T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố44287/CT-TTHT
V/v kh u tr thu TNCN phát sinh t i ấ ừ ế ạ
n c ngoàiướ
Hà N iộ, ngày 10 tháng 6 năm 2019
Kính g i:ử Ông/Bà Furusawa Sho
(Đa ch : Phòng 504 tòa nhà M t tr i Sông H ng, s 23 Phan Chu Trinh, Ph ng Phan Chu Trinh, Qu n Hoàn Ki m,ị ỉ ặ ờ ồ ố ườ ậ ế
TP Hà N i;ộ
MST: 8568606576)
Tr l i công văn s không s ngày 23/4/2019 c a ả ờ ố ố ủ Ông/Bà Furusawa Sho v v ng m c chính sách thu TNCN, C cề ướ ắ ế ụ
Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ế ộ ế ư
- Căn c Kho n 3 Đi u 2 Hi p đnh gi a Chính ph Nh t B n và Chính ph n c C ng hòa xã h i ch nghĩa Vi t ứ ả ề ệ ị ữ ủ ậ ả ủ ướ ộ ộ ủ ệ
Nam v tránh đánh thu hai l n và ngăn ngề ế ầ ừa vi c tr n l u thu đi v i các loệ ố ậ ế ố ớ ại thu đánh vếào thu nhập:
“3/ Nh ng lo i thu hi n hành đc áp d ng trong Hi p đnh này là:ữ ạ ế ệ ượ ụ ệ ị
a. T i Vi t Nam:ạ ệ
(i) Thu thu nh p cá nhân;ế ậ
(ii) Thu ếl i t c;ợ ứ
(iii) Thu chuy n l i nhu n ra n c ngoài;ế ể ợ ậ ướ
(iv) Thu đi v i các nhà th u n c ngoài (trong ph m vế ố ớ ầ ướ ạ i đc coượ i nh là thu thu trên l i t c);ư ế ợ ứ
(v) Thu đi v i các nhà th u ph n c ngoài trong lĩnh v c d u khí (trong ph m vế ố ớ ầ ụ ướ ự ầ ạ i đc coi nh là thu thu trên ượ ư ế
l i t c); và ợ ứ
(vi) Thu đi v i ti n b n quy n;ế ố ớ ề ả ề
(D i đướ ây đc g i là “thu Vi t Nam”);ượ ọ ế ệ
b. T i Nh t B n:ạ ậ ả
(i) Thu thu nh p;ế ậ
(ii) Thu công ty; vàế
(iii) Các lo i thu c trú c a đa ph ng;ạ ế ư ủ ị ươ
(D i đây đc g i là “thu Nh t B n).”ướ ượ ọ ế ậ ả
- Căn c Đi u 48 Thông t s 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 h ng d n bi n pháp kh u tr thu :ứ ề ư ố ướ ẫ ệ ấ ừ ế
“Tr ng h p m t đi t ng c trú c a Vi t Nam có thu nh p và đã n p thu t i N c ký k t Hi p đnh v i Vi t ườ ợ ộ ố ượ ư ủ ệ ậ ộ ế ạ ướ ế ệ ị ớ ệ
Nam, n u t i Hi p đnh, Vi t Nam cam k t th c hi n bi n pháp kh u tr thu thì khế ạ ệ ị ệ ế ự ệ ệ ấ ừ ế i đối t ng c trú này kê khai ượ ư
thu thu nh p t i Vi t Nam, các kho n thu nh p đó s đc tính vào thu nh p ch u thu t i Vi t Nam theo quy đnh ế ậ ạ ệ ả ậ ẽ ượ ậ ị ế ạ ệ ị
c a pháp lu t hi n hành v thu Vi t Nam và s ti n thu đã n p N c kủ ậ ệ ề ế ở ệ ố ề ế ộ ở ướ ý k t s đc kh u tr vào s thu ế ẽ ượ ấ ừ ố ế
ph i n p t i Vi t Nam. Vi c khả ộ ạ ệ ệ ấu tr thu th c hi n theo các nguyên t c d i đây:ừ ế ự ệ ắ ướ
a) Thu đã n p N c kế ộ ở ướ ý k t đc kh u tr là s c thu đc quy đnh t i Hi p đnh;ế ượ ấ ừ ắ ế ượ ị ạ ệ ị
b) Số thu đc khế ượ ấu tr không v t quá sừ ượ ố thu ph i n p t i Vi t Nam tế ả ộ ạ ệ ính trên thu nh p t N c kậ ừ ướ ý k t theo quyế
đnh pháp lu t hi n hành v thu Vi t Nam nhị ậ ệ ề ế ở ệ nưg cũng không đc kh u tr ho c hoàn s thu đã n p cao h n ượ ấ ừ ặ ố ế ộ ơ
n c ngoài;ở ướ
c) S thu đã n p N c ký k t đc kh u tr là s thu phát sinh trong th i gian thu c năm tính thu t i Vi t ố ế ộ ở ướ ế ượ ấ ừ ố ế ờ ộ ế ạ ệ
Nam....”
