Bài giảng Pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu [mới nhất]

Ậ

Ề PHÁP LU T V

Ấ

Ẩ

Ậ

Ẩ

Ế

THU XU T KH U, THU NH P KH U

ề

ế

ẩ

ậ

ổ

ẩ ấ 1. T ng quan v thu xu t kh u – thu nh p kh u

ị

Đ nh nghĩa

ế

ấ

ẩ

ậ

ẩ

Thu xu t kh u, thu nh p kh u là

ế

ạ

ấ

lo i thu thu vào hàng hóa xu t

ẩ

ậ

ẩ

ặ

kh u, nh p kh u, ho c hàng hóa

ượ

ấ

ẩ

c xem nh hàng hóa xu t kh u,

ậ

ẩ nh p kh u

ề

ế

ẩ

ậ

ổ

ẩ ấ 1. T ng quan v thu xu t kh u – thu nh p kh u

ể

ặ

Đ c đi m

ổ

ẩ ớ ử i, c a kh u Hàng hóa mua bán, trao đ i qua biên gi ậ ấ Xu t, nh p ỗ ẩ ạ i ch kh u t

ỉ

ấ ẩ

ẩ ượ ấ

ẩ ư ậ

ố ớ hàng Ch thu đ i v i ậ ấ hóa xu t kh u, nh p c xem kh u và đ ẩ nh là xu t kh u, ẩ nh p kh u

ổ ượ Hàng hóa mua bán, trao đ i đ c coi là hàng hóa xu t kh u, ẩ ậ nh p kh u

Khu phi thu ế quan

ề

ế

ẩ

ậ

ổ

ẩ ấ 1. T ng quan v thu xu t kh u – thu nh p kh u

ể

ặ

Đ c đi m

ớ ị

ị

ế

ủ

ế

ậ

Th tr ng trong

ệ

ủ ướ ổ

ớ

ệ

ẩ

ậ

ị ườ n cướ

Khu phi thu quan ổ ế ằ ự n m trong lãnh th Khu v c kinh t ệ i đ a lý xác đ nh, t Nam, có ranh gi Vi ị ượ c thành l p theo Quy t đ nh c a đ ủ Th t ng Chính ph ; quan h mua bán, ữ trao đ i hàng hóa gi a khu này v i bên ẩ ấ ngoài là quan h xu t kh u, nh p kh u

Khu phi thu ế quan

ề

ế

ẩ

ậ

ổ

ẩ ấ 1. T ng quan v thu xu t kh u – thu nh p kh u

ể

ặ

Đ c đi m

2 3 1

Mang tính gián thu ố ươ ng đ i t

ả ơ ượ ư ế ả ượ Đ c qu n lý thu thu ở ơ b i c quan chuyên ệ bi t: c quan H i quan

ỉ ố ớ Ch thu đ i v i hàng hóa ẩ ẩ ậ ấ xu t kh u, nh p kh u c xem nh là và đ ẩ ậ ẩ ấ xu t kh u, nh p kh u

ề

ế

ẩ

ậ

ổ

ẩ ấ 1. T ng quan v thu xu t kh u – thu nh p kh u

Vai trò

ế

ậ

ẩ

ậ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

Ả

Ậ

VĂN B N PHÁP LU T

ợ

ế

ậ

ẩ

ấ

ngày 11/12/2014 – Lu t thu xu t kh u,

ấ ố 1. Văn b n h p nh t s 19/VBHNVPQH

ế

ả ẩ ậ thu nh p kh u ả

ị

ế

ị

ị ngày 26/5/2015, Ngh đ nh quy đ nh chi ti

ẩ

ế

2. Văn b n h p nh t s 09/VBHNBTC ấ

ậ

ế

ể

ấ

ẩ

ế

ẩ ư

ụ

ặ

ị

thu nh p kh u u đãi theo danh m c m t hàng ch u thu

ề ủ ụ

ể

ị

ư 3. Thông t ậ ư 4. Thông t

38/2015/TTBTC

ả ế ố ớ

ế

ẩ

ả ậ

ố ớ

ề ị

ả

ị

ợ ấ ố ẩ ậ ộ ố ề ủ thi hành m t s đi u c a Lu t Thu xu t kh u, nh p kh u ể ngày 15/11/2013 ban hành bi u thu xu t kh u, bi u 163/2013/TTBTC ế ngày 25/03/2015 quy đ nh v th t c h i quan; ki m ả ậ ấ tra, giám sát h i quan; thu xu t kh u, nh p kh u và qu n lý thu đ i v i hàng hóa ẩ xu t kh u, nh p kh u 39/2015/TTBTC

ẩ ấ ư 5. Thông t

ẩ

ấ

ậ

ngày 25/03/2015 quy đ nh v tr giá h i quan đ i v i ẩ hàng hóa xu t kh u, nh p kh u

ế

ậ

ẩ

ậ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

ố ượ

ế

Đ i t

ị ng ch u thu

ế

ậ

ẩ

ậ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

ố ượ

ế

Đ i t

ị ng ch u thu

ố ượ ị ế Đ i t ng không ch u thu

ừ

ạ

ế

ộ

ế

khu phi ướ c i, h.h

Hàng hóa vi n ệ ợ tr nhân đ o, ợ ệ vi n tr không iạ hoàn l

ướ ẩ

Hàng hóa là ph n ầ ầ d u khí thu c thu tài nguyên ủ c c a Nhà n ấ khi xu t kh u

Hàng hóa v n ậ ể ả chuy n quá c nh/ ượ ườ m n đ ng qua ẩ ử c a kh u, biên ớ i VN, h.h gi ẩ ể chuy n kh u

Hàng hóa t thu quan xk ra n ượ ạ c l ngoài và ng ế ừ khu phi thu quan t này sang khu phi thu ế quan khác

1 2 3 4

ế

ậ

ẩ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

Ch thủ ể

Ệ QUAN H PHÁP ƯỜ Ộ NG I N P NG I ƯỜ

Ậ Ế LU T THU THUẾ THU THUẾ

ế

ậ

ẩ

ậ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

Ch thủ ể

Ụ

Ơ

C QUAN

Ụ

Ả C C H I QUAN

CHI C CỤ Ả H I QUAN

Ổ T NG C C Ả H I QUAN

Ả

H I QUAN

ộ

B tài chính

NG I ƯỜ

ướ

ạ Kho b c nhà n

THU

Ơ

C QUAN

ổ

ế

ụ T ng c c thu

THUẾ

Ố Ợ PH I H P

UBND các c pấ

ế

ậ

ẩ

ậ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

Ch thủ ể

1 2

ườ ự ế

ủ ụ

NG I ƯỜ ặ

Ề

Ệ

ĐI U KI N

Hàng hóa đó thu c ộ ế ị ố ượ ng ch u thu đ i t ấ ế ẩ xu t kh u, thu ẩ ậ nh p kh u Ộ Ế N P THU

Ng i tr c ti p ứ đ ng tên làm th t c ẩ ấ xu t kh u ho c ẩ ậ nh p kh u hàng hóa ớ ướ c ngoài v i n

ế

ậ

ẩ

ậ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

Ch thủ ể

1

2

3

NG I ƯỜ

ổ ứ

ậ ủ

ủ

ấ

ü T ch c nh n y

ü Ch hàng hóa xu t

ü Cá nhân có hàng hóa

ấ

ẩ

ậ

ẩ

ấ

ẩ

ậ

ẩ

thác xu t kh u, nh p

ẩ ậ kh u, nh p kh u

xu t kh u, nh p kh u

ẩ

ấ ả

ậ

kh u hàng hóa

khi xu t c nh, nh p

TH C TỰ Ế

ử

ậ

ả c nh; g i/nh n hàng

ử

ẩ

hóa qua c a kh u, biên

ớ

ệ

i Vi

t Nam

Ộ Ế N P THU

ế

ậ

ẩ

ậ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

Ch thủ ể

ố ượ

ượ ủ

ề

ả

ộ

ế

Đ i t

ng đ

c y quy n, b o lãnh, n p thay thu

NG I ƯỜ

Ộ Ế N P THU

ị ủ ạ Đ i lý làm th ụ ả t c h i quan ch c

Doanh nghi p ệ ấ cung c p d ch ụ ư v b u chính, ụ ị d ch v ể chuy n phát nhanh qu c tố ế ổ ứ T ch c tín ổ ứ ụ d ng/t khác ho t ạ ộ đ ng theo quy ậ ị đ nh Lu t các TCTD

ế

ậ

ẩ

ậ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

ươ

ế

ứ Căn c & ph

ng pháp tính thu

Ế

THU THEO

Ỷ Ệ

Ầ

T L PH N

TRĂM

Ấ

GIÁ TÍNH THUẾ

Ế THU SU T

Ố ƯỢ

S L

NG HÀNG

Ệ

Ế

THU TUY T

Đ IỐ

Ố ƯỢ

Ế Ấ THU SU T Ố Ệ TUY T Đ I

S L

NG HÀNG

ế

ậ

ẩ

ậ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

ươ

ế

ứ Căn c & ph

ng pháp tính thu

Ế

THU THEO

Ỷ Ệ

Ầ

T L PH N

TRĂM

Ấ

GIÁ TÍNH THUẾ

Ế THU SU T

Ố ƯỢ

S L

NG HÀNG

ị

ả Tr giá h i quan

ế

ậ

ẩ

ậ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

ươ

ế

ứ Căn c & ph

ng pháp tính thu

ả

ấ ẩ Hàng hóa xu t kh u

ị Tr giá h i quan

NGUYÊN T CẮ

ự ế ẩ ấ (giá FOB, Giá bán th c t tính đ n c a kh u xu t

(HO C)Ặ

(I)

Gía CIF

ả ậ ả

+ Phí b o hi m qu c t ố ế + Phí v n t

ể i qu c t

ố ế (F)

ế ử giá DAF)

ế

ậ

ẩ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

ươ

ế

ứ Căn c & ph

ng pháp tính thu

ả

ị Tr giá h i quan

ễ ầ ơ

ớ i)

§ FOB (free on board – mi n trách nhi m trên boong t u n i đi) ạ § DAF (Delivered At Frontiergiao t ướ ậ ả Giá CIF = Giá FOB + C c v n t

ể ả ườ ể ệ i biên gi ể i bi n + Phí b o hi m đ ng bi n.

ế

ậ

ẩ

ậ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

ươ

ế

ứ Căn c & ph

ng pháp tính thu

ậ ẩ Hàng hóa nh p kh u

ả

ị Tr giá h i quan

NGUYÊN T CẮ

ự ế

ầ

ả ả ph i tr tính Giá th c t ậ ẩ ế ử đ n c a kh u nh p đ u tiên.

ế

ậ

ẩ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

ươ

ế

ứ Căn c & ph

ng pháp tính thu

Ế

Ấ

ấ

Ớ

ế ấ ư

ẩ ế Bi u thu su t thu xu t kh u 164/2013/TTBTC

ể Thông t

THU SU T V I HÀNG HOÁ XU T Ấ KH UẨ

Ấ

Ế THU SU T

= 150% TS u đãi

TS TH

NGƯỜ

Ế

Ấ

Ớ

TS U ĐÃI

THU SU T V I HÀNG HOÁ NH P Ậ KH UẨ

HH t

Ặ

TS U ĐÃI Đ C BI TỆ

ướ có th a thu n u đãi ệ ớ

ừ ướ n HH t c, nhóm ố ụ ướ c có áp d ng t n i ố ớ ệ hu qu c v i VN ừ ướ n ỏ ặ đ c bi

c, nhóm n ậ ư t v i VN

ế

ậ

ẩ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

ươ

ế

ứ Căn c & ph

ng pháp tính thu

Ẩ Ị Ề TH M QUY N QUY Đ NH:

Ế

Ấ

ỷ ủ

Ớ

ể

THU SU T V I HÀNG HOÁ XU T Ấ KH UẨ

ẩ ố ẩ ộ ậ ụ

Ấ

Ế THU SU T

ị ấ ố ế ế

ị

ộ ế

Ế

Ấ

Ớ

THU SU T V I HÀNG HOÁ NH P Ậ KH UẨ

ộ ưở ứ ậ ế ố ớ ừ ấ ặ ế ẩ ụ ườ ng v Chính ph trình U ban th ấ ế Qu c h i ban hành Bi u thu xu t kh u, nh p kh u theo danh m c nhóm hàng ch u thu và khung thu su t đ i ớ ừ v i t ng nhóm hàng ng B Tài chính quy đ nh áp B tr ẩ ấ ụ d ng m c thu su t thu xu t kh u, thu nh p kh u đ i v i t ng m t hàng

ế

ậ

ẩ

ậ

ẩ ấ 2. Pháp lu t thu xu t kh u – nh p kh u

ươ

ế

ứ Căn c & ph

ng pháp tính thu

b ngằ số ti nề nh tấ đ nhị

cượ nấ đ nhị

trên

Là thuế đ m tộ đ nơ vị hàng hóa xu tấ kh uẩ , nh pậ kh uẩ

Ấ Ế THU SU T Ố Ệ TUY T Đ I

Ậ

Ề PHÁP LU T V

Ụ Ặ

Ế

Ệ

THU TIÊU TH Đ C BI T

ụ ặ

ề

ế

ổ

ệ

1. T ng quan v thu tiêu th đ c bi

ộ ố

ụ ỉ

ế

ạ

ị

ướ

ế

Lo i thu đánh vào m t s hàng hóa, d ch v ch đ nh mà nhà n

c không khuy n khích tiêu dùng

ế Thu tiêu ệ ụ ặ t th đ c bi

ị Đ nh nghĩa

ụ ặ

ề

ế

ổ

ệ

1. T ng quan v thu tiêu th đ c bi

ể ặ Đ c đi m

H pẹ

ệ ế Di n đánh thu

ệ ể ộ ế ộ xã h i

ổ ứ ố ủ ề Thay đ i tùy thu c đi u ki n phát tri n kinh t ư và m c s ng c a dân c .

ụ ặ

ề

ế

ổ

ệ

1. T ng quan v thu tiêu th đ c bi

ể ặ Đ c đi m

ệ ế Di n đánh thu

ế ấ Thu su t cao

ị ướ ấ ả ố ơ Đ nh h ng s n xu t và tiêu dùng t t h n

ế ậ ủ ườ ả ả ậ ề Đi u ti t thu nh p c a ng

i có thu nh p cao, đ m b o công ộ ằ b ng xã h i

ụ ặ

ề

ế

ổ

ệ

1. T ng quan v thu tiêu th đ c bi

Vai trò

ộ

ụ ặ

ế

ệ t

ậ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi Ả

Ậ VĂN B N PHÁP LU T

ế ậ ụ ngày 11/12/2014 – Lu t thu tiêu th ấ ố • Văn b n h p nh t s 06/VBHNVPQH

ả ợ ệ t ặ đ c bi

• Ngh đ nh 26/2009/NĐCP

ị ị ế ộ ố ề ngày 16/03/2009 quy đ nh chi ti t thi hành m t s đi u

ị ậ ế ủ c a Lu t Thu TTĐB

• Ngh đ nh 113/2011/NĐCP

ị ử ổ ổ ị ị ngày 08/12/2011 s a đ i, b sung Ngh đ nh

ị 26/2009/NĐCP

• Thông t

ư ướ ẫ ị ngày 05/01/2012 h ị ng d n Ngh đ nh 26/2009/NĐ

05/2012/TTBTC ị ị CP và Ngh đ nh 113/2011/NĐCP

ụ ặ

ế

ệ t

ậ ộ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi ị ng ch u thu

ế ố ượ Đ i t

Hàng hóa

ụ ặ

ế

ệ t

ậ ộ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi ị ng ch u thu

ế ố ượ Đ i t

Hàng hóa

ụ ặ

ế

ệ t

ậ ộ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi ị ng ch u thu

ế ố ượ Đ i t

ụ ị D ch v

ụ ặ

ế

ệ t

ậ ộ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi ị ng ch u thu

ế ố ượ Đ i t

ố ượ ị ế Đ i t ng không ch u thu

ủ ự ế ẩ ặ ấ

ấ ể ơ ở ấ ẩ ơ ở ả 1. Hàng hóa do c s s n xu t, gia công tr c ti p xu t kh u ho c bán, y thác cho c s kinh doanh khác đ xu t kh u;

ậ ẩ ạ ạ ợ

ể ệ ướ ể ậ ả ể ế c, hàng v n chuy n quá c nh, m n đ ặ i, bi u, t ng cho các ườ ượ ng, chuy n

ậ 2. Hàng hóa nh p kh u đ vi n tr nhân đ o/không hoàn l ổ ứ ch c, cá nhân trong n t ạ ẩ kh u, hàng t m nh p....

ể ậ

ụ ố ề ử ụ 3. Tàu bay, du thuy n s d ng cho m c đích kinh doanh v n chuy n hàng hoá, ị hành khách, khách du l ch; an ninh, qu c phòng

ụ ặ

ế

ệ t

ậ ộ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi ị ng ch u thu

ế ố ượ Đ i t

ố ượ ị ế Đ i t ng không ch u thu

ứ ươ ễ ỗ ng; ch ph m nhân; tang l ; thi

ở ượ ừ ồ ơ ừ ế ế ừ ả i tr lên; xe ô tô ch y trong khu vui ch i, gi t k v a có ch ng i, v a ạ i c t

ạ ở ườ ở 24 ng ư 4. Xe ô tô c u th ỗ ứ có ch đ ng ch đ ể trí, th thao không đăng ký l u hành và không tham gia giao thông;

ữ ế ế

ế ỗ 5. HH vào khu phi thu quan ch s d ng trong khu phi thu quan & gi a các khu ừ phi thu quan, tr xe ô tô ch ng ỉ ử ụ ở ườ ướ i d i 24 ch

ụ ặ

ế

ệ t

ậ ộ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi Ch thủ ể

Ệ QUAN H PHÁP ƯỜ Ộ NG I N P NG I ƯỜ

Ậ Ế LU T THU THUẾ THU THUẾ

ụ ặ

ế

ệ t

ậ ộ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi Ch thủ ể

ả

C quan h i quan

ế

C quan thu

NG I ƯỜ

THU THUẾ

ụ ặ

ế

ệ t

ậ ộ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi Ch thủ ể

ấ

ả

ụ

ổ ứ T ch c, cá nhân s n xu t, ẩ ậ nh p kh u hàng hóa, kinh doanh ế ị ộ ố ượ ị ng ch u thu d ch v thu c đ i t

ƯỜ Ộ NG I N P

ấ

ị

ổ ứ ệ ộ ư

T ch c, cá nhân mua hàng hóa ẩ thu c di n ch u thu đ xu t kh u ấ nh ng không xu t kh u mà tiêu

ụ

ế ể ẩ ướ c

th trong n

THUẾ

ụ ặ

ế

ậ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi

ệ t

ộ ươ

ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

THU Ế TTĐB

Ấ GIÁ TÍNH THUẾ Ế THU SU T

ụ ặ

ế

ậ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi

ệ t

ộ ươ

ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

NGUYÊN T CẮ

ụ ư ứ ư ế Giá bán ra, giá cung ng d ch v ch a có thu TTĐB, ch a

GIÁ TÍNH THUẾ

ế ả ệ ư ế ị ườ có thu b o v môi tr ng và ch a có thu GTGT

ụ ặ

ế

ậ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi

ệ t

ộ ươ

ị

ụ

STT

Hàng hóa, d ch v

ế ấ Thu su t (%)

