoá đã bán đ ố ụ ủ ầ hoá, d ch v c a l n mua cu i cùng ho c k ti p sau. Trên hoá ả ượ ố ơ đ n ph i ghi rõ s hóa đ n đ c gi m giá
ứ
ơ
ừ
Hóa đ n ch ng t
ề
ơ ở ị ề ỗ ợ ủ Đ i v i CSKD nh n ti n h tr c a các c s kinh doanh khác thì ừ thu và xác đ nh là kho n thu nh p
ố ớ ứ ế
ậ ả ậ ộ ỗ ợ ượ ợ ồ c ghi trong h p đ ng h tr đ l p
ố ớ ậ ể ứ ụ ừ ả ậ khi nh n ti n ph i l p ch ng t ỗ ợ ề khác đ kê khai, n p thu TNDN . Đ i v i CSKD chi ti n h tr , ỗ ợ ể ậ căn c m c đích h tr đã đ ề ứ ch ng t chi ti n
ứ ả ả đ i v i Bên có tài s n góp v n, ( không ph i
ơ Hoá đ n, ch ng t ế ộ ừ ố ớ ả ể ố ơ ở ề n p thu GTGT) có tài s n đi u chuy n là c s kinh doanh:
ố ả ệ ả ả ả
ấ Tài s n góp v n vào doanh nghi p ph i có: ợ ế ồ
ố ị ố ủ
ậ ủ ổ ộ ồ ị ả ặ ả
ch c có ch c năng đ nh giá theo ả ủ ứ ộ ồ ơ ề ị ồ ủ ậ ố ị Biên b n góp v n s n ả xu t kinh doanh, h p đ ng liên doanh, liên k t; biên b n đ nh giá ố tài s n c a H i đ ng giao nh n v n góp c a các bên góp v n ứ (ho c văn b n đ nh giá c a t quy đ nh c a pháp lu t), kèm theo b h s v ngu n g c tài s n
Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com
Ả
Ầ
Ầ
Ề
Ế
Ỡ
GÓI Gi I PHÁP V THU KÍCH C U Đ U Ư T TIÊU DÙNG VÀ THÁO G KHÓ KHĂN
CHO DOANH NGHI PỆ
ị
i trình bày:
ườ Ng ộ ư ấ ủ ị H i T v n thu Vi Ch t ch
Nguy n Th Cúc ễ ế ệ t Nam
Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com
Ậ
Ế
THU THU NH P DOANH
NGHI PỆ
Thông t
ủ ộ 03/2009/TTBTC ngày 13/1/09 c a B
ộ
ẫ
ả
ạ
ế
ệ
ự
ố
ủ ộ
TT s 12/2009/TTBTC ngày 22/1/09 c a B Tài
ự
ệ
ế
ộ
H ng d n th c hi n gia h n n p thu TNDNnăm
ẫ ố ớ
ộ ố
ủ ộ
TT s 85/2009/TTBTC ngày 28/4/09 c a B Tài
ư Tài chính ướ H ng d n th c hi n gi m, gia h n n p thu TNDN theo NQ s 30/2008/NQCP ngày 11/12/2008 Chính phủ ố chính ướ ạ ệ 2009 đ i v i doanh nghi p kinh doanh m t s ngành nghề ố chính ướ
ự
ệ
ẫ
ế ị H ng d n th c hi n quy t đ nh 58/2009/QĐTTg ngày
ủ
ủ
16/4/09 c a Chính ph
ư
Thông t 03/2009/TTBTC ngày ủ ộ 13/01/09 c a B Tài chính
ả
ố ậ ế ừ c ả ượ gi m 30%
ậ ế s thu thu nh p doanh ố
ệ ệ
ừ ỏ ủ ủ ỏ
nghi p ph i n p c a quý IV năm 2008 và s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c a năm 2009 ứ ứ ộ ậ ặ ghi trong Gi y ch ng nh n đăng ký kinh doanh ho c
Doanh nghi p nh và v a đáp ng m t trong hai ĐK: ố ấ Có v n đi u l ấ hi n đang có hi u l c tr
ướ ậ
ỷ ồ đ ng; tr
ớ ể ừ ậ ố
ệ ự c ngày 01 tháng ệ ườ ợ ng h p doanh nghi p ề ệ ngày 01 tháng 01 năm 2009 thì v n đi u l ứ ậ ấ ặ
ầ không quá 10 t đ ng.
ử ụ
ể ạ ộ ợ ồ
ắ ướ ngày 01 tháng 10 năm
ệ ng h p doanh nghi p thành l p m i k t ượ ớ ể ừ ả ầ ộ c tr l
ủ ế 1. Gi m thu : ệ Doanh nghi p nh và v a đ ả ộ ả ộ ệ ề ệ ầ ư ệ ứ Gi y ch ng nh n đ u t 01 năm 2009 không quá 10 t ghi thành l p m i k t ậ ấ trong Gi y ch ng nh n đăng ký kinh doanh ho c Gi y ch ng nh n ỷ ồ ầ ư ầ đ u t ố 300 ng ườ tr ố 2008 thì s lao đ ng đ (đ 30 ngày) có doanh thu ứ l n đ u ộ Có s lao đ ng s d ng bình quân trong quý IV năm 2008 không quá ườ i, không k lao đ ng có h p đ ng ng n h n d i 3 tháng; ậ ợ ủ ả ươ ng, tr công c a tháng đ u tiên i. ườ không quá 300 ng
ư
Thông t
03/2009/TTBTC ngày
ủ ộ 13/01/09 c a B Tài chính
ạ ế ộ
ỏ ừ ế ế ủ
ả ờ ạ ượ ộ ệ ế đ
ờ ạ ể ừ ờ
9 tháng k t ả ậ ộ ị ế ộ 2. Gia h n n p thu ả DN v a và nh và DN SXGC, ch bi n nông lâm, Th y h i ệ ử c giãn th i h n n p thu TNDN s n, linh ki n đi n t phát sinh năm 2009. ế ạ ế Th i gian gia h n n p thu là ngày h t th i h n ế ụ ể ủ n p thu theo quy đ nh c a Lu t qu n lý thu , c th :
ượ ộ ộ S thu tính t m n p c a quý I năm 2009 đ ạ c gia h n n p
ạ ấ ế ế ậ ố ế ủ thu ch m nh t đ n ngày 29 tháng 1 năm 2010;...
