6/4/2019
1
Th.S NGUYỄN LÊ HÀ THANH NA
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ THUẾ
MỤC TIÊU HỌC TẬP
HIỂU RÕ KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ
PHÂN TÍCH ĐƯỢC CÁC CHỨC NĂNG CƠ BẢN
CỦA THUÊ
NHẬN BIẾT VÀ PHÂN LOẠI ĐƯỢC CÁC LOẠI
THUẾ
HIỂU ĐƯỢC Ý NGHĨA CỦA TỪNG YẾU TỐ CƠ
BẢN CỦA LUẬT THUẾ
1.1. KHÁI NIỆM VỀ THUẾ
Thuế là một khoản thu bắt buộc,
không bồi hoàn của nhà nước đối với
các tổ chức và cá nhân nhằm trang
trải mọi chi phí vì lợi ích chung.
6/4/2019
2
1.2. ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ
Bắt buộc ;
Không hoàn trả trực tiếp
Không ngang gia;
Phục vụ chi tiêu công
1.3. PHÂN LOẠI THUẾ
Theo đối tượng của thuế
Thu nhập Tài sản Hàng hóa
dịch vụ
(Nhóm) Thuế
thu nhập
(Nhóm) Thuế
tài sản
(Nhóm) Thuế
hh-dv
Thuế thu nhập cá
nhân; Thuế thu
nhập doanh
nghiệp….
Thuế tài sản hoặc Thuế
nhà, đất; Thuế sd đất phi
nông nghiệp; Thuế tài
nguyên….
Thuế nhập khẩu;
Thuế giá trị gia
tăng; Thuế tiêu thu
đặc biệt….
BASE
1.3. PHÂN LOẠI THUẾ
Theo ph
ươ
ng th
ứ
c huy
đ
ộ
ng c
ủ
a thu
ế
Thueá giaùn thu: laø nhöõng loaïi thueá ñaùnh
vaøo giaù trò haøng hoaù khi löu chuyeån treân thò
tröôøng. Ngöôøi tröïc tieáp noäp thueá chöa
haún laø ngöôøi gaùnh chòu thueá.
Thueá tröïc thu: laø nhöõng loaïi thueá thu tröïc
tieáp vaøo caùc theå nhaân vaø phaùp nhaân khi coù
thu nhaäp ñöôïc qui ñònh noäp thueá. Ngöôøi
noäp thueá chính laø ngöôøi gaùnh chòu.
6/4/2019
3
SỰKHÁC NHAU GIỮA THUẾTRỰC THU VÀ THUẾGIÁN THU
THU
Ế
TR
Ự
C THU THU
ẾGIÁN
THU
Ng
ườ
i noäp thueá laø ng
ườ
i
gánh
chòu thueá.
Chuû yeáu ñaùnh vaøo thu nhaäp.
Gaây nhieàu phaûn öùng ñoái vôùi
ngöôøi noäp thueá.
Khoaûn thu ít oån ñònh.
Khoaûn thu luõy tieán.
Khoaûn thu coâng baèng.
Ng
ườ
i noäp thueá
chưa hẳn là
ng
ườ
i
gánh
chòu thueáá.
Chuû yeáu ñaùnh vaøo haøng hoùa,
dòch vuï ôû khaâu tieâu thuï.
Ít gaây phaûn öùng ñoái vôùi ngöôøi
noäp thueá.
Khoaûn thu oån ñònh.
Khoaûn thu luõy thoaùi.
Khoaûn thu khoâng coâng baèng.
1.4. VAI TRÒ CỦA THUẾ
- Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà
nước
- Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế
- Thuế là công cụ góp phần đảm bảo sự bình
đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng
xã hội
Thuế xây dựng trên nền tảng giá trị thặng dư
do nền kinh tế tạo ra (thuế gắn chặt với kinh
tế)
1.4. CHỨC NĂNG VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ
+ Phân phối sản phẩm xã hội
+ Ổn định hóa kinh tế - xã hội
Tạo số thu chủ yếu cho chính phủ
Can thiệp vào các thị trường: hàng hóa, lao động, tài
chính, ngoại tệ,…
Tái phân phối thu nhập
Ngoài ra, tác dụng phụ của thuế:
Gây mất mát trong thặng dư (tiêu dùng và sản xuất)
Làm biến dạng tiêu dùng
Có thể khuyến khích phi trung lập đ/v đầu tư
6/4/2019
4
Tên gọi của thuế
Người nộp thuế (taxpayer):
Cá nhân, tổ chức nào phải kê khai thuế ?
Đối tượng tính thuế (tax base): VALUE
Số tiền thuế phải nộp tính trên cơ sở nào ? Giá tính thuế?
Đối tượng chịu thuế (tax object)
Đối tượng không chịu thuế ( non-tax object)
Thuế suất (tax rate):*
Số tiền thuế là bao nhiêu ? => TAX LIABILITY
Miễn, giảm thuế (tax incentive):
Trường hợp được khuyến khích ?
Hành thu (tax compliance):
Tổ chức thu thuế như thế nào ?
1.5. CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ
CỤC HẢI QUAN
1.6. HỆ THỐNG QUẢN LÝ THUẾ Ở VIỆT NAM
CHI CỤC
HẢI QUAN CỬA
KHẨU
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
CHI CỤC
THUẾ
Thuế XNK
TGTGT,TTĐB, TBVMT hàng
NK
TGTGT,
TTĐB,TBVMT,TNDN,SĐNN,NHÀ
ĐẤT. TÀI NGUYÊN, TNCN…
Các Khoản thuế nội địa
•DNNN
•DN có vốn ĐTNN
•Công ty Cổ Phần
•Công ty TNHH, DN
vừa và nhỏ
•DN nhỏ
•Hộ KD cá thể
•T/c, Cá Nhân sd Đất
Thuế hàng XK,NK
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC
HẢI QUAN
Phân biệt ?
Thuế với lệ phí và phí
Thuế và tiền phạt
Thuế và tiền sử dụng tài sản công
6/4/2019
5
www.themegallery.com