Hàng hóa

ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

ố

ế

ẩ

ừ

ố

Thu c lá đi u, xì gà và các ch ph m khác t

cây thu c lá

ừ

ế

T 1/1/2016 đ n h t 31/12/2018

ừ

T 1/1/2019

ượ

2/3

R u / Bia

Ấ

Ế THU SU T

ượ ừ

ộ ở

a) R u t

20 đ tr lên / Bia

ừ

ế

T 1/1/2016 đ n h t 31/12/2016

ừ

ế

T 1/1/2017 đ n h t 31/12/2017

ừ

T 1/1/2018

ượ ướ

ộ

b) R u d

i 20 đ

ừ

ế

T 1/1/2016 đ n h t 31/12/2017

ừ

T 1/1/2018

ụ ặ

ế

ậ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi

ệ t

ộ ươ

ị

ụ

STT

Hàng hóa, d ch v

ế ấ Thu su t (%)

Hàng hóa

ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

ướ

ỗ

Xe ô tô d

i 24 ch

ừ

ừ ạ

ị

ạ

ỗ ồ ở ố tr lo i quy đ nh t

ở ườ t i ủ

9 ch ng i tr xu ng ể

ể

ế

a) Xe ô tô ch ng đi m 4đ, 4e và 4g c a Bi u thu

ạ

ừ

ở

ố

Lo i có dung tích xi lanh t

2.000 cm3 tr xu ng

ế

ạ

Lo i có dung tích xi lanh trên 2.000 cm3 đ n 3.000 cm3

Ấ

Ế THU SU T

ạ

Lo i có dung tích xi lanh trên 3.000 cm3

ế ướ

ừ ạ

ị

ạ

ỗ, tr lo i quy đ nh t

ể i đi m

i 16 ch

i t ể

ở ườ ừ 10 đ n d b) Xe ô tô ch ng ế ủ 4đ, 4e và 4g c a Bi u thu

ế ướ

ừ ạ

ị

ạ

ỗ, tr lo i quy đ nh t

ể i đi m

i 24 ch

i t ể

ở ườ ừ 16 đ n d c) Xe ô tô ch ng ế ủ 4đ, 4e và 4g c a Bi u thu

ở ườ ừ

ở

ừ ạ

ị

ạ

ể

, tr lo i quy đ nh t

i đi m 4đ,

i, v a ch hàng

ể

ừ d) Xe ô tô v a ch ng ế ủ 4e và 4g c a Bi u thu

ụ ặ

ế

ậ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi

ệ t

ộ ươ

ị

ụ

STT

Hàng hóa, d ch v

ế ấ Thu su t (%)

Hàng hóa

ạ

ế ợ

ượ

ệ

ng đi n, năng l ố

ử ụ

ọ

ế ấ ạ

ượ ng tr ng xăng s d ng không quá 70% s năng

ủ

ằ đ) Xe ô tô ch y b ng xăng k t h p năng l ỷ ọ sinh h c, trong đó t ử ụ ượ ng s d ng l

ứ ằ B ng 70% m c thu su t áp ị ụ d ng cho xe cùng lo i quy đ nh ể ạ i đi m 4a, 4b, 4c và 4d c a t ế ể Bi u thu

ằ

ượ

ọ

ằ

ạ e) Xe ô tô ch y b ng năng l

ng sinh h c

ế ấ ạ

ị ủ

ể

ứ B ng 50% m c thu su t áp ụ d ng cho xe cùng lo i quy đ nh ạ i đi m 4a, 4b, 4c và 4d c a t

Ấ

Ế THU SU T

ể

ế Bi u thu

ằ

ệ ạ g) Xe ô tô ch y b ng đi n

ở ườ ừ

ạ

ỗ ở

ố

Lo i ch ng

i t

9 ch tr xu ng

ở ườ ừ

ạ

ế ướ

Lo i ch ng

i t

10 đ n d

ỗ i 16 ch

ở ườ ừ

ạ

ế ướ

Lo i ch ng

i t

16 đ n d

ỗ i 24 ch

ế ế ừ

ở ườ

ừ

ạ Lo i thi

t k v a ch ng

ở i, v a ch hàng

ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

ụ ặ

ế

ậ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi

ệ t

ộ ươ

ị

ụ

STT

Hàng hóa, d ch v

ế ấ Thu su t (%)

Hàng hóa

Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3

Tàu bay

Du thuy nề

Xăng các lo iạ

Ấ

Ế THU SU T

a) Xăng

b) Xăng E5

c) Xăng E10

ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

ề

ệ ộ

ấ ừ

ở ố

Đi u hòa nhi

t đ công su t t

90.000 BTU tr xu ng

Bài lá

Vàng mã, hàng mã

ụ ặ

ế

ậ 2. N i dung pháp lu t thu tiêu th đ c bi

ệ t

ộ ươ

ị

ụ

Hàng hóa, d ch v

ế ấ Thu su t (%)

STT

ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

ị

ụ

D ch v

ườ

Kinh doanh vũ tr

Kinh doanh mátxa, karaôkê

Ấ

Ế THU SU T

ơ ệ ử

ưở

Kinh doanh casinô, trò ch i đi n t

có th

ặ ượ

Kinh doanh đ t c

Kinh doanh gôn

ổ ố Kinh doanh x s

Ậ Ị

Ế

Ề PHÁP LU T V THU GIÁ TR GIA TĂNG

ề

ế

ổ

ị

1. T ng quan v thu giá tr gia tăng

Gi án thu

Thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

ị Đ nh nghĩa

Ế ậ

Ị THU GIÁ TR ĐI U 2Ề ế (Lu t Thu GTGT) GIA TĂNG

ề

ế

ổ

ị

1. T ng quan v thu giá tr gia tăng

ị

ể ặ Đ c đi m

ế ả ộ ụ

ỉ ầ

ị Tính phổ quát cao

ị

ố S thu giá tr gia tăng ph i n p không thay ộ ổ đ i ph thu c vào các ạ ư giai đo n l u thông khác nhau tính trên giá ủ ố mua cu i cùng c a ụ hàng hóa, d ch v

