Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 4 (phần 1)

17/08/2013

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN

ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

TRNG I HC M TP. HCM -KHOA K TOÁN KIM TOÁN 1

Mc tiêu

Sau khi hc xong chng này, sinh viên có th:

– Trình bày cách phân loi các khonu ttài chính và gii thích s

khác bit .

– Trình bày các nguyên tc ghi nhn, ánh giá và trình bày các khon

u ttài chính trên báo cáo tài chính.

– Phân tích và xlý các giao dch liên quan nu ttài chính trên

hthng tài khon ktoán.

– Phân bitc phm vi ca ktoán và thutrong ktoán các

khonu ttài chính.

– Trình bày vic tchc công tác chng tvà ghi sktoán chi tit

Ni dung

Các khái nim cbn

 ng dng vào hthng tài khon ktoán

Mt slu ý d!i góc  thu

Tchc lp chng t, ghi chép ssách ktoán

Các khái nim c bn

Khái nim và phân loiu ttài

chính

Mcích và vai trò u ttài chính

trong doanh nghip

Ghi nhn các khonu ttài

chính

ánh giá các khonu ttài

chính

17/08/2013

Mt s khái nim

u ttài chính: Là các hotng sdng vn

u tvào l"nh vc tài chính nh#m mcích sinh li

ho$c phc vcho chin lc phát trin ca doanh

nghip.

Mt s khái nim

nh hng áng k:Là quy%n tham gia ca nhà u tvào vic

a ra các quytnh v%chính sách tài chính và hotng ca bên

nhnu tnhng không kim soát các chính sách ó.

Công ty liên kt: Là công ty trong ó nhà u tcó nh h&ng

áng knhng không phi là công ty con ho$c công ty liên doanh

ca nhà u t.

Kim soát: Là quy%n chi phi các chính sách tài chính và hotng

ca doanh nghip nh#m thu c li ích kinh tthotng ca

doanh nghipó.

Công ty con: Là mt doanh nghip chu skim soát ca mt

doanh nghip khác (gi là công ty m').

Mt s khái nim

ng kim soát: Là quy%n cùng chi phi ca các bên góp

vn liên doanh v%các chính sách tài chính và hotng i

v!i mt hotng kinh ttrên cs&th(a thun b#ng hp

)ng.

Bên góp vn liên doanh: Là mt bên tham gia vào liên

doanh và có quy%n)ng kim soát i v!i liê n doanh ó.

Nhà u ttrong liên doanh: Là mt bên tham gia vào liên

doanh nhng không có quy%n)ng kim soát i v!i liên

doanh ó.

Phân loi

C*n cvào th+i gian/mcích u t:

–u tngn hn: Là các khonu ttài chính, doanh nghip

có thvà có ý nh thu h)i vnu ttrong mt n*m, ví dnh

u tcác loi chng khoán, cho vay, ti%n gi có k,hn,…

nh#m mcích h&ng lãi.

–u tdài hn: Là các khonu ttài chính, doanh nghip

không có ý nh ho$c không có khn*ng thu h)i vnu t

trong mt n*m, th+ng ây là nh-ng khonu tphc vcho

chin lc phát trin ca doanh nghip : u tvào công ty

con, công ty liên doanh, liên kt và u tdài hn khác.

17/08/2013

Phân loi

U T

TÀI CHÍNH

U T

DÀI HN

U T

NGN HN

CHNG

KHOÁN

GI TIN

CHO VAY

GÓP VN

NGN HN

CÔNG TY

CON

LIÊN DOANH LIÊN KT DÀI HN

KHÁC





 







 a

"

#

  $

u t dài hn

Mc  kim soát

Mc



kim

soát

100 %

20 %

50 %

0 %

Kim soát

ng kim soát

nh hng áng k

Không nh hng

Mc ích và vai trò ca u t tài chính

To thêm li nhun cho doanh nghip

Nâng cao hiu qusdng vn

Nâng cao sc cnh tranh (hình thành nh-ng tpoàn

kinh t, có thh.trl/n nhau v%nhi%u m$t).

