Bài giảng Thuế thu nhập cá nhân

THU THU NH P CÁ NHÂN THU THU NH P CÁ NHÂN

Ậ Ậ

Ế Ế

Trình bày : Th.s. Nguy n Chi Mai Trình bày : Th.s. Nguy n Chi Mai ễ ễ

VBPLVBPL

84/2008/TT-BTC ngày 84/2008/TT-BTC ngày

02/2010/TT-BTC 02/2010/TT-BTC

12/2011/TT-BTC 12/2011/TT-BTC

ậLu t 4/2007/QH12 ngày 21/11/2007 ậ  Lu t 4/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Ngh đ nh 100/2008/NĐ-CP ngày ị ị  Ngh đ nh 100/2008/NĐ-CP ngày ị ị 8/9/2008 8/9/2008 Thông t ư  Thông t ư 30/9/2008 30/9/2008 Thông t ư  Thông t ư 11/1/2010 11/1/2010 Thông t ư  Thông t ư 26/01/2011 26/01/2011

Ph n 1 : Nh ng qui đ nh chung  Ph n 1 : Nh ng qui đ nh chung ữ ữ ầ ầ ị ị

I. KHÁI NI M, Đ C ĐI M I. KHÁI NI M, Đ C ĐI M

Ặ Ặ

Ể Ể

Ệ Ệ

t thu nh p t thu nh p Thu tr c thu ế ự  Thu tr c thu ế ự Đi u ti ế ề  Đi u ti ế ề ậ ậ

II. Đ I T II. Đ I T

Ố ƯỢ Ố ƯỢ

NG N P THU Ộ NG N P THU Ộ

Ế Ế

ng n p thu thu nh p cá nhân bao g m cá ng n p thu thu nh p cá nhân bao g m cá

ồ ồ

ộ ộ

ậ ậ

ế ế

ư ư

ị ị

ố ượ ố ượ ư ư ậ ậ

ị ị

ị ị ậ ậ

ạ ạ ố ớ ố ớ ậ ậ

ệ ơ ả ệ ơ ả

ậ ậ

ố ớ ố ớ

ậ ậ t Nam, không phân t Nam, không phân

ậ ậ

kinh doanh : là kinh doanh : là

ự ự

Đ i t  Đ i t nhân c trú và cá nhân không c trú (xem TT) có nhân c trú và cá nhân không c trú (xem TT) có thu nh p ch u thu ế thu nh p ch u thu ế Ph m vi xác đ nh thu nh p ch u thu : ế ậ  Ph m vi xác đ nh thu nh p ch u thu : ế ậ Đ i v i cá nhân c trú, thu nh p ch u thu là thu ị ư ế - Đ i v i cá nhân c trú, thu nh p ch u thu là thu ị ư ế t Nam, nh p phát sinh trong và ngoài lãnh th Vi ổ ệ t Nam, nh p phát sinh trong và ngoài lãnh th Vi ổ ệ t n i tr và nh n thu nh p. không phân bi ậ t n i tr và nh n thu nh p. không phân bi ậ Đ i v i cá nhân không c trú, thu nh p ch u thu ế ị ư - Đ i v i cá nhân không c trú, thu nh p ch u thu ế ị ư i Vi là thu nh p phát sinh t ạ ệ là thu nh p phát sinh t i Vi ạ ệ t n i tr và nh n thu nh p. bi ậ ệ ơ ả t n i tr và nh n thu nh p. bi ậ ệ ơ ả Đ i v i cá nhân có thu nh p t ậ ừ ố ớ • Đ i v i cá nhân có thu nh p t ố ớ ậ ừ i đ ng tên trong đăng ký kinh doanh; nh ng ng ườ ứ ữ i đ ng tên trong đăng ký kinh doanh; nh ng ng ườ ứ ữ n u không đăng ký kd : là cá nhân đang th c hi n ệ ế n u không đăng ký kd : là cá nhân đang th c hi n ệ ế KD.KD.

III. THU NH P CH U THU Ậ III. THU NH P CH U THU Ậ

Ị Ị

Ế Ế



ả ả

ộ ấ ả ộ ấ ả

kinh doanh :s n xu t, kinh doanh hàng ấ kinh doanh :s n xu t, kinh doanh hàng ấ t c các lĩnh v c, ngành ngh ; ề ự t c các lĩnh v c, ngành ngh ; ề ự

c c

ề ộ ậ ủ ề ộ ậ ủ

ỉ ỉ

ặ ặ

ề ề

ả ả

ậ ừ ạ ộ ậ ừ ạ ộ

ệ ệ

ố ố ủ ề ủ ề



ng, ti n công b ng ti n ho c ằ ng, ti n công b ng ti n ho c ằ

ặ ặ

ề ề ả ả

ti n l ậ ừ ề ươ ti n l ậ ừ ề ươ ề ằ ằ ề ề ề

c do c do

ạ ạ

ụ ấ ụ ấ ề ề ộ ồ ộ ồ

ả ả

ệ ộ ệ ộ ề ề ả ộ ả ộ

ộ ộ

ng…; ng…;

