LOGO
H th ng ki m soát n i bệ ố ể ộ ộ
Chương 3:
Prepared by Doan Van Hoat 2
M c đích & N i dungụ ộ
Nh ng v n đ chung v ki m soát n i bữ ấ ề ề ể ộ ộ
1
Nghiên c u ki m soát n i b c a KTVứ ể ộ ộ ủ
2
■Giôùi thieäu caùc khaùi nieäm cô baûn ñeå
ngöôøi hoïc coù theå thieát keá vaø ñaùnh giaù
kieåm soaùt noäi boä moät soá chu trình
nghieäp vuï.
■Giôùi thieäu phöông phaùp tieáp caän cuûa
kieåm toaùn vieân.
Prepared by Doan Van Hoat 3
• Báo cáo tài chính đáng tin c y.ậ
• Các lu t l và quy đnh đc tuân th .ậ ệ ị ượ ủ
• Ho t đng h u hi u và có hi u qu . ạ ộ ữ ệ ệ ả
Làm ăn thua lỗ
Tài sn b mt cp,
ảịấắ
tham ô
Báo cáo không
trung thc
ự
Vi phm pháp lut
ạậ
Không tuân th quy đnh
ủị
M C TIÊUỤ
KI M SOÁT N I B LÀ GÌ ?Ể Ộ Ộ
Chúng ta c n ban hành các ầ
chính sách, th t c và tiêu ủ ụ
chu n đ đi phó v i nh ng ẩ ể ố ớ ữ
r i ro đó !ủ
Prepared by Doan Van Hoat 4
ĐNH NGHĨA KI M SOÁT N I BỊ Ể Ộ Ộ
(Theo báo cáo c a COSO- năm 1992)ủ
“ Ki m soát n i b là m t quá trình do các nhà qu n lý và ể ộ ộ ộ ả
m i nhân viên c a đn v chi ph i, nó đc thi t l p đ ọ ủ ơ ị ố ượ ế ậ ể
cung c p m t s b o đm h p lý nh m th c hi n ba m c ấ ộ ự ả ả ợ ằ ự ệ ụ
tiêu d i đây : ướ
– Báo cáo tài chính đáng tin c y.ậ
– Các lu t l và quy đnh đc tuân th .ậ ệ ị ượ ủ
– Ho t đng h u hi u và có hi u qu .” ạ ộ ữ ệ ệ ả
ª 4 khái ni m n n t ng:ệ ề ả
M t quá trình.ộ
Con ng iườ
Đm b o h p lý.ả ả ợ
M c tiêuụ
Prepared by Doan Van Hoat 5
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATION
(COSO)
Là m t y ban thu c H i đng qu c gia v vi c ch ng gian ộ ủ ộ ộ ồ ố ề ệ ố
l n khi l p BCTC (National Commission on Financial ậ ậ
Reporting, còn đc g i là Treadway Commission). y ban ượ ọ Ủ
này bao g m đi di n:ồ ạ ệ
– Hi p h i k toán viên công ch ng Hoa k (AICPA) ệ ộ ế ứ ỳ
– Hi p h i ki m toán viên n i b (IIA)ệ ộ ể ộ ộ
– Hi p h i qu n tr viên tài chính (FEI) ệ ộ ả ị
– Hi p h i k toán Hoa k (AAA)ệ ộ ế ỳ
– Hi p h i k toán viên qu n tr (IMA) ệ ộ ế ả ị