1
B
BB
BẰ
ẰẰ
ẰNG CH
NG CHNG CH
NG CHỨ
ỨỨ
ỨNG KI
NG KING KI
NG KIỂ
ỂỂ
ỂM TO
M TOM TO
M TOÁ
ÁÁ
ÁN
NN
N
Chương
ChươngChương
Chương
5
55
5
2
NỘI DUNG TRÌNH BÀY
@
Bằng chứng kiểm toán ;
@ Các thủtục thu thập bằng chứng kiểm toán;
@ Hồsơkiểm toán
3
Cơ
CơCơ
Cơ s
ss
sở
ởở
ở
d
dd
dẫ
ẫẫ
ẫn
nn
n li
lili
liệ
ệệ
ệu
uu
u
Mối quan hệgiữa bằng chứng kiểm
toán và báo cáo kiểm toán
B
BB
Bá
áá
áo
oo
o c
cc
cá
áá
áo
oo
o
t
tt
tà
àà
ài
ii
i ch
chch
chí
íí
ính
nhnh
nh
Th
ThTh
Thủ
ủủ
ủ t
tt
tụ
ụụ
ục
cc
c
ki
kiki
kiể
ểể
ểm
mm
m to
toto
toá
áá
án
nn
n
B
BB
Bá
áá
áo
oo
o c
cc
cá
áá
áo
oo
o ki
kiki
kiể
ểể
ểm
mm
m to
toto
toá
áá
án
nn
n
Sai
SaiSai
Sai s
ss
só
óó
ót
tt
t tr
trtr
trọ
ọọ
ọng
ngng
ng y
yy
yế
ếế
ếu
uu
u ?
??
?
B
BB
Bằ
ằằ
ằng
ngng
ng ch
chch
chứ
ứứ
ứng
ngng
ng Đ
ĐĐ
Độ
ộộ
ộ tin
tin tin
tin c
cc
cậ
ậậ
ậy
yy
y
4
“Laø taát caû caùc taøi lieäu, thoâng tin do kieåm
toaùn vieân thu thaäp ñöôïc lieân quan ñeán cuoäc kieåm
toaùn vaø döïa treân caùc thoâng tin naøy KTV hình
thaønh neân yù kieán cuûa mình.
Baèng chöùng kieåm toaùn bao goàm:
- Caùc taøi lieäu keá toaùn,
Chöùng töø,
Soå keá toaùn,
Baùo caùo taøi chính
- Caùc taøi lieäu, thoâng tin töø nhöõng nguoàn khaùc”.
(VSA 500)
Bằng chứng kiểm toán
5
Bằng chứng kiểm toán
Ñaët haøng Nhaän haøng Thanh toaùn
6
Yêu cầuđối với bằng chứng kiểm toán
Thích hôïp (Chaát löôïng)
-Nguoàn goác: ñoäc laäp
-Daïng baèng chöùng:
- Vaät chaát vaø söï hieåu bieát
- Taøi lieäu
- Phoûng vaán
-Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä
-Söï keát hôïp caùc loaïi baèng chöùng
-Naêng löïc vaø söï hieåu bieát cuûa ñoái
töôïng cung caáp thoâng tin
Ñaày ñuû (Soá luôïng)
- Tính thích hôïp
- Tính troïng yeáu
- Möùc ruûi ro.
Xeùt ñoaùn
ngheà nghieäp ???
7
Yêu cầuđối với bằng chứng kiểm toán
Trong thöû nghieäm kieåm soaùt: BCKT laøm cô sôû
ñaùnh giaù ruûi ro kieåm soaùt
Trong thieát keá: ñaùnh giaù khaû naêng ngaên ngöøa,phaùt
hieän vaø söûa chöõa caùc sai soùt troïng yeáu.
Trong thöïc hieän: ñaùnh giaù tính höõu hieäu
Trong thöû nghieäm cô baûn: BCKT laøm cô sôû
khaúng ñònh CSDL cuûa BCTC
Thu thaäp BCKT cho töøng cô sôû daãn lieäu
8
Các thủtục thu thập bằng chứng kiểm toán
- Kieåm tra vaät chaát
- Kieåm tra taøi lieäu
- Tính toaùn,
- Xaùc nhaän,
- Quy trình phaân tích
- Ñieàu tra,
- Quan saùt
Noäi dung, lòch trình,
phaïm vi tuøy thuoäc töøng
cô sôû daãn lieäu
ÑOÄ TIN
CAÄY
???