Thu nh p t ậ ừ Thu nh p t ậ ừ hoá, d ch v thu c t ụ ị hoá, d ch v thu c t ị ụ ho t đ ng hành ngh đ c l p c a cá nhân đ ượ ạ ộ ho t đ ng hành ngh đ c l p c a cá nhân đ ượ ạ ộ c p gi y phép ho c ch ng ch hành ngh ; Thu ứ ấ ấ c p gi y phép ho c ch ng ch hành ngh ; Thu ấ ứ ấ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh nông nh p t ấ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh nông nh p t ấ nghi p, lâm nghi p, làm mu i, nuôi tr ng, đánh b t ắ ồ ệ nghi p, lâm nghi p, làm mu i, nuôi tr ng, đánh b t ồ ệ ắ c mi n thu s n không đáp ng đ đi u ki n đ ễ ệ ượ ứ ỷ ả c mi n thu s n không đáp ng đ đi u ki n đ ễ ệ ượ ứ ỷ ả thu ếthu ế Thu nh p t ề Thu nh p t ề không b ng ti n và các kho n có tính ch t ti n ấ ề không b ng ti n và các kho n có tính ch t ti n ấ ề ng, ti n công;Các kho n ph c p, tr c p k l ợ ấ ể ả ươ ng, ti n công;Các kho n ph c p, tr c p k l ợ ấ ể ả ươ c sinh ho t phí; Ti n thù lao; Ti n nh n đ ậ ượ ề ả c sinh ho t phí; Ti n thù lao; Ti n nh n đ ậ ượ ề ả tham gia vào các h i, hi p h i, h i đ ng …; các ộ tham gia vào các h i, hi p h i, h i đ ng …; các ộ i s ng, ti n công do ng kho n ngoài ti n l ườ ử ề ươ ng, ti n công do ng kho n ngoài ti n l i s ườ ử ề ươ d ng lao đ ng tr ho c tr h …; các kho n ả ặ ả ụ d ng lao đ ng tr ho c tr h …; các kho n ả ặ ả ụ ưởth ưở th

CÁC KHO N Đ CÁC KHO N Đ

C TR C TR

Ả ƯỢ Ả ƯỢ

Ừ Ừ

ả ả

đ - Cac kho n ph c p tr c p ợ ấ đ - Cac kho n ph c p tr c p ợ ấ ớ ườ ớ ườ

ượ ụ ấ ượ ụ ấ i có công v i cách m ng, Ph c p i có công v i cách m ng, Ph c p ả ả

ủ ủ

ộ ộ

ị ị ợ ấ ợ ấ

ậ ả ậ ả

ợ ấ ợ ấ

:Ph c p c tr ụ ấ ừ :Ph c p c tr ụ ấ ừ đ i v i ng ụ ấ ạ ố ớ đ i v i ng ạ ố ớ ụ ấ qu c phòng, an ninh; Các kho n ph c p theo ụ ấ ố qu c phòng, an ninh; Các kho n ph c p theo ụ ấ ố quy đ nh c a B lu t Lao đ ng …; Các kho n ả ộ ậ quy đ nh c a B lu t Lao đ ng …; Các kho n ộ ậ ả tr c p theo quy đ nh c a Lu t B o hi m xã h i ộ ể ủ ị tr c p theo quy đ nh c a Lu t B o hi m xã h i ể ộ ủ ị i quy t t và B lu t Lao đ ng …Tr c p đ gi ộ ậ ế ệ ể ả ộ và B lu t Lao đ ng …Tr c p đ gi i quy t t ộ ậ ế ệ ể ả ộ n n xã h i ộ ạ n n xã h i ộ ạ



ng đ ng đ

ưở ưở

c c

ưở ưở

ặ ặ

ề ề

ệ ệ

ẩ ẩ

ệ ệ

ạ ạ

c có th m quy n. c có th m quy n.

Các kho n ti n th c tr : Ti n ượ ề ả ề ừ Các kho n ti n th c tr : Ti n ượ ề ả ề ừ ng kèm theo các danh hi u đ th c nhà n ệ ượ ướ ng kèm theo các danh hi u đ th c nhà n ệ ượ ướ ng kèm theo các gi phong t ng; Ti n th i ưở ả ng kèm theo các gi phong t ng; Ti n th i ưở ả c Nhà đ ng qu c t i th ng qu c gia, gi th ố ế ượ ưở ả ố ưở c Nhà đ ng qu c t i th ng qu c gia, gi th ố ế ượ ưở ưở ả ố ng v c i t Nam th a nh n ; Ti n th c Vi n ề ả ưở ề ậ ừ ướ t Nam th a nh n ; Ti n th ng v c i n c Vi ưở ướ ề ả ề ậ ừ c c quan ti n k thu t, sáng ch , phát minh đ ượ ơ ế ậ ế ỹ c c quan ti n k thu t, sáng ch , phát minh đ ượ ơ ế ậ ế ỹ c có th m quy n công nh n. Ti n nhà n ề ậ ề ướ c có th m quy n công nh n. Ti n nhà n ề ậ ề ướ ng v phát hi n, khai báo hành vi vi ph m th ề ưở ng v phát hi n, khai báo hành vi vi ph m th ề ưở pháp lu t v i c quan nhà n ề pháp lu t v i c quan nhà n ề

ậ ớ ơ ậ ớ ơ

ướ ướ

ẩ ẩ

III. THU NH P CH U THU Ế III. THU NH P CH U THU Ế

Ậ Ậ

Ị Ị

đ u t đ u t ừ ạ ộ ừ ạ ộ ừ ầ ư ố ừ ầ ư ố

v n :t v n :t ấ ấ

ấ ấ ặ ặ ố ả ố ả

chuy n nh ể chuy n nh ể chuy n nh ể chuy n nh ể ng v n ố ng v n ố ng b t ấ ng b t ấ ượ ượ ượ ượ

ng ng

ho t đ ng cho TN t  TN t ho t đ ng cho c s s n xu t, kinh doanh vay, mua ơ ở ả c s s n xu t, kinh doanh vay, mua ơ ở ả c ph n ho c góp v n s n xu t, ầ ổ c ph n ho c góp v n s n xu t, ầ ổ kinh doanh kinh doanh Thu nh p t ậ ừ  Thu nh p t ậ ừ Thu nh p t ậ ừ  Thu nh p t ậ ừ đ ng s n ả ộ đ ng s n ả ộ Thu nh p t ậ ừ  Thu nh p t ậ ừ Thu nh p t ậ ừ ả  Thu nh p t ậ ừ ả trúng th ưở trúng th ưở b n quy n ề b n quy n ề

