Giới thiệu Lập Dự toán ngân sách

Vũ Hữu Đức

1

Mục tiêu

• Sau khi học xong chương này, người học có thể:

– Giải thích được vai trò của công việc lập dự toán

ngân sách của doanh nghiệp.

– Giải thích quy trình lập dự toán tổng thể của một

doanh nghiệp.

– Nhận thức các vấn đề cần chú ý nhằm bảo đảm sự

thành công của dự toán ngân sách.

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

2 2

TỔNG QUAN

3

Tổng quan

• Tại sao phải lập dự toán?

Hoạt động

Nguồn lực

Mục tiêu

Dự toán

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

4 4

Tổng quan

• Tại sao phải lập dự toán?

Mục tiêu

Nguồn lực có thể huy động

Nguồn lực cần thiết

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

5 5

Dự toán là gì?

• Dự toán là diễn giải định lượng kế hoạch hoạt động nhằm xác định cách thức huy động và sử dụng nguồn lực trong một thời kỳ nhất định.

• Các loại dự toán

– Dự toán đầu tư (capital budget) – Dự toán hoạt động (operating budget) – Dự toán tài chính (financial budget)

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

6 6

Dự toán ngân sách

• Là một hệ thống các dự toán cấu thành kế hoạch hoạt động và tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ.

• Bao gồm các dự toán về bán hàng, sản xuất, nguyên vật liệu, nhân công, chi phí sản xuất chung, chi phí ngoài sản xuất, tiền, kết quả kinh doanh và cân đối kế toán.

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

7 7

Vai trò của dự toán

1. Hoạch định và xác lập mục tiêu 2. Truyền thông 3. Phối hợp 4. Ủy quyền 5. Thúc đẩy 6. Sử dụng hiệu quả nguồn lực 7. Giải quyết mâu thuẫn 8. Đánh giá thành quả

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

8 8

Vai trò của dự toán

• Chỉ rõ các tác động đã nêu trong từng

khâu của quá trình dự toán

Lập dự toán

Thực hiện dự toán

Đánh giá kết quả

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

9 9

QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN

10

Lập dự toán ngân sách 1

• Lập dự toán hoạt động – Dự toán bán hàng – Dự toán sản xuất – Dự toán nguyên vật liệu, nhân công và chi phí SX

chung.

– Dự toán chi phí ngoài sản xuất – Dự toán kết quả kinh doanh

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

11 11

Sơ đồ

Dự toán bán hàng

Dự toán sản xuất

Dự toán NVLTT

Dự toán NCTT

Dự toán CPSXC

Dự toán CP ngoài SX

Dự toán GT-GVHG-TP

Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

12 12

Bài tập

STT Dự toán

STT Dữ liệu

1 Dự toán CP nguyên vật liệu

a Định mức CP nhân công/ĐVSP

2 Dự toán CP sản xuất chung

b Nguyên vật liệu tồn cuối kỳ

3 Dự toán CP nhân công

c Định mức NVL/ĐVSP

d Đơn giá nguyên vật liệu

e Nguyên vật liệu tồn đầu kỳ

f Định mức biến phí SX chung/ĐVSP

g Định phí sản xuất chung

h Định mức biến phí SX chung/ĐVSP

i

Sản lượng sản xuất trong kỳ

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

13 13

Dự toán bán hàng

• Vai trò của dự toán bán hàng • Phân tích các nhân tố tác động đến dự toán

bán hàng

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

14 14

Dự toán bán hàng

• Phân tích các nhân tố tác động

– Các biến bên ngoài: • Bối cảnh kinh tế • Tình hình thị trường và khách hàng…

– Các biến bên trong: • Chiến lược giá • Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi…

• Phương pháp lập

– Điều chỉnh dựa trên thực tế kỳ trước – Sử dụng các mô hình dự báo

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

15 15

Lập dự toán ngân sách 2

• Lập dự toán tài chính – Dự toán thu tiền – Dự toán mua hàng – Dự toán các khoản chi nhân công và sản xuất

chung.

– Dự toán tiền – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán – Báo cáo kết quả kinh doanh dự toán – Bảng cân đối kế toán dự toán

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

16 16

Sơ đồ

Dự toán bán hàng

Dự toán thu tiền

Dự toán XDCB

Dự toán NVL

Dự toán mua NVL

Dự toán NCTT

Dự toán chi NCTT

Dự toán Tiền

Dự toán CPSXC

Dự toán chi CPSXC

Dự toán CPNSX

Dự toán chi CPNSX

Dự toán KQKD

Các Báo cáo Tài chính Dự toán

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

17 17

CÁC VẤN ĐỀ CẦN LƯU Ý

18

Các vấn đề cần lưu ý

• Thời kỳ lập dự toán • Quy trình lập dự toán • Vấn đề con người

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

19 19

Thời kỳ lập dự toán

• Lập dự toán theo năm tài chính

– Dự toán 5 năm => Năm => Quý => tháng

• Lập dự toán liên tục

– Dự toán được liên tục cập nhật theo thời gian

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

20 20

Quy trình lập dự toán

Nhà quản lý cấp cao

Nhà quản lý cấp trung gian

Nhà quản lý cấp thấp

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

21 21

Vấn đề con người

• Nhận thức của nhà quản lý cấp cao • Mức độ thách thức của dự toán • Quá trình tương tác • Phần thưởng

Vũ Hữu Đức

MBA 2016

22 22