17/08/2013

Ghi nhn các khon u t tài chính

Khái nim và phân loiu ttài

chính

Mcích và vai trò u ttài

chính trong doanh nghip

Ghi nhn các khonu ttài

chính

ánh giá các khonu ttài

chính

Ghi nhn các khon u t tài chính

i v!i các khonu tngn hn:

– Hin ti chac% cpn trong mt chu0n mc riêng nào.

– Ghi nhn và trình bày trên báo cáo tài chính da vào ch  ktoán

theo quytnh 15/2006/Q-BTC và VAS 21- Trình bày báo cáo tài

chính

– Các khonu tngn hnc ghi nhn ban u theo giá gc.

– Lãi t u tngn hnc ghi nhn vào doanh thu hotng tài

chính. Trong tr+ng hp lãi nhnc có lãi d)n tích thì lãi d)n tích

c ghi gim giá trkhonu t.

– Trên báo cáo tài chính, các khonu tngn hnc trình bày theo

giá th1p hn gi-a giá gc và giá trthun có ththc hinc

Lp dphòng gim giá u tngn hn.

Ghi nhn các khon u t tài chính

i v!i các khonu ttài chính dài hn: % cp trong

VAS 21 – Trình bày BCTC và:

–u tvào công ty con: VAS 25 – BCTC hp nh1t và các khon

u tvào công ty con

–u tvào công ty liên doanh: VAS 08 – Thông tin tài chính v%

nh-ng khon góp vn liên doanh

–u tvào công ty liên kt: VAS 07 – Ktoán các khonu t

vào công ty liên kt

Ghi nhn khon u t tài chính

i v!i các khonu ttài chính dài hn:

– Ghi nhn ban u theo giá gc

– Trên báo cáo tài chính, các khonu tdài hnc trình bày

theo giá th1p hn gi-a giá gc và giá trthun có ththc hin

cLp dphòng gim giá u tdài hn.

–i v!i tpoàn (có ít nh1t 1 công ty con) khi lp báo cáo tài

chính hp nh1t thì các khonu tvào công ty con, các khon

vn góp liên doanh và các khonu tvào công ty liên kt s2

c trình bày theo phng pháp vn chs&h-u

17/08/2013

ÁNH GIÁ CÁC KHO3N 4U T TÀI CHÍNH

Khái nim và phân loiu t

tài chính

Mcích và vai trò u ttài

chính trong doanh nghip

Ghi nhn các khonu ttài

chính

ánh giá các khonu ttài

chính

Các khon u t tài chính ngn hn

u tchng khoán ngn hn:

– Giá trkhonu t= Giá mua ca chng khoán + Chi phí mua

u tngn hn khác:

– Góp vn ngn hn: Giá trkhonu t= Giá thng nh1t ca

hi)ng góp vn + Chi phí liên quan trc tip khác

– Gi ti%n có k,hn: Giá trti%n gi ti các tchc tín dng

– Cho vay ngn hn: Sti%n cho vay theo hp)ng và kh !c

nhn n

Thí d 1

Doanh nghip mua 2.000 cp ca ACB, giá mua trên

TTCK là 40.000/cp, mnh giá ca cp là 10.000/cp, chi

phí mua là 0,2%/giá trgiao dch. T1t cthanh toán b#ng

TGNH.

Xu1t qu52 t6gi ngân hàng Vietcombank, k,hn 6

tháng, lãi su1t 12%/n*m.

Yêu cu: Xác nh giá trkhonu tti ngày u t.

Các khon u t tài chính dài hn

Có hai phng pháp:

– Phng pháp giá gc

– Phng pháp vn chs&h-u

Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 4 (phần 1) - ThS. Lê Thị Minh Châu

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi