SỞ LAO ĐỘNG – THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI BÌNH DƯƠNG
TRƯỜNG TRUNG CẤP BÁCH KHOA BÌNH DƯƠNG
Địa chỉ: S 89 Đ!i l$ Đ$c L%p, khu ph Thng Nh,t 2, phư0ng D1 An,
th2nh ph D1 An, tỉnh B3nh Dương.
Điện tho!i: 0283.729.6689; Email: bdp.edu.vn@gmail.com
Website: bdp.edu.vn
GIÁO TRÌNH
THUẾ VÀ KHAI BÁO THUẾ
DÙNG CHO ĐÀO TẠO: TRUNG CẤP
NGÀNH: KẾ TOÁN DN
LƯU HÀNH NỘI BỘ
TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN
T2i liệu n2y thu$c lo!i sách giáo tr3nh nên các nguồn thông tin có thể được phép dùng
nguyên bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đ2o t!o v2 tham khảo.
Mọi mục đích khác mang tính lệch l!c hoặc sử dụng với mục đích kinh doanh
thiếu l2nh m!nh sẽ bị nghiêm c,m.
Mục Lục
BÀI 1: GIỚI THIỆU VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THU...................................................................2
1. Tổng quan về thuế.......................................................................................................................2
1.1. Khái niệm, vai trò, chức năng của thuế trong quản lý nhà nước.............................................2
1.2. Phân loại thuế...........................................................................................................................4
2. Kế toán thuế.................................................................................................................................5
3. Tóm tắt chương v2 ví dụ trắc nghiệm ứng dụng..........................................................................5
BÀI 2: KẾ TOÁN THUẾ GTGT....................................................................................................6
1. Tổng quan về thuế GTGT............................................................................................................7
1.1. Khái niệm..................................................................................................................................7
1.2. Đối tượng nộp thuế GTGT........................................................................................................7
1.3. Đối tượng chịu thuế..................................................................................................................7
1.4. Đối tượng không chịu thuế.......................................................................................................7
2. Kế toán thuế được kh,u trừ.......................................................................................................16
2.1. Nguyên tắc hạch toán.............................................................................................................16
2.2. Tài khoản sử dụng..................................................................................................................16
2.3. Phương pháp hạch toán..........................................................................................................16
3. Kế toán thuế phải n$p nh2 nước (Thuế giá trị gia tăng)............................................................19
3.1. Nguyên tắc hạch toán.............................................................................................................19
3.2. Tài khoản sử dụng..................................................................................................................19
3.3. Phương pháp hạch toán..........................................................................................................20
4. Tóm tắt chương và ví dụ trắc nghiệm........................................................................................31
5. Phần b2i t%p thực h2nh...............................................................................................................32
5.1. B2i t%p thực h2nh 01...............................................................................................................32
5.2. B2i t%p thực h2nh 02...............................................................................................................33
5.3. B2i t%p thực h2nh 03...............................................................................................................34
BÀI 3: KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB)........................................................35
1. Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt...........................................................................................36
1.1. Khái niệm................................................................................................................................36
1.2. Vai trò và đặc điểm.................................................................................................................36
1.3. Nội dung cơ bản của thuế TTĐB............................................................................................36
2. Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt....................................................................................................39
2.1. Chứng từ sử dụng và nguyên tắc hạch toán...........................................................................39
2.2. Tài khoản sử dụng..................................................................................................................40
2.3. Phương pháp hạch toán..........................................................................................................40
3. Tóm tắt chương v2 ví dụ trắc nghiệm ứng dụng........................................................................45
4. Phần b2i t%p thực h2nh...............................................................................................................46
BÀI 4: KẾ TOÁN XUẤT NHẬP KHẨU....................................................................................47
1. Tổng quan về thuế xu,t nh%p khẩu............................................................................................47
1.1. Khái niệm................................................................................................................................47
1.2. Đặc điểm.................................................................................................................................47
1.3. Nội dung cơ bản của thuế XNK..............................................................................................48
2. Kế toán thuế xu,t nh%p khẩu.....................................................................................................54
2.1. Chứng từ sử dụng...................................................................................................................54
2.2. Tài khoản sử dụng..................................................................................................................54
2.3. Phương pháp hạch toán..........................................................................................................54
3. Tóm tắt chương v2 ví dụ trắc nghiệm ứng dụng........................................................................70
4. Phần b2i t%p thực h2nh...............................................................................................................71
1
4.1. Bài tập thực hành 01...............................................................................................................71
4.2. B2i t%p thực h2nh 02...............................................................................................................71
BÀI 5: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.........................................................73
1. Tổng quan về thuế thu nh%p doanh nghiệp................................................................................73
1.1. Khái niệm và đặc điểm...........................................................................................................73
1.2. Nội dung cơ bản của pháp luật về thuế TNDN.......................................................................73
