á
KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN ÖÙNG TRÖÔÙC
I. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC
CP trả trước: TK142
Khoản ƯTrước
C.Cố Kcược Kquỹ TK144
Tạm ứng TK141
I. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC
A. Tạm ứng
Theo dõi
Người nhận TƯ:
Khi kết thúc c.việc
• Người trong DN
• Mở sổ chi tiết
cho từng người nhận tạm ứng
• Lập bảng thanh toán tạm ứng (kèm với chứng từ gốc)
I. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC
B. Chi phí trả trước
Theo dõi
Việc phân bổ
• Theo dõi chi
• Phải
tiết
lựa chọn phương pháp và tiêu thức phân bổ cho phù hợp
từng khoản chi phí trả trước đã phát sinh (số đã phân bổ và chưa phân bổ
B. Chi phí trả trước
• Thuê cửa hàng, nhà xưởng, nhà kho, văn phòng
1
• Thuê dịch vụ cung cấp cho hđkd
2
• Chi phí mua các loại bảo hiểm và các lệ phí mua
3
và trả một lần trong năm
• CCDC xuất dùng 1 lần với giá trị lớn
4
• Giá trị bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê
5
• Chi phí trong thời gian ngừng việc (ko lường
6
trước được)
B. Chi phí trả trước
• Chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh 1 lần quá lớn
7
• Chi phí mua tài liệu kỹ thuật
8
• Chi phí trả trước ngắn hạn khác
9
I. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC
C. CCố, Ký cược, ký quỹ
Xuất
Thu về
II. Keá toaùn taïm öùng
- Là các khoản ứng trước cho cán bộ công nhân viên
của doanh nghiệp, có trách nhiệm chi tiêu cho những
mục đích thuộc hđ sxkd của DN, sau đó phải có trách
nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với DN
II. Keá toaùn taïm öùng
° Giaáy ñeà nghò taïm öùng (03.TT): Saùch trang 442
°
Phieáu chi (02.TT)
°
Baùo caùo thanh toaùn taïm öùng (04.TT)
°
Caùc chöùng töø goác: Hoùa ñôn mua haøng, bieân lai cöôùc phí,
vaän chuyeån…
III. Keá toaùn chi phí traû tröôùc ngaén haïn
TK 141
- Số tiền tạm ứng cho CNV
SDĐK:
- Số tiền tạm ứng đã sử dụng
- Số tiền tạm ứng nộp lại quỹ hoặc khấu trừ lương
Tổng PSN Tổng PSC
SDCK:
111, 112
(4)
111
152, 153, 156,211 627, 641, 642…
141
(2)
(1)
133
111, 112,334
(3)
1. Tạm ứng cho N.viên A 10.000.000 bằng tiền mặt
để mua 1 số NVL
2. N.viên A mua NVL về, trị giá số NVL là 9.700.000.
Chênh lệch thừa/thiếu được thanh toán bằng tiền
mặt
3. Tạm ứng cho N.viên B 1.000.000 để mua văn
phòng phẩm phục vụ cho bộ phận văn phòng
4. Nviên B mua văn phòng phẩm về, trị giá số văn
phòng phẩm là 1.000.000
3. Tạm ứng cho N.viên B 1.000.000 để mua văn
phòng phẩm phục vụ cho bộ phận văn phòng
4. Nviên B mua văn phòng phẩm về, trị giá số văn
phòng phẩm là 1.000.000
5. Tạm ứng cho N.viên C 5.000.000 để đi công tác
6. N.viên C nộp bảng kê tạm ứng: Tiền đi lại 3tr, tiền
lưu trú: 0.7tr, tiền ăn 0.4tr, thuế GTGT được khấu trừ
(cho khỏan đi lại) 0.3tr. Số tạm ứng chưa sử dụng
hết trừ vào lương
III. Keá toaùn chi phí traû tröôùc ngaén haïn
- Là các khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng
không tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong
kỳ phát sinh mà được phân bổ dần
-
III. Keá toaùn chi phí traû tröôùc ngaén haïn
°
°
° Giaáy ñeà nghò taïm öùng (03.TT) Phiếu thu, Phieáu chi (02.TT) Baùo caùo thanh toaùn taïm öùng (04.TT)
°
Caùc chöùng töø goác: Hoùa ñôn mua haøng, bieân lai
cöôùc phí, vaän chuyeån…
III. Keá toaùn chi phí traû tröôùc ngaén haïn
III. Keá toaùn chi phí traû tröôùc ngaén haïn
TK 142
- Các khoản chi phí trả trước phát sinh chờ phân bổ
SDĐK:
- Phân bổ chi phí trả trước vào các đối tượng chịu chi phí có liên quan
Tổng PSN Tổng PSC
SDCK:
III. Keá toaùn chi phí traû tröôùc ngaén haïn
Nôï TK 623, 627, 635, 641, 642, …
Nôï TK 133-
(Neáu coù).
Coù caùc TK 111, 112, 152, 153, 331, 334,….
TH1: Trả trước tiền thuê
a. Căn cứ vaøo PC hoaëc GBN, ghi:
Nôï TK 142- Chi phí traû tröôùc daøi haïn.
Nôï TK 133- (Neáu coù).
Coù TK 111, 112
b. Ñònh kyø tieán haønh phaân boå chi phí traû tröôùc ngaén haïn vaøo chi phí
SXKD, ghi:
Nôï caùc TK 623, 627, 635, 641, 642,…
Coù TK 142- Chi phí traû tröôùc daøi haïn.
1. Đầu tháng 2, DN chi tiền mặt trả trước 6 tháng
tiền thuê cửa hàng bán sản phẩm, tiền thuê mỗi
tháng chưa thuế là 5tr, thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ là 10%, theo hợp đồng thời gian
thuê được tính từ tháng 2
1. Vào tháng 7, chi tiền gửi ngân hàng cho quảng
cáo 44tr, phân bổ trong 10 tháng kể từ tháng 7
năm nay, trong đó đã bao gồm thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ
(2)Định kỳ phân bổ chi phí
(1) Khi mua các loại BH, lệ phí sử dụng cho nhiều kỳ
N 142
N 627,641,642,…
N 133
C 142
C 111,112
TH2: Trả trước tiền Mua các loại BH, các loại lệ phí
Phân bổ 2 lần
Phân bổ nhiều lần
a. Khi xuaát CCDC caên cöù vaøo PXK, ghi:
a. Khi xuaát CCDC caên cöù vaøo PXK, ghi:
TH3: Công cụ dụng cụ
Nôï 142 Coù TK 153 Nôï 142 Coù TK 153
b. Ñoàng thôøi tieán haønh phaân boå (50%) vaøo chi phí SXKD:
Nôï 623, 627, 641, 642 Coù TK 142 b. Ñoàng thôøi tieán haønh phaân boå (x%) vaøo chi phí SXKD: Nôï 623, 627, 641, 642 Coù TK 142
Phân bổ 2 lần
Phân bổ nhiều lần
Nếu hỏng, mất hoặc hết t.hạn sử dụng theo quy định
Nôï TK 152 (giaù trò pheá lieäu thu hoài neáu coù)
Nôï TK 1388 (Soá tieàn boài thöôøng vaät chaát).
Nôï TK 627, 641, 642
Coù TK 142
TH3: Công cụ dụng cụ
1. Ngày 1/5, xuất công cụ dụng cụ thuộc lọai phân
bổ 3 tháng, trị giá công cụ dụng cụ xuất là 15tr,
sử dụng cho bộ phận bán hàng kể từ tháng sau
2. Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm đem về sử
dụng ngay trị giá 3.3 tr (đã bao gồm 10% GTGT
khấu trừ), chi phí phân bổ 3 tháng
TH4: Bao bì luân chuyển
(2)Định kỳ phân bổ chi phí
(1) Khi xuất sử dụng bao bì luân chuyển (sử dụng nhiều kỳ và giá trị lớn)
N 142
N 627,641
C 153
C 142
TH5: Sửa chữa lớn TSCĐ
(1) Khi p/sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
N 241
N133
C 111,112,141, 152, 153, 331, 334,…
TH5: Sửa chữa lớn TSCĐ
(2) Khi công việc sửa chữa hoàn thành
N 142
C 241
(3) Định kỳ phân bổ chi phí
N 627,641,642,…
C 142
1. Doanh nghiệp ký hợp đồng trọn gói với
nhà thầu VINACONEX để sửa chữa lớn
TSCĐ ở bộ phận bán hàng với giá phí dịch
vụ 80.000.000đ,
thuế GTGT 10%. Doanh
nghiệp dự tính phân bổ chi phí này trong
vòng 8 tháng và bắt đầu tư tháng này, kế
toán lập định khoản.
1. Doanh nghiệp ký hợp đồng trọn gói với
nhà thầu VINACONEX để sửa chữa lớn
TSCĐ ở bộ phận bán hàng với giá phí dịch
vụ 80.000.000đ,
thuế GTGT 10%. Doanh
nghiệp dự tính phân bổ chi phí này trong
vòng 8 tháng và bắt đầu tư tháng này, kế
toán lập định khoản.
a. Nợ TK 641: 10tr; Nợ TK 142: 70tr; Nợ TK 133: 8tr/ Có TK 331: 88tr b. Nợ TK 142: 80tr; Nợ TK 133: 8tr/ Có TK 331: 88tr c. Nợ TK 641: 80tr; Nợ TK 133: 8tr/ Có TK 331: 88tr d. Nợ TK 641: 10tr; Nợ TK 133: 1tr/ Có TK 331: 11tr
(2)Định kỳ phân bổ chi phí
(1) Khi mua tài liệu kỹ thuật
N 142
N 627
N 133
C 142
C 111,112
TH6: Mua tài liệu kỹ thuật
(2)Định kỳ phân bổ chi phí lãi vay
(1) Khi trả trước lãi vay liên quan đến nhiều kỳ
N 142
C 111,112
TH7: Khi trả trước lãi vay
N 635 N 241 (vốn hóa TS đầu tư xây dựng cơ bản dở dang)
N 627 (vốn hóa vào giá trị sản phẩm sx dở dang)
C 142
(1) Khi mua tài sản trả chậm, trả góp
(2)Định kỳ thanh toán tiền cho người bán
N 331
N 211,213,..:
C 111,112
N 142/242
N 133:
(3)Đồng thời phản ánh số lãi trả chậm, trả góp
C 331
N 635
C 142,242
TH8: Mua TS trả chậm trả góp
Ví dụ
1. DN mua trả chậm một TSCĐ sử dụng tại phân
xưởng sản xuất giá mua trả tiền ngay chưa thuế là
400.000.000đ, thuế GTGT 10%, trả chậm trong 5
năm lãi trả chậm 10%năm. Mỗi năm DN tiến hành
thanh toán tiền cho người bán bằng chuyển
khoản.
Ví dụ
III. Keá toaùn chi phí traû tröôùc ngaén haïn
142
111, 112
(1a)
635, 627 641, 642
241
(4)
(2)
153
(3)
IV. Keá toaùn caùc khoaûn caàm coá, kyù cöôïc Kyù quyõ ngaén haïn
a. Cầm cố
TS (vàng,bạc,ô tô, xe máy,quyền sở hữu nhà, đất,…)
Để vay vốn hoặc nhận các loại bảo lãnh
IV. Keá toaùn caùc khoaûn caàm coá, kyù cöôïc Kyù quyõ ngaén haïn
b. Ký quỹ
Tiền hoặc KL quý hoặc các giấy tờ có giá vào TK phong tỏa
Để NH thực hiện bảo lãnh cho DN
IV. Keá toaùn caùc khoaûn caàm coá, kyù cöôïc Kyù quyõ ngaén haïn
c. Ký cược
Tiền hoặc KL quý hoặc các giấy tờ có giá
Để đảm bảo việc quản lý, sử dụng TS đi thuê và hoàn trả TS đúng thời hạn quy định
IV. Keá toaùn caùc khoaûn caàm coá, kyù cöôïc Kyù quyõ ngaén haïn
°
Phiếu thu, Phieáu chi (02.TT)
°
° GB Nợ, GB Coù Bieân nhaän TS
°
Caùc chöùng töø goác khaùc
IV. Keá toaùn caùc khoaûn caàm coá, kyù cöôïc Kyù quyõ ngaén haïn
IV. Keá toaùn caùc khoaûn caàm coá, kyù cöôïc Kyù quyõ ngaén haïn
TK 144
- Gtrị TS mang đi cầm cố, ký cược, ký quỹ
SDĐK:
- Gtrị TS mang đi cầm cố, ký cược, ký quỹ được nhận lại
Tổng PSN Tổng PSC
SDCK:
111, 112
111, 112
144
(1)
(2)
211
211
(3)
(4)
214
214
811
(5): Vi phạm hợp đồng
331
(6): Trừ tiền hàng vào tiền ký quỹ
