1
GV: ThS. Lê thMinh Châu
Khóa svà
lp báo cáo tài chính
TRNG I HC M TPHCM
CHUYÊN  4
2
Mc tiêu
• Sau khi nghiên cu xong chưng này, bn có th:
– Gii thích ưc các nguyên tc ktoán áp dng
trong vic xác nh li nhun trong mt thi k.
– Thc hin các bút toán iu chnh và khóa sc
bn.
– Lp các báo cáo tài chính n gin.
– Nhn bit mt schtiêu phân tích cbn qua
BCTC.
2
3
Ni dung
• Nhc li mt skhái nim
• Các nguyên tc ktoán liên quan n vic
xác nh li nhun
• Các khoniu chnh và các bút toán iu
chnh
• Các bút toán khóa svà kt chuyn
• Hoàn thành chu trình ktoán
4
Nhc li mt s khái nim
•Kktoán
• Gi nh kktoán cho rng các hotng
kinh tca DN có thchia vào nhng thi k
nhtnh, ví dtháng, quý hay nm.
• Ktoán xác nh kt quKD và lp BCTC
cho mi kktoán, thưng là mt nm – gi
là niên  ktoán.
3
5
Nhc li mt s khái nim
•Csdn tích và phù hp
• Cs d!n tích yêu c"u vic ghi nhn và báo
cáo vtài sn, ngu!n vn, doanh thu và chi
phí da trên cs nghip vkinh tphát
sinh chkhông phi da trên cs thu tin
hay chi tin.
• Phù hpyêu c"u phi xác nh chi phí phù
hp v#i doanh thu trong k  xác nh úng
n kt qukinh doanh ca kktoán.
6
Các nguyên tc k toán liên quan
n xác nh li nhun
• Li nhun và c s d!n tích.
• K k toán.
• Nguyên tc ghi nhn doanh thu.
• Nguyên tc phù hp
4
7
Cstin và csdn tích
7
Chi phí và doanh thu
c ghi nhn vào
thiim phát sinh
nghip vbán hàng
Csdn tích
Chi phí
Chi phí
phi phù
hp vi
doanh thu
Niên  X+1
Niên  X
Niên  X-1
Thiim
tiêu th
Thiim
thu tin
Doanh thuChi phí
Thiim
chi tin
Csthc thu thc chi
Chi phí và doanh thu
c xác nh ti
thiim thc chi
tin và thiim
thc thu tin
Doanh thu
8
Bài tp thc hành 1
• Công ty Kho Vn Ngoi Thưng cho Cty
Thy Sn Nam Vit thuê kho lnh v#i giá 12
triu !ng/tháng. Ngày 2 tháng 1, Cty Nam
Vit tr ngay 36 triu cho thi gian thuê kho
t$ 1/1 n 31/3.
• Ghi nhn theo c s d!n tích và theo c s
tin cho mi trưng hp, ti t$ng công ty?
5
9
Nguyên tc ghi nhn doanh thu
• Doanh thu ưc ghi nhn khi phát sinh
ch không cn c vào thi im mà
doanh nghip thu ưc tin.
– Thi im ghi nhn doanh thu là thi im
cung cp hàng hóa, dch v và khách hàng
chp nhn.
– V s tin, doanh thu là giá bán ca sn
ph%m, hàng hóa ã bán và dch v ã cung
cp cho khách hàng.
10
Bài tp thc hành 2
1. Saigon Tourist nhn thc hin tour du lch Hàn Quc cho oàn
khách g!m ging viên Khoa KToán – Kim Toán trưng i
Hc M và ngưi thân ca h. Ngày 25 tháng 6 nm 2011,
khách hàng trphí trn gói là 520 triu!ng. Chuyn du lch
ưc thc hin t$ngày 3 n ngày 11 tháng 8 nm 2011.
Ktoán ca công ty s&ghi nhn doanh thu vào thiim nào?
2. Gis'  giành ưc mt khách hàng m#i, mt công ty ã
chp nhn thc hin mt dch vcho khách hàng này v#i giá
ch350 triu trong khi giá thông thưng ca dch vnày là 400
triu. Ktoán ca công ty ghi nhn doanh thu là bao nhiêu?
3. Ngày 29/12/2011, Cty xut hàng ch i giao cho khách hàng.
Ngày 2/1/2012, khách hàng nhn hàng và chp nhn thanh
toán