Trách nhiệm của kiểm toán viên

Chia sẻ: Lan Lan | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:0

Thêm vào BST

Báo xấu

263
lượt xem 26
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Nhu cầu kiểm toán xuất phát từ việc các chủ sở hữu doanh nghiệp (cổ đông) bởi họ không thể và cũng không cần thiết tự kiểm tra mọi thông tin tài chính của doanh nghiệp do giám đốc doanh nghiệp chịu trách nhiệm lập và báo cáo cho họ, do vậy họ đã bổ nhiệm các kiểm toán viên – những người có đủ năng lực chuyên môn nghiệp vụ, độc lập, khách quan - thay thế họ kiểm tra một cách độc lập và báo cáo lại theo ý kiến của mình về tính trung thực và...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Trách nhiệm của kiểm toán viên

Chuyên đề 1 TRÁCH NHIỆM KIỂM TOÁN VIÊN Vũ Hữu Đức 2011
̣ Nôi dung ̉  Tông quan Giai thich cho người sử dung ̉ ́ ̣  Hoan thiên chuân mực ̀ ̣ ̉  Tăng cường giam sat chât lượng ́ ́ ́  2
̣ ́ ̣ Ai chiu trach nhiêm? ENRON ̉ ́ Kiêm toan viên ́ ́ Giam đôc (CEO) ́ ́̀ ́ Giam đôc tai chinh (CFO) Hôi đông quan trị ̣ ̀ ̉ 3
Ban chât cua dich vụ kiêm toan ̉ ́ ̉ ̣ ̉ ́ Ñaàu tö nguoàn löïc Yeâu caàu baùo Nh a ø q u a û n Nh a ø caùo veà vieäc ly ù ñaàu tö söû duïng nguoàn löïc Kieåm tra cuûa kieåm toaùn vieân ñoäc laäp 4
Khoang cach giữa mong đợi và hiên thực ̉ ́ ̣ (expectation gap) Chuân mực ̉ Dich vụ ̣ Chuân mực ̉ Mong đợi cua ̉ ̣ ̀ thực tế hợp lý hiên hanh người sử dung ̣ Kỳ vong không ̣ Dich vụ chưa hoan hao ̣ ̀ ̉ hợp lý ̉ ́ ̀ ̣ Tăng cường Giai thich cho Hoan thiên người sử dung ̣ chuân mực ̉ ̉ ́ ́ kiêm soat chât lượng 5
Giai thich cho người sử dung ̉ ́ ̣ Khăng đinh muc đich và ̉ ̣ ̣ ́  nguyên tăc chi phôi ́ ́ Bao đam hợp lý ̉ ̉  Phân đinh trach nhiêm với ̣ ́ ̣  người quan lý ̉ ́ ́ ̉ ́  Bao cao kiêm toan 6
Muc đich kiêm toan bao cao tai chinh ̣ ́ ̉ ́ ́ ́ ̀ ́ Lam cơ sở đưa ra ý kiên rằng BCTC: ̀ ́  Lâp trên cơ sở chuân mực, chế độ kế toan hiên hanh ̣ ̉ ́ ̣ ̀  Tuân thủ phap luât liên quan ́ ̣  Trung thực và hợp lý trên cac khia canh trong yêu ́ ́ ̣ ̣ ́  Giup đơn vị cai tiên ́ ̉ ́  Không bao đam cho sự tôn tai và khả năng quan lý ̉ ̉ ̀ ̣ ̉  7
Cac nguyên tắc ́ Tuân thủ phap luât ́ ̣  Đao đức nghề nghiêp ̣ ̣  Chuân mực nghề nghiêp ̉ ̣  Sự hoai nghi nghề nghiêp ̀ ̣  8
Bao đam hợp lý ̉ ̉ BAO ĐAM ̉ ̉ CAC HAN CHẾ TIÊM TANG ́ ̣ ̀ ̀ HỢP LÝ Lây mẫu kiêm toan ́ ̉ ́ Kiêm soat nôi bộ ̉ ́ ̣ Mức độ thu thâp bằng chứng ̣ Quan hệ chi phí Xet đoan nghề nghiêp ́ ́ ̣ và lợi ich ́ 9
Phân đinh trach nhiêm ̣ ́ ̣ Nhà quan lý ̉ Nhà đâu tư ̀ ́ ́ Bao cao ̀ ́ tai chinh ́ ́ Bao cao ̉ ́ kiêm toan Kiêm tra cua kiêm toan viên đôc lâp ̉ ̉ ̉ ́ ̣ ̣ 10
Enron Cac thanh viên lanh đao ́ ̀ ̃ ̣ Arthur Andersen bị cao ́   Enron chiu trach nhiêm về ̣ ́ ̣ buôc là tiêu huy hồ sơ và ̣ ̉ ̀ ̣ ́ hanh vi gian lân che giâu cho Enron  Kenneth Lay, former CEO, chêt trước khi bị ́ xet xử ́  Jefferey Skilling, CEO 24 năm 4 thang tù ́  Andrew Fastow, CFO 10 năm tù (giam con 6 năm) ̉ ̀ 11
Bao cao kiêm toan - Quá trinh hoan thiên ́ ́ ̉ ́ ̀ ̀ ̣ We have audited this balance sheet and say in our report That the cash is overstated, the cashier being short ; That the customers' receivables are very much past due ; That if there are some good ones they are very, very few ; That the inventories are out of date and principally junk ; That the method of their pricing is very large bunk ; That according to our figures, the undertaking's wrecked , But, subject to these comments, the balance sheet's correct. John Carey 12
Bao cao kiêm toan- Quá trinh hoan thiên ́ ́ ̉ ́ ̀ ̀ ̣ Tiêu đề BCKT • Đôi tượng kiêm toan ́ ̉ ́ Người nhân BCKT ̣ • Trach nhiêm người quan lý và ́ ̣ ̉ ̉ ́ kiêm toan viên new •Chuân mực kiêm toan ̉ ̉ ́ Đoan mở đâu ̣ ̀ •Bao đam hợp lý ̉ ̉ •Công viêc và thủ tuc đã thực hiên ̣ ̣ ̣ •Kiêm tra trên cơ sở chon maãu ̉ ̣ Pham vi và ̣ •Đanh giá viêc tuân thủ ́ ̣ căn cứ thực hiên ̣ •Đanh giá cac ước tính và xet đoan ́ ́ ́ ́ •Đanh giá viêc trinh bay toan bộ ́ ̣ ̀ ̀ ̀ •Cơ sở hợp lý Ý́ kiên cua kiêm toan viên new ́ ̉ ̉ ́ 13
Hoan thiên chuân mực ̀ ̣ ̉ Về trach nhiêm đôi với sai pham ́ ̣ ́ ̣ ́ ̣ ̣  Cac loai sai pham  Sai sot và gian lân ́ ̣  Hanh vi không tuân thủ ̀ ́ ̣ ̉ ̉ ́  Trach nhiêm cua kiêm toan viên  Đôi với sai sot và gian lân ́ ́ ̣  Đôi với hanh vi không tuân thủ ́ ̀ 14
Gian lân và sai sot ̣ ́ ̣ Hanh vi cố ý cua BGĐ, ̀ ̉ Sửa đôi, giả mao chứng từ ̉ ̣ Gian lân ́ ́ ̣ HĐQT, nhân viên hoặc Không ghi chep cac nghiêp vụ phat sinh ́ cac bên thứ ba gây ra ́ Ghi cac nghiêp vụ không xay ́ ̣ ̉ nhưng sai lêch thông tin ̃ ̣ anh hưởng đên bao cao ̉ ́ ́ ́ ra ̀ ́ Ap dung sai phương phap kế ́ ̣ ́ tai chinh ́ toan Loãi không cố ý anh ̉ Lỗi về số hoc, ghi chep ̣ ́ ́ hưởng bao cao tai ́ ́ ̀ Hiêu sai cac nghiêp vụ ̉ ́ ̣ Sai sot ́ Ap dung sai phương phap kế ́ ̣ ́ chinh ́ toan 15
