Bài giảng Nguyên lý kế toán Chương 2: Cân đối - Tổng hợp (ĐH Hoa Sen) chuẩn nhất

CHƯƠNG 2 CÂN ĐỐI - TỔNG HỢP

Mục tiêu, chiến lược

Đầu tư ngắn hạn Và Đầu tư dài hạn

Huy động nguồn vốn ngắn và dài hạn

Hoạt động của doanh nghiệp

Tài sản

Vốn nợ và vốn chủ

SXKD

Kết quả lãi/lỗ

Phương trình kế toán:

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

hay: Tổng tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu hay: Tài sản NH + Tài sản DH = Nợ PT + VCSH

Câu hỏi thảo luận Đầu năm tổng TS của DN là 700 triệu đồng và tổng nợ phải trả là 500 triệu đồng. 1. Nếu trong năm TS tăng 150 triệu đồng, tổng nợ phải trả giảm 80 triệu đồng thì vốn chủ sở hữu cuối năm là bao nhiêu? 2. Nếu trong năm Nợ phải trả tăng 100 triệu đồng, vốn CSH giảm 70 triệu đồng thì TS cuối năm của DN là bao nhi ê u? 3. Nếu trong năm TS của DN giảm 90 triệu đồng và vốn CSH tăng lên 110 triệu đồng thì nợ phải trả cuối năm là bao nhiêu?

Cân đối

Là sự cân bằng về lượng khi so sánh 2 mặt đối lập của cùng một

đối tượng:

Vd 1: Bảng CĐKT:

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Vd 2: Nguyên vật liệu hay hàng hóa:

Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ = Tồn cuối kỳ + Xuất trong kỳ

Vd 3: Thu nhập & Chi phí:

- Thu nhập > Chi phí  Lời:

Thu nhập – Chi phí = + (Lời),

hay Thu nhập = Lời + Chi phí

- Thu nhập < Chi phí  Lỗ

Thu nhập – chi phí = - (Lỗ),

hay Thu nhập + Lỗ = Chi phí

Sự thay đổi tình hình tài chính

• Sự thay đổi tình hình tài chính là sự vận động của các nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp đang sử dụng và nguồn hình thành của các nguồn lực đó.

Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments

Sự thay đổi tình hình tài chính

Công ty A được thành lập với nguồn vốn ban đầu là 1.000 triệu dưới dạng tiền. Nguồn vốn trên được hình thành từ 500 triệu đi vay và 500 triệu chủ nhân bỏ vốn. Trong tháng 1: • Công ty chi 300 triệu mua hàng và bán hết thu được tiền là 400

triệu.

• Công ty vay thêm 200 triệu tiền và dùng mua 1 thiết bị.

Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments

Sự thay đổi tình hình tài chính

Tình hình tài chính: Tài sản Tiền 1.000

Tài sản ? Tiền 1.100 ? Thiết bị 200

Nguồn vốn Vay 500 Chủ 500

Nguồn vốn Vay 700 Chủ 600

? ?

Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments

Sự thay đổi tình hình tài chính

Kết quả kinh doanh: –Doanh thu: 400 –Chi phí: 300 –Lợi nhuận: 100 - Làm tăng vốn chủ sở hữu

Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments

Sự thay đổi tình hình tài chính

 Vay để đầu tư

Lưu chuyển tiền: –Thu tiền bán hàng: 400 –Chi tiền mua hàng: (300) Tiền tăng từ HĐKD 100 –Chi mua thiết bị: (200) Tiền giảm do HĐĐT: (200) –Thu đi vay: 200 Tiền tăng từ HĐTC: 200

Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments

Sự thay đổi tình hình tài chính

• Các thông tin bổ sung • • •

•Cách thức tính toán các số liệu •Chi tiết các số liệu •Các vấn đề cần lưu ý khác

Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments

Bài tập thảo luận

Vào ngày 1.1.201x, cửa hàng thực phẩm SafeFood của ông Huy có các nguồn lực kinh tế như sau: • Tiền mặt: 100 triệu • Thực phẩm trong kho: 300 triệu Ông Huy đã bỏ ra số tiền là 250 triệu để kinh doanh, vay của ngân hàng 150 triệu. Trong tháng 1, ông Huy bán hết số thực phẩm trên thu được 400 triệu, số tiền này ông đã sử dụng như sau: • Trả lương cho nhân viên bán hàng tháng 1 là 30 triệu • Trả tiền thuê cửa hàng và các vật dụng là 20 triệu • Trả tiền lãi vay ngân hàng 2 triệu. • Mua thực phẩm để tiếp tục kinh doanh trong tháng 2 là

330 triệu.

Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments

Bài tập thảo luận

Yêu cầu 1 • So sánh số tổng cộng nguồn lực kinh tế và số tổng cộng

nguồn hình thành nguồn lực ngày 1.1.201x.

Yêu cầu 2 • Liệt kê các khoản tăng/giảm của nguồn lực kinh tế ngày 31.1.20x0 so với ngày 1.1.20x0 của cửa hàng, đối chiếu với các khoản tăng lên của nguồn hình thành.

Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments

Bài tập thảo luận

Yêu cầu 3 • Tính lợi nhuận của cửa hàng trong tháng 1 bằng cách so sánh giữa doanh thu bán hàng và chi phí để có được doanh thu đó.

Yêu cầu 4 • Ông Huy dự kiến vay ngân hàng thêm 50 triệu để mua một tủ trữ đông. Nếu là ngân hàng bạn có cho ông Huy vay không? Tại sao?

Yêu cầu 5 • Liệt kê các khoản thu, chi trong tháng 1 của Cửa hàng. Phân tích theo 3 hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính.

Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments

Các báo cáo tài chính

Các báo cáo tài chính được lập để phản ảnh tình hình tài chính và sự thay đổi tình hình tài chính

Tổng hợp

Là sàng lọc, lựa chọn và liên kết thông tin riêng lẻ đã được hình thành trên sổ kế toán, để:

Hình thành nên thông tin tổng quát Phản ánh tình hình hoạt động SX KD của đơn vị.

Báo cáo tài chính

• Hai câu hỏi đầu tiên mà bất kỳ ai muốn biết về một doanh nghiệp hoặc một tổ chức để chuẩn bị cho việc ra quyết định, là:

• - Tình hình tài chính vào một ngày cụ thể (thời

điểm)?

• - Kết quả hoạt động của một giai đoạn (thời kỳ)?

Báo cáo tài chính

Kế toán trả lời hai câu hỏi trên thơng qua số liệu của các báo cáo sau đây: - Bảng cân đối kế toán – chỉ ra hiện trạng tài chính vào một ngày cụ thể (thời điểm) - Báo cáo thu nhập – chỉ ra kết quả hoạt động của một thời kỳ - Báo cáo ngân lưu – chỉ ra các dòng tiền vào, dòng tiền ra (dòng ngân lưu) của một thời kỳ

Báo cáo tài chính

Công ty ABCD Bảng Cân Đối Kế Toán Tại ngày 31/12/2015

Công ty ABCD Báo Cáo Kết quả hoạt động KD

Năm 2015

Công ty ABCD Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Năm 2015

NƠI NHẬN BCTC

1. Bảng cân đối kế toán

1.1 Khái niệm: Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của DN tại một thời điiểm nhất định.

1.2 Ý nghĩa: • Bảng CĐKT cho biết toàn bộ giá trị tài sản của DN theo cơ cấu tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản đó. Từ đó có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của DN.

1.3 Các thành phần của bảng CĐKT:

• Tài sản – là những nguồn lực của doanh nghiệp có được từ một giao dịch trong quá khứ, mà từ đó kỳ vọng sẽ làm gia tăng thêm hoặc sẽ mang lại cho doanh nghiệp những dòng ngân lưu trong tương lai. • Nợ phải trả – là nghĩa vụ nợ của doanh nghiệp đối với bên ngoài. Hoặc có thể nói, là các sản quyền trên tài sản doanh

nghiệp của các đối tượng bên ngoài • Vốn chủ sở hữu – phần sản quyền còn lại sau khi trừ đi Nợ phải trả. (Lưu ý: Vốn chủ sở hữu bao gồm Vốn góp ban đầu và Lợi nhuận giữ lại, có được từ kết quả kinh doanh sau khi trừ cổ tức)

