KẾ TOÁN NGUỒN VỐN
2.6 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN
Kế toán nguồn vốn được hình thành từ nhiều nguồn vốn khác nhau như
nguồn vốn nhà nước.
1/ Kế toán nguồn vốn kinh doanh
Nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp được hình thành từ nhiều nguồn
vốn khác nhau tuỳ theo loại hình sở hữu đối với các doanh nghiệp nhà nước.
Nguồn vốn kinh doanh chủ yếu do nhà nước cấp phát ngoài ra còn bao gồm các
nguồn vốn được bổ sung từ quỹ doanh nghiệp và số tiền do cá nhân trong và ngoài
biếu tặng.
- Kế toán nguồn vốn kinh doanh phải tôn trọng những quy định sau:
+ Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi riêng từng loại nguồn vốn kinh
doanh, từng nguồn vốn hình thành với kinh doanh từng đơn vị cá nhân, người góp
vốn. Đối với doanh nghiệp nhà nước phải theo dõi chi tiết nguồn vốn cố định,
nguồn vốn lưu động riêng, chi tiết từng nguồn vốn, vốn doanh nghiệp, nguồn vốn
dở dang.
+ Chỉ được giảm, ghi giảm nguồn vốn trong các trường hợp trả vốn cho
ngân sách nhà nước, nộp khấu hao cơ bản cho cấp trên hoặc trả lại vốn cho các cán
bộ tham gia liên doanh.
Để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm nguồn vốn kinh doanh, kế
toán sử dụng TK 411
TK 411
- Nguồn vốn kinh doanh giảm trong kỳ - Nguồn vốn kinh doanh tăng trong kỳ
Dư: Nguồn vốn kinh doanh hiện có
Tháng 6 năm 2011 nhà nước cấp vốn kinh doanh cho công ty bằng tiền gửi
ngân hàng là 28.531.200. Theo quyết định của công ty phải bổ sung nguồn vốn
kinh doanh từ quỹ phát triển kinh doanh là 98.120.000, quỹ phúc lợi là 23.710.182
CÔNG TY CP SPR VIỆT NAM
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 61
Ngày 30 tháng 06 năm 2011
Chứng từ
Trích yếu
TK
Số tiền
SH NT Nợ Có
01 10/6 Nhà nước cấp vốn 112 411 28.531.200
02 10/6 Bổ sung từ quỹ Phát triển KD 414 411 98.120.000
03 10/6 Bổ sung từ quỹ phúc lợi 431 414 23.710.182
Cộng 150.361.382
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
CÔNG TY CP SPR VIỆT NAM
SỔ CÁI
TK 411: Nguồn vốn kinh doanh
Ngày 10 tháng 06 năm 2011
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
Dư đầu kỳ
280.000.000
61 10/6 Nhà nước cấp vốn 112
28.531.200
61 10/6 Bổ sung từ quỹ phát triển KD 414
98.120.000
61 10/6 Bổ sung từ quỹ phúc lợi 431
23.710.812
Cộng phát sinh
150.361.382
Dư cuối kỳ 430.361.382
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
2/ Kế toán nguồn vốn xây dựng cơ bản
Nguồn vốn xây dựng cơ bản của công ty được hình thành chủ yếu từ ngân
sách nhà nước, từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm nguồn vốn đầu tư xây dựng
cơ bản kế toán sử dụng TK 441, nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
TK 441
- Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản giảm - Nguồn vốn xây dựng cơ bản trong kỳ
trong kỳ - Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
hiện có hoặc của những công trình
XDCB chưa hoàn thành, chưa quyết toán
Doanh nghiệp chuyển từ quỹ phát triển kinh doanh sang tham gia nguồn
vốn đầu tư xâyd ựng cơ bản
Doanh nghiệp nhận TSCĐ xây dựng đã hoàn thành đưa vào sử dụng ngay
nguyên giá
CÔNG TY CP SPR VIỆT NAM
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 62
Quý II năm 2011
Chứng từ
Trích yếu
TK
Số tiền
SH NT Nợ Có
01 3/4 Công ty chuyển từ quỹ PTKD
sang tham gia đầu tư XDCB
414 441 4.257.300
02 3/4 Doanh nghiệp nhận TSCĐ xâ
dựng hoàn thành đưa vào sử
dụng
441 411 33.425.920
Cộng 37.638.200
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
CÔNG TY CP SPR VIỆT NAM
SỔ CÁI
TK 441: Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Ngày 3 tháng 4 năm 2011
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
Dư đầu kỳ
99.850.000
62 3/4 Bổ sung từ quỹ PTKD 414
4.257.300
62 3/4 Nhà nước cấp 112
25.000.000
62 3/4 Đầu tư XDCB 411 33.425.920
Cộng phát sinh 33.425.920
29.257.300
Số dư cuối kỳ 95.681.380
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
- Quỹ khen thưởng phúc lợi:
Quỹ này được hình thành chủ yếu từ việc trích lãi suất từ sản xuất kinh
doanh. Quỹ này được sử dụng khen thưởng khuyến khích vật chất và tinh thần của
công nhân viên. Riêng đối với quỹ phúc lợi xí nghiệp có thể sử dụng bổ sung
nguồn vốn XDCB và ủng hộ vùng thiên tai, luc lụt cho các tổ chứ từ thiện.
Mức tính tối đa vào hai quỹ bằng ba tháng lương thực hiện (nếu tỷ suất lợi
nhuận/ vốn kinh doanh năm nay lớn hơn năm trước)
Kế toán sử dụng TK 431