ộ ộ S thu tính t m n p c a quý IV năm 2009 đ ạ c gia h n n p
ạ ấ ế ế ậ ố ế ượ ủ thu ch m nh t đ n ngày 29 tháng 10 năm 2010.
12/2009/TTBTC ngày
Thông t ư ủ ộ 22/1/09 c a B Tài chính
ế
ệ
ả ộ
ạ ộ
ệ
ờ ộ ố
ấ
ẩ
li u s n xu t;
ấ ả ấ ậ ệ
ự
ạ
ư ệ ả ơ S n xu t s n ph m c khí là t ồ S n xu t v t li u xây d ng, g m: g ch, ngói các
ậ Gia h n n p thu thu nh p doanh nghi p ph i n p ố ớ phát sinh năm 2009 trong th i gian 9 tháng đ i v i ề ư doanh nghi p kinh doanh m t s ngành ngh nh sau: ả ả ạ
ơ
ặ
ị
ng th c;
lo i; vôi; s n; ắ ự Xây d ng, l p đ t; ị ụ D ch v du l ch; ự ươ Kinh doanh l Kinh doanh phân bón.
ư
Thông t
12/2009/TTBTC ngày
ủ ộ 22/1/09 c a B Tài chính
ề
ả ượ
ị ứ
ệ ụ Đi u ki n áp d ng ề 1. Các ngành ngh theo quy đ nh t c ghi trong Gi y
ự ế
ề ạ i Đi u 1 ậ ấ ch ng nh n đăng ạ ộ có ho t đ ng kinh
ậ
2. Vi c gia h n n p thu thu nh p doanh
ệ
ph i đ ký kinh doanh và th c t doanh. ệ ệ ự
ạ ộ ụ ế ộ ế
ỉ ệ
ơ
ự
ộ
ế
ệ
ế ố ớ nghi p ch áp d ng đ i v i các doanh nghi p ứ đã th c hi n ch đ k toán hoá đ n, ch ng ừ và th c hi n đăng ký n p thu theo kê t khai
ư ố
s 85/2009/TTBTC
Thông t ngày 28/4/2009
ả
ậ
ậ
ủ
ệ ế 1. Gi m 30% s thu thu nh p doanh nghi p ố ớ ủ ả
ệ ừ ộ
ạ ộ ả
ấ ặ
ệ
ấ
ợ
ượ
ượ
ế
ị
ả c gi m : đ
ế
ố ả ộ (TNDN) ph i n p c a Quý IV năm 2008 đ i v i thu nh p c a doanh nghi p t các ho t đ ng s n xu t, gia công s i, d t, nhu m, may và s n xu t các m t hàng da, gi yầ ọ ố c ch n: 2. Xác đ nh s thu TNDN đ ủ ả ạ Xác đ nh theo k t qu h ch toán kinh doanh c a
ị doanh nghi p; ệ ị
ế
ằ ố ớ
ậ ừ
ủ ả ộ ố Xác đ nh b ng t ng s thu TNDN ph i n p c a ượ ạ ộ ho t đ ng đ
c
ầ ố
ế
ả
ổ năm 2008 đ i v i ph n thu nh p t gi m thu chia cho b n.
Ộ Ố Ư
Ề
Ế M T S L U Ý V KHAI THU
TNDN NĂM 2009
ể
ượ
ng BĐS:
ợ
ố ớ c nhà n
Doanh thu Đ i v i chy n nh ượ ấ ườ Tr ệ c s h t ng, nhà đ chuy n nh ề ứ
ể ự
ọ ứ ế ị
ướ ấ ể ự c giao đ t, cho thuê đ t đ th c ầ ư ơ ở ạ ầ ặ ượ ể ng ho c ộ ế ủ ướ c c a khách hàng theo ti n đ ể i m i hình th c thì th i đi m xác đ nh DT tính thu TNDN ủ ể ề ờ
ủ ợ ị
ề ớ ế ộ ộ ườ ng h p DN có thu ti n c a khách hàng mà đã xác đ nh ng ng v i DT thì DN kê khai n p thu TNDN c chi phí t
ứ ừ
ủ ợ ị
ư ộ ứ ạ ộ ườ ng h p DN có thu ti n c a khách hàng mà ch a xác đ nh c chi phí t
ượ ề ươ ỷ ệ l
ả ng h p DN đ hi n d án đ u t cho thuê, có thu ti n ng tr ờ ướ d ạ t m n p là th i đi m thu ti n c a khách hàng. Tr ươ ượ đ ạ t m n p theo DT tr chi phí. ề Tr ế ớ ượ ng ng v i DTthì DN kê khai t m n p thu đ ư 2% trên DT thu đ TNDN theo t c ti n và DT này ch a ế ph i tính vào doanh thu tính thu TNDN trong năm.
