TRUNG TÂM DỊCH VỤ VIỆC LÀM
THANH NIÊN CẦN THƠ
---------- ----------
GIÁO TRÌNH
THỰC HÀNH
KHAI BÁO THUẾ
(PHẦN LÝ THUYẾT)
Trần Quốc Cường
2022
MỤC LỤC
PHẦN 1: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG......................................................................................................... 1
1.1 Phạm vi áp dụng thuế GTGT..................................................................................................................1
1.1.1 Người nộp thuế GTGT........................................................................................................................1
1.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế............................................................1
1.1.3 Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT...............................................................5
1.2 Căn cứ tính thuế....................................................................................................................................... 7
1.2.1 Giá tính thuế GTGT............................................................................................................................ 7
1.2.2 Thuế suất thuế GTGT.......................................................................................................................10
1.3 Thời điểm tính thuế GTGT.................................................................................................................... 12
1.4 Phương pháp tính thuế GTGT..............................................................................................................12
1.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế............................................................................................................. 12
1.4.2 Phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng.....................................................................................14
1.5 Quy định về hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ................................................................16
1.6 Văn bản pháp luật về thuế GTGT.........................................................................................................18
PHẦN 2: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP......................................................................................21
1.1 Người nộp thuế....................................................................................................................................... 21
1.2 Phương pháp tính thuế Thu nhập doanh nghiệp.................................................................................21
1.2.1. Công thức chung xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp................................................21
1.2.2 Cách xác định thuế TNDN phải nộp trong trường hợp có thu nhập từ đầu tư ra nước
ngoài.......................................................................................................................................................... 21
1.2.3. Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác
không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam................23
1.2.4. Kỳ tính thuế TNDN.......................................................................................................................... 23
1.3. Thu nhập tính thuế................................................................................................................................24
1.3.1 Thu nhập chịu thuế.......................................................................................................................... 24
1.3.2 Thu nhập miễn thuế.........................................................................................................................42
1.3.3 Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định của pháp luật...........................................................45
1.4 Thuế suất................................................................................................................................................. 47
1.5 Quản lý thuế TNDN................................................................................................................................ 47
1.5.1 Nơi nộp thuế TNDN......................................................................................................................... 47
1.5.2 Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNDN.......................................................................................48
1.5.3 Văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN...................................................................................49
PHẦN 3: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN...................................................................................................52
1.1 Đối tượng nộp thuế................................................................................................................................. 52
1.2 Thu nhập chịu thuế................................................................................................................................52
1.3 Thu nhập được miễn thuế......................................................................................................................60
Trung Tâm DVVL Thanh Niên Cần Thơ – Thực Hành Khai Báo Thuế
1.4 Giảm thuế................................................................................................................................................ 62
1.5 Phương pháp tính thuế đối với cá nhân cư trú.....................................................................................62
1.5.1 Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công........................................................................................62
1.5.2 Đối với thu nhập từ kinh doanh.......................................................................................................67
1.5.3 Đối với thu nhập từ đầu tư vốn........................................................................................................72
1.5.4 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn.........................................................................................72
1.5.5 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản..........................................................................74
1.5.6 Đối với thu nhập từ bản quyền.........................................................................................................76
1.5.7 Đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại..............................................................................76
1.5.8 Đối với thu nhập từ trúng thưởng....................................................................................................77
1.5.9 Đối với thu nhập từ nhận thừa kế và nhận quà tặng......................................................................77
1.6 Phương pháp tính thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú.............................................................79
1.6.1 Đối với thu nhập từ kinh doanh.......................................................................................................79
1.6.2 Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công........................................................................................79
1.6.3 Đối với thu nhập từ đầu tư vốn........................................................................................................80
1.6.4 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn.........................................................................................80
1.6.5 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản..........................................................................81
1.6.6 Đối với thu nhập từ bản quyền.........................................................................................................81
1.6.7 Đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại..............................................................................81
1.6.8 Đối với thu nhập từ từ trúng thưởng, nhận từ thừa kế và nhận quà tặng......................................81
1.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế........................................................................................82
1.7.1 Đăng ký thuế..................................................................................................................................... 82
1.7.2 Khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế.......................................................................83
1.8 Các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNCN................................................................................86
PHẦN 4: QUẢN LÝ THUẾ.........................................................................................................................88
1.1 Đăng ký thuế........................................................................................................................................... 88
1.2 Kê khai thuế, tính thuế...........................................................................................................................89
1.2.1 Kê khai thuế...................................................................................................................................... 89
1.2.2 Kỳ kê khai......................................................................................................................................... 89
1.2.3 Hồ sơ khai thuế.................................................................................................................................91
1.3 Nộp thuế.................................................................................................................................................. 92
1.4. Ấn định thuế...........................................................................................................................................93
1.5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế................................................................................................................94
1.5.1. Kiểm tra thuế................................................................................................................................... 94
1.5.2. Thanh tra thuế.................................................................................................................................95
1.6 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.................................................................................96
Trung Tâm DVVL Thanh Niên Cần Thơ – Thực Hành Khai Báo Thuế
1.7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế............................................................................................................96
1.7.1 Các mức phạt chậm nộp hồ sơ khai.................................................................................................97
1.7.2 Phạt không khai đầy đủ thông tin trong hồ sơ thuế........................................................................98
PHỤ LỤC 1: Danh mục hàng hóa dịch vụ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5%.............................100
Trung Tâm DVVL Thanh Niên Cần Thơ – Thực Hành Khai Báo Thuế
PHẦN 1: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
1.1 Phạm vi áp dụng thuế GTGT
1.1.1 Người nộp thuế GTGT
Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch
vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh
doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua
dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu).
Tổ chức kinh doanh bao gồm: doanh nghiệp dưới mọi loại hình thuộc thành phần
kinh tế, các tổ chức kinh doanh của các tổ chức chính trị, xã hội, hội nghề nghiệp, các
loại hình HTX,…
Cá nhân kinh doanh bao gồm những người kinh doanh độc lập, hộ kinh doanh và
các cá nhân hợp tác với nhau để cùng SXKD nhưng không thành pháp nhân.
1.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế
a) Đối tượng chịu thuế GTGT
Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản
xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ
chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT nêu tại mục b
dưới đây.
b) Đối tượng không chịu thuế GTGT
1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản,
hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ
chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập
khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch,
phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối,
bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo
phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc
ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
2. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống,
cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các
khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuôi,
giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở
nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống
cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống vật nuôi, giống
1
Phòng Đào tạo: 02923 696 666 – 0944 38 3737 Trần Quốc Cường: 0377774415