ị Ch tính trên ph n ủ giá tr tăng thêm c a ụ hàng hóa d ch v

ề

ế

ổ

ị

1. T ng quan v thu giá tr gia tăng

Vai trò

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng

ngày 11/12/2014 – Lu t ậ

Ả Ậ VĂN B N PHÁP LU T

ấ ố • Văn b n h p nh t s 16/VBHNVPQH

ế

ả ợ ị thu giá tr gia tăng

ấ ố • Văn b n h p nh t s 13/VBHNBTC ế

ướ

ngày 26/05/2015 – Ngh ị ộ ố ề

ẫ

ậ

t và h

ế ng d n thi hành m t s đi u Lu t thu

ị

ả ợ ị ị đ nh quy đ nh chi ti giá tr gia tăng

ấ ố

• Văn b n h p nh t s 16/VBHNBTC

ậ

ị

ngày 17/6/2015 – Thông t ố ế ng d n thi hành Lu t thu GTGT và Ngh đ nh s

ả ợ ẫ ướ h 209/2013/NĐCP

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng

ố ượ ế Đ i t ị ng ch u thu

Ệ

VI T NAM

Điều 5 LTGTGT

S N Ả XU TẤ

ố ượ

Đ i t

ng không ế

ị

ch u thu

KINH DOANH

TIÊU DÙNG

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng

ố ượ ế Đ i t ị ng ch u thu

Nhóm ngành hàng, dịch vụ có nhu cầu tiêu dùng phổ biến

Hàng đặc biệt phục vụ an ninh quốc phòng

Thực hiện cam kết của VN với các quốc gia, tổ chức quốc tế/thúc đẩy phát triển sx, kd

Thực hiện nguyên tắc chỉ đánh thuế đvs hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng trên lãnh thổ VN

ố ượ ị ế Đ i t ng không ch u thu

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng

Ch thủ ể

Ệ QUAN H PHÁP ƯỜ Ộ NG I N P NG I ƯỜ

Ậ Ế LU T THU THUẾ THU THUẾ

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng

Ch thủ ể

ả

C quan h i quan

ế

C quan thu

NG I ƯỜ

THU THUẾ

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng

Ch thủ ể

ƯỜ Ộ NG I N P

THUẾ

Ề

Ệ

ĐI U KI N

ầ

ả

ấ

ạ ộ

ị ổ

ệ

ị

ụ

ườ

Có ph n giá tr tăng t thêm trên lãnh th Vi Nam

ặ ẩ ị

Có ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa ng d ch v thông th ậ ho c có hành vi nh p ệ ộ kh u h.h thu c di n ế ch u thu GTGT

t ệ

Ý nghĩa: phân bi ợ

ế ớ

t/h p đăng ký, kê khai ả ợ thu v i t/h p ph i ế ự ế ề ộ n p th c t ti n thu

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng ươ

NGUYÊN T CẮ

ế ng pháp tính thu ứ Căn c ph

ụ ư ế ị ị

GIÁ TÍNH THUẾ

Giá bán hàng hóa, d ch v ch a có thu giá tr gia tăng

CĂN CỨ

Ế Ấ

THU SU T

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng ươ

Ể

T/H C THỤ

ế

ẩ

ậ

ế ng pháp tính thu ứ Căn c ph

ẩ ậ HH nh p kh u ậ ạ ử = Giá nh p t

ế i c a kh u + thu nh p kh u (n u có) + thu

GIÁ TÍNH THUẾ

ế

ế ế

TTĐB (n u có) + thu BVMT (n u có)

CĂN CỨ

ổ

ế

ặ

Ế Ấ

THU SU T

HH, DV trao đ i, tiêu dùng, bi u, t ng cho ạ ươ ế

ươ

= Giá tính thu GTGT cùng lo i/t

ng đ

ạ ộ

ả

Ho t đ ng cho thuê tài s n

ố ề

ế

= S ti n cho thuê ch a có thu GTGT

ứ

ừ

ghi giá thanh toán là giá đã có

ế

ế ấ ủ

Giá thanh toán / (1+ thu su t c a HH,DV)

ử ụ HH, DV s d ng ch ng t thu GTGT =

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng ươ

GIÁ TÍNH THUẾ

ế ng pháp tính thu ứ Căn c ph

CĂN CỨ

Ế Ấ

THU SU T

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng ươ

ế ng pháp tính thu ứ Căn c ph

ụ ẩ ị

ụ ấ ế ố ớ ị ụ 0%

ậ ả ố ế i qu c t Áp d ng đ i v i hàng hoá d ch v xu t kh u, v n t ạ ẩ ấ ị và hàng hóa, d ch v ko ch u thu GTGT khi xu t kh u, ngo i tr :ừ

Ế Ấ

THU SU T

• Chuy n giao công ngh , chuy n nh

ể ệ ượ ề ở ữ ệ ng quy n s h u trí tu ra

ướ ể c ngoài; n

• D ch v tái b o hi m ra n

ụ ể ả ị ướ c ngoài;

ụ ị ụ ấ • D ch v c p tín d ng;

• Chuy n nh

ể ượ ố ng v n;

• D ch v tài chính phái sinh;

ụ ị

• D ch v b u chính, vi n thông;

ụ ư ễ ị

ư ẩ ả ả ẩ ấ ế • S n ph m xu t kh u là tài nguyên, khoáng s n khai thác ch a ch

ế ả ẩ ị ạ ủ ề ậ ả bi n thành s n ph m khác quy đ nh t i kho n 23 Đi u 5 c a Lu t

ế Thu GTGT

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng ươ

ế ng pháp tính thu ứ Căn c ph

ố ớ ụ ư ế ị

•

ụ ụ ả

ướ ạ

ấ

ạ

N c s ch ph c v s n xu t và sinh ho t;

•

ể ả

ừ

ệ

ấ

ặ

ấ

ố

ưở

ậ

ồ

Qu ng đ s n xu t phân bón; thu c phòng tr sâu b nh và ch t kích thích tăng tr

ng v t nuôi, cây tr ng;

5% ầ ư ể ụ Áp d ng đ i v i hàng hoá d ch v u đãi, khuy n khích phát tri n, đ u t

Ế Ấ

THU SU T

•

ị

ừ

ệ

ắ

ồ

ồ ụ ụ ả ệ

ạ ơ ế ả

ươ ẩ

ả ả

ụ ồ

ấ D ch v đào đ p, n o vét kênh, m ng, ao h ph c v s n xu t nông nghi p; nuôi tr ng, chăm sóc, phòng tr sâu b nh cho cây tr ng; s ch , b o qu n s n ph m nông nghi p;

•

ủ ả

ế ế

ả

ẩ

ọ

ồ

S n ph m tr ng tr t, chăn nuôi, th y s n ch a qua ch bi n

ơ ế ướ

ơ ế

ự

ủ

ợ ể

ề

ướ

• M cao su s ch ; nh a thông s ch ; l

i, dây gi ng và s i đ đan l

i đánh cá;

