1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG
KHOA KẾTOÁN - KIỂM TOÁN MỤC TIÊU MÔN HỌC
HIỂU ĐƯỢC ĐẶC THÙ KHI KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG .
HIỂU NỘI DUNG CHÍNH KHI KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG
VẬN DỤNG KIẾN THỨC KIỂM TOÁN ĐẠI CƯƠNG ĐỂ
THỰC HÀNH KIỂM TOÁN MỘT SỐNGHIỆP VỤ
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Giáo trình kiểm toán ngân hàng
Sách: Quản trịngân hàng, Các ñịnh chếtài
chính (ñọc của nhiều tác giả)
Sách nghiệp vụtín dụng, kinh doanh ngoại
hối, kếtoán ngân hàng.
Văn bản vềkiểm toán kiểm soát nội bộcủa
NHNN (QĐ số36 và 37), luật TCTD năm 2010
Các văn bản nghiệp vụngân hàng khác
Các trang web của ngân hàng, kiểm toán
YÊU CẦU ĐỐI VỚI SINH VIÊN
Kiến thức nền: tín dụng, kếtoán DN, NH, lý
thuyết kiểm toán, kinh doanh ngoại tệ
Bình luận tình huống
Làm báo cáo thực tếvà trình bày trước lớp
Nghe báo cáo của công ty kiểm toán và so
sánh với lý thuyết
Điểm giữa môn 30%, kiểm tra học phần 70%
2
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG
T
TT
TỔNG QUAN
NG QUANNG QUAN
NG QUAN
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát vềngân hàng
II. Đặcñiểm kiểm toán ngân hàng
1. Đặcñiểm tổchức, hoạtñộng kinh doanh NH
2. Kiểm toán ngân hàng-sựkhác biệt với kiểm toán DN
III. Các lĩnh vực kiểm toán NH
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát vềngân hàng
1.
Các nghiệp vụkinh doanh chính
của ngân hàng.
2.
Rủi ro trong hoạtñộng của NH
3.
Giám sát hoạtñộng kinh doanh
ngân hàng
4.
Báo cáo tài chính ngân hàng
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
1.
Các nghiệp vụkinh doanh chính của NH.
1.1 Nghiệp vụnguồn vốn
•Các nghiệp vụ ñể hình thành nên vốn CSH
•Nghiệp vụnhận tiền gửi
•Phát hành chứng khoán Nợ
•Vay ngân hàng khác
•Các nghiệp vụtài sản Nợkhác
I. Những nét khái quát vềngân hàng
3
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
1.
Các nghiệp vụkinh doanh chính của NH.
1.2 Nghiệp vụsửdụng vốn
•Nghiệp vụngân quỹ
•Nghiệp vụtín dụng
•Nghiệp vụ ñầu tư:
I. Những nét khái quát vềngân hàng
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
1.
Các nghiệp vụkinh doanh chính của NH.
1.3 Nghiệp vụkinh doanh, dịch vụkhác
•Mua bán ngoại tệ, kim loại quý
•Dịch vụthanh toán - chuyển tiền
•Dịch vụbảo lãnh
I. Những nét khái quát vềngân hàng
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
3 Giám sát hoạtñộng kinh doanh ngân hàng
I. Những nét khái quát vềngân hàng
3.1 Các tổchức thực hiện giám sát
•Ngân hàng nhà nước
-Vụthanh tra ngân hàng
-Bảo hiểm tiền gửi
•Bộtài chính/UBCKNN
•Các tổchức quốc tế: ủy ban Basel
•Nội bộcác ngân hàng: Ban kiểm soát HĐQT
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
2. Rủi ro trong hoạtñộng của Ngân hàng
Rủi ro tín dụng
Rủi ro lãi suất
Rủi ro ngoại hối
Rủi ro thanh khoản
Rủi ro hoạtñộng ngoại bảng
Rủi ro hoạtñộng ngoại bảng
I. Những nét khái quát vềngân hàng
CÓ NHIỀU CÁCH PHÂN LOẠI RỦI RO
4
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
3.2 Nội dung giám sát: Các hệsốan toàn
Tỷlệan toàn vốn tối thiểu >= 8%
(Vốn tựcó / Tổng tài sản “có” rủi ro)
Tổng dưnợcho vay của tổchức tín dụng
1 KH < = 15% VTC, < = 25% VTC (bao gồm bảo lãnh
)
Nhóm KH < 50% VTC
Hệsốthanh khoản
………….. (xem 457/2005/QĐ-NHNN NGÀY 19 / 4/ 2005 và QĐ
18,2007/NHNN )
I. Những nét khái quát vềngân hàng
3 Giám sát hoạtñộng kinh doanh ngân hàng
Các nguyên tắc lập và trình bày BCTC
Giả ñịnh hoạtñộng liên tục.
Cơ
CơCơ
Cơ s
ss
sở
ởở
ở d
dd
dồ
ồồ
ồn
nn
n t
tt
tí
íí
ích
chch
ch
Nhất quán
Trọng yếu và tập hợp
Bù trừ
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát vềngân hàng
4. Báo cáo tài chính ngân hàng
(VAS 21 và VAS 22)
Bảng CĐKT
* Trình bày các nhóm TS, Nợphải trảtheo bản chất và
tính thanh khoản giảm dần tương ứng với kỳ ñáo hạn của
chúng
*Trình bày tách biệt sốdưTG của NH tại NH khác trên
thịtrường tiền tệvà các khoản TG của NH khác
Cho biết mối liên hệ, sựñộc lập của NH
với NH khác
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát vềngân hàng
4. Báo cáo tài chính ngân hàng
(VAS 21 và VAS 22)
Tài sản Có: nguồn lực do DN kiểm soát
- Có ñược từkết quảkinh doanh trướcñây
- Hy vọng sẽthu ñược lợi ích kinh tếtrong tương lai
Tài sản Nợ.