III. THU NH P CH U THU Ậ III. THU NH P CH U THU Ậ

Ị Ị

Ế Ế

ươ ươ

ng m i ạ ng m i ạ

ng b t đ ng s n gi a ng b t đ ng s n gi a

ả ả

ữ ữ

ấ ộ ấ ộ

ng quy n th nh ề ậ ừ ượ ng quy n th nh ậ ừ ượ ề nh n th a k ừ ế ậ ừ ậ nh n th a k ừ ế ậ ừ ậ nh n quà t ng ặ ậ ừ ậ nh n quà t ng ặ ậ ừ ậ chuy n nh ượ ể ậ ừ chuy n nh ượ ậ ừ ể

ở ở

ườ ườ

ị ị

ấ ủ ấ ủ ả ả ề ả ả ề

giá tr quy n s d ng đ t c a cá nhân ề ử ụ giá tr quy n s d ng đ t c a cá nhân ề ử ụ c giao đ t không ph i tr ti n ho c ấ ướ c giao đ t không ph i tr ti n ho c ấ ướ ề ử ụ ề ử ụ

ủ ủ

ấ ấ

ị ị

Thu nh p t  Thu nh p t Thu nh p t  Thu nh p t Thu nh p t  Thu nh p t Thu nh p t  Thu nh p t …… chuy n nh ng nhà , quy n s Thu nh p t ượ ể ề ử ậ ừ  Thu nh p t ng nhà chuy n nh , quy n s ể ề ử ượ ậ ừ c a cá và tài s n g n li n v i đ t d ng đ t ề ớ ấ ở ủ ắ ả ấ ở ụ và tài s n g n li n v i đ t c a cá d ng đ t ề ớ ấ ở ủ ắ ả ấ ở ụ i chuy n nh ng h p ng nhân trong tr ng ch ượ ể ợ ườ ỉ ng h p ng ng ch nhân trong tr i chuy n nh ượ ườ ể ợ ỉ i t , quy n s d ng đ t có duy nh t m t nhà ấ ở ạ ề ử ụ ở ộ ấ có duy nh t m t nhà , quy n s d ng đ t i t ấ ở ạ ề ử ụ ở ộ ấ ệVi t Nam ệ t Nam Vi Thu nh p t ậ ừ  Thu nh p t ậ ừ c nhà n đ ặ ượ c nhà n đ ượ ặ c gi m ti n s d ng đ t theo quy đ nh c a đ ả ượ c gi m ti n s d ng đ t theo quy đ nh c a đ ả ượ pháp lu tậ pháp lu tậ

VI. Các kho n TN đ VI. Các kho n TN đ

ả ả

ượ ượ

c mi n thu ễ c mi n thu ễ

ế ế

ặ ặ

ừ ế ừ ế

ể ể

ổ ấ ổ ấ ượ ượ

ệ ủ ệ ủ c giao đ ể c giao đ ể

ướ ướ

ấ ấ ậ ủ ộ ậ ủ ộ

ự ế ự ế

ả ả

ấ ấ ồ ồ

ệ ệ

ế ế ế ế

ư ư

ng. ng.

Thu nh p t nh n th a k , quà t ng là b t ấ ậ ừ ậ  Thu nh p t nh n th a k , quà t ng là b t ấ ậ ừ ậ đ ng s n gi a … ữ ả ộ đ ng s n gi a … ữ ả ộ chuy n đ i đ t nông nghi p c a Thu nh p t ậ ừ  Thu nh p t chuy n đ i đ t nông nghi p c a ậ ừ c Nhà n h gia đình, cá nhân đ ộ h gia đình, cá nhân đ c Nhà n ộ s n xu t. ả s n xu t. ả Thu nh p c a h gia đình, cá nhân tr c ti p  Thu nh p c a h gia đình, cá nhân tr c ti p tham gia vào ho t đ ng s n xu t nông nghi p, ạ ộ ệ tham gia vào ho t đ ng s n xu t nông nghi p, ạ ộ ệ lâm nghi p, làm mu i, nuôi tr ng, đánh b t ắ ố lâm nghi p, làm mu i, nuôi tr ng, đánh b t ắ ố thu s n ch a qua ch bi n thành các s n ả thu s n ch a qua ch bi n thành các s n ả ph m khác ho c ch qua s ch thông th ườ ỉ ph m khác ho c ch qua s ch thông th ườ ỉ

ỷ ả ỷ ả ẩ ẩ

ơ ế ơ ế

ặ ặ

ứ ứ



ph n ti n l ph n ti n l

ệ ệ

ớ ề ươ ớ ề ươ

ng, ti n công làm ề ng, ti n công làm ề c tr cao h n đ ơ ả ờ ượ c tr cao h n đ ơ ả ờ ượ ng, ti n công làm vi c ban ệ ng, ti n công làm vi c ban ệ theo quy đ nh c a ủ ị theo quy đ nh c a ủ ị

