ƯỜ Ạ Ọ TR NG

Ả ƯƠ Ể Ế NG Đ I H C H I D KHOA K  TOÁN ­ KI M TOÁN

Ơ Ị

Ự

Ế

Ệ

K  TOÁN Đ N V  HÀNH CHÍNH S  NGHI P

ữ

ố

GV: Vũ Qu c V ng

Ố Ằ Ề Ế Chương 2: K  TOÁN V N B NG TI N

ụ ế ố ệ ề ằ 2.1. Nhi m v  k  toán v n b ng ti n

ố ề ằ ầ ả ữ 2.1.1. Nh ng quy đ nhị và yêu c u qu n lý v n b ng ti n

ồ ố ơ ề ề ặ ằ ị ­ V n b ng ti n trong đ n v  HCSN bao g m: Ti n m t,

ề ử ạ ti n ề đang chuy nể

ti n g i NH, kho b c,  ề ố ằ ạ ướ ạ ệ ồ ­  Các  lo i ạ v n  b ng i  d ng  Vi i  d

ạ ệ ồ ứ ti n  t n  t ạ t  Nam  ỉ đ ng,  ngo i  t ,  vàng  b c,  kim  đá  quý,  ch ng  ch   có

giá

ề ạ ị ­ Theo dõi đ yầ  đủ s  lố

ấ ngượ  giá tr  các ti n, vàng b c ả ề ệ ề ­ Ch p hành đ yầ  đủ quy đ nhị v  qu n lý ti n t

Ố Ằ Ề Ế Chương 2: K  TOÁN V N B NG TI N

ụ ế ệ 2.1.2. Nhi m v  k  toán

­

ổ ứ ủ ả ầ ị

ạ ố ề ệ ế ằ ố ờ  T   ch c  ph n  ánh  k p  th i,  đ y  đ ,  chính  xác  s   ộ hi n có và tình hình bi n đ ng các lo i v n b ng ti n

­

ề ệ ề ả ấ ỉ ị Ch p hành nghiêm ch nh quy đ nh v  qu n lý ti n t ,

ạ ệ ỷ ậ ề ngo i t ặ , k  lu t thanh toán không dùng ti n m t

Ố Ằ Ề Ế Chương 2: K  TOÁN V N B NG TI N

ỹ ề ế ặ 2.2. K  toán qu  ti n m t

ắ

ử ụ

ệ

ế

ế ấ 2.2.1. Nguyên t c k  toán ố ­  S   d ng  th ng  nh t  là  VNĐ,  n u  có  phát  sinh  các  nghi p

ạ ệ

ả

ổ

ph i quy đ i ra VNĐ

v  ụ liên quan đ nế  ngo i t ề ụ ọ

ệ

ỹ ự

ủ

ệ

ặ đều do th  qu  th c hi n

­ M i nghi p v  thu, chi ti n m t  ẽ ố ượ

ả

ặ

ạ ề

ị

­ Ph i Theo dõi ch t ch  s  l

ng, giá tr  các lo i ti n, vàng

ạ

ị

ờ

b c theo đúng quy đ nh ầ

ủ ị

ả

­ Ph n ánh đ y đ , k p th i, chính xác s  hi n

ố ệ có, tình hình

ế

ộ

ủ

ặ ỹ ề c a qu  ti n m t

ữ ố ệ

ớ

bi n đ ng  ự ả ả

­ Đ m b o s  kh p đúng gi a s  li u trên s

ề ổ KT ti n m t

ặ  v i ớ

ủ

ỹ

ố ề

ự ế

th  qu  và

s  ti n th c t

ả

ấ

ỉ

ị

ế ộ ­  Ph i  ch p  hành  nghiêm  ch nh  các  quy  đ nh  trong  ch   đ

ề ệ

ư

ả

qu n lý l u thông ti n t

Ố Ằ Ề Ế Chương 2: K  TOÁN V N B NG TI N

ứ ừ ử ụ 2.2.2. Ch ng t s  d ng

- Phiếu thu (Mẫu C30- BB)

- Phiếu chi (Mẫu C31- BB)

- Biên lai thu tiền (Mẫu C27- HD)

- Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu C34- HD)