•

ự

ẩ

ươ ố

ế ế

ả

Th c ph m t

i s ng; lâm s n ch a qua ch bi n

•

ụ ẩ

ấ ườ

ườ

ả

ỉ ườ

ồ

Đ ng; ph ph m trong s n xu t đ

ng, bao g m g đ

ng, bã mía, bã bùn;

•

ọ ừ

ỏ ừ

ủ

ứ

ẩ

ằ

ả

ẩ

S n ph m b ng đay, cói, tre, n a, lá, r m, v d a, s d a, bèo tây và các s n ph m th công khác

•

ữ ệ

ệ

ả

ẩ

ố

ượ

ệ

ụ

ệ

; thu c phòng b nh, ch a b nh; s n ph m hóa d

c, d

c li u là nguyên li u

t b , d ng c y t ố

ế ị ụ ấ

ế ữ ệ

ệ

ố

ế Thi ; bông, băng v sinh y t ả s n xu t thu c ch a b nh, thu c phòng b nh;

•

ể ả

ụ

ạ

ọ ậ Giáo c dùng đ gi ng d y và h c t p

•

ậ ả

ạ ộ

ể ụ

ể

ệ

ế

ễ

ể

ậ

ẩ

ấ

Ho t đ ng văn hóa, tri n lãm, th d c, th thao; bi u di n ngh thu t; s n xu t phim; nh p kh u, phát hành và chi u phim;

•

ồ ơ

ẻ

ạ

Đ ch i cho tr em; sách các lo i;

•

ụ

ủ

ệ

ậ

ọ

ị

D ch v khoa h c, công ngh theo quy đ nh c a Lu t khoa h c và công ngh ;

•

ở

ủ

ậ

ộ

ị

ở

Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà

xã h i theo quy đ nh c a Lu t nhà

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng ươ

ế ng pháp tính thu ứ Căn c ph

ụ ấ ẩ

0% ườ ừ ộ ố ị Áp d ng đ i v i hàng hoá d ch v xu t kh u (tr m t s tr ố ớ ụ ợ ụ ể ng h p c th )

Ế Ấ

THU SU T

ố ớ ụ ư ế ị 5%

ầ ư ể ụ Áp d ng đ i v i hàng hoá d ch v u đãi, khuy n khích phát tri n, đ u t

ố ớ ụ ụ ị ạ Áp d ng đ i v i hàng hoá d ch v còn l i

10%

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng ươ

ế ng pháp tính thu ứ Căn c ph

ƯƠ Ế ườ ụ ợ PH NG PHÁP TÍNH THU Tr ng h p áp d ng

ự ơ ở ứ ơ ừ ồ , g m:

đ ng/năm

Ừ P.PHÁP Ấ KH U TR ơ ở ở ở ệ nguy n áp d ng

ự ớ ộ ụ ầ ủ ế ộ ế ệ C s kd th c hi n đ y đ ch đ k toán, hóa đ n, ch ng t ỷ ồ + C s kdoanh có doanh thu > 1 t ụ + C s đăng ký t (Không áp d ng v i h /cá nhân kinh doanh)

ỷ ồ ự ụ ệ đ ng/năm, ko t nguy n áp d ng p.p

ừ

Ự P.PHÁP Ế TR C TI P

ơ ở ườ ạ ổ ứ ướ ch c n c ngoài kinh doanh ko có c s th ng trú t i

+ DN, HTX có doanh thu < 1 t kh u trấ ộ + H , cá nhân kinh doanh + Cá nhân, t VN

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng ươ

ế ng pháp tính thu ứ Căn c ph

ƯƠ Ế PH NG PHÁP TÍNH THU Cách tính

ế ầ

ế Thu GTGT ả ộ ph i n p

Thu GTGT đ u vào

ế Thu GTGT ầ đ u ra

Ừ

P.PHÁP Ấ KH U TR

Giá tính thu ế HH, DV bán ra

Thu ế su tấ

ậ

ị

ế 2. Pháp lu t thu giá tr gia tăng ươ

ế ng pháp tính thu ứ Căn c ph

ƯƠ Ế PH NG PHÁP TÍNH THU Cách tính

ố ớ ơ ở

ạ

1. Đ i v i c s kinh doanh vàng b c, đá quý

ạ

10%

ế Thu GTGT ả ộ ph i n p

ủ GTGT c a vàng b c, đá quý

ố ớ ơ ở

Ự

2. Đ i v i c s kinh doanh khác

P.PHÁP Ế TR C TI P

Doanh thu

ế Thu GTGT ả ộ ph i n p

1%: P.ph i HHố ự ụ 5%: D.v , x.d ng ậ ả 3%: SX, v n t i, 2%: Khác

TÌNH HU NGỐ

ẩ ậ ướ ỗ ồ ể ụ ụ i 24 ch ng i đ ph c v

ự ế Công ty Minh Linh tr c ti p nh p kh u 10 xe ô tô d ủ cho ho t đ ng kinh doanh c a công ty.

ạ ộ ố ế Tính s thu GTGT mà công ty ph i n p, bi

ẩ ậ ế ấ ế ẩ ớ ồ

ế ằ ậ ế ố ớ ả ộ ế ấ ế ấ ụ ặ ố ế t r ng giá tính thu nh p kh u đ i ế ệ v i ô tô là 400 tri u đ ng/ chi c; Thu su t thu nh p kh u là 70%, thu su t thu ệ ủ t c a ô tô là 50%, Thu su t VAT đ i v i ô tô là 10%. tiêu th đ c bi

Ề Ậ

Ế

PHÁP LU T VẬ THU THU NH P

ế

ổ

ậ ề 1. T ng quan v thu thu nh p

ị Đ nh nghĩa

ộ ụ

THU NH PẬ

ế

ộ

ờ

ố ề S ti n, hàng hóa ặ ị ho c d ch v mà m t cá nhân, công ty hay ộ ề m t n n kinh t ậ nh n trong m t ả kho ng th i gian ấ ị nh t đ nh (quý, tháng, năm)

Ị Ậ Ế THU THU NH P

Ậ THU NH P CH U THUẾ

ế

ổ

ậ ề 1. T ng quan v thu thu nh p

ậ

ế

ị Đ nh nghĩa

Ị

ượ ự ế

ả

Ậ THU NH P CH U THUẾ

ậ ơ ở ầ Ph n thu nh p làm c s đánh thu thu nh p ậ ầ ơ ở ị c xác đ nh trên c s ph n thu nh p và đ ừ ộ ố ậ ượ c đã tr m t s kho n thu nh n đ th c t ợ ậ nh p và chi phí h p lý

ế

ổ

ậ ề 1. T ng quan v thu thu nh p

ị Đ nh nghĩa

ậ ừ ủ ể Thu nh p phát sinh t ch th nào???

ế

ậ

Thu l

ế ợ ứ i t c

Thu thu nh p cá nhân

ậ Thu thu nh p doanh nghi pệ

ổ ứ ệ T ch c (doanh nghi p) Cá nhân

ế

ổ

ậ ề 1. T ng quan v thu thu nh p

ị Đ nh nghĩa

ế

ổ

ậ ề 1. T ng quan v thu thu nh p

ể ặ Đ c đi m

ự

T h u

t r ế t h u

ế

ổ

ậ ề 1. T ng quan v thu thu nh p

Vai trò

ậ

ộ

ệ ế 2. N i dung pháp lu t thu thu nh p doanh nghi p

Ậ Ả VĂN B N PHÁP LU T

ả ợ ế ậ ậ ngày 11/12/2014 – Lu t thu thu nh p doanh ấ ố • Văn b n h p nh t s 14/VBHNVPQH

nghi pệ

• Văn b n h p nh t s 12/VBHNBTC

ị ị ế ị ngày 26/5/2015 – Ngh đ nh quy đ nh chi ti t và

ả ợ ẫ ướ ế ậ ấ ố ng d n thi hành Lu t thu TNDN h

• Thông t

ư ướ ẫ ị ị ng d n thi hành Ngh đ nh

ngày 18/06/2014 h ế ậ 78/2014/TTBTC 218/2013/NĐCP và Lu t thu TNDN

• Thông t

ư ẫ ế ng d n thu TNDN t 96/2015/TTBTC

ngày 22/06/2015 h ư ổ i NĐ ư ướ ạ 78/2014/TTBTC, Thông t 119/2014/TT

ư ử ổ 12/2015/NĐCP và s a đ i, b sung Thông t BTC, Thông t 151/2014/TTBTC

ậ

ộ

ệ ế 2. N i dung pháp lu t thu thu nh p doanh nghi p

Ch thủ ể

Ệ QUAN H PHÁP ƯỜ Ộ NG I N P NG I ƯỜ

Ậ Ế LU T THU THUẾ THU THUẾ

ậ

ộ

ệ ế 2. N i dung pháp lu t thu thu nh p doanh nghi p

Ch thủ ể

NG I ƯỜ Ơ Ế C QUAN THU

THU THUẾ

ậ

ộ

ệ ế 2. N i dung pháp lu t thu thu nh p doanh nghi p

Ch thủ ể

NG I ƯỜ

Ộ Ế N P THU

ậ

ộ

ệ ế 2. N i dung pháp lu t thu thu nh p doanh nghi p

Ch thủ ể

ơ ở ườ C s th ng trú

ưở

ề • Chi nhánh, văn phòng đi u hành, nhà máy, công x ầ ng, ể ặ ị ươ ệ ỏ ỏ i, d u m , m khí, m ho c đ a đi m ng ti n v n t

ỏ ậ ả ph khai thác tài nguyên thiên nhiên # t i VNạ

• Đ a đi m xây d ng, công trình xây d ng, l p đ t, l p ráp

ặ ắ ự ự ể ắ ị ấ ơ ở ả

• C s cung c p d ch v

ơ ở ấ ị ụ

• Đ i lý cho DN n

ạ ướ c ngoài

• Đ i di n t

ệ ạ ệ ạ ề ẩ i VN (đ i di n có/ko có th m quy n ký k t hđ

ộ ấ ườ ệ ế ệ ự ng xuyên th c hi n vi c

C s s n xu t, kinh doanh thông c ướ qua đó, DN n ế ngoài ti n hành 1 ạ ầ ph n/ toàn b ho t ả ộ đ ng s n xu t, kd i VNạ t ạ ướ ứ đ ng tên DN n ứ giao h.h/cung ng dv t c ngoài) th ạ i VN

ậ

ộ

ệ ế 2. N i dung pháp lu t thu thu nh p doanh nghi p

ậ

ị

ế

DN có thu nh p ch u thu

DN n

ệ

DN Vi

t Nam

ướ ườ

ơ c ngoài ko có c ạ

DN n th

ơ ở c ngoài có c s ạ ng trú t

i VN

ướ ở ườ s th

ng trú t

i VN

ạ

ị

ế

ạ ộ

TNCT p.s t

i VNạ

TN ch u thu phát sinh trong & ngoài VN

i VN và ngoài TNCT p.s t ế VN liên quan đ n ho t đ ng ủ ơ ở ườ c a c s th

ng trú

Ch thủ ể

ậ

ộ

ệ ế 2. N i dung pháp lu t thu thu nh p doanh nghi p

Ch thủ ể

ậ ượ ế Thu nh p đ ễ c mi n thu

ọ ậ ừ ồ ả ả

ố ủ ợ ệ

ư ệ ệ ủ ả ự xã h i khó khăn

ệ ặ ở ị ộ ặ ệ ế ế ạ ộ ế ề đ a bàn có đi u ki n kinh t t khó khăn; thu nh p c a doanh ề đ a bàn có đi u ki n kinh t

ệ ở ị ệ ế xã h i đ c bi ế ế ả ồ tr ng tr t, chăn nuôi, nuôi tr ng, ch bi n nông s n, th y s n

ậ ừ ạ ộ ộ ặ ề ế ệ ấ ồ tr ng tr t, chăn nuôi, nuôi tr ng, ch bi n nông s n, th y s n, s n xu t Thu nh p t ậ ủ ợ mu i c a h p tác xã; thu nh p c a h p tác xã ho t đ ng trong lĩnh v c nông nghi p, lâm nghi p, ng nghi p, diêm nghi p ho c ệ ừ ồ nghi p t ệ đi u ki n kinh t ộ ậ ủ ủ ả ở ị đ a bàn có ắ ả ả ho t đ ng đánh b t h i s n ọ xã h i đ c bi t khó khăn; thu nh p t

ậ ừ ệ ậ ự ế ụ ụ ụ ỹ ự ệ ệ ị Thu nh p t vi c th c hi n d ch v k thu t tr c ti p ph c v nông nghi p

ự ệ ọ

ậ ừ ệ ẩ ứ vi c th c hi n h p đ ng nghiên c u khoa h c và phát tri n công ngh , ệ ể ừ ử ả ấ ẩ ệ ệ công ngh

ụ ồ Thu nh p t ả s n ph m đang trong th i k s n xu t th nghi m, s n ph m làm ra t ầ ớ ầ m i l n đ u áp d ng t ợ ờ ỳ ả ệ ạ i Vi t Nam.