1.4 Kết cấu:

Phần tài sản: • A: Tài sản ngắn hạn B: Tài sản dài hạn

Ngắn hạn và dài hạn

• Với quan điểm của kế toán: Ngắn hạn là dưới 1 kỳ kế toán năm (hay dưới 1 niên độ kế toán); Dài hạn là trên kỳ kế toán năm(hay trên 1 niên độ kế toán); - Tài sản ngắn hạn là những tài sản có thể chuyển thành tiền trong vòng 1 năm (Tiền, khoản phải thu và hàng tồn kho) - Nợ ngắn hạn là những khoản nợ phải trả trong vòng 1 năm (vay ngắn hạn, khoản phải trả người bán, lương phải trả, thuế phải trả, chi phí phát sinh phải trả)

1.4 Kết cấu:

• Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của DN tài thời điểm báo cáo. Các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm pháp lý của DN đối với tài sản đang quản lý và sử dụng ở DN. Nguồn vốn chia ra: A: Nợ phải trả B: Nguồn vốn chủ sở hữu => Mỗi phần của bảng cân đối kế toán đều phản ánh theo 3 cột: Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm)

1.5 Hình thức của BCĐKT

• Trình bày theo hàng ngang: • + Phần bên trái: phản ánh kết cấu của tài sản hay còn gọi là

phần tài sản

• + Phần bên phải: phản ánh nguồn hình thành tài sản hay còn

gọi là phần nguồn vốn.

• Trình bày theo hàng dọc: • + Phần bên trên: phản ánh kết cấu của tài sản hay còn gọi là

phần tài sản

• + Phần bên dưới: phản ánh nguồn hình thành tài sản hay còn

gọi là phần nguồn vốn.

1.6 Tính cân đối của BCĐKT

TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN

TSNH + TSDH = NPT + NVCSH

Ví dụ minh hoạ về BCĐKT

COÂNG TY NÖÔÙC TINH KHIEÁT ÑOÂNG SAØI GOØN

Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/201X

ĐVT: 1000d

TÀI SẢN NGUỒN VỐN

NỢ PHẢI TRẢ: 18.000

TS NGẮN HẠN: 200.000 154.000 Tiền mặt 46.000 Khoản phải thu

Khoản phải trả Lương phải trả

11.500 6.500

VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.032.000

TS DI HẠN: 850.000 Đất đai Thiết bị Tổng tài sản

400.000 Nguồn vốn KD 1.032.000 450.000 1.050.000

Tổng nguồn vốn

1.050.000 1.7 Các trường hợp ảnh hưởng đến tính

cân đối của bảng cân đối kế toán

TH1: Tăng một khoản tài sản đồng thời làm giảm một

khoản tài sản

TH2: Tăng một khoản nguồn vốn đồng thời làm giảm

một khoản nguồn vốn

TH3: Tăng một khoản tài sản đồng thời làm tăng một

khoản nguồn vốn

TH4: Giảm một khoản tài sản đồng thời làm giảm một

khoản nguồn vốn

TH1: Tăng một khoản tài sản đồng thời làm giảm một

khoản tài sản

Ví dụ 1: Lấy số liệu bảng cân đối kế toán năm tháng

12/2014

Tháng 01/2015, khách hàng trả nợ cho DN bằng tiền mặt 16tr

CÔNG TY NƯỚC TINH KHIẾT ĐÔNG SÀI GÒN

Bảng cân đối kế toán Ngày 31/01/2015

TÀI SẢN

170.000

Nợ phải trả NB 11.500

Tiền mặt Khoản phải thu

• TS NGẮN HẠN: 200.000 NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ: 18.000

30.000 Lương phải trả 6.500

VỐN CSH

1.032.000 1.032.000

• TS DÀI HẠN: 850.000 • Đất đai • Thiết bị 400.000 Nguồn vốn KD 450.000

• Tổng tài sản 1.050.000 Tổng nguồn vốn 1.050.000

TH1: Tăng một khoản tài sản đồng thời làm giảm một khoản tài sản

Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến hai khoản của phần tài sản làm hai khoản này thay đổi, một khoản tài sản tăng lên và một khoản tài sản giảm xuống tương ứng, nhưng số tiền tổng cộng hai bên tài sản và bên nguồn vốn không thay đổi.

TH2: Tăng một khoản nguồn vốn đồng thời làm giảm

một khoản nguồn vốn

Ví dụ 2: Lấy số liệu bảng cân đối kế toán tháng

01/2015

Tháng 02/2015, DN vay ngắn hạn ngân hàng để trả nợ cho người bán 10,5tr

CÔNG TY NƯỚC TINH KHIẾT ĐÔNG SÀI GÒN

Bảng cân đối kế toán Ngày 28/02/2015

TÀI SẢN

170.000

Nợ phải trả NB 1.000

Tiền mặt Khoản phải thu

NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ: 18.000 • TS NGẮN HẠN: 200.000

Lương phải trả 6.500

30.000 Vay ngắn hạn

10.500 VỐN CSH

1.032.000 1.032.000

• TS DÀI HẠN: 850.000 • Đất đai • Thiết bị 400.000 Nguồn vốn KD 450.000

• Tổng tài sản 1.050.000 Tổng nguồn vốn 1.050.000

TH2: Tăng một khoản nguồn vốn đồng thời làm giảm một khoản nguồn vốn

Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến hai khoản thuộc bên nguồn vốn làm cho hai khoản này thay đổi, một khoản nguồn vốn giảm xuống và một khoản nguồn vốn tăng lên tương ứng, nhưng số tiền tổng cộng bên phần tài sản và bên nguồn vốn không thay đổi.

TH3: Tăng một khoản tài sản đồng thời làm tăng một

khoản nguồn vốn

Ví dụ 3: Lấy số liệu bảng cân đối kế toán tháng 02/2015

Tháng 03/2015, DN mua vật liệu nhập kho trị giá 10tr, chưa trả tiền người bán

CÔNG TY NƯỚC TINH KHIẾT ĐÔNG SÀI GÒN

Bảng cân đối kế toán Ngày 31/03/2015

TÀI SẢN

170.000

Nợ phải trả NB 11.000

• TS NGẮN HẠN: 210.000 NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ: 28.000

Tiền mặt Khoản phải thu Vật liệu

30.000 Lương phải trả 6.500

10.000 Vay ngắn hạn 10.500

VỐN CSH

1.032.000 1.032.000

400.000 Nguồn vốn KD 450.000

• TS DÀI HẠN: 850.000 • Đất đai • Thiết bị

• Tổng tài sản 1.060.000 Tổng nguồn vốn 1.060.000

TH3: Tăng một khoản tài sản đồng thời làm tăng một khoản nguồn vốn

• Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến hai khoản thuộc hai bên của bảng cân đối kế toán, một khoản thuộc bên tài sản, một khoản thuộc bên nguồn vốn, làm cho một khoản bên tài sản tăng lên và một khoản bên nguồn vốn cũng tăng lên tương ứng và làm cho số tiền tổng cộng bên phần tài sản và bên phần nguồn vốn tăng lên đúng bằng số tăng tương ứng đó.

TH4: Giảm một khoản tài sản đồng thời làm giảm một

khoản nguồn vốn

Ví dụ 4: Lấy số liệu bảng cân đối kế toán tháng 03/2015

Tháng 04/2015, DN Chi tiền mặt trả lương cho cán bộ công nhân viên 4tr

CÔNG TY NƯỚC TINH KHIẾT ĐÔNG SÀI GÒN

Bảng cân đối kế toán Ngày 30/04/2015

TÀI SẢN

• TS NGẮN HẠN: 206.000 NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ: 24.000

166.000

Nợ phải trả NB 11.000

Tiền mặt Khoản phải thu Vật liệu

30.000 Lương phải trả 2.500

10.000 Vay ngắn hạn 10.500

VỐN CSH

1.032.000 1.032.000

400.000 Nguồn vốn KD 450.000

• TS DÀI HẠN: 850.000 • Đất đai • Thiết bị

• Tổng tài sản 1.056.000 Tổng nguồn vốn 1.056.000

TH4: Giảm một khoản tài sản đồng thời làm giảm một khoản nguồn vốn

• Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến hai tài khoản thuộc hai bên của bảng cân đối kế toán, một tài khoản thuộc bên tài sản, một tài khoản thuộc bên nguồn vốn,làm cho tài khoản bên tài sản giảm xuống và tài khoản bên nguồn vốn cũng giảm xuống tương ứng, và làm cho số tiền tổng cộng bên phần tài sản và bên phần nguồn vốn giảm xuống đúng bằng số giảm tương ứng đó.

Bài tập

• Ông Nguyễn Văn Anh đăng ký thành lập DN tư nhân Hồng Anh vào ngày 31/12/2015 với tài sản ban đầu như sau: (ĐVT: trđ) • Tiền gửi NH: 1.000 • Tiền mặt: 500 Trong năm 2016, công ty có các nghiệp vụ kinh tế như sau:

31/01, mua thiết bị văn phòng trả bằng TGNH: 60 31/03, Mua thiết bị sản xuất 250, trả bằng TGNH 100, còn lại nợ người bán X 31/05, mua NVL của người bán M chưa trả tiền 50 30/07, mua CCDC trị giá 12 trả bằng tiền mặt 30/09, vay ngắn hạn trả hết nợ người bán M 31/12, dùng tiền mặt trả nợ người bán X: 3

1. Yêu cầu xác định phương trình kế toán khi thành lập

công ty

2. Xác định tài sản và nguồn vốn của công ty sau mỗi

tháng trên qua phương trình kế toán

31/12/2015

31/01/2016

31/03/2016

31/05/2016

30/07/2016

30/09/2016

31/12/2016

Tài sản

TGNH

TM

MMTB

NVL

CCDC

Tổng cộng

N.Vốn

PTNB

NVKD

Vay NH

Tổng cộng

2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

2.1 Khái niệm và ý nghĩa:

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh:

 Tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế

toán của DN

 Chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt

động khác

2.2 Kết cấu BCKQHĐKD

• Phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của DN, bao gồm hoạt động kinh doanh và hoạt động khác

• Tất cả các chi tiêu trong phần này đều trình

bay theo 2 cột: Cột chỉ tiêu và cột số tiền.

2.3. Nội dung các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD

• (01) Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là tổng số tiền ban đầu mà doanh nghiệp thu về nhờ việc bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.

• (02) Các khoản giảm trừ doanh thu: Phản ánh các

khoản làm giảm doanh thu như

• Chiết khấu thương mại: • Giảm giá hàng bán, • Hàng bán bị trả lại, • Các khoản thuế tính trừ vào doanh thu (VD:thuế GTGT

trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu)

2.3. Nội dung các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD

• (10) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần: Phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã trừ các khoản giảm trừ, đây là khoản doanh thu thực sự mà doanh nghiệp được hưởng.

• (11) Giá vốn hàng bán: Phản ánh tổng giá trị mua của hàng hoá, giá thành sản xuất thành phẩm, chi phí trực tiếp của các dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo.

2.3. Nội dung các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD

• (20) Lợi nhuận gộp: Phản ánh phần chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần và giá vốn hàng bán .

• (24) Chi phí bán hàng: Phản ánh tổng chi phí bán hàng phân bổ cho số hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo.

• (25) Chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo.

2.3. Nội dung các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD

• (30)Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: Chỉ tiêu này phản ánh kết quả tài chính trước thuế thu nhập của hoạt động kinh doanh chính. (Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp + doanh thu tai chinh - chi phi tai chinh– (chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp))

• (21)Thu nhập hoạt động tài chính: Là các

khoản thu từ hoạt động tài chính

• (22)Chi phí hoạt động tài chính: Là tất cả các

chi phí của hoạt động tài chính.

2.3. Nội dung các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD

• (31)Các khoản thu nhập khác: Là các khoản thu từ hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động tài chính. • (32) Các khoản chi phí khác: Là các khoản chi phí của hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính

• (40) Lợi nhuận khác: Là khoản chênh lệch

giưã thu nhạp khác và chi phí khác.

2.3. Nội dung các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD

• (50) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: Là tổng số lợi nhuận trước khi trừ thuế thu nhập từ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác phát sinh trong kỳ báo cáo.

