NỘI DUNG TRÌNH BÀY

Chương Chương Chương

Chương5555

NG KIỂỂỂỂM TOM TOM TOM TOÁÁÁÁNNNN NG CHỨỨỨỨNG KI BBBBẰẰẰẰNG CH NG KI NG KI NG CH NG CH

@ Bằng chứng kiểm toán ; @ Các thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán; @ Hồ sơ kiểm toán

1

2

Bằng chứng kiểm toán

Mối quan hệ giữa bằng chứng kiểm toán và báo cáo kiểm toán

BBBBááááoooo ccccááááoooo kikikikiểểểểmmmm totototoáááánnnn

BBBBááááoooo ccccááááoooo ttttààààiiii chchchchíííínhnhnhnh

“Laø taát caû caùc taøi lieäu, thoâng tin do kieåm

CơCơCơCơ ssssởởởở ddddẫẫẫẫnnnn lilililiệệệệuuuu

SaiSaiSaiSai ssssóóóótttt trtrtrtrọọọọngngngng yyyyếếếếuuuu ????

toaùn vieân thu thaäp ñöôïc lieân quan ñeán cuoäc kieåm toaùn vaø döïa treân caùc thoâng tin naøy KTV hình thaønh neân yù kieán cuûa mình. Baèng chöùng kieåm toaùn bao goàm:

ThThThThủủủủ ttttụụụụcccc kikikikiểểểểmmmm totototoáááánnnn

tin ccccậậậậyyyy ĐĐĐĐộộộộ tin tin tin

BBBBằằằằngngngng chchchchứứứứngngngng

- Caùc taøi lieäu keá toaùn, Chöùng töø, Soå keá toaùn, Baùo caùo taøi chính

3

4

- Caùc taøi lieäu, thoâng tin töø nhöõng nguoàn khaùc”. (VSA 500)

Bằng chứng kiểm toán

Yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán

Ñaët haøng

Nhaän haøng

Thanh toaùn

Xeùt ñoaùn

ngheà nghieäp ???

5

6

Ñaày ñuû (Soá luôïng) Thích hôïp (Chaát löôïng) - Tính thích hôïp -Nguoàn goác: ñoäc laäp - Tính troïng yeáu -Daïng baèng chöùng: - Möùc ruûi ro. - Vaät chaát vaø söï hieåu bieát - Taøi lieäu - Phoûng vaán -Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä -Söï keát hôïp caùc loaïi baèng chöùng

-Naêng löïc vaø söï hieåu bieát cuûa ñoái töôïng cung caáp thoâng tin

Yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán

Các thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán ÑOÄ TIN CAÄY

(cid:1) Trong thöû nghieäm kieåm soaùt: BCKT laøm cô sôû

- Kieåm tra vaät chaát

ñaùnh giaù ruûi ro kieåm soaùt (cid:2)Trong thieát keá: ñaùnh giaù khaû naêng ngaên ngöøa,phaùt

hieän vaø söûa chöõa caùc sai soùt troïng yeáu. (cid:2)Trong thöïc hieän: ñaùnh giaù tính höõu hieäu

(cid:1) Trong thöû nghieäm cô baûn: BCKT laøm cô sôû

???

khaúng ñònh CSDL cuûa BCTC

- Kieåm tra taøi lieäu - Tính toaùn, - Xaùc nhaän, - Quy trình phaân tích - Ñieàu tra, - Quan saùt

(cid:3) Thu thaäp BCKT cho töøng cô sôû daãn lieäu

8

7

Noäi dung, lòch trình, phaïm vi tuøy thuoäc töøng cô sôû daãn lieäu

Kiểm tra vật chất

Kiểm tra vật chất

(cid:1) Kieåm toaùn vieân tröïc tieáp xem xeùt caùc taøi saûn vaät chaát nhö tieàn maët, haøng toàn kho, taøi saûn coá ñònh

Nhaèm ñaùp öùng muïc tieâu taát caû taøi saûn coá ñònh laø coù thöïc vaøo thôøi ñieåm baùo caùo, KTV coù theå tieán haønh: a. Choïn maãu TSCÑ treân thöïc teáù, ñoái chieáu vôùi soå saùch. b. Choïn maãu boä phaän söû duïng, kieåm tra thöïc teá TSCÑ vaø ñoái chieáu vôùi soå saùch.

10

9

c. Choïn maãu TSCÑ treân soå saùch, kieåm tra thöïc teá. d. Yeâu caàu caùc boä phaän söû duïng baùo caùo, kieåm tra thöïc teá TSCÑ.

