2.6 KÕ to¸n nguån vèn
KÕ to¸n nguån vèn ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån vèn kh¸c nhau nh
nguån vèn nhµ níc.
1/ KÕ to¸n nguån vèn kinh doanh
Nguån vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån
vèn kh¸c nhau tuú theo lo¹i h×nh së h÷u ®èi víi c¸c doanh nghiÖp nhµ níc. Nguån
vèn kinh doanh chñ yÕu do nhµ níc cÊp ph¸t ngoµi ra cßn bao gåm c¸c nguån vèn
®îc bæ sung tõ quü doanh nghiÖp vµ sè tiÒn do c¸ nh©n trong vµ ngoµi biÕu
tÆng.
- KÕ to¸n nguån vèn kinh doanh ph¶i t«n träng nh÷ng quy ®Þnh sau:
+ KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi riªng tõng lo¹i nguån vèn kinh
doanh, tõng nguån vèn h×nh thµnh víi kinh doanh tõng ®¬n vÞ c¸ nh©n, ngêi gãp
vèn. §èi víi doanh nghiÖp nhµ níc ph¶i theo dâi chi tiÕt nguån vèn cè ®Þnh,
nguån vèn lu ®éng riªng, chi tiÕt tõng nguån vèn, vèn doanh nghiÖp, nguån vèn dë
dang.
+ ChØ ®îc gi¶m, ghi gi¶m nguån vèn trong c¸c trêng hîp tr¶ vèn cho ng©n
s¸ch nhµ níc, nép khÊu hao c¬ b¶n cho cÊp trªn hoÆc tr¶ l¹i vèn cho c¸c c¸n bé
tham gia liªn doanh.
§Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn kinh doanh, kÕ
to¸n sö dông TK 411
TK 411
- Nguån vèn kinh doanh gi¶m trong kú - Nguån vèn kinh doanh t¨ng trong kú
D: Nguån vèn kinh doanh hiÖn cã
Th¸ng 6 n¨m 2011 nhµ níc cÊp vèn kinh doanh cho c«ng ty b»ng tiÒn göi
ng©n hµng lµ 28.531.200. Theo quyÕt ®Þnh cña c«ng ty ph¶i bæ sung nguån vèn
kinh doanh tõ quü ph¸t triÓn kinh doanh lµ 98.120.000, quü phóc lîi lµ 23.710.182
C«ng ty CP SPR ViÖt Nam
Chøng tõ ghi sæ Sè 61 Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2011
Chøng tõ TrÝch yÕu TK Sè tiÒn
SH NT Nî Cã
01 10/6 Nhµ níc cÊp vèn 112 411 28.531.200
02 10/6 Bæ sung tõ quü Ph¸t triÓn KD 414 411 98.120.000
03 10/6 Bæ sung tõ quü phóc lîi 431 414 23.710.182
Céng 150.361.382
KÌm theo: 01 chøng tõ gèc
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
§· ký §· ký §· ký
C«ng ty CP SPR ViÖt Nam
Sæ c¸i TK 411: Nguån vèn kinh doanh Ngµy 10 th¸ng 06 n¨m 2011
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK ®èi øng
SH NT Nî Cã
D ®Çu kú 280.000.000
10/6 Nhµ níc cÊp vèn 61 112 28.531.200
61 10/6 Bæ sung tõ quü ph¸t triÓn KD 414 98.120.000
61 10/6 Bæ sung tõ quü phóc lîi 431 23.710.812
Céng ph¸t sinh 150.361.382
D cuèi kú 430.361.382
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc §· ký §· ký §· ký
2/ KÕ to¸n nguån vèn x©y dùng c¬ b¶n
Nguån vèn x©y dùng c¬ b¶n cña c«ng ty ®îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ ng©n
s¸ch nhµ níc, tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
§Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn ®Çu t x©y
dùng c¬ b¶n kÕ to¸n sö dông TK 441, nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n.