Cac nhân tố anh hưởng đên khả năng có gian lân sai sot ́ ̉ ́ ̣ ́ Những vân đề về tinh chinh trực và năng lực cua Ban Giam đôc ́ ́ ́ ̉ ́ ́ Quyên lực tâp trung vao tay môt người hay môt nhom người rât nho, ̀ ̣ ̀ ̣ ̣ ́ ́ ̉ Giam sat không có sự hoat đông hữu hiêu. ́ ́ ̣ ̣ ̣ Bât lực trong viêc sửa chữa những yêu kem quan trong cua kiêm soat nôi bộ ́ ̣ ́ ́ ̣ ̉ ̉ ́ ̣ … Cac sức ep bât thường bên trong hay từ bên ngoai đơn vi. ́ ́ ́ ̀ ̣ Nganh nghề đang gặp khó khăn. ̀ Thiêu vôn kinh doanh vì loã hay phat triên quá nhanh. ́ ́ ́ ̉ … Cac nghiêp vụ và sự kiên không binh thường: ́ ̣ ̣ ̀ Cac nghiêp vụ bât thường, đặc biêt là gân thời điêm khoa sô, có thể anh ́ ̣ ́ ̣ ̀ ̉ ́ ̉ ̉ hưởng đang kể đên lợi nhuân. ́ ́ ̣ Cac nghiêp vụ hay phương phap xử lý kế toan phức tap. ́ ̣ ́ ́ ̣ … Môt số nhân tố chỉ liên quan đên môi trường kế toan xử lý bằng may ̣ ́ ́ ́ tinh. Thí dụ như: Không lây được thông tin từ may tinh ... ́ ́ ́́ 16
Giam đôc ́ ́ ̉ ́ Kiêm toan viên Ngăn chặn và Phat ́ Xem xet có GL_SS lam anh ́ ̀ ̉ ̣ hưởng trong yêu BCTC ̣ ́ hiên GL-SS Thiêt lâp và duy trì hệ ̣́ Đanh giá rui ro ́ ̉ ́ thông KSNB Thiêt lâp cac thủ tuc phat ̣́ ́ ̣ ́ hiên GL-SS trên cơ sở rui ̣ ̉ ro đã đanh giá ́ Điêu chinh, bổ sung thủ ̀ ̉ ̣ ̉ ́ tuc kiêm toan Thông bao về GL-SS ́ Cac phan ứng ́ ̉ và cac phan ứng ́ ̉
Thông bao về gian lân, sai sot ́ ̣ ́ Cho Giam đôc (hoặc người đứng đâu) ́ ́ ̀  Cho người sử dung bao cao kiêm toan ̣ ́ ́ ̉ ́  Cho cơ quan chức năng có liên quan  18
Không tuân thủ phap luât và quy đinh ́ ̣ ̣  Thưc hiên sai, bỏ sot, không thực hiên đây đu, ̣ ̣ ́ ̣ ̀ ̉ không kip thời hoặc không thực hiên phap luât ̣ ̣ ́ ̣ và cac quy đinh ́ ̣  Không phân biêt vô tinh hay cố ý ̣ ̀  Dưới danh nghia đơn vị hoặc do người đai diên ̃ ̣ ̣ đơn vị thực hiên ̣  Có anh hưởng đên bao cao tai chinh ̉ ́ ́ ́ ̀ ́ 19
Giam đôc ́ ́ ̉ ́ Kiêm toan viên Tuân thủ phap ́ Chú ý hanh vi không tuân thủ lam ̀ ̀ ̣ anh hưởng trong yêu BCTC ̉ ̣ ́ luât Thiêt lâp và duy trì cac ̣́ ́ Đanh giá rui ro ́ ̉ thủ tuc cân thiêt ̣ ̀ ́ 1. Hiêu biêt PL&QĐ ̉ ́ Thiêt lâp cac thủ tuc xac ̣́ ́ ̣ ́ đinh hanh vi không tuân thủ ̣ ̀ ̣́ 2. Thiêt lâp KSNB trên cơ sở rui ro đã đanh giá ̉ ́ 3. Xây dựng quy tắc 4. Tư vân phap luât ́ ́ ̣ 5. Kiêm toan nôi bộ ̉ ́ ̣ Điêu chinh, bổ sung thủ ̀ ̉ 6. Lưu trữ ̣ ̉ ́ tuc kiêm toan Thông bao về hanh vi không ́ ̀ Cac phan ứng ́ ̉ tuân thủ và cac phan ứng ́ ̉