Nguyên Lý
Kế Toán
Chương 4: Các bút toán điều chỉnh
Hôm nay sẽ có
1
2
3
4
5
Cơ sở tiền mặt và cơ sở dồn tích
Bút toán điều chỉnh
Cụ thể các loại bút toán điều chỉnh
Tác động khi quên/ ghi lặp lại 2 lần bút toán điều chỉnh
Chữa bài tập
6
Tổng kết
Cơ sở tiền mặt và cơ sở dồn tích
ghi nhận các giao dịch KT
tại thời điểm đã thực thu
và thực chi tiền
ví dụ: 1/1/N Dn xuất kho bán 1 lô hàng giá 100tr khách hàng chưa thanh toán
1/2/N khách hàng trả nợ cho DN bằng tiền mặt là 100tr
ghi nhận các giao dịch KT
tại thời điểm phát sinh
+ Doanh thu thực hiện: nguyên tắc kế toán yêu cầu rằng Doanh thu
phải được ghi nhận khi kiếm được chứ không phải ghi nhận được tiền
(kiếm được khi hàng hóa dịch vụ đã được cung cấp cho khách hàng)
+ Doanh thu chưa thực hiện: Nợ phải trả
+ Chi phí phải được ghi nhận trong kỳ mà nó phát sinh để tạo ra doanh
thu, không phải trong kỳ trả tiền. (Nguyên tắc phù hợp)
Bút toán điều chỉnh
Các bút toán điều
chỉnh:
Cuối kì cần thực hiện các bút toán điều chỉnh để lập các BCTC
Các bút toán điều chỉnh cần thiết bất cứ khi nào có khoản
doanh thu hoặc chi phí liên quan nhiều hơn 1 kỳ kế toán.
Mỗi bút toán điều chỉnh bao gồm sự thay đổi của một khoản Doanh
thu hoặc Chi phí và Tài sản hoặc Nợ phải trả.
Có 2 loại bút toán điều chỉnh đó là:
Phân bổ Cộng dồn
Chuyển từ TS -> Chi phí
Chuyển từ NPT -> Doanh thu
Cộng dồn Chi phí phát sinh chưa trả
Cộng dồn Doanh thu phát sinh chưa thu
Cụ thể các loại bút toán điều chỉnh
Chuyển từ TS -> Chi phí
ví dụ: Kì kế toán tháng. DN A xuất quỹ tiền mặt 120tr trả tiền thuê văn phòng 1 năm
TK chi phí trả trước