TK 441
- Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n gi¶m - Nguån vèn x©y dùng c¬ b¶n trong kú trong kú - Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n hiÖn cã hoÆc cña nh÷ng c«ng tr×nh XDCB cha hoµn thµnh, cha quyÕt to¸n
Doanh nghiÖp chuyÓn tõ quü ph¸t triÓn kinh doanh sang tham gia nguån
vèn ®Çu t x©yd ùng c¬ b¶n
Doanh nghiÖp nhËn TSC§ x©y dùng ®· hoµn thµnh ®a vµo sö dông ngay
nguyªn gi¸
C«ng ty CP SPR ViÖt Nam
Chøng tõ ghi sæ Sè 62 Quý II n¨m 2011
Chøng tõ TrÝch yÕu TK Sè tiÒn
SH NT Cã Nî
01 3/4 441 414 4.257.300 C«ng ty chuyÓn tõ quü PTKD
sang tham gia ®Çu t XDCB
02 3/4 Doanh nghiÖp nhËn TSC§ x© 441 411 33.425.920
dùng hoµn thµnh ®a vµo sö
dông
Céng 37.638.200
KÌm theo: 01 chøng tõ gèc
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
§· ký §· ký §· ký
C«ng ty CP SPR ViÖt Nam
Sæ c¸i TK 441: Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n Ngµy 3 th¸ng 4 n¨m 2011
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK ®èi øng
SH NT Nî Cã
D ®Çu kú 99.850.000
62 3/4 Bæ sung tõ quü PTKD 414 4.257.300
62 3/4 Nhµ níc cÊp 112 25.000.000
62 3/4 §Çu t XDCB 411 33.425.920
Céng ph¸t sinh 33.425.920 29.257.300
Sè d cuèi kú 95.681.380
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc §· ký §· ký §· ký
- Quü khen thëng phóc lîi:
Quü nµy ®îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ viÖc trÝch l·i suÊt tõ s¶n xuÊt kinh
doanh. Quü nµy ®îc sö dông khen thëng khuyÕn khÝch vËt chÊt vµ tinh thÇn cña
c«ng nh©n viªn. Riªng ®èi víi quü phóc lîi xÝ nghiÖp cã thÓ sö dông bæ sung
nguån vèn XDCB vµ ñng hé vïng thiªn tai, luc lôt cho c¸c tæ chø tõ thiÖn.
Møc tÝnh tèi ®a vµo hai quü b»ng ba th¸ng l¬ng thùc hiÖn (nÕu tû suÊt
lîi nhuËn/ vèn kinh doanh n¨m nay lín h¬n n¨m tríc)
KÕ to¸n sö dông TK 431
TK 431.1: Quü khen thëng
TK 431.2: Quü phóc lîi
C«ng ty CP SPR ViÖt Nam
Chøng tõ ghi sæ Sè 63 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2011
Chøng tõ TrÝch yÕu TK Sè tiÒn
SH NT Cã Nî
416 421 01 30/6 Bæ sung tõ lîi nhuËn cha PP 5.746.653
Céng 5.746.653
KÌm theo: 01 chøng tõ gèc
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
§· ký §· ký §· ký
C«ng ty CP SPR ViÖt Nam
Sæ c¸i TK 416: Lîi nhuËn cha ph©n phèi Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2011
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK ®èi øng
SH NT Nî Cã
D ®Çu kú 22.173
63 30/6 Bæ sung lîi nhuËn cha ph©n phèi 421 5.748.653
Céng ph¸t sinh 5.748.653
Sè d cuèi kú 227.480.156
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc §· ký §· ký §· ký
C«ng ty CP SPR ViÖt Nam
Chøng tõ ghi sæ Sè 64 Ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2011
Chøng tõ TrÝch yÕu TK Sè tiÒn
SH NT Cã Nî
01 20/4 Bæ sung quü tõ LN cha PP 415 421 5.742.653
Céng 5.742.653
KÌm theo: 01 chøng tõ gèc
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
§· ký §· ký §· ký
C«ng ty CP SPR ViÖt Nam
Sæ c¸i TK 421: Dù cÊp dù phßng mÊt viÖc Ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2011
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK ®èi øng
SH NT Nî Cã
D ®Çu kú 17.924.879
64 20/4 Bæ sung quü tõ LN cha PP 5.748.653
Céng ph¸t sinh 5.748.653
Sè d cuèi kú 23.676.532
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
