LOGO
30/03/201330/03/2013
Chương 2: H TH NG Ki M SOÁT N I BỆ Ố Ể Ộ Ộ
M c tiêuụ
V i ch ng này, ng i đ c có th hi u đ c c b n ớ ươ ườ ọ ể ể ượ ơ ả
v h th ng ki m soát n i b (KSNB) g m các b ề ệ ố ể ộ ộ ồ ộ
ph n c u thành, l i ích và h n ch c a nó; n m ậ ấ ợ ạ ế ủ ắ
đ c các n i dung, ph ng pháp tìm hi u và đánh ượ ộ ươ ể
giá h th ng KSNB c a m t ki m toán viên. ệ ố ủ ộ ể
1MaMH 202001 H th ng ki m ệ ố ể
soát n i bộ ộ
LOGO
30/03/201330/03/2013
H TH NG Ki M SOÁT N I BỆ Ố Ể Ộ Ộ
2MaMH 202001 H th ng ki m ệ ố ể
soát n i bộ ộ
KHÁI NI M H TH NG KI M SOÁT N I BỆ Ệ Ố Ể Ộ Ộ
2.1
CÁC B PH N C A H TH NG KSNBỘ Ậ Ủ Ệ Ố
2.2
TRÌNH T NGHIÊN C U- ĐÁNH GIÁ KSNBỰ Ứ
NH NG H N CH TI M TÀNG C A KSNBỮ Ạ Ế Ể Ủ
CÁC D NG SAI PH MẠ Ạ
CHƯƠ
NG 3
2.3
2.4
2.5
LOGO
30/03/201330/03/2013
3MaMH 202001 H th ng ki m ệ ố ể
soát n i bộ ộ
M c tiêu:ụ
BCTC đáng tin c yậ
Các lu t l , quy đ nh ậ ệ ị
đ c tuân thượ ủ
Ho t đ ng h u hi u và ạ ộ ữ ệ
hi u quệ ả
Làm ăn thua
lỗ
Vi phm
ạ
pháp lut,
ậ
không tuân
th quy
ủ
đnh
ị
C n ban hành các chính ầ
sách, th t c và tiêu chu n ủ ụ ẩ
đ đ i phó r i ro?ể ố ủ
LOGO
30/03/201330/03/2013
CH NG 2 – H TH NG KI M SOÁT N I BƯƠ Ệ Ố Ể Ộ Ộ
2.1. Khái quát v h th ng KSNBề ệ ố
(1) Đ nh nghĩa:ị
Theo COSO (Committee of Sponsoring Organinzation)
“Là m t quá trình do nhà qu n lý, HĐQT và các ộ ả
nhân viên c a đ n v chi ph i, đ c thi t l p ủ ơ ị ố ượ ế ậ
đ cung c p m t s đ m b o h p lý nh m ể ấ ộ ự ả ả ợ ằ
th c hi n 3 m c tiêu:ự ệ ụ
Báo cáo tài chính đáng tin c yậ
Các lu t l , quy đ nh đ c tuân thậ ệ ị ượ ủ
Ho t đ ng h u hi u và hi u qu ”ạ ộ ữ ệ ệ ả
4MaMH 202001 H th ng ki m soát n i bệ ố ể ộ ộ
LOGO
30/03/201330/03/2013
5MaMH 202001 H th ng ki m ệ ố ể
soát n i bộ ộ
Đ nh nghĩa ki m soát n i bị ể ộ ộ
(Theo báo cáo c a COSO – 1992, 2013)ủ
KSNB đ c thi t k và v n hành b i con ng i: ượ ế ế ậ ở ườ
- H i đ ng qu n tr ộ ồ ả ị
- Ban giám đ cố
- Các tr ng b ph nưở ộ ậ
- Nhân viên
KSNB cung c p m t s đ m b o h p lý:ấ ộ ự ả ả ợ
- Sai l m c a con ng iầ ủ ườ
- Ch ngăn ch n sai ph m nh ng không đ m b o ỉ ặ ạ ư ả ả
không x y ra sai ph mẩ ạ
- M i quan h gi a chi phí và l i íchố ệ ữ ợ