ế
ậ
ị Thu nh p ch u thu khác
ị
ậ
ế
ượ
c
ế
ư
Thu nh p ch u thu khác không đ ả
ệ
ị
ạ ậ ể
ả i tài s n theo ố
ễ u đãi, mi n gi m thu Chênh l ch do đánh giá l ủ ể
ề ấ
ể
ổ
ệ
ạ
ể
quy đ nh c a pháp lu t đ góp v n, ợ ả đi u chuy n tài s n khi chia tách, h p ạ ậ nh t, sáp nh p, chuy n đ i lo i hình ừ doanh nghi p; tr đánh giá l i TSCĐ ỗ khi chuy n DNNN thành công ty c ph n ầ
ả ượ
ừ
Các kho n chi phí không c tr
đ
ả
ủ
ứ
ụ
ứ
ệ
ố ạ
ố ề ầ . Ph n chi tr lãi ti n vay v n SX, KD c a ổ ả ố ượ ng không ph i là t ch c tín d ng đ i t ứ ế ượ ặ ổ t quá 150% m c v ch c kinh t ho c t ấ ơ ả t Nam công lãi su t c b n do NHNN Vi ờ ể i th i đi m vay; b t ấ
. Trích kh u hao TSCĐ không đúng quy đ nh
ươ
ậ ;(GTKH t
ừ
ủ c a pháp lu t ỷ ớ 1,6 t v i xe ôtô t ề thuy n, máy bay s d ng t
ị ứ ng ng NG trên ỗ ở ố 9 ch tr xu ng, du ừ ử ụ 1/1/09)
ả ượ
ừ
Các kho n chi phí không c tr
đ
ề ươ
ủ
ủ
ư
ng, ti n công c a ch DN t
nhân; Công ty TNHH
Ti n l
ề 1 Thành viên do CN làm chủ
ậ
ự ế
Thù lao tr cho sáng l p viên DN không tr c ti p tham gia
ả đi u hành SX, KD;
ạ
ả
ề
ả ặ ự ế không chi tr ho c không có ị
ể ả ng, ti n công, các kho n h ch toán khác đ tr ư i LĐ nh ng th c t ừ
ủ
theo qui đ nh c a PL;TĐ trang ph c
ứ ế
ệ ậ ế
ạ
ạ
ế ự
ậ ỹ c phép: (chi trong 90 ngày sau k t thúc năm; l p qu ụ ệ áp d ng cho
ộ c
c và n ứ ạ i và ti n
ườ Ph n chi ph c p cho ng ề ồ ẫ ủ ứ ộ ị
ứ
ề ề ươ Ti n l ườ cho ng ụ ơ hoá đ n, ch ng t ằ ề b ng ti n đ n 1tr, hi n v t đ n 1,5 tr h n h ch toán ượ đ ự d phòng QL không quá 17% QL th c hi n ả ) c năm 2008 ụ ấ ầ ngoài (không bao g m ti n đi l ộ đ nh theo h ch c Nhà n
ố ươ ứ
ề ệ
ả
ố
ớ
ầ ng ng v i ph n v n đi u l
còn
thi uế ;
ướ ướ i lao đ ng đi công tác trong n ầ ề ở ượ t quá 2 l n m c quy ) v ố ớ ng d n c a B Tài chính đ i v i cán b công ch c, viên c. ề ướ ướ .Chi tr lãi ti n vay v n t
ả ượ
ừ
Các kho n chi phí không c tr
đ
ừ
Kho n tài tr ,
ế
ụ
ợ tr kho n tài tr cho giáo ả ậ ắ , kh c ph c h u qu thiên tai i nghèo
ủ
ậ (ch ng ứ
ợ ả ả d c,ụ y t ườ và làm nhà tình nghĩa cho ng theo quy đ nh c a pháp lu t. ừ t
ị ả là các b ng kê...)
ệ ự
Hi u l c thi hành:
Lu t Thu TNDN có hi u l c t
ị ư ệ ự ừ ế
ế ậ DN đang h ế ưở ng u đãi thu TNDN theo các quy đ nh c a Lu t ố
ạ ế ụ ị ế
ườ ưở ậ ế ượ ủ ề
ả ngày 01 tháng 01 năm 2009. ậ ủ ư ng các u đãi c h ố i theo quy đ nh c a Lu t thu TNDN s ợ ờ ư
ồ ứ ư ư
ạ ậ thu TNDN s 09/2003/QH11 ti p t c đ ờ này cho th i gian còn l ứ ư ng h p m c u đãi v thu TNDN, bao 09/2003/QH11; tr ế ấ ơ ế ả ễ g m c TS u đãi và th i gian mi n thu , gi m thu th p h n ụ ượ ậ ủ ị m c u đãi theo quy đ nh c a Lu t này thì đ c áp d ng u ờ đãi thu theo quy đ nh c a Lu t này cho th i gian còn l i.
ủ ờ ễ ế ả
ế ộ DN thu c di n h ủ ưở ế ệ ậ ố ị
ư ả ể ế ờ
ắ ầ ị ễ ể ừ ế ượ ờ ậ
c tính theo quy đ nh c a Lu t này và k t ệ ự ị ế ng th i gian mi n thu , gi m thu theo quy ệ đ nh c a Lu t thu TNDN nghi p s 09/2003/QH11 mà ch a có TNCT thì th i đi m b t đ u tính th i gian mi n thu , gi m ậ ủ thu đ ngày Lu t này có hi u l c.
ệ ự
Hi u l c thi hành
ộ
ễ
ờ ị
ệ ế
4. DN thu c di n h ả
ủ
ế ế
ệ
ể
ờ
ư ờ
ễ
ế
ả
ủ
ậ ệ ự
ậ
ưở ng th i gian mi n ậ thu , gi m thu theo quy đ nh c a Lu t ố thu TNDN nghi p s 09/2003/QH11 ắ ầ mà ch a có TNCT thì th i đi m b t đ u ế tính th i gian mi n thu , gi m thu ượ đ và k t
ị c tính theo quy đ nh c a Lu t này ể ừ ngày Lu t này có hi u l c.
Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com
Ả
Ầ
Ầ
Ề
Ế
Ỡ
GÓI Gi I PHÁP V THU KÍCH C U Đ U Ư T TIÊU DÙNG VÀ THÁO G KHÓ KHĂN
CHO DOANH NGHI PỆ
ị
i trình bày:
ườ Ng ộ ư ấ ủ ị H i T v n thu Vi Ch t ch
Nguy n Th Cúc ễ ế ệ t Nam
Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com
Ậ Ậ
Ậ Ậ
Ế Ế
LU T THU THU NH P CÁ NHÂN LU T THU THU NH P CÁ NHÂN
ư ố
Thông t
s 62/2009/TTBTC ngày
27/3/2009
ư ố
Thông t
s 160/2009/TTBTC ngày
12/8/2009
ư ố
Thông t
s 161/2009/TTBTC ngày
12/8/2009
ư ố
Thông t
s 62/2009/TTBTC ngày 27/3/2009
ừ ề ươ ti n l ả
Ị ề
Ậ Ế ng, ti n công bao g m: ụ ấ
ừ
ả :
ồ ợ ấ tr các kho n ề ư ủ
ng
ố
ữ
ể ệ ở ơ
ế ố ộ
ụ ấ ườ ụ ấ ụ ấ ề
ph c p qu c phòng, an ninh; ạ ph c p đ c h i, nguy hi m đ i v i nh ng ngành, đ c
ố ớ ệ n i làm vi c có y u t
ạ
ộ ặ ngh ho c công vi c h i, nguy hi m;
ế ộ
ụ ấ
ự ề
ướ
ị
ể Ph c p, tr c p trong lĩnh v c công tác, ngành ngh ề ợ ấ ợ ấ c có quy đ nh v ch đ ph c p, tr c p
ụ ấ mà Nhà n
THU NH P CH U THU . TN t * Các kho n ph c p, tr c p, ị ợ ấ ph c p, tr c p theo quy đ nh c a PLv u đãi i có công;
Ậ
Ị
Ế
THU NH P CH U THU
ậ ừ ề ươ ti n l ng, ti n công (ti p)
ế ề ế c ngoài Không ch u thu :
c
ườ ướ i n ợ ấ ư ượ ạ
ườ ử ụ ị ố ớ ộ ầ ứ t Nam. M c tr c p đ ữ ả ợ ấ ậ i Vi ộ ồ ườ ướ i n ứ ừ c tính tr căn c i s d ng
ườ
2 .Thu nh p t Đ i v i ng ố ớ ể ả a) Kho n tr c p chuy n vùng m t l n đ i v i ng ệ ế ngoài đ n c trú t ặ ợ trên h p đ ng lao đ ng ho c tho thu n gi a ng ộ ộ lao đ ng và ng i lao đ ng. ả ứ ồ
i
ề ả ộ ề ị ử ụ ơ ộ ườ i lao đ ng là ng ứ ể ộ ầ ị
ộ ướ ợ
b) Kho n ti n mua vé máy bay kh h i do đ n v s d ng lao ườ c ngoài v phép m i năm m t l n. Căn c đ xác đ nh là ế c ngoài mang qu c t ch ho c qu c gia gia
ố ị
ố
ặ đ ng chi tr h (ho c thanh toán) cho ng ỗ n ừ ệ ồ Vi h p đ ng lao đ ng và giá ghi trên vé máy bay t t Nam đ n ố ặ ố qu c gia ng ườ ướ i n đình ng ề ả c ngoài h c t ườ ướ i n i
ệ ơ ọ
ị ử ụ ứ ừ ộ ả ộ ề ợ ộ ồ ộ ườ ướ i n c ngoài sinh s ng. ọ ạ ủ ọ c) Kho n ti n h c phí cho con c a ng ậ ộ t Nam theo b c h c ph thông do đ n v s d ng lao đ ng ứ n p ti n
ổ Vi chi tr h căn c vào h p đ ng lao đ ng và ch ng t h c.ọ
Ế
Ậ
Ị
–
THU NH P CH U THU ợ
ộ
ề
ị
ế
ả ộ ượ
t quá 15%
ề
ả ộ ồ
ả
ố ự ế ế ề
L i ích khác ị ử ụ ả ơ a)Kho n ti n thuê nhà do đ n v s d ng lao đ ng chi tr h : tính vào TN ư ch u thu theo s th c t chi tr h nh ng không v ư ị ổ t ng TN ch u thu (ch a bao g m ti n thuê nhà). ươ ố ớ
ệ
b) Đ i v i kho n chi v ph
ườ ườ
ị
ộ i lao đ ng ỉ ợ ng h p ch
ụ ư ng ti n ph c v đ a đón TT ng ộ ườ i lao đ ng; tr ả
ư
ừ
ị
ư ẻ ộ
ộ
c) Đ i v i các kho n phí h i viên nh th h i viên sân gôn, sân qu n v t,
ụ ế ủ thì không tính vào TN ch u thu c a ng ế chuyên đ a đón riêng t ng cá nhân thì ph i tính vào TN ch u thu ủ c a cá nhân . ả ố ớ ạ ẻ
ầ ế
ậ
ộ
ạ ặ
ế ủ ừ
ử ụ
ườ
ệ ử ụ ợ ng h p đ
ượ ử ụ
ử ụ ặ
ị
ợ th sinh ho t các câu l c b văn hoá ngh thu t, TDTT... n u ghi ị đích danh cá nhân ho c nhóm cá nhân s d ng thì tính vào TN ch u c s d ng chung, thu c a t ng cá nhân s d ng. Tr không ghi tên cá nhân ho c nhóm cá nhân s d ng thì không tính ế vào TN ch u thu .
ụ
ụ
ả
ạ
ị
d) Đ i v i các kho n chi d ch v khác ph c v cho cá nhân trong ho t
ứ
ể
ả
ẩ
ỹ
ố ớ ộ
ụ ẻ
ơ ưở
ượ
ế ế ủ
ị
i trí th m m ... n u ng thì tính vào TN ch u thu c a
ợ
ượ
ưở
c h
c h ng h p không ghi tên cá nhân đ ộ
ườ
ể
ng mà chi ị
đ ng chăm sóc s c kho , vui ch i, th thao, gi ả chi tr ghi rõ tên cá nhân đ ườ cá nhân. Tr ậ chung cho t p th ng
ế i lao đ ng thì không tính vào TN ch u thu .
Ậ
Ị
Ế
THU NH P CH U THU
ả ề đ) Đ i v i kho n chi tr h ti n ĐT nâng cao trình đ , tay ngh
ố ớ ườ ệ ủ ườ
ộ i LĐ ho c ủ ơ
ả ộ ề ợ ớ ị ử ụ ườ ợ
ặ ằ ụ ả ơ ị
ủ ề
ữ e) Đ i v i kho n ti n ăn gi a ca: không tính vào TNCTc a ứ ữ ự ế ch c b a gi a ca.
ủ ề ế ợ
ườ ườ ườ ứ ế ợ
ẫ ượ ủ ứ ế ả ơ ộ ng d n c a B t m c ph i tính
ặ i LĐ phù h p v i công vi c CM c a ng cho ng ủ theo KH c a đ n v s d ng LĐ thì không tính vào TNc a ộ ườ i lao đ ng. Tr ng h p ĐT không đúng chuyên môn ng ủ ệ nghi p v ho c không n m trong KH c a đ n v thì ph i tính vào TNCT . ố ớ ả ữ ế ổ i LĐ n u tr c ti p t ng ự ng h p, chi ti n tr c ti p thì không tính vào TNCT c a Tr ớ ướ i LĐ n u m c chi phù h p v i h ng ầ LĐTB&XH. N u chi cao h n thì ph n chi v vào TNCT.