- Bảng kê vàng bạc đá quý (Mẫu C35- HD)

- Bảng kê đề nghị thanh toán (Mẫu số 41-HD)

Ố Ằ Ề Ế Chương 2: K  TOÁN V N B NG TI N

ử ụ ả 2.2.3. Tài kho n s  d ng

+ Tài khoản 111- Tiền mặt

+ Kết cấu tài khoản Nợ

TK 111 - Tiền mặt

Có

ề

ậ

ỹ

ề

ấ

ỹ

ặ ­ Ti n m t nh p qu

ặ ­ Ti n m t xu t qu

ừ

ề

ặ

ề

ế

­ Ti n m t th a

ặ ­ Ti n m t thi u

ệ

ệ

ả

­ Chênh l ch tăng TGHĐ

­ Chênh l ch gi m TGHĐ

ổ

ổ

ả

T ng PS tăng

T ng PS gi m

SDCK:

G m:ồ

ề

+ TK 1111 ­ Ti n VN

+ TK 1112 ­ Ngo i tạ ệ

ạ

+ TK 1113 ­ Vàng, b c, kim khí quý, đá quý

Ố Ằ Ề Ế Chương 2: K  TOÁN V N B NG TI N

ế

TK 111

112

112

ề

ậ

ỹ

2.2.4. Phương pháp k  toán Rút TGKB v  nh p qu  TM

ỹ ử

ấ

­ Xu t qu  g i vào NH, KB

461, 462, 465

ự

ằ

ậ

­ Rút d  toán chi HĐ, DA b ng TM ằ

ề

152,153, 211,213

511,

ệ

­ Mua VL, DC, hàng hóa, TSCĐ

3113

ự

ệ

ả

ặ ­ Nh n kinh phí b ng ti n m t ằ  phí b ng TM ­ Thu phí l ­ Thu s  nghi p, các kho n thu khác

531

ằ

331, 332, 333,  334, 335, 342

ế

ế

­ Thanh toán các kho n ả

ợ

­ Doanh thu BH và CCDV b ng TM 333 Thu  GTGT (n u có) 311, ­ Thu hôi các kho n n  ph i thu  thu   ế ả ả

ả ả

ợ

n  ph i tr

ượ

ạ

ả

GTGT đ

c hoàn l

i, các kho n thu

312,

ọ

ấ

ỹ

661, 662, 631  635, 643, 241 ộ

­ Xu t qu  TM chi cho các h at đ ng

khác

ạ ứ

ư

ế ­ Thu hôi t m  ng ch a chi h t

312, 431

313(3131)

ồ ợ ố

ỹ

Thu h i n  g c cho vay nh p qu

ạ ứ

ặ

ỹ ­ Chi t m  ng ho c chi các qu

342

ộ

ặ

ượ

­ Khi thu h  ho c đ

ậ c thanh toán các

313

ả

ả

ự

ệ

ấ

ỹ

­ Xu t qu  cho vay (ĐV th c hi n

5118

ộ ộ ằ ả

ự

ệ

kho n ph i thu n i b  b ng TM ­ Thu s  nghi p, các kho n thu khác

ự

ụ

d  án tín d ng)

311 (3118)

ề

ệ

ế

ặ

Ti n m t phát hi n thi u khi KK

661, 662, 635 631, 241, 643

ả

ả

ằ

­ Các kho n thu gi m chi b ng TM

336

ệ

ả

ỷ

413 ạ i

Chênh l ch t  giá gi m do đánh gía l

ượ

ạ ạ ứ

­ Khi đ

c kho b c t m  ng kinh phí

ố ư

ạ ệ

s  d  ngo i t

ố ỳ ủ , cu i k  c a

3318

ơ

ậ

ỹ

HĐSXKD

ề ố ừ

ệ

ụ ề

ế

ặ ệ  K  toán nghi p v  ti n m t

ị ­ Ti n vay các cá nhân, đ n v , nh p qu ể ­ S  th a quý phát hi n khi ki m kê ơ ồ S  đ  2.1.