ệ ệ

ờ ờ



ư ư

ể ể ể ể



c mi n thu VI. Các kho n TN đ ế ễ ượ ả c mi n thu VI. Các kho n TN đ ế ễ ượ ả i ngân hàng, t lãi ti n g i t Thu nh p t ổ ề ử ạ ậ ừ  lãi ti n g i t i ngân hàng, t Thu nh p t ổ ề ử ạ ậ ừ h p đ ng b o hi m ch c tín d ng, lãi t ể ả ồ ừ ợ ụ ch c tín d ng, lãi t h p đ ng b o hi m ể ả ồ ừ ợ ụ ki u h i nhân th Thu nh p t ọ ố ậ ừ ề ki u h i nhân th Thu nh p t ọ ố ậ ừ ề Thu nh p t ề ươ ậ ừ ầ Thu nh p t ề ươ ậ ừ ầ vi c ban đêm, làm thêm gi vi c ban đêm, làm thêm gi so v i ti n l ề so v i ti n l ề ngày, làm vi c trong gi ngày, làm vi c trong gi B lu t Lao đ ng ộ ộ ậ B lu t Lao đ ng ộ ộ ậ ng h u do b o hi m xã ti n l Thu nh p t ả ậ ừ ề ươ ng h u do b o hi m xã ti n l Thu nh p t ậ ừ ề ươ ả h i tr theo quy đ nh c a Lu t B o hi m xã ậ ả ủ ị ộ ả h i tr theo quy đ nh c a Lu t B o hi m xã ậ ả ị ủ ộ ả h i. ộh i. ộ Thu nh p t Thu nh p t

h c b ng h c b ng

ậ ừ ọ ổ ậ ừ ọ ổ

ượ ượ ườ ườ

ộ ộ

c t c t

c c

ậ ậ

ạ ạ ợ ợ c t c t

ệ ệ

ồ ồ

ậ ượ ừ ậ ượ ừ c ngoài vì m c đích t c ngoài vì m c đích t

ệ ệ

các ngu n vi n tr c a ợ ủ các ngu n vi n tr c a ợ ủ i thi n, nhân đ o d ạ ướ ừ i thi n, nhân đ o d ạ ướ ừ c c ủ ượ ơ c c ủ ượ ơ

ứ ứ

VI. Các kho n TN đ c mi n thu ả ế ễ VI. Các kho n TN đ c mi n thu ả ế ễ Thu nh p t b i th ng h p đ ng b o hi m ậ ừ ồ ể ả ồ ợ  Thu nh p t b i th ng h p đ ng b o hi m ậ ừ ồ ả ể ồ ợ ng tai n n nhân th , phi nhân th , ti n b i th ạ ườ ồ ọ ề ọ nhân th , phi nhân th , ti n b i th ng tai n n ạ ườ ồ ọ ề ọ c và ng nhà n lao đ ng, các kho n b i th ướ ườ ồ ả lao đ ng, các kho n b i th c và ng nhà n ướ ườ ồ ả ng khác theo quy đ nh c a các kho n b i th ủ ị ườ ồ ả các kho n b i th ng khác theo quy đ nh c a ủ ị ườ ồ ả c mi n thu thu nh p cá nhân. pháp lu t đ ậ ế ễ ậ ượ c mi n thu thu nh p cá nhân. pháp lu t đ ậ ế ễ ậ ượ thi n đ Thu nh p nh n đ các qu t ệ ượ ỹ ừ ậ ượ ừ ậ  Thu nh p nh n đ thi n đ các qu t ỹ ừ ệ ượ ậ ượ ừ ậ c có th m quy n cho phép c quan nhà n ề ẩ ướ ơ c có th m quy n cho phép c quan nhà n ề ẩ ướ ơ thành l p ho c công nh n, ho t đ ng vì m c ậ ụ ạ ộ ậ ặ thành l p ho c công nh n, ho t đ ng vì m c ạ ộ ậ ụ ặ ậ thi n, nhân đ o, khuy n h c không đích t ọ ế ệ ừ thi n, nhân đ o, khuy n h c không đích t ệ ọ ế ừ i nhu n nh m m c đích thu l ụ ằ i nhu n nh m m c đích thu l ằ ụ Thu nh p nh n đ ậ  Thu nh p nh n đ ậ n ụ ướ n ụ ướ hình th c Chính ph và phi Chính ph đ ủ hình th c Chính ph và phi Chính ph đ ủ c có th m quy n phê duy t quan nhà n ệ ề ẩ c có th m quy n phê duy t quan nhà n ệ ẩ ề

ướ ướ

V. GI M THU Ả V. GI M THU Ả

Ế Ế

ộ ộ ố ượ ố ượ

ng n p thu g p khó ng n p thu g p khó ả ả

ể ể

1. Đ i t ế ặ  1. Đ i t ế ặ khăn do thiên tai, ho ho n, tai n n, ạ ạ khăn do thiên tai, ho ho n, tai n n, ạ ạ b nh hi m nghèo nh h ng đ n ả ệ ưở ế b nh hi m nghèo nh h ng đ n ả ệ ưở ế kh năng n p thu thì đ c xét ượ ế ộ ả kh năng n p thu thì đ c xét ượ ế ộ ả ng ng v i m c đ gi m thu t ứ ộ ớ ế ươ ứ ả ng ng v i m c đ gi m thu t ế ươ ứ ả ứ ộ ớ t quá s t h i nh ng không v thi ố ượ ệ ạ t quá s t h i nh ng không v thi ượ ệ ạ ố thu ph i n p. ế thu ph i n p. ế ư ư ả ộ ả ộ

VI. KỲ TÍNH THUẾ VI. KỲ TÍNH THUẾ

ớ ớ

ư ư

kinh doanh, ti n kinh doanh, ti n

ớ ớ

ề ề

ầ ầ

ớ ớ

ạ ạ

ừ ừ i psinh t ng l n. ừ i psinh t ng l n. ừ

ế ế

ầ ầ

ứ ứ

ầ ầ

ử ử

ệ ệ

V i cá nhân c trú :  V i cá nhân c trú : Theo năm v i TN t ừ - Theo năm v i TN t ừ ng, ti n công l ề ươ ng, ti n công l ề ươ Theo t ng l n phát sinh TN : v i các TN - Theo t ng l n phát sinh TN : v i các TN còn l ầ còn l ầ Kỳ tính thu theo t ng l n ho c theo năm ừ ặ - Kỳ tính thu theo t ng l n ho c theo năm ừ ặ ng ch ng khoán. v i TN chuy n nh ượ ể ớ ng ch ng khoán. v i TN chuy n nh ớ ượ ể V i cá nhân không c trú : ư ớ  V i cá nhân không c trú : ư ớ Tính theo t ng l n psinh TN ừ - Tính theo t ng l n psinh TN ừ Riêng n u có hđ KD n đ nh, có c a hi u ổ - Riêng n u có hđ KD n đ nh, có c a hi u ổ thì áp d ng nh cá nhân c trú. ư thì áp d ng nh cá nhân c trú. ư

ế ế ụ ụ

ị ị ư ư

VII. HOÀN THUẾ VII. HOÀN THUẾ

ộ ớ ộ ớ

ừ ừ

ạ ạ ả ả

a) S ti n thu đã n p l n h n s ơ ố ế ố ề  a) S ti n thu đã n p l n h n s ế ố ề ơ ố thu ph i n p; ả ộ ế thu ph i n p; ả ộ ế b) S ti n gi m tr gia c nh quy ả ố ề ả ừ  b) S ti n gi m tr gia c nh quy ả ố ề ả ừ l n h n s t m tính đ nh th c t ơ ố ạ ự ế ớ ị l n h n s t m tính đ nh th c t ự ế ớ ơ ố ạ ị gi m tr ; ừ ả gi m tr ; ả ừ thi n, c) Các kho n đóng góp t ệ ả  c) Các kho n đóng góp t thi n, ả ệ nhân đ o ch a gi m tr khi tính ừ ư nhân đ o ch a gi m tr khi tính ừ ư thu . ếthu . ế

ầ ầ

ớ ớ kinh doanh và t kinh doanh và t

Ph n 2 : Thu TNCN v i cá nhân ế  Ph n 2 : Thu TNCN v i cá nhân ế c trú có TN t ừ ừ ư c trú có TN t ừ ừ ư ng, ti n công ti n l ề ề ươ ng, ti n công ti n l ề ươ ề

I. TN tính thuế I. TN tính thuế

ị ị ế ế ế ế

ả ả ể ể

ộ ộ

ả ả ủ ủ ừ ừ ả ả

ả ả ả ả

ỹ ỹ ỹ ỹ

TN tính thu = TN ch u thu - các  TN tính thu = TN ch u thu - các ảkho n sau ả kho n sau a) Các kho n đóng b o hi m b t ắ  a) Các kho n đóng b o hi m b t ắ bu c theo quy đ nh c a pháp lu t ậ ị bu c theo quy đ nh c a pháp lu t ậ ị b) Các kho n gi m tr gia c nh ả  b) Các kho n gi m tr gia c nh ả c) Các kho n đóng góp vào qu t ỹ ừ  c) Các kho n đóng góp vào qu t ỹ ừ thi n, qu nhân đ o, qu khuy n ế ạ ệ thi n, qu nhân đ o, qu khuy n ế ệ ạ h cọh cọ

Gi m tr gia c nh ừ Gi m tr gia c nh ừ

ả ả

ừ ừ

ỗ ỗ

ụ ụ ứ ứ

N u v a có TN t kinh doanh và ế ừ - N u v a có TN t kinh doanh và ế ừ ng ti n công thì gi m tr ti n l ừ ả ề ề ươ ng ti n công thì gi m tr ti n l ả ề ề ươ ừ 1 l n. V i b n thân là 4 tr. ớ ả ầ 1 l n. V i b n thân là 4 tr. ớ ả ầ i ph đ/tháng; v i m i ng ụ ườ ớ i ph đ/tháng; v i m i ng ụ ườ ớ ộthu c là 1,6 tr.đ/tháng ộ thu c là 1,6 tr.đ/tháng Ph i có MS thu , ph i kê khai. ả ế ả Ph i có MS thu , ph i kê khai. ả ả ế i ph thu c có m c TN Ng ộ ườ i ph thu c có m c TN - Ng ộ ườ bình quân <= 0,5tr. đ/thg; còn bình quân <= 0,5tr. đ/thg; còn t không có kh nh ho c tàn t ả ậ ặ ỏ t không có kh nh ho c tàn t ả ậ ặ ỏ năng LĐ năng LĐ

TN ch u thu ị TN ch u thu ị

ế ế

ị ị ậ ậ

ị ị ế ừ ế ừ ậ ậ

ợ ợ ả ả

ị ị

ế ấ ế ấ ị ị

c DT : DT c DT : DT TN ch u thu ế ị TN ch u thu ế ị ượ ượ ỷ ệ ỷ ệ

kinh doanh = Thu nh p ch u thu t  Thu nh p ch u thu t kinh doanh = doanh thu tính thu nh p ch u thu tr ế ừ doanh thu tính thu nh p ch u thu tr ế ừ (-) các kho n chi phí h p lý + các (-) các kho n chi phí h p lý + các ảkho n TN khác ả kho n TN khác Thu khoán n đ nh : DT n đ nh x ấ ị ổ ế  Thu khoán n đ nh : DT n đ nh x ấ ổ ế ị TN ch u thu n đ nh T l ị ỷ ệ TN ch u thu n đ nh T l ị ỷ ệ N u ch h ch toán đ ỉ ạ ế  N u ch h ch toán đ ỉ ạ ế tính TN ch u T x T l ị tính TN ch u T x T l ị ấ ấ ịn đ nh ị n đ nh