Kiểm tra vật chất và mục tiêu kiểm toán

Kiểm tra tài liệu

11

12

Hieän höõu (cid:1) Kieåm tra tính hôïp leä cuûa caùc taøi lieäu. (cid:1) Tieán haønh ñoái chieáu caùc taøi lieäu vôùi nhau (cid:2)Ñoái chieáu giöõa baùo caùo vaø soå saùch (cid:2)Ñoái chieáu giöõa soå saùch vaø chöùng töø Soå saùch keá toaùn Vaät chaát (cid:1)Chöùng töø ----> soå saùch (cid:1)Soå saùch -----> chöùng töø Ñaày ñuû (cid:2)Ñoái chieáu giöõa soå saùch vaø soå saùch (cid:2)Ñoái chieáu giöõa chöùng töø vôùi chöùng töø

Kiểm tra tài liệu

Kiểm tra tài liệu và mục tiêu kiểm toán

: Phaùt sinh Soå saùch keá toaùn Chöùng töø

13

14

Ñaày ñuû Nhaèm ñaùp öùng muïc tieâu taát caû caùc tröôøng hôïp giao haøng trong kyø coù ñöôïc laäp hoùa ñôn ñaày ñuû khoâng, KTV coù theå tieán haønh a. Choïn maãu phieáu giao haøng, ñoái chieáu vôùi hoùa ñôn. b. Choïn maãu hoaù ñôn, ñoái chieáu phieáu giao haøng. c. Choïn maãu phieáu xuaát kho, ñoái chieáu hoaù ñôn. d. Choïn maãu hoaù ñôn, ñoái chieáu phieáu xuaát kho.

Tính toán

Tính toán

Chæ tieâu

31/12/2006

31/12/2007

TK 211

23.678.000

46.838.000

(cid:1) Laø vieäc kieåm tra laïi tính chính xaùc veà maët toaùn hoïc cuûa caùc soá lieäu hay vieäc thöïc hieän caùc tính toaùn ñoäc laäp cuûa KTV.

TK214

(6.987.800)

(8.917.800)

(cid:2) Trong naêm 2006 khoâng coù TSCÑ taêng, giaûm. Naêm 2007 khoâng

coù TSCÑ giaûm, 1 TSCÑ taêng ñaàu thaùng 3/2007.

(cid:2) Phöông phaùp khaáu hao theo ñöôøng thaúng. (cid:2) Thôøi gian höõu duïng ñaêng kyù cho taát caû TSCÑ laø 10 naêm

(cid:1) Thoâng tin khaùc:

15

16

(cid:1) Yeâu caàu: xaùc ñònh tính hôïp lyù cuûa soá lieäu TK 214 (2007)

Xác nhận

Xác nhận

(cid:1) Laø söï traû lôøi cho 1 yeâu caàu cung caáp thoâng

Thoâng tin xaùc nhaän

Nguoàn xaùc nhaän

Soá dö TGNH

Ngaân haøng

tin nhaèm xaùc minh laïi nhöõng thoâng tin ñaõ coù trong caùc taøi lieäu kieåm toaùn.

Caùc khoaûn phaûi thu

Khaùch haøng

Haøng göûi ñi baùn

Ñaïi lyù

Caùc khoaûn phaûi traû

Ngöôøi baùn

Caùc khoaûn theá chaáp

Toå chöùc nhaän theá chaáp

17

18

Quy trình phân tích

Quy trình phân tích

(cid:1) So saùnh caùc thoâng tin taøi chính

(cid:2)Vôùi chæ tieâu bình quaân ngaønh (cid:2)Giöõa caùc kyø töông öùng. (cid:2)Thöïc teá vaø döï toaùn (cid:2)Nghieân cöùu moái quan heä giöõa

caùc thoâng tin taøi chính

(cid:2)Vôùi keát quaû döï tính cuûa KTV

(cid:1) So saùnh caùc thoâng tin taøi chính vôùi caùc thoâng tin phi taøi chính

19

20

Thuû tuïc phaân tích laø vieäc phaân tích soá lieäu, thoâng tin, caùc tyû suaát quan troïng Xu höôùng bieán ñoäng, maâu thuaãn thoâng tin hay coù söï cheânh leäch lôùn so vôùi giaù trò ñaõ döï kieán.

So sánh với chỉ tiêu bình quân ngành

So sánh giữa các kỳ

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 (cid:1) Voøng quay HTK = Giaù voán haøng baùn/ HTK bq 1997 1999 1998 DT 70 30 40 80 90 60 70 70 60 70 80 90

21

22

2000 _______________________________________________________ 7.2 Coâng ty X 8.6 Ngaønh 8.8 8.7 8.5 8.8 8.0 8.6 GVHB 41 19 23 48 55 29 41 42 30 41 49 54 Muïc tieâu kieåm toaùn ? 29 11 17 32 35 31 29 28 30 29 31 36 Hieän höõu ? Ñaùnh giaù? Quyeàn vaø nghóa vuï? Phaùt sinh? Ñaày ñuû Chính xaùc? Trình baøy vaø coâng boá ? Laõi Goäp

So sánh kế hoạch và thực hiện

So sánh mối quan hệ giữa các thông tin tài chính

Khoaûn muïc

Z KH

ZTT

1 . Chi phí NVLTT

100

121

2 . Chi phí NC TT

40

42

3 . Chi phí SXC

40

39

Coäng

180

202

Chi phí taêng 21% !!! Xaùc ñònh lyù do?