Ố Ằ Ề Ế Chương 2: K  TOÁN V N B NG TI N

ổ ế

ế

ặ ỹ ề t qu  ti n m t

S  k  toán chi ti ề

ặ

TK 111­ Ti n m t (VNĐ)

Số phát sinh

ừ

ứ Ch ng t

ễ Di n gi

ả i

S  t nố ồ

TK ĐƯ

Nợ

Có

Thu

Chi

Ngày T/ghi sổ

Ngày chứng từ

S  dố ư ĐK

ộ

C ng PS

S  dố ư cu i ố kỳ

Ố Ằ Ề Ế Chương 2: K  TOÁN V N B NG TI N

ử ề ế ạ 2.3. K  toán ti n g i NH, kho b c

ế ắ 2.3.1. Nguyên t c k  toán

­

ạ ề

ở ổ

ử

ử

ừ

ề

ả

ạ ộ

ế ề

K  toán ph i m  s  theo dõi t ng lo i ti n g i (Ti n g i  v  kinh phí ho t đ ng, KPDA

…theo t ng ừ

NH, KB

­

ỳ

ả

ể

ế

ằ

ả

ị ử

ả ớ ố ệ

ố ố ỳ

ố ệ ủ

ớ

ệ

ả

ả ể ề

ồ ế ỉ

ờ

ạ

ị

Đ nh  k   ph i  ki m  tra  đ i  chi u  nh m  đ m  b o  s   li u  g i  vào  rút  ra  và  t n  cu i  k   kh p  đúng  v i  s   li u  c a  NH,  NH, KB qu n lý. N u có chênh l ch ph i báo ngay cho  kho b c đ  đi u ch nh k p th i.

­

ạ

ấ

ế ỉ

ề ế ộ

ữ

ư

ị

ế

ử NH,  kho  b c  ph i  ch p  hành  nghiêm  ả  K   toán  ti n  g i  ề ệ ả  và nh ng quy đ nh  ch nh ch  đ  qu n lý, l u thông ti n t ệ ậ có liên quan đ n lu t ngân sách hi n hành

­

ườ

ử

ợ

ề

ạ

ạ

Tr

ng  h p  ti n  g i  ngân  hàng  khoa  b c  vàng  b c,  kim

ố ệ

ả

khí  quý  đá  quý  thì  ph i  theo  dõi  s   hi n  có  và  tình  hình

ị ủ

ộ

ế

bi n đ ng giá tr  c a nó

Ố Ằ Ề Ế Chương 2: K  TOÁN V N B NG TI N

ứ ừ ử ụ 2.3.2. Ch ng t ả  và tài kho n s  d ng

- Giấy báo Nợ

- Giấy báo Có

- Uỷ nhiệm thu

- Uỷ nhiệm chi

- Các Bảng sao kê của ngân hàng

Ố Ằ Ề Ế Chương 2: K  TOÁN V N B NG TI N

ử ụ ả 2.3.3. Tài kho n s  d ng

+ Tài khoản 112- Tiền gửi NH, KB

+ Kết cấu tài khoản Nợ

TK 112 - TGNH

Có

ử

ỳ

­ TGNH g i vào trong k

­ TGNH rút ra trong kỳ

ệ

ệ

ả

­ Chênh l ch tăng TGHĐ

­ Chênh l ch gi m TGHĐ

ổ

ổ

ả

T ng PS tăng

T ng PS gi m

SDCK:

Gồm:

TK 1121 - Tiền VN

TK 1122 - Ngoại tệ

TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Ố Ằ Ề Ế Chương 2: K  TOÁN V N B NG TI N

ế 2.3.4. Phương pháp k  toán

ươ ự ặ ạ ề ế ầ ng t ph n K  toán Ti n m t t ỹ i qu )

(T

ế 2.4. K  toán ti n

ự ứ ề đang chuy nể (SV t nghiên c u)

Ố Ằ Ề Ế Chương 2: K  TOÁN V N B NG TI N

Tóm t t chắ ương 2

­

ố ề ằ ắ ế cượ  các  ngyên  t c  k   toán  v n  b ng  ti n đ

ị N m ắ trong đơn v  HCSN

­

ố ề ằ ả ệ ạ H ch toán các nghi p v  t ụ ăng gi m v n b ng ti n

­

ế ổ ợ Ghi đ t, t ng h p theo các

cượ  các s  k  toán chi ti ổ ế ứ ế hình th c k  toán