- Căn c Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 c a B Tài chính h ng d n th c hi n Lu t Thu thu nh pứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ ậ ế ậ
cá nhân, Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân và Ngh đnh s 65/2013/NĐ-CP c a ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế ậ ị ị ố ủ
Chính ph quy đnh chi ti t m t s đi u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân và Lu t s a đi, b sung m t s đi u c aủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ế ậ ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ
Lu t thu thu nh p cá nhân:ậ ế ậ
+ T i Kho n 1 Đi u 6 quy đnh k tính thu :ạ ả ề ị ỳ ế
“1. Đi v i cá nhân c trúố ớ ư
a) K tính thu theo năm: áp d ng đi v i thu nh p t kinh doanh và thu nh p t ti n l ng, ti n công.ỳ ế ụ ố ớ ậ ừ ậ ừ ề ươ ề
…
Tr ng h p trong năm d ng l ch, cá nhân cườ ợ ươ ị ó m t t i Vi t Nam d i ặ ạ ệ ướ 183 ngày nh ng tưính trong 12 tháng liên t c ụ
k t ngày đu tiên có m t t i Vi t Nam là t 183 ngày tr lên thì k tính thu đu tiên đc xác đnh là 12 tháng ể ừ ầ ặ ạ ệ ừ ở ỳ ế ầ ượ ị
liên t c k t ngày đu tiên có m t t i Vi t Nam. T năm th hai, k tính thu căn c theo năm d ng l ch.ụ ể ừ ầ ặ ạ ệ ừ ứ ỳ ế ứ ươ ị
Ví d 3: Ông B là ng i n c ngoài l n đu tiên đn Vi t Nam t ngày 20/4/2ụ ườ ướ ầ ầ ế ệ ừ 014. Trong năm 2014 tính đn ngày ế
31/12/2014, ông B có m t t i Vi t Nam t ng c ng 130 ngày. Trong năm 2015, tính đn 19/4/2015 ông B cặ ạ ệ ổ ộ ế ó m t t i ặ ạ
Vi t Nam t ng c ng 65 ngày. K tính thu đu tiên c a ông B đc xác đnh t ngày 20/4/2014 đn h t ngày ệ ổ ộ ỳ ế ầ ủ ượ ị ừ ế ế
19/4/2015. K tính thu th hai đc xác đnh t ngày 01/01/2015 đn h t ngày 31/12/2015.”ỳ ế ứ ượ ị ừ ế ế
+ T i Đi m e Kho n 2 Đi u 26 quy đnh khai thu , quy t toán thu :ạ ể ả ề ị ế ế ế
“e) Nguyên t c khai thu , quy t toán thu đắ ế ế ế ối v i m t s tr ng h p nh sau:ớ ộ ố ườ ợ ư
e.1) Tr ng h p cá nhân c trú có thu nh p phát sinh t i n c ngoài đã tườ ợ ư ậ ạ ướ ính và n p thu thu nh p cá nhân theo quy ộ ế ậ
đnh c a n c ngoài thì đc tr sị ủ ướ ượ ừ ố thu đã n p n c ngoài. Sế ộ ở ướ ố thu đc tr không v t quá s thu ph i n pế ượ ừ ượ ố ế ả ộ
tính theo bi u thu c a Vi t Nam tính phân b cho ph n thu nh p phát sinh t i n c ngoài. T l phân b đc xácể ế ủ ệ ổ ầ ậ ạ ướ ỷ ệ ổ ượ
đnh b ng t l gi a s thu nh p phát sinh t i n c ngoài và t ng thu nh p ch u thu .”ị ằ ỷ ệ ữ ố ậ ạ ướ ổ ậ ị ế
Căn c quy đnh nêu trên, tr ng h p Ông/Bà Furusawa Sho là ng i n c ngoài đc c sang Vi t Nam làm vi c ứ ị ườ ợ ườ ướ ượ ử ệ ệ
t i Văn phòng đi di n Ngân hàng TNHH Joyo t i TP Hà N i t ngày 18/12/2018, trong năm d ng l ch 2018, cá ạ ạ ệ ạ ộ ừ ươ ị
nhân có m t t i Vi t Nam d i 183 ngày nh ng tính trong 12 tháng liên t c k t ngày đu tiên có m t t i Vi t ặ ạ ệ ướ ư ụ ể ừ ầ ặ ạ ệ
Nam là t 183 ngày tr lên thừ ở ì k tính thu đu tiên c a Ông/Bà Furusawa Sho đc xác đnh t ngày 18/12/2018 ỳ ế ầ ủ ượ ị ừ
đn h t ngày 17/12/2019. K tính thu th hai đc xác đnh t ngày 01/01/2019 đn h t ngày 31/12/2019.ế ế ỳ ế ứ ượ ị ừ ế ế
Tr ng h p năm 2019 Ông/Bà Furusawa Sho là cá nhân c trú ng i Nh t B n có thu nh p phát sinh t i Nh t B n ườ ợ ư ườ ậ ả ậ ạ ậ ả
đã tính và n p thu thu nh p cá nhân theo quy đnh c a pháp lu t Nh t B n thì cá nhân đc tr s thu đã n p ộ ế ậ ị ủ ậ ậ ả ượ ừ ố ế ộ ở
Nh t B n vào s thu TNCN ph i n p t i Vi t Nam. ậ ả ố ế ả ộ ạ ệ S thu đc tr không v t quá s thu ph i n p tính theo ố ế ượ ừ ượ ố ế ả ộ
bi u thu c a Vi t Nam tính phân b cho ph n thu nh p phát sinh t i Nh t B n. T l phân b đc xác đnh b ngể ế ủ ệ ổ ầ ậ ạ ậ ả ỷ ệ ổ ượ ị ằ
t l gi a sỷ ệ ữ ố thu nh p phát sinh t i Nh t B n và tậ ạ ậ ả ổng thu nh p ch u thu .ậ ị ế
C c Thu TP Hà N i tr l i đụ ế ộ ả ờ Ôểng/Bà Furusawa Sho đc bi t và th cượ ế ự hi n./.ệ
C C TR NGỤ ƯỞ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- L u: VT, TTHT (2).ư
Mai S nơ