9
Kiểm tra vật chất
Kieåm toaùn vieân tröïc tieáp xem xeùt caùc taøi saûn
vaät chaát nhö tieàn maët, haøng toàn kho, taøi saûn
coá ñònh
10
Nhaèm ñaùp öùng muïc tieâu taát caû taøi saûn coá ñònh laø coù thöïc
vaøo thôøi ñieåm baùo caùo, KTV coù theå tieán haønh:
a. Choïn maãu TSCÑ treân thöïc teáù, ñoái chieáu vôùi soå saùch.
b. Choïn maãu boä phaän söû duïng, kieåm tra thöïc teá TSCÑ
vaø ñoái chieáu vôùi soå saùch.
c. Choïn maãu TSCÑ treân soå saùch, kieåm tra thöïc teá.
d. Yeâu caàu caùc boä phaän söû duïng baùo caùo, kieåm tra
thöïc teá TSCÑ.
Kiểm tra vật chất
11
Kiểm tra vật chất và mục tiêu kiểm toán
Vaät chaát Soå saùch keá toaùn
Hieän höõu
Ñaày ñuû
12
Kiểm tra tài liệu
Kieåm tra tính hôïp leä cuûa caùc taøi lieäu.
Tieán haønh ñoái chieáu caùc taøi lieäu vôùi nhau
Ñoái chieáu giöõa baùo caùo vaø soå saùch
Ñoái chieáu giöõa soå saùch vaø chöùng töø
Chöùng töø ----> soå saùch
Soå saùch -----> chöùng töø
Ñoái chieáu giöõa soå saùch vaø soå saùch
Ñoái chieáu giöõa chöùng töø vôùi chöùng töø
13
Nhaèm ñaùp öùng muïc tieâu taát caû caùc tröôøng hôïp giao
haøng trong kyø coù ñöôïc laäp hoùa ñôn ñaày ñuû khoâng, KTV
coù theå tieán haønh :
a. Choïn maãu phieáu giao haøng, ñoái chieáu vôùi hoùa ñôn.
b. Choïn maãu hoaù ñôn, ñoái chieáu phieáu giao haøng.
c. Choïn maãu phieáu xuaát kho, ñoái chieáu hoaù ñôn.
d. Choïn maãu hoaù ñôn, ñoái chieáu phieáu xuaát kho.
Kiểm tra tài liệu
14
Kiểm tra tài liệu và mục tiêu kiểm toán
Soå saùch keá toaùn
Phaùt sinh
Ñaày ñuû
Chöùng töø
15
Tính toán
Laø vieäc kieåm tra laïi tính chính xaùc veà maët
toaùn hoïc cuûa caùc soá lieäu hay vieäc thöïc hieän
caùc tính toaùn ñoäc laäp cuûa KTV.
16
Thoâng tin khaùc:
Trong naêm 2006 khoâng coù TSCÑ taêng, giaûm. Naêm 2007 khoâng
coù TSCÑ giaûm, 1 TSCÑ taêng ñaàu thaùng 3/2007.
Phöông phaùp khaáu hao theo ñöôøng thaúng.
Thôøi gian höõu duïng ñaêng kyù cho taát caû TSCÑ laø 10 naêm
Yeâu caàu: xaùc ñònh tính hôïp lyù cuûa soá lieäu TK 214 (2007)
46.838.00023.678.000TK 211
(8.917.800)(6.987.800)TK214
31/12/200731/12/2006Chæ tieâu
Tính toán
17
Laø söï traû lôøi cho 1 yeâu caàu cung caáp thoâng
tin nhaèm xaùc minh laïi nhöõng thoâng tin ñaõ coù
trong caùc taøi lieäu kieåm toaùn.
Xác nhận
18
Toå chöùc nhaän theá chaápCaùc khoaûn theá chaáp
Ngöôøi baùnCaùc khoaûn phaûi traû
Ñaïi lyùHaøng göûi ñi baùn
Khaùch haøngCaùc khoaûn phaûi thu
Ngaân haøngSoá dö TGNH
Nguoàn xaùc nhaänThoâng tin xaùc nhaän
Xác nhận
19
Quy trình phân tích
Xu höôùng bieán ñoäng,
maâu thuaãn thoâng tin
hay coù söï cheânh leäch
lôùn so vôùi giaù trò ñaõ
döï kieán.