- Nợhiện tại hình thành từcác hoạtñộng trong quá khứ.
- Thanh toán Nợsẽlàm mấtñi
các lợi ích kinh tếcủa DN
Vốn chủsởhữu
TSC, TSN, VCSH Đánh giá tình trạng tài chính
NỘI DUNG
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát vềngân hàng
4. Báo cáo tài chính ngân hàng
(VAS 21 và VAS 22)
5
B
BB
Bá
áá
áo
oo
o c
cc
cá
áá
áo
oo
o k
kk
kết
tt
t qu
ququ
quảho
hoho
hoạt
tt
t ñ
ññ
ñộng
ngng
ng kinh
kinhkinh
kinh doanh
doanhdoanh
doanh NH
NH NH
NH ph
phph
phải
ii
i tr
trtr
trì
ìì
ình
nhnh
nh b
bb
bà
àà
ày
yy
y c
cc
cá
áá
ác
cc
c
kho
khokho
khoản
nn
n thu
thuthu
thu nh
nhnh
nhập
pp
p v
vv
và
àà
à chi
chi chi
chi ph
phph
phí
íí
í theo
theotheo
theo B
BB
BẢN CH
N CHN CH
N CHẤT
TT
T c
cc
của
aa
a ch
chch
chú
úú
úng
ngng
ng
C
CC
Cá
áá
ác
cc
c kho
khokho
khoản
nn
n lãi
lãilãi
lãi -
--
- l
ll
lỗph
phph
phá
áá
át
tt
t sinh
sinhsinh
sinh t
tt
từc
cc
cá
áá
ác
cc
c giao
giaogiao
giao d
dd
dịch
chch
ch ñ
ññ
ñược
cc
c ghi
ghighi
ghi nh
nhnh
nhận
nn
n
trên
trêntrên
trên c
cc
cơs
ss
sởthu
thuthu
thuần
nn
n:
::
:
*
* *
* Thanh
ThanhThanh
Thanh lý
lýlý
lý CK
CK CK
CK kinh
kinhkinh
kinh doanh
doanhdoanh
doanh, CK
, CK , CK
, CK ñ
ññ
ñầu
uu
u t
tt
tư
*
* *
* Kinh
KinhKinh
Kinh doanh
doanhdoanh
doanh ngo
ngongo
ngoại
ii
i h
hh
hối
ii
i
Thu
Thu Thu
Thu nh
nhnh
nhập
pp
p lãi
lãilãi
lãi, CP
, CP , CP
, CP lãi
lãilãi
lãi ñ
ññ
ñược
cc
c tr
trtr
trì
ìì
ình
nhnh
nh b
bb
bà
àà
ày
yy
y riêng
riêngriêng
riêng ñ
ññ
ñểx
xx
xá
áá
ác
cc
c ñ
ññ
ñịnh
nhnh
nh y
yy
yếu
uu
u t
tt
tốc
cc
cấu
uu
u
th
thth
thà
àà
ành
nhnh
nh lãi
lãilãi
lãi thu
thuthu
thuần
nn
n v
vv
và
àà
à lý
lýlý
lý do
do do
do thay
thaythay
thay ñ
ññ
ñổi
ii
i lãi
lãilãi
lãi thu
thuthu
thuần
nn
n
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát vềngân hàng
4. Báo cáo tài chính ngân hàng
(VAS 21 và VAS 22)
NỘI DUNG
Thu nhập : Các lợi ích kinh tếtăng lên do có luồng thu, hoặc
Tăng tài sản, giảm nợdẫn tới tăng VCSH
gồm doanh thu và các khoản khác
Chi phí: Giảm lợi ích kinh tếdo có luồng chi hoặc giảm giá trị
tài sản hoặc
phát sinh khoản nợdẫn tới giảm VCSH
TN, CP ñánh giá kết quảhoạtñộng
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát vềngân hàng
4. Báo cáo tài chính ngân hàng
(VAS 21 và VAS 22)
NỘI DUNG
Cần phân biệt Tài sản hoặc Nợphải trả
ngắn hạn - dài hạn
Nếu không phân biệtñược thì Tài sản hoặc Nợ
phải trảtrình bày thứtựtheo
tính thanh khoản giảm dần
Chi phí ñược trình bày theo Chức năng
hoặc theo Tính chất
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát vềngân hàng
4. Báo cáo tài chính ngân hàng
(VAS 21 và VAS 22)
NỘI DUNG
Thuyết minh BCTC
Đưa ra các thông tin vềcơsởdùng ñể lập BCTC
Các chính sách kếtoán cụthể ñược chọn
và áp dụng ñối với các giao dịch
Các thông tin bổsung cần thiết
Những thay ñổi liên quan ñến nguồn vốn CSH
Hình thức: Trình bày có hệthống
KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG-TỔNG QUAN
I. Những nét khái quát vềngân hàng
4. Báo cáo tài chính ngân hàng
(VAS 21 và VAS 22)