SỞ LAO ĐỘNG – THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI BÌNH DƯƠNG
TRƯỜNG TRUNG CẤP BÁCH KHOA BÌNH DƯƠNG
Địa chỉ: S 89 Đ!i l$ Đ$c L%p, khu ph Thng Nh,t 2, phư0ng D1 An,
th2nh ph D1 An, tỉnh B3nh Dương.
Điện tho!i: 0283.729.6689; Email: bdp.edu.vn@gmail.com
Website: bdp.edu.vn
GIÁO TRÌNH
KIỂM TOÁN
DÙNG CHO ĐÀO TẠO: TRUNG CẤP
NGÀNH: KẾ TOÁN DN
LƯU HÀNH NỘI BỘ
TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN
T2i liệu n2y thu$c lo!i sách giáo tr3nh nên các nguồn thông tin có thể được
phép dùng nguyên bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đ2o t!o v2 tham khảo.
Mọi mục đích khác mang tính lệch l!c hoặc sử dụng với mục đích kinh
doanh thiếu l2nh m!nh sẽ bị nghiêm c,m.
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN...................................................................7
1.1.1. Quan điểm về kiểm toán theo thời điểm phát sinh................................................7
1.1.2. Quan điểm đồng nhất kiểm toán với kiểm tra kế toán..........................................8
1.1.3. Quan điểm hiện đại..............................................................................................8
1.2. Khái niệm về kiểm toán...........................................................................................9
CHƯƠNG 2: ĐỐI TƯỢNG VÀ CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN........10
1.3. . Chức năng xác minh............................................................................................10
1.4. Chức năng bày tỏ ý kiến........................................................................................10
2. Ý nghĩa và tác dụng của kiểm toán...........................................................................11
2.1. Kiểm toán góp phần tạo niềm tin cho những người quan tâm...............................11
2.2. Kiểm toán góp phần hướng dẫn nghiệp vụ............................................................11
2.3. Kiểm toán góp phần nâng cao hiệu quả và hiệu năng quản lý..............................11
CHƯƠNG 3: HỆ THỐNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN....................................12
3. Mục đích và phạm vi của kiểm toán..........................................................................12
3.1. Mục đích của kiểm toán.........................................................................................12
3.2. Phạm vi của kiểm toán...........................................................................................12
CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ CÁC BƯỚC KIỂM TOÁN.......................................................13
4. Các loại kiểm toán....................................................................................................13
4.1. Phân loại kiểm toán theo chức năng......................................................................13
4.1.1. Kiểm toán hoạt động..........................................................................................13
4.1.2. Kiểm toán tuân thủ (tính quy tắc).......................................................................13
4.1.3. Kiểm toán báo cáo tài chính...............................................................................14
4.2. Phân loại kiểm toán theo chủ đề kiểm toán...........................................................14
4.2.1. Kiểm toán nội bộ................................................................................................14
4.2.2. Kiểm toán Nhà Nước..........................................................................................14
4.2.3. Kiểm toán độc lập..............................................................................................15
5.1.2. Phân loại............................................................................................................15
5.1.2.1. Kiểm toán viên nội bộ.....................................................................................15
5.1.2.2. Kiểm toán viên độc lập...................................................................................15
5.1.2.3. Kiểm toán viên Nhà nước................................................................................16
5.2. Trách nhiệm và quyền hạn của kiểm toán viên độc lập.........................................16
5.2.1. Trách nhiệm.......................................................................................................16
5.2.2. Quyền hạn của kiểm toán viên............................................................................16
Giới thiệu:.......................................................................................................................18
1.1.2. Khách thể của kiểm toán....................................................................................18
MỤC LỤC
1.1.2.1. Khách thể của kiểm toán NN...........................................................................18
1.1.2.2. Khách thể của kiểm toán độc lập....................................................................19
1.1.2.3. Khách thể của kiểm toán nội bộ......................................................................19
1.2. Thực trạng hoạt động tài chính - đối tượng chung của kiểm toán.........................19
1.3. Tài liệu kế toán - Đối tượng cụ thể của kiểm toán.................................................20
1.4. Thực trạng tài sản và nghiệp vụ tài chính - Đối tượng cụ thể của kiểm toán........20
1.5. Hiệu quả, hiệu năng - đối tượng cụ thể của kiểm toán..........................................21
2.2. Bằng chứng kiểm toán...........................................................................................23
2.2.1. Khái niệm...........................................................................................................23
2.2.2. Phân loại bằng chứng kiểm toán........................................................................23
2.2.2.1. Theo nguồn gốc..................................................................................................23
2.2.2.2. Theo loại hình....................................................................................................24
2.2.3. Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán....................................................................24
2.2.3.1. Yêu cầu về tính đầy đủ....................................................................................24
2.2.3.2. Yêu cầu về tính hiệu lực..................................................................................25
2.3. Hồ sơ kiểm toán.....................................................................................................25
2.3.1. Khái niệm...........................................................................................................25
2.3.2. Mục đích của hồ sơ kiểm toán............................................................................25
2.3.3. Phân loại hồ sơ kiểm toán..................................................................................26
2.3.4. Yêu cầu về Hồ sơ kiểm toán...............................................................................27
3. Gian lận và sai sót....................................................................................................28
3.1. Khái niệm gian lận và sai sót, mối quan hệ giữa gian lận và sai sót.....................28
3.2.1. Các vấn đề về tính chính trực, năng lực và trình độ của các nhà quản lý đơn vị .
29
3.2.2. Các sức ép bất thường trong đơn vị...................................................................29
3.2.3. Các nghiệp vụ bất thường..................................................................................29
3.2.4. Các vấn đề có liên quan đến thu thập bằng chứng kiểm toán............................30
3.2.5. Các yếu tố từ môi trường tin học........................................................................30
3.3. Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót..................................30
4. Trọng yếu và rủi ro...................................................................................................31
4.1. Trọng yếu...............................................................................................................31
4.2. Rủi ro kiểm toán....................................................................................................33
AR = IR x CR x DR..........................................................................................................34
5. Khái nệm về hoạt động liên tục.................................................................................36
5.1. Khái niệm..............................................................................................................36
5.2. Trách nhiệm của kiểm toán viên............................................................................37
6. Hệ thống kiểm soát nội bộ.........................................................................................37
6.1. Khái niệm..............................................................................................................37
6.2. Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ....................................................38
6.2.1. Môi trường kiểm soát chung...............................................................................38
6.2.2. Hệ thống kế toán................................................................................................39
6.2.3. Các loại kiểm soát..............................................................................................40
7. Chuẩn mực kiểm toán...............................................................................................40
7.1. Khái niệm..............................................................................................................40
7.2. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam............................................................................40
TÀI LIỆU THAM KHẢO..................................................................................................43