Chương II
gian lận và biên pháp phòn ngừa gian
lận
Gv: Trần Phan Khánh Trang –
Bộ môn Kiểm toán – Đại học
NỘI DUNG CHÍNH
•1. Định nghĩa về gian lận và sai sót
•2. Các công trình nghiên cứu về gian lận
•3. Công trình nghiên cứu của ACFE
•4. Phương pháp gian lận trên BCTC
1. Định nghĩa
•Gian lận
•Gian lận là hành vi dối trá, mánh khóe,
lừa lọc người khác. (từ điển tiếng việt)
•Doanh nghiệp cần làm gì đối với
GL&SS?
•Sai sót
•Sai sót là khuyết điểm không lớn do
sơ suất gây ra (từ điển tiếng việt)
2. Các công trình nghiên cứu về
gian lận
Edwin H Surtherland (1883-1950) – Tội phạm cổ cồn (white collar) 1949
•Nhà tội phạm học của Indianna University (Hoa kỳ)
•Kết luận về tội phạm:
•Nhà quản lý đối với CSH
•Người phạm tội không thể thực hiện nếu không có sự tác động của các yếu tố bên
ngoài. Áp lực CM240
•« Tội phạm học cũng cần nghiên cứu bài bản, giống như toán học, lịch sử hay ngoại
ngữ »
•« Một tổ chức mà có các nhân viên không lương thiện sẽ ảnh hưởng ngay đến các
nhân viên lương thiện » Môi trường kiểm soát.
2. Các công trình nghiên cứu về
gian lận
Donald R.Cressey (1919-1987)
•Tập trung phân tích gian lận dưới góc độ tham ô và biển thủ (chưa có gian lận trên
BCTC).
•Xây dựng mô hình tam giác gian lận (Faud Triangle) 1953
•Là sáng lập viên của hiệp hội các chuyên gia phát hiện gian lận (ACFE)