• (51)=(50)*25%: CP thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với số thu nhập phát sinh trong kỳ báo cáo • (52) CP thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại • (60) = (50)-(51)-(52) Lợi nhuận sau thuế TNDN: Là khoản chênh lệch giữa tổng lợi nhuận trước thuế và số thuế thu nhập phải nộp

Thu nhập khác

• Thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ; • Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng; • Thu tiền bảo hiểm được bồi thường; • Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ; • khoản nợ phải trả không ai đòi, ghi tăng TN; • Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại; • Các khoản thu khác.

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015

Trong năm 2016 có tình hình như sau (đơn vị tính 1.000đ): • Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 986.000 • Do hàng bán bị kém phẩm chất nên khách hàng yêu cầu giảm giá

•

83.000, bị trả lại là 23.000, chiết khấu thương mại là 56.000, thuế tiêu thụ đặc biệt là 10.000

• • Giá vốn hàng bán là 236.000 • Doanh thu hoạt động tài chính là 235.000 • Chi phí hoạt động tài chính là 53.000, trong đó chi phí lãi vay là

26.000

• Thu nhập khác là 231.000, chi phí khác là 89.000 • Chi phí quản lí doanh nghiệp là 235.000, chi phí bán hàng là 126.000 • Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% Yêu cầu : Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

BCKQHĐKD NĂM 2016

• • • • • • • • • • • • • • • •

(01) Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu (02) Các khoản giảm trừ doanh thu (10) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần (11) Giá vốn hàng bán (20) Lợi nhuận gộp (21)Doanh thu hoạt động tài chính (22)Chi phí hoạt động tài chính (24) Chi phí bán hàng (25) Chi phí quản lý doanh nghiệp (30) Lợi nhuận thuần từ HĐKD (31)Các khoản thu nhập khác (32) Các khoản chi phí khác (40) Lợi nhuận khác (50) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (51) CP thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (60) Lợi nhuận sau thuế TNDN

2.4. Quan hệ giữa BCĐKT và BCKQHĐKD

Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/2016

Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/2015

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Năm 2016

Mối quan hệ giữa BCKQHĐKD và BCĐKT

Bảng cân đối kế toán

TÀI SẢN

NỢ

VỐN CSH

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

DTHU

CHI PHÍ

LÃI/LỖ

3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

3.1 Khái niệm : • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của DN.

3.2 Ý nghĩa LCTT

Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng có thể báo cáo được:

• Khả năng tạo ra tiền, • Sự biến động tài sản thuần của DN, • Khả năng thanh toán của DN • Và dự đoán được luồng tiền trong kỳ tiếp theo

3.3 Kết cấu LCTT

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh; - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư; - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Phân biệt 03 loại hoạt động

Loại BCTC liên

Loại Quyết định

BCLCTT

quan ảnh hưởng

tài chính

Hoạt động kinh

doanh

Tạo ra doanh thu chủ yếu (KQKD)

Quyết định liên quan đến sử dụng vốn lưu động – tài trợ ngắn hạn

Hoạt động đầu

tư

Liên quan tài sản dài hạn + đầu tư

Quyết định đầu tư - dài hạn

Hoạt động tài

chính

Quyết định huy động, tài trợ tài chính

Liên quan vốn chủ sở hữu, vốn vay (CĐKT – phần Nguồn vốn

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Phân biệt 03 loại hoạt động

• Hoạt động kinh doanh: Là các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là các hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính.

• Hoạt động đầu tư: Là các hoạt động mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền.

• Hoạt động tài chính: Là các hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.

4. Thuyết minh BCTC

4.1 Khái niệm và ý nghĩa: • Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của DN, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về:

 Tình hình sản xuất, kinh doanh;  Tình hình tài chính của DN trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được.

4.2. Nội dung TMBCTC

• Khái quát đặc điểm của DN; • Nội dung chế độ và chuẩn mực kế toán mà DN lựa chọn để áp

dụng;

• Tình hình và lý do biến động của một số đối tượng tài sản và

nguồn vốn quan trọng;

• Phân tích một số chi tiêu tài chính chủ yếu; • Và các kiến nghị của doanh nghiệp. • DN phải trình bày đầy đủ các chỉ tiêu theo nội dung đã quy định trong Thuyết minh báo cáo tài chính. Ngoài ra doanh nghiệp cũng có thể trình bày thêm các nội dung khác nhằm giải thích chi tiết hơn tình hình và két quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN.