T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố39724/CT-TTHT
V/v thu TNCNếHà N iộ, ngày 29 tháng 05 năm 2019
Kính g i:ử VPĐD Risen Energy (Hong Kong) Co., Limited t i Hà N i ạ ộ
(Đa ch : Sị ỉ 1-T ng 4, Tòa nhà 319 Tower, 63 Lê Văn L ng, Trung Hòa, ầ ươ C u Gi y, Hầ ấ à N i)ộ
Tr l i công văn s RisenHK/RO/17042019 đ ngày 17/4/2019 c a VPĐD Risen Energy (Hong Kong) Co., Limited ả ờ ố ề ủ
t i Hà N i (sau đây g i là VPĐD) h i v chính sách thu , C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ạ ộ ọ ỏ ề ế ụ ế ộ ế ư
- Căn c Đi u 2 Thông t s 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 c a B Tài chính s a đi, b sung m t s đi u ứ ề ư ố ủ ộ ử ổ ổ ộ ố ề
c a Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013, Thông t s ủ ư ố ư ố ư ố
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông t s 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông t s 85/2011/TT-BTC ư ố ư ố
ngày 17/06/2011, Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 và Thông t s 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 ư ố ư ố
c a B Tài chính đ c i cách, đn gi n các th t c hành chính v thu quy đnh v ph m vi xác đnh thu nh p ch u ủ ộ ể ả ơ ả ủ ụ ề ế ị ề ạ ị ậ ị
thu :ế
“...Ph m vi xác đnh thu nh p ch u thu c a ng i n p thu nh sau:ạ ị ậ ị ế ủ ườ ộ ế ư
Đi v i cá nhân c trú, thu nh p ch u thu là thu nh p phát sinh trong và ngoài lãnh th Vi t Nam, không phân bi t ố ớ ư ậ ị ế ậ ổ ệ ệ
n i tr thu nh p;ơ ả ậ
Đi v i cá nhân là công dân c a qu c gia, vùng lãnh th đã ký k t Hi p đnh v i Vi t Nam v tránh đánh thu hai ố ớ ủ ố ổ ế ệ ị ớ ệ ề ế
l n và ngăn ng a vi c tr n l u thu đi v i các lo i thu đánh vào thu nh p và là cá nhân c trú t i Vi t Nam thì ầ ừ ệ ố ậ ế ố ớ ạ ế ậ ư ạ ệ
nghĩa v thu thu nh p cá nhân đc tính t tháng đn Vi t Nam trong tr ng h p cá nhân l n đu tiên có m t t i ụ ế ậ ượ ừ ế ệ ườ ợ ầ ầ ặ ạ
Vi t Nam đn tháng k t thúc h p đng lao đng và r i Vi t Nam (đc tính đ theo tháng) không ph i th c ki n ệ ế ế ợ ồ ộ ờ ệ ượ ủ ả ự ệ
các th t c xác nh n lãnh s đ đc th c hi n không thu thu trùng hai l n theo Hi p đnh tránh đánh thu trùng ủ ụ ậ ự ể ượ ự ệ ế ầ ệ ị ế
gi a hai qu c gia.ữ ố
Đi v i cá nhân không c trú, thu nh p ch u thu là thu nh p phát sinh t i Vi t Nam, không phân bi t n i tr và ố ớ ư ậ ị ế ậ ạ ệ ệ ơ ả
nh n thu nh p.”ậ ậ
- Th theo Đi u 11 Thông t s 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 c a B Tài chính h ng d n th c hi n các ể ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ
Hi p đnh tránh đánh thu hai l n và ngăn ng a vi c tr n l u thu đi v i các lo i thu đánh vào thu nh p và tài ệ ị ế ầ ừ ệ ố ậ ế ố ớ ạ ế ậ
s n gi a Vi t Nam v i các n c và vùng lãnh th có hi u l c thi hành t i Vi t Nam:ả ữ ệ ớ ướ ổ ệ ự ạ ệ
“Đi u 11. Xác đnh nghĩa v thu đi v i thu nh p t ho t đng kinh doanhề ị ụ ế ố ớ ậ ừ ạ ộ
…
1.2. Đnh nghĩa c s th ng trúị ơ ở ườ
1.2.1. Theo quy đnh t i Hi p đnh, “c s th ng trú” là m t c s kinh doanh c đnh c a m t doanh nghi p, ị ạ ệ ị ơ ở ườ ộ ơ ở ố ị ủ ộ ệ
thông qua đó, doanh nghi p th c hi n toàn b hay m t ph n ho t đng kinh doanh c a mình.ệ ự ệ ộ ộ ầ ạ ộ ủ
…
1.2.2. M t doanh nghi p c a m t N c ký k t s đc coi là ti n hành ho t đng kinh doanh thông qua m t c s ộ ệ ủ ộ ướ ế ẽ ượ ế ạ ộ ộ ơ ở
th ng trú t i Vi t Nam trong các tr ng h p ch y u sau đây:ườ ạ ệ ườ ợ ủ ế
…”
- Th theo Hi p đnh gi a n c C ng hòa xã h i ch nghĩa Vi t Nam và V ng qu c Tây Ban Nha v tránh đánh ể ệ ị ữ ướ ộ ộ ủ ệ ươ ố ề
thu hai l n và ngăn ng a vi c tr n l u thu đi v i các lo i thu đánh vào thu nh p:ế ầ ừ ệ ố ậ ế ố ớ ạ ế ậ
+ T i Đi u 4 đi t ng c trú:ạ ề ố ượ ư
“1. Theo n i dung c a Hi p đnh này, thu t ng “đi t ng c trú c a m t N c ký k t” có nghĩa là b t c đi ộ ủ ệ ị ậ ữ ố ượ ư ủ ộ ướ ế ấ ứ ố
t ng nào, mà theo các lu t c a N c đó, là đi t ng ch u thu căn c vào nhà , n i c trú, tr s đi u hành, ượ ậ ủ ướ ố ượ ị ế ứ ở ơ ư ụ ở ề
n i thành l p ho c b t k tiêu th c nào khác có tính ch t t ng t và cũng bao g m c N c đó và b t c c quan ơ ậ ặ ấ ỳ ứ ấ ươ ự ồ ả ướ ấ ứ ơ
chính quy n c s hay chính quy n đa ph ng c a N c đó. Tuy nhiên, thu t ng này không bao g m b t k đi ề ơ ở ề ị ươ ủ ướ ậ ữ ồ ấ ỳ ố
t ng nào là đi t ng ch u thu t i N c đó ch đi v i thu nh p t các ngu n t i N c đó.ượ ố ượ ị ế ạ ướ ỉ ố ớ ậ ừ ồ ạ ướ
…”
+ T i Đi u 5 c s th ng trú:ạ ề ơ ở ườ
“1. Theo n i dung c a Hi p đnh này, thu t ng “c s th ng trú” có nghĩa là m t c s kinh doanh c đnh mà ộ ủ ệ ị ậ ữ ơ ở ườ ộ ơ ở ố ị
qua đó doanh nghi p th c hi n toàn b hay m t ph n ho t đng kinh doanh c a mình.ệ ự ệ ộ ộ ầ ạ ộ ủ
2. Thu t ng “c s th ng trú” ch y u bao g m:ậ ữ ơ ở ườ ủ ế ồ
(a) tr s đi u hành;ụ ở ề
(b) chi nhánh;
(c) văn phòng;
(d) nhà máy;
(e) x ng;ưở
(f) m , gi ng d u ho c khí, m đá ho c b t k đa đi m khai thác tài nguyên thiên nhiên; vàỏ ế ầ ặ ỏ ặ ấ ỳ ị ể
(g) c u trúc l p đt hay thi t b đc s d ng cho vi c thăm dò tài nguyên thiên nhiên.ấ ắ ặ ế ị ượ ử ụ ệ
…”
+ T i Đi u 15 ho t đng d ch v cá nhân ph thu c:ạ ề ạ ộ ị ụ ụ ộ
“1. Th theo các quy đnh t i Đi u 16, 18, 19, 20 và 21, các kho n ti n l ng, ti n công, và các kho n ti n thù lao ể ị ạ ề ả ề ươ ề ả ề
t ng t khác do m t đi t ng c trú c a m t N c ký k t thu đc t lao đng làm công s ch b đánh thu t i ươ ự ộ ố ượ ư ủ ộ ướ ế ượ ừ ộ ẽ ỉ ị ế ạ
N c đó, tr khi công vi c c a đi t ng đó đc th c hi n t i N c ký k t kia. N u công vi c làm công đc ướ ừ ệ ủ ố ượ ượ ự ệ ạ ướ ế ế ệ ượ
th c hi n nh v y, s ti n công tr cho lao đng đó có th b đánh thu t i N c kia.ự ệ ư ậ ố ề ả ộ ể ị ế ạ ướ
2. M c dù có nh ng quy đnh t i kho n 1, ti n công do m t đi t ng c trú c a m t N c ký k t thu đc t lao ặ ữ ị ạ ả ề ộ ố ượ ư ủ ộ ướ ế ượ ừ
đng làm công t i N c ký k t kia s ch b đánh thu t i N c th nh t n u:ộ ạ ướ ế ẽ ỉ ị ế ạ ướ ứ ấ ế
(a) ng i nh n ti n công có m t t i N c kia trong m t kho ng th i gian ho c nhi u kho ng th i gian g p l i ườ ậ ề ặ ạ ướ ộ ả ờ ặ ề ả ờ ộ ạ
không quá 183 ngày trong năm tài chính liên quan, và
(b) ch lao đng hay đi t ng đi di n ch lao đng tr ti n thù lao lao đng không ph i là đi t ng c trú t i ủ ộ ố ượ ạ ệ ủ ộ ả ề ộ ả ố ượ ư ạ
N c kia, vàướ
(c) s ti n công không ph i phát sinh t i m t c s th ng trú ho c c s c đnh mà đi t ng ch lao đng có ố ề ả ạ ộ ơ ở ườ ặ ơ ở ố ị ố ượ ủ ộ
t i N c kia.ạ ướ
3. M c dù có nh ng quy đnh trên c a Đi u này, ti n công thu đc t lao đng làm trên tàu th y ho c máy bay do ặ ữ ị ủ ề ề ượ ừ ộ ủ ặ
m t doanh nghi p c a m t N c ký k t đi u hành trong v n t i qu c t s ch b đánh thu t i N c ký k t đó.”ộ ệ ủ ộ ướ ế ề ậ ả ố ế ẽ ỉ ị ế ạ ướ ế
- Th theo Hi p đnh gi a chính ph n c C ng hòa xã h i ch nghĩa Vi t Nam và chính ph n c C ng hòa nhân ể ệ ị ữ ủ ướ ộ ộ ủ ệ ủ ướ ộ
dân Trung Hoa v tránh đánh thu hai l n và ngăn ng a vi c tr n l u thu đi v i các lo i thu đánh vào thu nh p:ề ế ầ ừ ệ ố ậ ế ố ớ ạ ế ậ
+ T i Đi u 4 đi t ng c trú:ạ ề ố ượ ư
“1/ Theo n i dung c a Hi p đnh này, thu t ng “đi t ng c trú c a m t N c ký k t” có nghĩa là b t c đi ộ ủ ệ ị ậ ữ ố ượ ư ủ ộ ướ ế ấ ứ ố
t ng nào, mà theo các lu t c a N c đó, là đi t ng ch u thu căn c vào nhà , n i c trú, tr s đăng ký, tr ượ ậ ủ ướ ố ượ ị ế ứ ở ơ ư ụ ở ụ
s chính ho c b t k tiêu chu n khác có tính ch t t ng t ... ”ở ặ ấ ỳ ẩ ấ ươ ự
+ T i Đi u 5:ạ ề
1/ Theo n i dung c a Hi p đnh này, thu t ng “c s th ng trú” có nghĩa là m t c s kinh doanh c đnh mà ộ ủ ệ ị ậ ữ ơ ở ườ ộ ơ ở ố ị
qua đó xí nghi p th c hi n toàn b hay m t ph n ho t đng kinh doanh c a mình.ệ ự ệ ộ ộ ầ ạ ộ ủ
2/ Thu t ng “c s th ng trú” ch y u bao g m:ậ ữ ơ ở ườ ủ ế ồ
a. tr s đi u hành;ụ ở ề
b. chi nhánh;
c. văn phòng;
d. nhà máy;
e. x ng;ưở
f. m , gi ng d u ho c khí, m đá ho c b t k đa đi m khai thác tài nguyên thiên nhiên nào khác.ỏ ế ầ ặ ỏ ặ ấ ỳ ị ể
3/ Thu t ng “c s th ng trú” cũng bao g m:ậ ữ ơ ở ườ ồ
a. đa đi m xây d ng, công trình xây d ng, l p ráp ho c l p đt hay các ho t đng giám sát liên quan đn các công ị ể ự ự ắ ặ ắ ặ ạ ộ ế
trình, đa đi m trên, nh ng ch khi đa đi m, công trình hay các ho t đng đó kéo dài trong giai đo n trên sáu tháng;ị ể ư ỉ ị ể ạ ộ ạ
b. vi c cung c p các d ch v , bao g m c dc t v n do m t xí nghi p c a m t N c ký k t th c hi n thông qua các ệ ấ ị ụ ồ ả ư ấ ộ ệ ủ ộ ướ ế ự ệ
nhân viên hay cá nhân khác đc xí nghi p giao th c hi n t i N c ký k t kia, v i đi u ki n các ho t đng nêu trênượ ệ ự ệ ạ ướ ế ớ ề ệ ạ ộ
kéo dài (trong cùng m t d án hay m t d án liên quan) trong m t giai đo n hay nhi u giai đo n g p l i h n 6 ộ ự ộ ự ộ ạ ề ạ ộ ạ ơ
tháng trong kho ng th i gian 12 tháng.ả ờ
+ T i Đi u 15 ho t đng d ch v cá nhân ph thu c:ạ ề ạ ộ ị ụ ụ ộ
1/ Th theo các quy đnh t i Đi u 16, 18, 19, 20 và 21 các kho n ti n l ng, ti n công và các kho n ti n thù lao ể ị ạ ề ả ề ươ ề ả ề
t ng t khác do m t đi t ng c trú c a m t N c ký k t thu đc t lao đng làm công s ch b đánh thu t i ươ ự ộ ố ượ ư ủ ộ ướ ế ượ ừ ộ ẽ ỉ ị ế ạ
N c ký k t đó, tr khi công vi c c a đi t ng đó đc th c hi n t i N c ký k t kia. N u công vi c làm công ướ ế ừ ệ ủ ố ượ ượ ự ệ ạ ướ ế ế ệ
đc th c hi n nh v y, s ti n công tr cho lao đng đó có th b đánh thu t i N c ký k t kia.ượ ự ệ ư ậ ố ề ả ộ ể ị ế ạ ướ ế
2/ M c dù có nh ng quy đnh t i kho n 1, ti n công do m t đi t ng c trú c a m t N c ký k t thu đc t lao ặ ữ ị ạ ả ề ộ ố ượ ư ủ ộ ướ ế ượ ừ
đng làm công t i N c ký k t kia s ch b đánh thu t i N c ký k t th nh t n u:ộ ạ ướ ế ẽ ỉ ị ế ạ ướ ế ứ ấ ế
a. ng i nh n ti n công có m t t i N c ký k t kia trong m t kho ng th i gian ho c nhi u kho ng th i gian g p ườ ậ ề ặ ạ ướ ế ộ ả ờ ặ ề ả ờ ộ
l i không quá 183 ngày trong năm d ng l ch liên quan; vàạ ươ ị
b. ch lao đng hay đi t ng đi di n ch lao đng tr ti n công lao đng không ph i là đi t ng c trú t i ủ ộ ố ượ ạ ệ ủ ộ ả ề ộ ả ố ượ ư ạ
N c ký k t kia; vàướ ế
c. s ti n công không ph i phát sinh t i m t c s th ng trú ho c c s c đnh mà đi t ng ch lao đng có t i ố ề ả ạ ộ ơ ở ườ ặ ơ ở ố ị ố ượ ủ ộ ạ
N c ký k t kia.ướ ế
3/ M c dù có nh ng quy đnh trên c a Đi u này, ti n công t lao đng làm trên tàu th y ho c máy bay do m t đi ặ ữ ị ủ ề ề ừ ộ ủ ặ ộ ố
t ng c trú c a m t N c ký k t đi u hành trong v n t i qu c t s ch b đánh thu t i N c ký k t đó.ượ ư ủ ộ ướ ế ề ậ ả ố ế ẽ ỉ ị ế ạ ướ ế
Căn c các quy đnh nêu trên:ứ ị
- Tr ng h p Công ty m t i Trung Qu c và Tây Ban Nha th c hi n d án đi n m t tr i t i Vi t Nam có thành l p ườ ợ ẹ ạ ố ự ệ ự ệ ặ ờ ạ ệ ậ
văn phòng đi di n và văn phòng d án, n u đáp ng các đi u ki n quy đnh t i Đi u 5 c a Hi p đnh và Kho n 1.2ạ ệ ự ế ứ ề ệ ị ạ ề ủ ệ ị ả
Đi u 11 Thông t s 205/2013/TT-BTC thì văn phòng đi di n và văn phòng d án đc coi là c s th ng trú;ề ư ố ạ ệ ự ượ ơ ở ườ
- Tr ng h p Công ty m đi u đng ng i lao đng sang Vi t Nam làm vi c, thì kho n ti n l ng, ti n công c a ườ ợ ẹ ề ộ ườ ộ ệ ệ ả ề ươ ề ủ
ng i lao đng do Công ty m chi tr là kho n thu nh p ch u thu TNCN theo quy đnh pháp lu t v thu TNCN ườ ộ ẹ ả ả ậ ị ế ị ậ ề ế
hi n hành c th :ệ ụ ể
+ N u cá nhân có m t Vi t Nam d i 183 ngày và đáp ng đy đ quy đnh t i Đi u 15 c a Hi p đnh gi a Vi t ế ặ ệ ướ ứ ầ ủ ị ạ ề ủ ệ ị ữ ệ
Nam - Trung Qu c, Vi t Nam - Tây Ban Nha và Đi u 31 Thông t 205/2013/TT-BTC thì các cá nhân đó đc áp ố ệ ề ư ượ
d ng Hi p đnh tránh đánh thu hai l n đi v i kho n thu nh p t ti n l ng ti n công.ụ ệ ị ế ầ ố ớ ả ậ ừ ề ươ ề
+ N u cá nhân có m t t i Vi t Nam t 183 ngày tr lên trong 01 (m t) năm d ng l ch ho c 12 tháng liên t c k t ế ặ ạ ệ ừ ở ộ ươ ị ặ ụ ể ừ
ngày đu đn Vi t Nam thì các cá nhân trên là đi t ng c trú t i Vi t Nam thì th c hi n khai n p thu theo quy ầ ế ệ ố ượ ư ạ ệ ự ệ ộ ế
đnh t i Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 và Thông t s 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 c a B Tài ị ạ ư ố ư ố ủ ộ
chính.
C c Thu TP Hà N i tr l i đ VPĐD Risen Energy (Hong Kong) Co., Limited t i Hà N i đc bi t và th c hi n./.ụ ế ộ ả ờ ể ạ ộ ượ ế ự ệ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- DTPC;
- TKT1;
- CNTK;
- L u: VT, TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