Thuû tuïc phaân tích
laø vieäc phaân tích
soá lieäu,
thoâng tin,
caùc tyû suaát quan troïng
20
Quy trình phân tích
So saùnh caùc thoâng tin taøi chính
Vôùi chæ tieâu bình quaân ngaønh
Giöõa caùc kyø töông öùng.
Thöïc teá vaø döï toaùn
Nghieân cöùu moái quan heä giöõa
caùc thoâng tin taøi chính
Vôùi keát quaû döï tính cuûa KTV
So saùnh caùc thoâng tin taøi chính
vôùi caùc thoâng tin phi taøi chính
21
Voøng quay HTK = Giaù voán haøng baùn/ HTK bq
1997 1998 1999 2000
_______________________________________________________
Coâng ty X 8.8 8.5 8.0 7.2
Ngaønh 8.7 8.8 8.6 8.6
Muïc tieâu kieåm toaùn ?
Quyeàn vaø nghóa vuï? Phaùt sinh? Ñaày ñuû
Chính xaùc? Trình baøy vaø coâng boá ?
Hieän höõu ?
Ñaùnh giaù?
So sánh với chỉtiêu bình quân ngành
22
363129302829313532171129Laõi
Goäp
544941304241295548231941GVHB
908070607070609080403070DT
121110987654321
So sánh giữa các kỳ
23
Khoaûn muïc Z KH ZTT
1 . Chi phí NVLTT
2 . Chi phí NC TT
3 . Chi phí SXC
100
40
40
121
42
39
Coäng 180 202
√
√√
√
Chi phítaêng 21% !!!
Xaùcñònhlyùdo?
So sánh kếhoạch và thực hiện
24
Tyû suaát veà khaû naêng thanh toaùn: tyû suaát thanh toaùn
hieän haønh, tyû suaát thanh toaùn tieàn maët..
Tyû suaát veà khaû naêng sinh lôïi : tyû suaát laõi goäp, tyû
suaát lôïi nhuaän treân taøi saûn …
Tyû suaát ñoøn caân nôï: nôï phaûi traû treân voán chuû sôû
höõu, nôï phaûi traû treân toång taøi saûn …
Tyû suaát veà quaûn lyù taøi saûn: voøng quay haøng toàn
kho, voøng quay nôï phaûi thu,…
So sánh mối quan hệgiữa các thông tin
tài chính
25
So sánh mối quan hệgiữa các thông tin
tài chính
Doanh thu vaø khoaûn phaûi thu khaùch haøng
Giaù voán haøng baùn vaø haøng toàn kho
Taøi saûn coá ñònh vaø chi phí khaáu hao
Nôï vay goác vaø chi phí laõi vay
…
26
Điều tra
Vieäc tìm kieám thoâng tin:
Baèng vaên baûn
Phoûng vaán
Cuõng coá baèng chöùng ñaõ coù
Ñònh höôùng kieåm tra
27
Quan sát
Vieäc theo doõi 1 hieän töôïng,
1 chu trình hoaëc 1 thuû tuïc
do ngöôøi khaùc thöïc hieän.
28
Phoûng vaán
Quan saùt
Phaân tích
Xaùc nhaän
Tính toaùn
Kieåm tra taøi
lieäu
Kieåm tra vaät
chaát
Thuû nghieäm
chi tieát soá dö
Thöû nghieäm
chi tieát nghieäp vuï
Thuû tuïc
phaân tích
Thöû nghieäm
kieåm soaùt
Bằng chứng và thửnghiệm
29
YÙ kieán cuûa caùc chuyeân gia
Giaûi trình cuûa Giaùm ñoác
Tö lieäu cuûa KTV noäi boä
Tö lieäu cuûa KTV khaùc
Baèng chöùng veà caùc beân lieân quan
Các bằng chứng kiểm toán đặc biệt
30
Hồsơkiểm toán
Laø caùc taøi lieäu do KTV laäp, thu thaäp, phaân loaïi,
söû duïng vaø löu tröõ.
Löu tröõ baèng chöùng
Keá hoaïch vaø chöông trình kieåm toaùn
Chöùc naêng
Cô sôû cho vieäc ñöa ra yù kieán cuûa KTV
Trôï giuùp vieäc laäp KH, thöïc hieän vaø giaùm saùt.
Trôï giuùp vieäc ñaùnh giaù chaát löôïng kieåm toaùn.