CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN THU, CHI VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
3.1. Kế toán thu, chi hoạt động hành chính sự nghiệp
3.2. Kế toán thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh,
dịch vụ
3.3. Kế toán thu chi hoạt động tài chính
3.4. Kế toán thu chi hoạt động khác
3.5. Kế toán kết quả các hoạt động
73
3.1. Kế toán thu, chi hoạt động hành chính sự nghiệp
Kế toán thu hoạt động hành chính sự nghiệp
Quy định về thu hoạt động hành chính sự nghiệp
Phương pháp kế toán
Kế toán chi hoạt động hành chính sự nghiệp
Quy định về chi hoạt động hành chính sự nghiệp
74
Phương pháp kế toán
Quy định về thu hoạt động hành chính sự nghiệp
Thu hoạt động do NSNN cấp
Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài
Các khoản thu hoạt động HCSN Thu phí được khấu trừ để lại
- Phải phản ánh vào báo cáo toàn bộ các khoản thu và doanh thu tương ứng với số chi phí phát sinh tại đơn vị trên cơ sở dồn tích; Số thu hoạt động do NSNN cấp, thu viện trợ, vay nợ nước ngoài phải được báo cáo quyết toán ngân sách năm trên cơ sở số thực thu, thực chi, chi tiết theo Mục lục ngân sách Nhà nước
- Phải mở sổ chi tiết các khoản thu cho phù hợp với
75
yêu cầu quản lý từng khoản thu, từng hoạt động
Phương pháp kế toán thu hoạt động do NSNN cấp
Chứng từ kế toán
- Quyết định giao dự toán
Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 511 - TK liên quan: TK 008, 012, - Lệnh chi tiền
- Phiếu thu 013, 018, 337, 111, 112, 331, 332, 334, ...
- Giấy rút dự toán
Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
+ Sổ chi tiết khoản tạm thu
+ Sổ theo dõi dự toán từ nguồn NS trong nước
+ Sổ theo dõi KP NS cấp bằng Lệnh chi tiền
76
- Sổ kế toán chi tiết:
Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 911
TK 511
TK 111, 112
TK 337
(6)
(2)
(1)
TK 008
(4)
Được giao dự toán
Rút dự toán
TK 611
TK 331,332,334
TK 012
(3b)
(3a)
Nếu chi bằng lệnh chi tiền thực chi
NSNN cấp KP bằng Lệnh chi tiền thực chi
TK 366
TK 013
(5)
Nếu chi bằng lệnh chi tiền tạm ứng
NSNN cấp KP bằng Lệnh chi tiền tạm ứng
77
Phương pháp kế toán thu viện trợ, vay nợ nước ngoài
Chứng từ kế toán -Phiếu thu, giấy báo có -Lệnh ghi thu, ghi chi -... Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 512 - TK liên quan: TK 004, 337, 111, 112, 612, 331, 334, ...
Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết:
78
+ Sổ chi tiết khoản tạm thu + Sổ theo dõi nguồn viện trợ + Sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài
Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 112
TK 612
TK 911
TK 3372
TK 512
(1)
(2a)
(5)
(2b)
(3)
TK 3662
(4)
TK 004
Số đã được ghi thu – ghi tạm ứng hoặc ghi thu – ghi chi
Số đã làm thủ tục thanh toán (hoàn) tạm ứng và số đã ghi thu – ghi chi
79
Phương pháp kế toán thu phí, lệ phí được khấu trừ, để lại
Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 514 - TK liên quan: 014,
Chứng từ kế toán -Biên lai thu phí, lệ phí -Phiếu thu, giấy báo có - Vé phí đường bộ, vé phà,... 337, 111, 112, 614, ...
80
Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: Sổ theo dõi nguồn phí được khấu trừ để lại
Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 514
TK 614
TK 111,112
TK 911
TK 3332
TK 3373, 1383
(3a)
(2)
(1)
(9)
(3b)
TK 152,153,211
(4a)
(5)
3663
(4b)
TK 014
(7)
214
(6)
Số phí được khấu trừ, để lại
Chi từ số phí được khấu trừ, để lại
(8)
81
3.1.2. Kế toán chi hoạt động hành chính sự nghiệp
Chi phí hoạt động
Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài
Các khoản chi hoạt động HCSN Chi phí hoạt động thu phí
- Đảm bảo sự thống nhất giữa hạch toán tổng hợp với
hạch toán chi tiết.
- Cuối kỳ, kết chuyển tất cả các khoản chi phí trong kỳ
để xác định kết quả.
- Mở sổ kế toán chi tiết các khoản chi cho phù hợp với
82
yêu cầu quản lý từng khoản chi, từng hoạt động
Phương pháp kế toán chi phí hoạt động
Chứng từ kế toán - Giấy rút dự toán - Bảng thanh toán lương - Giấy thanh toán tạm ứng - Phiếu chi - Phiếu xuất kho - Bảng tính và phân bổ hao
Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 611 - TK liên quan: TK 008, 012, 013, 018, 137, 511, 111, 112, 331, 332, 334, ...
mòn TSCĐ ... -
83
Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết chi phí
Tài khoản sử dụng
TK 611
- Các khoản chi phí hoạt động phát sinh ở đơn vị
- Các khoản được phép ghi giảm CP hoạt động trong năm
- Kết chuyển số CP hoạt
84
động vào TK 911
Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 611
TK 111,112,141, 511
TK 111, 112, 1388
(1)
(4)
TK 152,153
TK 911
(2)
(5)
TK 331,334,332
(3)
TK 018
TK 014
TK 008
TK 012
Rút dự toán
Nếu chi bằng lệnh chi tiền thực chi
Chi từ số phí được khấu trừ, để lại
Chi từ số thu khác được để lại
85
Phương pháp kế toán chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài
Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 612 - TK liên quan: TK 004, 512, 337, 111, 112, 331, 332, 334, ... Chứng từ kế toán - Phiếu chi, giấy báo Nợ - Phiếu xuất kho - Bảng thanh toán tiền lương - Lệnh ghi thu-ghi chi - ...