23

24

(cid:1) Tyû suaát veà khaû naêng thanh toaùn: tyû suaát thanh toaùn hieän haønh, tyû suaát thanh toaùn tieàn maët.. √√√√ (cid:1) Tyû suaát veà khaû naêng sinh lôïi : tyû suaát laõi goäp, tyû suaát lôïi nhuaän treân taøi saûn … (cid:1) Tyû suaát ñoøn caân nôï: nôï phaûi traû treân voán chuû sôû höõu, nôï phaûi traû treân toång taøi saûn … (cid:1) Tyû suaát veà quaûn lyù taøi saûn: voøng quay haøng toàn kho, voøng quay nôï phaûi thu,…

Điều tra

So sánh mối quan hệ giữa các thông tin tài chính

(cid:1) Vieäc tìm kieám thoâng tin:

(cid:2)Baèng vaên baûn (cid:2)Phoûng vaán

(cid:1) Doanh thu vaø khoaûn phaûi thu khaùch haøng (cid:1) Giaù voán haøng baùn vaø haøng toàn kho (cid:1) Taøi saûn coá ñònh vaø chi phí khaáu hao (cid:1) Nôï vay goác vaø chi phí laõi vay (cid:1) …

(cid:1) Cuõng coá baèng chöùng ñaõ coù (cid:1) Ñònh höôùng kieåm tra

25

26

Quan sát

Bằng chứng và thử nghiệm

Thöû nghieäm kieåm soaùt

Thuû tuïc phaân tích

Thöû nghieäm chi tieát nghieäp vuï

Thuû nghieäm chi tieát soá dö

Kieåm tra vaät chaát

(cid:1) Vieäc theo doõi 1 hieän töôïng, 1 chu trình hoaëc 1 thuû tuïc do ngöôøi khaùc thöïc hieän.

Kieåm tra taøi lieäu

Tính toaùn

Xaùc nhaän

Phaân tích

Phoûng vaán

Quan saùt

27

28

Hồ sơ kiểm toán

Các bằng chứng kiểm toán đặc biệt

(cid:1) Laø caùc taøi lieäu do KTV laäp, thu thaäp, phaân loaïi,

söû duïng vaø löu tröõ. (cid:2)Löu tröõ baèng chöùng (cid:2)Keá hoaïch vaø chöông trình kieåm toaùn

(cid:1) Chöùc naêng

(cid:1) YÙ kieán cuûa caùc chuyeân gia (cid:1) Giaûi trình cuûa Giaùm ñoác (cid:1) Tö lieäu cuûa KTV noäi boä (cid:1) Tö lieäu cuûa KTV khaùc (cid:1) Baèng chöùng veà caùc beân lieân quan

(cid:2)Cô sôû cho vieäc ñöa ra yù kieán cuûa KTV (cid:2)Trôï giuùp vieäc laäp KH, thöïc hieän vaø giaùm saùt. (cid:2)Trôï giuùp vieäc ñaùnh giaù chaát löôïng kieåm toaùn.

29

30

Phân loại hồ sơ kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán

(cid:1) K Phần Tài sản cố định (cid:1) K1: Biểu chỉ đạo (cid:1) K2: Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh (cid:1) K3: Chương trình kiểm toán (cid:1) K4: Biểu tổng hợp (cid:1) K5 (cid:3) Kx: Các biểu chi tiết

31

32

Hoà sô kieåm toaùn chung Hoà sô kieåm toaùn naêm (Hoà sô thöôøng tröïc) (Hoà sô hieän haønh) -Caùc thoâng tin chung - Hoà sô quaûn lyù -Caùc vaên baûn phaùp lyù - Hoà sô toång hôïp - Hoà sô chi tieát -Caùc taøi lieäu veà chính saùch keá toaùn… -...

K1

K2

Biểu chỉ đạo

Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh

33

34

K4

Chương trình kiểm toán

Biểu tổng hợp

K3 REF. KTV

K4

laäp baûng toång hôïp TSCÑ veà caùc thay ñoåi

Thu thaäp hay töï cuûa TSCÑ vaø ñoái chieáu vôùi Soå caùi.

K5

Kieåm tra caùc chöùng töø goác cuûa caùc nghieäp vuï taêng, TSCÑ trong kyø.

K6

Kieåm tra caùc chöùng töø goác cuûa caùc nghieäp vuï giaûm, TSCÑ trong kyø. Xem xeùt vieäc ghi giaûm caùc TSCÑ ñoù coù söï pheâ duyeät cuûa caùc caáp coù uûy quyeàn hay khoâng.

K7

Laäp baûng toång hôïp tính toaùn laïi khaáu hao trong naêm kieåm tra chi phí khaáu hao ñöôïc ghi nhaän trong naêm

Kx

…

35

36

K5

K6

Biểu chi tiết- TSCĐ tăng

Biểu chi tiết- TSCĐ giảm

37

38

K7

Biểu phân tích CPKH

Yêu cầu đối với hồ sơ kiểm toán

(cid:1) Ñeà muïc (cid:1) Noäi dung ñaày ñuû, chính xaùc, vaø thích hôïp (cid:1) Saép xeáp khoa hoïc (cid:1) Chuù thích, tham chieáu roõ raøng, deã hieåu (cid:1) Baûo quaûn vaø löu tröõ an toaøn, bí maät.

39

40