II. Bi u thu lu ti n t ng ph n ầ II. Bi u thu lu ti n t ng ph n ầ

ế ỹ ế ừ ế ỹ ế ừ

ể ể

ầ ầ

ậ ậ

ấ ấ

Thu su t ế Thu su t ế (%) (%)

B c ậB c ậ thuếthuế

ệ ệ

ế ế

Ph n thu nh p tính Ph n thu nh p tính thu /tháng (tri u thu /tháng (tri u đ ng)ồđ ng)ồ

Ph n thu nh p tính ậ Ph n thu nh p tính ậ thu /nămếthu /nămế (tri u đ ng) (tri u đ ng)

ồ ồ

ệ ệ

ế

ế ế ế ế ế ế ế ế ế ế

22 33 44 55 66 77

ếĐ n 60 Đ n 60 Trên 60 đ n 120 Trên 60 đ n 120 Trên 120 đ n 216 Trên 120 đ n 216 Trên 216 đ n 384 Trên 216 đ n 384 Trên 384 đ n 624 Trên 384 đ n 624 Trên 624 đ n 960 Trên 624 đ n 960 Trên 960 Trên 960

ếĐ n 5 ế Đ n 5 Trên 5 đ n 10 Trên 5 đ n 10 Trên 10 đ n 18 Trên 10 đ n 18 Trên 18 đ n 32 Trên 18 đ n 32 Trên 32 đ n 52 Trên 32 đ n 52 Trên 52 đ n 80 Trên 52 đ n 80 Trên 80 Trên 80

1010 1515 2020 2525 3030 3535

Ộ Ộ Ế Ế

1. Đăng ký đ ng th i v i đăng ký các T khác : cá nhân 1. Đăng ký đ ng th i v i đăng ký các T khác : cá nhân

ươ ươ

ng nghi p DV ệ ng nghi p DV ệ

ự ự

ạ ạ

ộ ộ

ấ ấ

ậ ậ

ầ ầ

ộ ộ

ố ố

ậ ậ ấ ấ ỉ ạ ỉ ạ

ấ ấ

ế ế

ậ ậ

ấ ấ

ướ ướ

ế ế

ộ ộ

i Chi c c thu n i KD i Chi c c thu n i KD

ờ ớ ồ ờ ớ ồ c trú và không c trú ư ư c trú và không c trú ư ư SXKD công th Cá nhân có TN t ừ SXKD công th - Cá nhân có TN t ừ Cá nhân hành ngh đ c l p ề ộ ậ - Cá nhân hành ngh đ c l p ề ộ ậ Cá nhân h GĐ SX NN không đc mi n ễ ộ - Cá nhân h GĐ SX NN không đc mi n ễ ộ 2. Khai thu : ế 2. Khai thu : ế Đã th c hi n CđKThđct : khai t m n p hàng quí ệ - Đã th c hi n CđKThđct : khai t m n p hàng quí ệ ch m nh t ngày 30 tháng đ u quí sau. N p ch m ch m nh t ngày 30 tháng đ u quí sau. N p ch m nh t ngày cu i t n p h s khai T ồ ơ ộ nh t ngày cu i t n p h s khai T ồ ơ ộ c DT : CP n đ nh, t.gian ntrên Ch h ch toán đ ị ượ c DT : CP n đ nh, t.gian ntrên - Ch h ch toán đ ượ ị Khoán thu : khai thu năm ch m nh t 30/12 năm - Khoán thu : khai thu năm ch m nh t 30/12 năm c. N p thu theo thông báo c a CQ thu tr tr c. N p thu theo thông báo c a CQ thu ụ ụ

ế ế * Đăng ký và n p t ộ ạ * Đăng ký và n p t ộ ạ

ủ ủ ế ơ ế ơ

Ừ III. ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, N P THU TN III. ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, N P THU TN ỪT KINH DOANH T KINH DOANH

Ế Ế Ộ Ộ

Ừ

ả ộ ớ ả ộ ớ ế ế ơ ơ ố ố

ng : s thu ph i n p l n h n ng : s thu ph i n p l n h n ầ ầ

- N p h s ch m nh t 90 ngày sau khi - N p h s ch m nh t 90 ngày sau khi ấ ấ

III. ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, N P THU TN III. ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, N P THU TN ỪT KINH DOANH T KINH DOANH 3. Quy t toán : ế 3. Quy t toán : ế - Đ i t ố ượ - Đ i t ố ượ s t m n p; có yêu c u hoàn thu ế ố ạ ộ s t m n p; có yêu c u hoàn thu ộ ố ạ ế ho c bù tr vào kỳ sau; ừ ặ ho c bù tr vào kỳ sau; ừ ặ ồ ơ ậ ộ ồ ơ ậ ộ h t nămếh t nămế

ế ớ ế ớ ạ ạ ạ ạ ộ ộ

ế ế ị ị

ế ớ ừ ế ớ ừ ồ ơ ồ ơ

4. Khai thu v i nhóm kinh doanh : 4. Khai thu v i nhóm kinh doanh : Cá nhân đ i di n khai t m n p theo ệ - Cá nhân đ i di n khai t m n p theo ệ quí, Quy t toán xđ TN ch u thu ế quí, Quy t toán xđ TN ch u thu ế (chung, và riêng t ng thành viên) ừ (chung, và riêng t ng thành viên) ừ H s khai quy t toán thu v i t ng cá ế - H s khai quy t toán thu v i t ng cá ế nhânnhân