M c chi c th áp d ng đ i v i DNNN và các t
ụ ụ ể ứ ơ ổ
ố ớ ộ ơ
ạ ộ ủ ố ớ ị
ị ố ứ
ế ị ấ ớ i đa cũng không
ố ớ ượ ụ ứ ứ ị ch c, đ n v ượ đ c phép ho t đ ng KD thu c c quan HCSN... không quá ứ ộ m c quy đ nh c a B LĐTB&XH. Đ i v i các DN ngoài NN và ơ ủ ưở ứ ổ ng đ n v th ng nh t v i các t ch c khác, m c chi do th tr ứ ố ư ủ ị ch t ch công đoàn quy t đ nh nh ng m c t t quá m c áp d ng đ i v i DNNN. v
Ậ
Ị
Ế
. THU NH P CH U THU
ị
ế ừ ầ ư ố đ u t
v n:
3. Thu nh p ch u thu t ậ
ầ
ứ ổ ứ
ặ ng h p nh n c t c b ng c phi u ho c ư
ưở
ế
ậ ng, Chia c t c b ng ti n nh ng ể
ố ổ ằ ẽ
ế ề thì s thu khi chuy n
ầ ư ặ
ậ ổ ứ
ượ
ượ
ể
ố
ố
3.1. Lãi cho vay ổ ợ ứ 3.2. L i t c c ph n ợ ứ ừ các hình th c góp v n KD khác. 3.3. L i t c t ằ ợ ố ớ ườ Đ i v i tr ổ ứ ổ ậ nh n c phi u th không nh n mà tăng v n đ u t nh
ố ng c t c, rút v n ho c chuy n nh
ng v n.
ộ
ệ Trách nhi m N p thu
ế
ứ
ệ
ổ
ả 2. T ch c, cá nhân tr TN có trách nhi m cung
ủ
ụ
ộ
ườ i ph thu c c a ị ả
ề ơ
ộ
ị
ấ c p thông tin v TN và ng ĐTNT thu c đ n v mình qu n lý theo quy đ nh ủ c a PL.
ấ
ệ
ế
ừ
t
ỷ ệ l
10% cho
ả
3. Th c hi n kh u tr thu theo ạ
ự ỗ ầ ế
ạ
ả ầ
ủ ứ
ư
ư
ể
ớ m i l n chi tr TNCTv i các lo i TN vãng lai (n u chi tr HH đ i lý bán hàng, DV trên ổ 500.000/l n nh ng t ng TN năm ch a đ m c ế ể GTGT thì có cam k t đ không KT; LĐ ký HĐLĐ ế ỹ trên 3 thì không KT 10% mà theo bi u thu lu ti n)ế
ả
ừ Gi m tr gia c nh
ả
ồ ơ
ổ
TT 62 B sung h s : Ng
ệ ố
ặ ườ ườ ơ i khác là ng
ự ự ữ ứ ồ ị ườ ườ i PT đã khai rõ l a Đ t i PT do ng i L
i Lườ Đ làm vi c trong các TCKT, các c quan HCSN có b , m , v ẹ ợ (ho c ch ng), con và nh ng ng ồ ơ trong lý l ch thì h s ch ng minh ng ch n:ọ
ố ủ Cách 1: Khai theo m u s 16/ĐKTNCN có xác nh n c a Th tr
ờ ị ủ ưở ệ ậ ỉ ơ
ộ ơ ị ố ớ khai. Th tr ọ ụ ng ị ng đ n v ch ch u trách nhi m ườ i ph thu c, năm sinh và
ệ ớ ộ ộ ự ị khai và ch u trách
ủ ưở ườ ơ ổ ị ậ ờ ề i PT Th tr có s thay đ i ng ng đ n v xác nh n vào t khai đi u
ẫ ủ ưở đ n v vào bên trái t đ i v i các n i dung sau: h tên ng quan h v i ĐTNT; các n i dung khác, ĐTNT t nhi m. ệ ự ỉ ch nh.
ự ướ ẫ ạ ế ụ Cách 2: th c hi n h ng d n t i ti t 3.1.7, đi m 3.1, kho n 3, M c I,
ầ ệ ố ướ ư Ph n B TT s 84/2008/TTBTC và h ể ẫ ạ ng d n t ả i Thông t 62.
ả
ừ Gi m tr gia c nh
ả
ồ ơ
ổ
TT 62 B sung h s : Ng
ệ ố
ặ ườ ườ ơ i khác là ng
ự ự ữ ứ ồ ị ườ ườ i PT đã khai rõ l a Đ t i PT do ng i L
i Lườ Đ làm vi c trong các TCKT, các c quan HCSN có b , m , v ẹ ợ (ho c ch ng), con và nh ng ng ồ ơ trong lý l ch thì h s ch ng minh ng ch n:ọ
ố ủ Cách 1: Khai theo m u s 16/ĐKTNCN có xác nh n c a Th tr
ờ ị ủ ưở ệ ậ ỉ ơ
ộ ơ ị ố ớ khai. Th tr ọ ụ ng ị ng đ n v ch ch u trách nhi m ườ i ph thu c, năm sinh và
ệ ớ ộ ộ ự ị khai và ch u trách
ủ ưở ườ ơ ổ ị ậ ờ ề i PT Th tr có s thay đ i ng ng đ n v xác nh n vào t khai đi u
ẫ ủ ưở đ n v vào bên trái t đ i v i các n i dung sau: h tên ng quan h v i ĐTNT; các n i dung khác, ĐTNT t nhi m. ệ ự ỉ ch nh.
ự ướ ẫ ạ ế ụ Cách 2: th c hi n h ng d n t i ti t 3.1.7, đi m 3.1, kho n 3, M c I,
ầ ệ ố ướ ư Ph n B TT s 84/2008/TTBTC và h ể ẫ ạ ng d n t ả i Thông t 62.
ả
ừ Gi m tr gia c nh
ả
ậ
ậ
ụ
ườ
ơ ế
ệ i ph thu c ừ ả
ườ
ướ
ủ
ế ạ
ố
ộ ừ ộ ệ
ế ướ
ề ệ
ừ
ạ ể
ế
ả
ả . C quan tr thu nh p có trách nhi m: ộ ả 1. Ti p nh n b n đăng ký ng ả ệ ạ ự 2. Hàng tháng, th c hi n t m gi m tr gia c nh theo ụ ả đúng b n ĐK ng c khi i ph thu c c a ĐTNT tr ấ tính s thu t m kh u tr , n p thu vào NSNN và không ph iả ch u trách nhi m tr ị c PL v vi c ả ả khai t m tính gi m tr gia c nh ự ấ
ả ả 3. Chuy n 01 b n ĐK cho CQT tr c ti p qu n lý CQ tr ậ 20 tháng 2
ệ
ờ ạ ự
ể th c hi n.
Tr
ừ ề
ệ
ỉ
ờ ạ
30 tháng 1 c a ủ ườ ụ i ph thu c, ủ
ộ 20 c a tháng sau
ể ượ
ả
ậ
TN. Th i h n chuy n ch m nh t là ngày ủ c a năm ợ ườ ả ng h p đăng ký gi m tr sau ngày ặ ự năm th c hi n ho c ĐK đi u ch nh ng th i h n chuy n cho CQT là ngày tháng nh n đ
c b n ĐK.
Cá nhân khai, quyết toán thuế
ườ
ệ
ậ
ị
ợ ng h p sau: a. Khai QTT trong các tr ế Có t ng thu nh p ch u thu bình quân tháng trên 4 tri u
ổ đ ng.ồ
ế ộ
ừ ố
ừ
ề
ế
ặ
ị
Có HS đ ngh hoàn thu ho c bù tr s thu n p th a
Tr
ườ ướ i n
ế c ngoài k t thúc H
Đ làm
ấ ả
ự
ả
ệ QTT v i ớ
ế
ỳ vào k sau. ư ợ CN c trú là ng ườ ng h p ướ ệ ạ N tr vi c t c khi xu t c nh ph i th c hi n i V CQT. ồ ơ ờ
ế
ẫ
ụ ụ ụ ụ
ẫ
ế b. H s quy t toán thu : ố ế T khai quy t toán thu theo m u s 09/KKTNCN; ố ẫ Ph l c theo m u s 09A/PLTNCN; ố ẫ Ph l c theo m u s 09B/PLTNCN; ố PL theo m u s 09C/PLTNCN (có đăng ký
GTGC)
ế ố
ị
Ngh quy t s 32/2009/QH12
ế
01/01/09
ừ
ế
ừ ộ Mi n toàn b thu TNCN t đ n h t tháng 6/09 đã giãn ễ Ti p t c mi n thu TNCN t
ượ
01/7/09 ừ ầ ư đ u t ề ẩ ng v n, b n quy n ,
ươ
ượ
ề
ạ
ễ ế ế ế ụ ế ế đ n h t năm 2009 đ i v i TN t ố v n, chuy n nh nh
ể ng quy n th
ố ớ ố ng m i.
ướ
ễ
ế
ậ
ẫ
ủ
ố __________________
TT 160 H ng d n mi n thu thu nh p cá nhân năm 2009 theo NQs 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 c a QH
ố ượ
ễ
ế
ừ
. Đ i t
c mi n thu TNCN t
ngày
ượ ng đ ế 01/01/2009 đ n 31/12/2009
Cá nhân c trú và cá nhân không c trú có thu nh p
ừ
ượ
ư ố ừ ả
ề
ể chuy n nh ng ch ng khoán); t
ậ ả ồ ng v n (bao g m c b n quy n; t
ừ
ứ ươ
ạ
ng m i.
ư ừ ầ ư ố v n; t đ u t t ượ ể chuy n nh ề ượ ng quy n th nh ừ
T ngày 01/01/2010 cá nhân c trú và cá nhân
ư
ừ
chuy n
ồ ng v n (bao g m c chuy n nh ề
ượ
ể ứ ng ch ng ạ ươ ng m i
ố ừ ả b n quy n; t ậ
v n; t ượ ề ị
ộ
ư ậ ừ ầ ư ố không c trú có thu nh p t đ u t ả ượ ể nh ừ ng quy n th nh khoán); t ế n p thu thu nh p cá nhân theo quy đ nh.
ướ
ễ
ế
ậ
ẫ
ủ
ố __________________
TT 160 H ng d n mi n thu thu nh p cá nhân năm 2009 theo NQs 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 c a QH
ố ượ
ễ
ừ
Đ i t
ng đ
c mi n thu TNCN t
ế :
ượ ế 01/01/2009 đ n 30/6/2009
ề
kinh ậ
ừ
nh n th a
ậ ừ ư G m cá nhân c trú có thu nh p t ừ ừ ề ươ ng, ti n công; t ti n l ặ ậ nh n quà t ng.
T ngày 01/7/2009 cá nhân c trú có thu
kinh doanh; t
ư ừ ề ươ ti n l ậ
ị
ồ doanh; t ế ừ k ; t ừ ề ậ ừ ng, ti n công; nh p t ậ ế ộ ặ ế ừ ừ ừ t nh n quà t ng n p thu nh n th a k ; t ậ thu nh p cá nhân theo quy đ nh.
ướ
ễ
ế
ậ
ẫ
ủ
ố __________________
TT 160 H ng d n mi n thu thu nh p cá nhân năm 2009 theo NQs 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 c a QH
ị
ậ
ậ
ế
ố
Thu nh p làm căn c xác đ nh s thu thu nh p
ượ
ườ
kinh doanh: ệ
ạ
ế
ế ộ i th c hi n ch đ KT, HĐCT, h ch ộ c doanh thu, chi phí, n p thu theo kê khai:
ế
ượ ị
ầ
ợ
ng h p không xác đ nh đ
Tr
ứ ễ c mi n: cá nhân đ ậ ừ ố ớ . Đ i v i thu nh p t ự ố ớ Đ i v i ng toán đ là TN ch u thu phát sinh trong 6 tháng đ u năm 2009. ườ ế
ượ ầ
ế
ị
ủ ả ả ủ
ế
ế
ị
ủ ố
ươ
ế
ễ
ị
c mi n theo tháng t
ị ị c chính xác TN ch u thu phát sinh trong 6 tháng đ u năm thì : n u kinh ế ằ doanh đ c 12 tháng : b ng 50% TNch u thu ủ TNCN c a c năm 2009. N u kinh doanh không đ ứ 12 tháng c a năm 2009: thì,TN ch u thu làm căn c ượ ng xác đ nh s thu TNCN đ ngứ
ướ
ễ
ế
ậ
ẫ
ủ
ố __________________
TT 160 H ng d n mi n thu thu nh p cá nhân năm 2009 theo NQs 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 c a QH
ậ
ứ
ậ thu thu nh p cá nhân đ ừ
ế ố ớ Đ i v i TN t ườ
ợ
ượ ị
ộ
ượ
ế
ố ị Thu nh p làm căn c xác đ nh s ượ ễ c mi n: ủ kinh doanh c a các ỉ ạ c ng h p khác ( ch h ch toán đ tr ế doanh thu, n p thu khoán...)xác đ nh ễ ố c mi n phù h p v i s thu TNCN đ ươ t
ớ ợ ứ ng ng
ướ
ế
ễ
ậ
ẫ
ủ
ố __________________
TT 160 H ng d n mi n thu thu nh p cá nhân năm 2009 theo NQs 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 c a QH
ố
ế Thu nh p làm căn c xác đ nh s thu
thu nh p cá nhân đ
ị ứ ễ ượ c mi n ậ ừ ề ươ ề : ti n l ng, ti n công ứ ề ng, ti n công làm căn c
ậ ậ ố ớ Đ i v i thu nh p t ậ ừ ề ươ Thu nh p t ố
ti n l ế
ậ
ị
c
ễ
ề
ị
ơ
ầ
ể
ờ
ượ xác đ nh s thu thu nh p cá nhân đ ậ ế ừ ề ươ ng, ti n ti n l mi n là thu nh p ch u thu t ả ộ ị ử ụ công mà đ n v s d ng lao đ ng ph i thanh toán cho cá nhân trong 6 tháng đ u năm ả ệ t th i đi m chi tr ; 2009 không phân bi
ướ
ế
ễ
ậ
ẫ
ủ
ố __________________
TT 160 H ng d n mi n thu thu nh p cá nhân năm 2009 theo NQs 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 c a QH
ti n l
ầ
ề
ng, ti n công trong 6 tháng đ u năm
ươ
ủ
ư
ế ị
ng nh ng th c t
ế
ặ ả
ế ị ặ ộ ồ ợ ả ườ chi tr cho ng ấ ả ậ
ậ ừ ề ươ ả ủ chi tr đ thu nh p t ợ ộ ườ ầ ươ ễ
ờ ạ
ượ
ễ
ả
ả
ờ ạ ậ
ưở ưở
ả ả
ượ
ễ
ế
ậ
ị
c mi n 50% . Th i h n chi tr các kho n ấ c xác đ nh là thu nh p mi n thu ch m nh t
ng cho c năm 2009 đ ng cho c năm 2009 đ
ế ị
ủ
ơ ng c
ưở ng quý: quý I và quý II năm 2009 theo quy t đ nh c a th tr ả
ờ ạ
ả ề
ưở
ủ ưở ng quý I, quý II năm 2009
ấ
ề
ả
ậ
ỉ
, ti n ngh mát, ti n trang ự
ượ
ế
ậ
ầ c mi n thu là ph n thu nh p th c
ư ề ậ i ích khác... thì thu nh p đ ế ượ
ả
ờ
ố ớ ề Đ i v i thu nh p t ng, ti n công ố ự ế ậ ừ ề ươ . S th c t ti n l ồ ng) 2009 cho ng i lao đ ng (theo h p đ ng ho c quy t đ nh l ạ TLTC c a 6 tháng đ u năm 2009 theo h p đ ng lao đ ng, đã h ch toán chi ộ ự ế ho c ra quy t đ nh l i lao đ ng ngoài ờ kho ng th i gian mi n thu . Th i h n chi tr ch m nh t không quá ngày 31/12/2009. ề Ti n th ề ti n th không quá ngày 31/3/2010. ề Ti n th ậ quan chi tr thu nh p. Th i h n chi tr ti n th ch m nh t không quá ngày 31/12/2009. ỉ ễ ề Đ i v i các kho n thu nh p khác nh ti n ngh l ễ ph c và các l ế t
ậ ố ớ ợ ụ chi tr trong th i gian đ
ễ c mi n thu
ề ươ
ề
ượ
ầ
ả
Ti n l
ủ ng, ti n công c a năm 2008 đ
c chi tr trong 6 tháng đ u năm
ề ộ ố
ế ư 161 H ng d n v thu TNCN đ i v i m t s ậ ợ ố ớ ậ ừ ế ườ ng, nh n th a k , nh n
ạ
ế
ư
ờ ộ
ố
ể
ấ ả
ả
ặ
ệ
ậ ử ụ ấ ộ ố
ấ
ủ
ị ườ
ậ ừ
ồ
ề nh n ti n b i th
ồ ấ
ử ề , quy n s c a cá nhân
ườ ề
ượ
ự
ự
ệ
ị
ố ớ . T m th i ch a thu thu thu nh p cá nhân đ i v i cá ở ề ề nhân, h gia đình có quy n s d ng đ t, quy n s ằ ữ h u nhà khi góp v n b ng b t đ ng s n đ thành ậ l p doanh nghi p ho c tăng v n s n xu t kinh ệ ủ doanh c a doanh nghi p theo quy đ nh c a pháp ậ ậ lu t và Thu nh p t ng do Nhà ướ c thu h i đ t, n ở ượ ể ậ ừ ố ớ ng nhà chuy n nh Đ i v i thu nh p t ớ ấ ở ủ ề ắ ả ấ ở ụ và tài s n g n li n v i đ t d ng đ t ượ ỉ ợ ể ườ ng h p ng ng ch có duy i chuy n nh trong tr ấ ạ ấ ở ử ụ ở ộ ấ , quy n s d ng đ t i duy nh t t nh t m t nhà ế ậ ượ ệ t Nam, đ Vi c mi n thu thu nh p cá nhân , Cá ể khai, t nhân chuy n nh
ch u trách nhi m
ễ ng t
ướ ể ấ ộ ẫ Thông t ượ ng h p chuy n nh tr ả ặ quà t ng là b t đ ng s n.