86
Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: bSổ chi tiết chi phí
Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 911
TK 612
TK 111,112,141 152,153
(1a)
(4)
TK 111,112
TK 331, 334, 332
(2a)
(2b)
TK 512
TK 004
(3)
TK 3372
Số đã được ghi thu – ghi tạm ứng hoặc ghi thu – ghi chi
(1b)
Số đã làm thủ tục thanh toán (hoàn) tạm ứng và số đã ghi thu – ghi chi
87
Phương pháp kế toán chi phí hoạt động thu phí
Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 614 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: TK 014, 514,
Chứng từ kế toán - Phiếu chi, giấy báo nợ - Phiếu xuất kho - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng tính và phân bổ khấu hao
111, 112, 214, 331, 332, 334, ...
88
Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết chi phí
Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 911
TK 111,112,141 152,153
TK 614
(1a)
(4)
TK 111,112
TK 331, 334, 332
(2b)
(2a)
TK 014
TK 214
(3)
Số phí được khấu trừ, để lại
Chi từ số phí được khấu trừ, để lại
89
3.2. Kế toán thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
Quy định kế toán:
- Đơn vị phải sử dụng hóa đơn, chứng từ theo đúng chế độ
hiện hành
- Phải mở sổ chi tiết để theo dõi từng hoạt động sản xuất kinh
doanh
- Tất cả các khoản doanh thu, chi phí hoạt động SXKD, dịch
vụ phát sinh trong đơn vị phải được phản ánh đầy đủ và kịp thời.
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ doanh thu, chi phí HĐ SXKD,
90
dịch vụ sang TK 911 để xác định kết quả.
Phương pháp kế toán chi phí hoạt động SXKD, dịch vụ
Tài khoản kế toán Chứng từ kế toán
- TK chủ yếu: TK 632, 642 - Phiếu chi,
- TK liên quan: 331, 332, - Phiếu xuất kho
334, 152, 153, 155, 156, - Bảng thanh toán tiền lương
652,…. - Bảng tính và phân bổ khấu hao
-....
Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết:
91
Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ
Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK632
TK 155, 156
TK 155, 156
(1)
(2)
TK 911
TK 138, 152, 153
(4)
(3)
92
Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 642
TK 111,112
TK 111,112,138
(1)
TK 133
(6)
911
TK 152,153
(7)
(2)
TK 331, 333, 332, 334
(3)
TK 214
(4)
TK 652
(5)
93
Phương pháp kế toán doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ
Chứng từ kế toán - Hóa đơn GTGT, - Phiếu thu -....
Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 531 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: 111, 131, 333, ….
94
Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết doanh thu sản xuất kinh doanh, dịch vụ
Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 531
TK 111, 112, 131
TK 111, 112,131
(1)
(2) TK 333
TK 333
TK 154, 642
TK 112
TK 911
(3a)
(3b)
(4)
95
3.3. Kế toán thu, chi hoạt động tài chính
Quy định kế toán
- Phản ánh đầy đủ các khoản doanh thu hoạt động tài
chính, chi phí tài chính phát sinh tại đơn vị
- Phản ánh chi tiết cho từng nội dung doanh thu, chi phí
hoạt động tài chính
96
Phương pháp kế toán
Chứng từ kế toán - Phiếu thu, - Phiếu chi, - Hợp đồng góp vốn liên doanh, liên kết -… Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 615,515 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: 111, 138, 338, 121, 911,…
Sổ kế toán
97
- Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết
Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 911
TK 515
TK 111, 112
TK 1382
(4)
(1a)
(1b)
(2)
TK111,152,211,..
TK 121
(3)
98
Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 111,112
TK 615
TK 111,112, 131
(1)
(4)
TK 121
(2)
TK 911
(5)
TK 3388
(3)
99
3.4. Kế toán thu chi hoạt động khác
Quy định kế toán
- Phản ánh các khoản thu, chi hoạt động khác đầy đủ,
kịp thời khi phát sinh, cuối kỳ kết chuyển toàn bộ sang
TK 911
- Theo dõi chi tiết theo từng khoản thu phục vụ yêu
cầu quản lý
100
Phương pháp kế toán
Chứng từ kế toán - Phiếu thu - Phiếu chi - Biên bản thanh lý
TSCĐ
- …. Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: 811, 711 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: 111, 152,211, 331,…
Vận dụng tài khoản - Chi phí hoạt động khác - Doanh thu hoạt động
khác
- Cuối kỳ, kết chuyển doannh thu, chi phí
101
Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết
3.5. Kế toán kết quả các hoạt động
Chứng từ kế toán - Phiếu thu, Phiếu chi - Biên bản thanh lý
TSCĐ
Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 911 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: TK 511, 611,512, 612, … - Phiếu kế toán - ….
102
Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết
Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 511,512,514
TK 611,612,614
(2)
(1)
TK 615,632,642
TK 515,531
(4)
(3)
TK 811
(6)
TK 711
(5)
TK 821
(7)
TK 421
TK 431,353
TK 421
(8a)
(9)
(8b)
103
TK 911
![Bài giảng Hóa đơn, chứng từ Thuế nhà nước [Chuẩn nhất]](https://cdn.tailieu.vn/images/document/thumbnail/2024/20240701/thuyduong0906/135x160/2796842_3132.jpg)