2. Kế toán thuế thu nh%p doanh nghiệp.........................................................................................75
2.1. Chứng từ sử dụng...................................................................................................................75
2.2. Tài khoản sử dụng:.................................................................................................................75
2.3. Phương pháp hạch toán..........................................................................................................76
3. Kế toán t2i sản thuế thu nh%p hoãn l!i.......................................................................................77
3.1. Nguyên tắc hạch toán.............................................................................................................77
3.2. Tài khoản sử dụng..................................................................................................................78
3.3. Phương pháp hạch toán..........................................................................................................78
4. Kế toán chi phí thuế thu nh%p doanh nghiệp.............................................................................78
5. Tóm tắt chương v2 ví dụ trắc nghiệm ứng dụng........................................................................86
6. Phần b2i t%p thực h2nh...............................................................................................................87
BÀI 6: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN.....................................................................89
1. Tổng quan về thuế thu nh%p cá nhân.........................................................................................89
1.1. Khái niệm................................................................................................................................89
1.2. Đối tượng nộp thuế.................................................................................................................89
1.3. Thu nhập chịu thuế.................................................................................................................91
1.4. Thu nhập được miễn thuế:......................................................................................................99
1.5. Giảm thuế.............................................................................................................................104
2. Kế toán thuế thu nh%p cá nhân.................................................................................................105
2.1. Khái niệm..............................................................................................................................105
2.2. Chứng từ hạch toán..............................................................................................................105
2.3. Tài khoản sử dụng................................................................................................................105
2. 4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:....................................................105
3. Tóm tắc chương v2 ví dụ trắc nghiệm ứng dụng.....................................................................112
4. Phần b2i t%p thực h2nh.............................................................................................................113
BÀI 7: KẾ TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN..................................................................................114
1. Tổng quan về thuế t2i nguyên..................................................................................................114
1.1. Kế toán thuế tài nguyên........................................................................................................114
1.2. Tóm tắt chương và ví dụ trắc nghiệm ứng dụng...................................................................114
BÀI 8: KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT.........................................................................................116
2. Tổng quan về thuế nh2 đ,t.......................................................................................................116
2. 1. Kế toán thuế nhà đất............................................................................................................116
2.2. Tóm tắt chương và ví dụ trắc nghiệm ứng dụng...................................................................116
2.3. Phần bài tập thực hành.........................................................................................................116
BÀI 9: KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP
KHÁC..........................................................................................................................................117
3. Tổng quan về các lo!i thuế khác..............................................................................................117
3.1. Kế toán các loại thuế khác...................................................................................................117
3.2. Tóm tắt chương và ví dụ trắc nghiệm ứng dụng...................................................................117
3.3. Phần bài tập thực hành.........................................................................................................118
TÀI LIỆU THAM KHẢO...........................................................................................................119
2
BÀI 1: GIỚI THIỆU VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THU
Giới thiệu: Thuế gắn liền với sự tồn t!i, phát triển của Nh2 nước v2 l2 m$t công cụ
quan trọng m2 b,t kỳ quc gia n2o cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ
của m3nh. Tùy thu$c v2o bản ch,t
Mục tiêu:
- Tr3nh b2y được kiến thức cơ bản v2 nguyên tắc kế toán thuế
- Tr3nh b2y được phương pháp kế toán thuế
- V%n dụng kiến l2m được b2i thực h2nh ứng dụng về kế toán thuế
- Xác định được các chứng từ kế toán thuế
- Trung thực, nghiêm túc, tuân thủ chế đ$ kế toán hiện h2nh
Nội dung chính:
1. Tổng quan về thuế
1.1. Khái niệm, vai trò, chức năng của thuế trong quản lý nhà nước
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, phân biệt thuế với lệ phí, phí.
a. Khái niệm:
Thuế l2 m$t khoản n$p bắt bu$c m2 các thể nhân v2 pháp nhân có ngh1a vụ
phải thực hiện đi với Nh2 nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp lu%t do Nh2
nước ban h2nh, không mang tính ch,t đi giá v2 ho2n trả trực tiếp cho đi tượng
n$p thuế. Thuế không phải l2 m$t hiện tượng tự nhiên m2 l2 m$t hiện tượng xã h$i
do chính con ngư0i định ra v2 nó gắn liền với ph!m trù Nh2 nước v2 pháp lu%t.
b. Đặc điểm:
- Sự ra đ0i v2 tồn t!i của thuế gắn liền với sự phân chia xã h$i th2nh các giai c,p
đi kháng v2 sự xu,t hiện của Nh2 nước - pháp lu%t.
- Thuế do cơ quan quyền lực Nh2 nước cao nh,t ban h2nh.
- Thuế l2 khoản n$p mang tính ngh1a vụ bắt bu$c của các pháp nhân v2 thể nhân
đi với Nh2 nước không mang tính đi giá ho2n trả trực tiếp.
- Thuế l2 công cụ phản ánh quan hệ phân phi l!i của cải v%t ch,t dưới h3nh thức
giá trị giữa Nh2 nước với các chủ thể khác trong xã h$i.
c. Phân biệt thuế với lệ phí, phí.
- Thuế l2 khoản đóng góp bắt bu$c theo quy định của pháp lu%t của các cá nhân v2
pháp nhân đi với Nh2 nước không mang tính đi giá v2 ho2n trả trực tiếp.
- Lệ phí l2 khoản thu vừa mang tính ch,t phục vụ cho đi tượng n$p lệ phí về việc
thực hiện m$t s thủ tục h2nh chính vừa mang tính ch,t đ$ng viên sự đóng góp cho
ngân sách Nh2 nước.
- Phí l2 khoản thu mang tính ch,t bù đắp chi phí thư0ng xuyên hoặc b,t thư0ng
như phí về xây dựng, bảo dưỡng, duy tu của Nh2 nước đi với những ho!t đ$ng
phục vụ ngư0i n$p phí.
- Thuế v2 lệ phí, phí đều l2 nguồn thu cho ngân sách Nh2 nước v2 đều mang tính
pháp lý nhưng giữa chúng có sự khác biệt như sau:
* Xét về mặt giá trị pháp lý:
3