Ấ Ấ Ừ Ừ

Ề Ề

i C c i C c ả ạ ụ ả ạ ụ

ố ượ ố ượ ổ ứ ổ ứ ế ế

i đ n v ị i đ n v ị ạ ơ ạ ơ

ừ ừ

ề ề

VI. ĐĂNG KÝ, KH U TR , KHAI, VI. ĐĂNG KÝ, KH U TR , KHAI, QUY T TOÁN THU TN TI N Ế Ế QUY T TOÁN THU TN TI N Ế Ế NG TI N CÔNG L ƯƠ L NG TI N CÔNG ƯƠ ng đăng ký : Đ i t  Đ i t ng đăng ký : T ch c, cá nhân chi tr : t - T ch c, cá nhân chi tr : t thu ho c Chi c c ụ ặ thu ho c Chi c c ụ ặ Cá nhân có thu nh p : t ậ - Cá nhân có thu nh p : t ậ chi trả chi trả Cá nhân v a có TN KD v a có TN - Cá nhân v a có TN KD v a có TN ng ti n công : t ti n l ề ươ ti n l ng ti n công : t ề ươ tr ho c t ả tr ho c t ả ừ ừ i CQ chi ạ i CQ chi ạ i Chi c c Thu n i KD ế ơ i Chi c c Thu n i KD ế ơ ặ ạ ặ ạ ụ ụ

KH U TR THU KH U TR THU

Ừ Ừ

Ấ Ấ

Ế Ế

ề ề

ầ ầ ậ ậ

T ch c, cá nhân ph i th c hi n ổ ứ ệ ự ả  T ch c, cá nhân ph i th c hi n ổ ứ ệ ự ả c khi tr ti n kh u tr thu tr ả ề ế ướ ừ ấ kh u tr thu tr c khi tr ti n ả ề ế ướ ấ ừ ng, ti n công khi có HĐ ho c l ặ ươ l ng, ti n công khi có HĐ ho c ặ ươ t ng l n thu nh p 500.000đ tr lên ở ừ t ng l n thu nh p 500.000đ tr lên ở ừ :: 10% n u đã đăng ký, có MST - 10% n u đã đăng ký, có MST 20% v i cá nhân không có MST - 20% v i cá nhân không có MST ế ế ớ ớ

KHAI THUẾ KHAI THUẾ

ả ả

ấ ấ

ổ ứ ổ ứ ậ ậ

c n ả ừ ướ n c ả ừ ướ , ĐSQ, Lãnh , ĐSQ, Lãnh

ậ ậ ch c Qt ch c Qt

ế ế

ị ị

ố ạ ố ạ

ấ ấ

ừ ừ ạ ạ

ộ ộ

ừ ừ

T ch c cá nhân chi tr khai hàng tháng,  T ch c cá nhân chi tr khai hàng tháng, ch m nh t ngày 20 tháng sau.Khai quy t ế ch m nh t ngày 20 tháng sau.Khai quy t ế toán ch m nh t 90 ngày sau 31/12 ấ ậ toán ch m nh t 90 ngày sau 31/12 ấ ậ Cá nhân có TN  Cá nhân có TN Khai thu tháng n u nh n chi tr t ế ế - Khai thu tháng n u nh n chi tr t ế ế ngoài hay do các t ổ ứ ngoài hay do các t ổ ứ i VN tr s quán t ả ạ ự s quán t i VN tr ả ạ ự Khai quy t toán năm t i đ n v chi tr n u ả ế ạ ơ ế i đ n v chi tr n u - Khai quy t toán năm t ả ế ạ ơ ế s ph i n p > s t m n p or đã kh u tr ; ừ ộ ả ộ ố s ph i n p > s t m n p or đã kh u tr ; ả ộ ừ ộ ố có yêu c u hoàn thu hay bù tr kỳ sau ừ ế ầ có yêu c u hoàn thu hay bù tr kỳ sau ừ ầ ế ng V a có TN kinh doanh v a có ti n l ừ ề ươ ng - V a có TN kinh doanh v a có ti n l ừ ề ươ ti n công thì ch kê khai t m n p v i TN t ớ ỉ ề ti n công thì ch kê khai t m n p v i TN t ớ ỉ ề KDKD

ầ ầ ế ế ớ ớ

ị ị

Ph n 3 : Thu TNCN v i cá nhân  Ph n 3 : Thu TNCN v i cá nhân c trú có các kho n TN ch u thu ế ả ư c trú có các kho n TN ch u thu ế ả ư kháckhác

TN t TN t

đ u t đ u t

v n ừ ầ ư ố v n ừ ầ ư ố

đ u t đ u t

ế ế

v n là TN cho KN : Tn t ừ ầ ư ố  KN : Tn t v n là TN cho ừ ầ ư ố c s SX vay, mua CP ho c góp ặ ơ ở c s SX vay, mua CP ho c góp ặ ơ ở ốv n SXKD ố v n SXKD S T ph i n p = TN tính thu x ả ộ ố  S T ph i n p = TN tính thu x ả ộ ố Thu su t 5% ế ấ Thu su t 5% ế ấ Kh u tr , khai, n p, quy t toán do ộ ừ ấ  Kh u tr , khai, n p, quy t toán do ừ ấ ộ ĐV chi tr TN th c hi n ệ ự ĐV chi tr TN th c hi n ệ ự ả ả