ư ề ộ ố
161 H ng d n v thu TNCN đ i v i m t s ợ ố ớ ậ ừ ế ế ậ ng, nh n th a k , nh n
ổ
ợ
ố
ườ . Tr ứ
ề
ồ
ng h p cá nhân góp v n v i các t ng ư ạ i
ượ
ề ợ ứ ề
ố
ộ
ậ
ộ
ạ ộ
ấ ộ
ượ
ể
ạ ộ
ố ớ
ượ
ể
ng
ớ ể ưở ự ch c, cá nhân xây d ng nhà đ h ộ quy n mua căn h , mua n n nhà nh ng ệ ự trong quá trình th c hi n h p đ ng l ổ ể ch c, cá nhân khác chuy n nh ng cho t ự ề ầ ph n v n và quy n mua n n, căn h thì th c ố ế ệ hi n kê khai, n p thu thu nh p cá nhân đ i ả ớ v i ho t đ ng chuy n nh ng b t đ ng s n.( cv 3929/TCTTNCN ngày 24/9/2009 vv Thu ế TNCN đ i v i ho t đ ng chuy n nh BĐS)
ướ ể ấ ộ ẫ Thông t ượ ườ ng h p chuy n nh tr ả ặ quà t ng là b t đ ng s n.
ư ề ộ ố
161 H ng d n v thu TNCN đ i v i m t s ợ ố ớ ậ ừ ế ế ậ ng, nh n th a k , nh n
ả
ể
ứ
ượ
ấ ộ
Giá chuy n nh
ợ
ợ
ấ
ồ ợ
ồ
ườ ấ
ấ
ơ
ng b t đ ng s n làm căn c tính ể ng h p giá đ t theo h p đ ng ng th p h n m c giá đ t do U ban
ể
ờ
ị
ỷ ộ ề
ẩ
cho c quan Nhà n
ỷ
ị
ấ
ơ
ợ
ấ ỉ ồ ấ ỉ
ồ
ế ậ thu thu nh p cá nhân là giá theo h p đ ng chuy n ượ ng. Riêng tr nh ứ ượ ể chuy n nh ấ ỉ ồ ơ ạ nhân dân c p t nh quy đ nh t i th i đi m n p h s ướ ơ ợ ệ c có th m quy n thì căn h p l ứ ấ c vào giá đ t do U ban nhân dân c p t nh quy đ nh ế ế ể đ tính thu ; n u giá đ t theo h p đ ng cao h n ị ỷ ấ ứ m c giá đ t do U ban nhân dân c p t nh quy đ nh ợ thì tính theo giá ghi trên h p đ ng.
ướ ể ấ ộ ẫ Thông t ượ ườ ng h p chuy n nh tr ả ặ quà t ng là b t đ ng s n.
ư ề ộ ố
161 H ng d n v thu TNCN đ i v i m t s ợ ố ớ ậ ừ ế ế ậ ng, nh n th a k , nh n
ướ ể ấ ộ ẫ Thông t ượ ườ ng h p chuy n nh tr ả ặ quà t ng là b t đ ng s n.
ị
ậ
ườ
ị
ố
ượ
c giá v n và các chi phí liên quan
ế ế
ậ
ấ
ế
ế
ụ
ể
ượ
ng. ấ
ụ
ườ
ế ấ ộ
ượ
ể
ệ ố ớ ầ
ứ
ị
ậ ng h p cá nhân chuy n nh ứ làm căn c xác đ nh đ
ả c giá
ạ ộ
ượ
ườ
ố
ợ
ị
ng, giá v n và các chi phí có liên quan đ n ho t đ ng ng ; tr
c giá v n và các
ụ
ể
ấ
ượ ườ
ể
ấ
ấ
ợ
ơ
ỷ
ng. ng h p giá chuy n nh
ấ ờ
ụ
ế
ể
ị
ấ ỉ
ấ
ỷ
ị
ế Áp d ng thu su t là 25% tính trên thu nh p ch u thu . Tr làm c s xác đ nh thu nh p tính thu thì áp d ng thu su t 2% tính trên giá chuy n nh ỉ ị ế ụ Vi c áp d ng thu su t 25% trên thu nh p ch u thu ch áp d ng ợ ng b t đ ng s n có đ i v i các tr ượ ừ ợ ệ ủ ồ ơ đ y đ h s , ch ng t h p l ế ố ượ ể chuy n nh ượ ể chuy n nh ng h p không xác đ nh đ ế chi phí liên quan thì áp d ng thu su t 2% tính trên giá chuy n nh ượ ng đ t th p h n giá đ t do U ban Tr ạ ấ ỉ nhân dân c p t nh quy đ nh t i th i đi m tính thu cũng áp d ng ấ ế thu su t 2% tính trên giá đ t do U ban nhân dân c p t nh quy đ nh.
ấ Thu su t ụ ấ ợ ng h p không xác đ nh đ ị ơ ở
ư ề ộ ố
161 H ng d n v thu TNCN đ i v i m t s ợ ố ớ ậ ừ ế ế ậ ng, nh n th a k , nh n
ọ
ế
V vi c l a ch n áp d ng thu su t khi kê
ơ
ế
ế
ấ ố ợ
ề ệ ự ộ
ấ
ả
ế ứ
ướ ị
ng
ồ
ế ế ể ự
ẫ ệ
ế
ấ
ặ
ậ ượ
ụ ớ ơ khai n p thu : c quan thu ph i h p v i c ả quan qu n lý nhà, đ t niêm y t công khai các ế ề ẫ văn b n h ng d n v căn c tính thu , ế ươ ậ ị cách xác đ nh thu nh p ch u thu , ph ẫ ế ư ướ pháp tính thu và Thông t ng d n này, h ườ ộ ụ ể ờ ướ ng d n c th cho ng đ ng th i h i n p ế ộ ệ t đ th c hi n vi c kê khai, n p thu thu bi ứ ậ thu nh p cá nhân theo m c thu su t là 25% ế trên thu nh p ch u thu ho c 2% trên giá ể chuy n nh
ị ng.
ướ ể ấ ộ ẫ Thông t ượ ườ ng h p chuy n nh tr ả ặ quà t ng là b t đ ng s n.
Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com