TN T CHUY N NH TN T CHUY N NH

NG V N NG V N

Ừ Ừ

Ể Ể

ƯỢ ƯỢ

Ố Ố

ả ả

ầ ầ

ể ể ể ể

c t ậ ượ ừ c t ậ ượ ừ ặ ố ặ ố

ế ế

ứ ứ ả ộ ả ộ

ế ế

ộ ộ

ừ ừ

ụ ụ

chuy n Là kho n ti n lãi nh n đ ề  Là kho n ti n lãi nh n đ chuy n ề ng các ph n v n góp ho c chuy n nh ượ ng các ph n v n góp ho c chuy n nh ượ ng ch ng khoán và các hình th c khác nh ứ ượ ng ch ng khoán và các hình th c khác nh ứ ượ Thu ph i n p = TN tính thu x thu su t ế ấ ế  Thu ph i n p = TN tính thu x thu su t ế ế ấ 20%20% ng ch ng khoán : Chuy n nh ứ ể ượ  Chuy n nh ng ch ng khoán : ứ ể ượ N u n p thu 20% v n ph i t m n p 0,1% ả ạ ẫ ộ ế - N u n p thu 20% v n ph i t m n p 0,1% ả ạ ẫ ộ ế ng t ng l n trên giá chuy n nh ầ ượ ể trên giá chuy n nh ng t ng l n ầ ượ ể N u không n p thu 20% thì áp d ng thu ế ế ộ - N u không n p thu 20% thì áp d ng thu ộ ế ế ng t ng l n su t 0,1% trên giá chuy n nh ừ ầ ượ ng t ng l n su t 0,1% trên giá chuy n nh ừ ầ ượ c (ch a tr chi phí) và kh u tr tr ừ ướ c (ch a tr chi phí) và kh u tr tr ừ ướ

ế ế ấ ấ ư ư

ể ể ấ ấ

ừ ừ

TN t TN t

ng BĐS ng BĐS

ừ ừ

chuy n nh ể chuy n nh ể

ượ ượ

ồ ồ

ấ ấ

ừ ừ

ặ ướ ặ ướ

chuy n QSD đ t, QSD đ t ấ chuy n QSD đ t, QSD đ t ấ ề ề ấ ấ

ng ng

ố ố ượ ượ

ị ị

G m TN t ể  G m TN t ể và TS g n li n v i đ t, QSH nhà, ớ ấ ắ và TS g n li n v i đ t, QSH nhà, ớ ấ ắ c, khác… quy n thuê đ t, m t n ề c, khác… quy n thuê đ t, m t n ề Thu su t : 25% trên TN tính T; n u ế ế ấ  Thu su t : 25% trên TN tính T; n u ế ấ ế c giá v n và CP thì áp không xđ nh đ ượ ị c giá v n và CP thì áp không xđ nh đ ượ ị 2% trên giá chuy n nh ể 2% trên giá chuy n nh ể N u đ ng SH thì thu xác đ nh riêng ồ ế ế  N u đ ng SH thì thu xác đ nh riêng ồ ế ế l phân chia TN theo t ỷ ệ l phân chia TN theo t ỷ ệ i CQ đký QSH, QSD, N p h s t ồ ơ ạ ộ  N p h s t i CQ đký QSH, QSD, ồ ơ ạ ộ i Chi c c thu không có thì t ụ ạ i Chi c c thu không có thì t ạ ụ

ế ế

THU NH P T TRÚNG TH THU NH P T TRÚNG TH

NG NG

Ậ Ừ Ậ Ừ

ƯỞ ƯỞ

ạ ạ ơ ơ

ng x s , khuy n m i, ế ổ ố ng x s , khuy n m i, ế ổ ố c, casino, trò ch i, c, casino, trò ch i, ng… ng… ầ ầ

i ị ả i ị ả ầ ầ ừ ừ

Trúng th ưở  Trúng th ưở c đ t c cá c ượ ặ ượ c đ t c cá c ượ ặ ượ cu c thi có th ưở ộ cu c thi có th ưở ộ Thu ph i n p = ph n giá tr gi ả ộ ế  Thu ph i n p = ph n giá tr gi ế ả ộ ng trên 10 tr cho t ng l n th ưở ng trên 10 tr cho t ng l n th ưở trúng x thu su t 10% trúng x thu su t 10% ế ấ ế ấ

Ậ Ừ Ả Ậ Ừ Ả NG QUY N TH NG QUY N TH THU NH P T B N QUY N VÀ Ề THU NH P T B N QUY N VÀ Ề NG M I NH Ạ ƯƠ Ề NG M I NH ƯƠ Ề Ạ ƯỢ ƯỢ

ố ượ ố ượ ượ ượ ượ ượ

ng, chuy n giao ể ng, chuy n giao ể i các đ i t ng l i các đ i t ng l ể ệ ể ệ ng l ng và nh ượ ng và nh ng l ượ i ạ i ạ

t trên t trên ng x ng x ượ ượ ượ ượ ể ể

Chuy n nh ể  Chuy n nh ể ng QSD và nh ạ ng QSD và nh ạ c a QSH trí tu , chuy n giao công ủ c a QSH trí tu , chuy n giao công ủ ngh , nh ượ ệ ngh , nh ượ ệ quy n TMềquy n TMề Thu ph i n p = TN v ả ộ ế  Thu ph i n p = TN v ế ả ộ 10tr theo HĐ chuy n nh 10tr theo HĐ chuy n nh thu su t 5% ế ấ thu su t 5% ế ấ

Ừ Ậ Ừ Ậ

Ừ Ế Ừ Ế

TN T NH N TH A K , QUÀ TN T NH N TH A K , QUÀ T NGẶT NGẶ

ố ố

ơ ở ơ ở

ả ộ ả ộ ị ị

ầ ầ ậ ậ

Áp d ng v i ch ng khoán, v n ứ ớ ụ  Áp d ng v i ch ng khoán, v n ứ ớ ụ ch c KT c s KD, trong các t ổ ứ ch c KT c s KD, trong các t ổ ứ BĐS, TS khác ph i đký QSH, QSD ả BĐS, TS khác ph i đký QSH, QSD ả Thu ph i n p = ph n giá tr TS ế  Thu ph i n p = ph n giá tr TS ế t 10tr m i l n nh n x Thu v ế ỗ ầ ượ t 10tr m i l n nh n x Thu v ỗ ầ ế ượ su t 10%ấsu t 10%ấ