ậ ừ ạ ộ ả ấ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v c a doanh nghi p có

ườ ườ ở ộ

30% s lao đ ng bình quân trong năm tr lên là ng ả t, ng ắ ườ ứ ễ ễ ộ ụ ủ ị ế ậ i khuy t t ị Thu nh p t ố ừ t ệ nghi n, ng i nhi m vi rút gây ra h i ch ng suy gi m mi n d ch m c ph i ệ i sau cai ả ở ườ ng i

ộ ố ừ ươ ườ ở (HIV/AIDS) và có s lao đ ng bình quân trong năm t hai m i ng i tr lên, không

ấ ộ ạ ộ ự ệ ả ồ bao g m doanh nghi p ho t đ ng trong lĩnh v c tài chính, kinh doanh b t đ ng s n.

ậ

ộ

ệ ế 2. N i dung pháp lu t thu thu nh p doanh nghi p

Ch thủ ể

ậ ượ ế Thu nh p đ ễ c mi n thu

ậ ừ ạ ộ ạ ườ ể ố ườ ậ ề ho t đ ng d y ngh dành riêng cho ng i tàn t t,

5. Thu nh p t ẻ ặ ả ệ ố ượ ệ ạ tr em có hoàn c nh đ c bi t khó khăn, đ i t ng t ộ i dân t c thi u s , ng ộ n n xã h i

ố ho t đ ng góp v n, liên doanh, liên k t v i doanh nghi p trong

6. Thu nh p đ ướ ừ ạ ộ ế c chia t ộ ế ớ ị ủ ệ ậ ậ ệ ậ ượ c, sau khi đã n p thu thu nh p doanh nghi p theo quy đ nh c a Lu t này n

ả ạ ộ ụ ọ ợ

ậ ượ ể ử ụ c đ s d ng cho ho t đ ng giáo d c, nghiên c u khoa h c, văn 7. Kho n tài tr nh n đ ộ ệ ậ ừ ạ ộ ệ ạ ạ thi n, nhân đ o và ho t đ ng xã h i khác t ệ hóa, ngh thu t, t ứ t Nam i Vi

ượ ỉ ả ệ ượ ứ ủ ả ng ch ng ch gi m phát th i (CERs) c a doanh nghi p đ c

ả ậ ừ ể 8. Thu nh p t chuy n nh ỉ ả ứ ấ c p ch ng ch gi m phát th i.

ậ

ộ

ệ ế 2. N i dung pháp lu t thu thu nh p doanh nghi p

Ch thủ ể

ậ ượ ế Thu nh p đ ễ c mi n thu

ệ 9. Thu nh p t ệ th c hi n nhi m v Nhà n t Nam

ủ ụ ấ ẩ phát tri n, tín d ng xu t kh u; thu nh p t

ụ ườ ủ

ướ c giao c a Ngân hàng Phát tri n Vi ể ố ượ ỹ ủ ộ ỹ

ướ ị ạ ộ ậ c ho t đ ng không vì m c tiêu l

ệ ể ậ ừ ạ ho t ng chính sách khác c a Ngân hàng c và qu khác c a Nhà ậ ủ i nhu n theo quy đ nh c a pháp lu t; thu nh p ể ử ề ệ ủ ậ ợ c s h u 100% v n đi u l do Chính ph thành l p đ x lý

ch c mà Nhà n ổ ứ ụ ệ ậ ừ ự ụ ạ ộ ầ ư trong ho t đ ng tín d ng đ u t ụ ộ đ ng tín d ng cho ng i nghèo và các đ i t ậ ủ Chính sách xã h i; thu nh p c a các qu tài chính nhà n ụ ướ n ủ ổ ứ c a t ợ ấ ủ n x u c a các t ướ ở ữ ch c tín d ng Vi ậ ố t Nam.

ụ ậ 10. Ph n thu nh p không chia c a c s th c hi n xã h i hóa trong lĩnh v c giáo d c đào

ự ủ ơ ở ự ộ và lĩnh v c xã h i hóa khác đ l phát tri n c s đó theo quy

ộ ệ ể ạ ể ầ ư i đ đ u t ụ ự ể ơ ở ế ậ ự ộ và lĩnh v c xã h i hóa

ạ ủ ợ ượ ầ ậ ậ c thành l p và

ạ ộ ủ ị ầ ế ạ t o, y t ự ề ủ ị đ nh c a lu t chuyên ngành v lĩnh v c giáo d c đào t o, y t ả khác; ph n thu nh p hình thành tài s n không chia c a h p tác xã đ ậ ợ ho t đ ng theo quy đ nh c a Lu t h p tác xã.

ể ổ ứ chuy n giao công ngh thu c lĩnh v c u tiên chuy n giao cho t ch c,

ậ ừ ở ị ề ệ ộ ặ ệ ế 11. Thu nh p t cá nhân ệ đ a bàn có đi u ki n kinh t ộ ự ư xã h i đ c bi ể t khó khăn

ậ

ộ

ệ ế 2. N i dung pháp lu t thu thu nh p doanh nghi p

ươ

Năm d

ị ng l ch

ươ ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

THU NH P Ậ TÍNH THUẾ

Năm tài chính

Ỳ Ế K TÍNH THU

CĂN CỨ

Ế Ấ

THU SU T

ừ

ầ T ng l n phát sinh TN

ậ

ộ

ệ ế 2. N i dung pháp lu t thu thu nh p doanh nghi p

ễ

T.nh p ậ ế ị ch u thu

ỗ ế

ậ Thu nh p mi n thuế ể + L k t chuy n

THU NH P Ậ TÍNH THUẾ

ươ ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

Doanh thu

c ượ

Chi phí đ trừ

Thu nh p ậ #

CĂN CỨ

Ế Ấ

THU SU T

+ K2 Đ3 Lu t ậ TNDN

ậ +Đ8 Lu t TNDN +Đ5 TT8/2014/ TTBTC

ậ +Đ9 Lu t TNDN +Đ6 TT78/2014/ TTBTC

ậ

ộ

ệ ế 2. N i dung pháp lu t thu thu nh p doanh nghi p

ễ

T.nh p ậ ế ị ch u thu

ỗ ế

ậ Thu nh p mi n thuế ể + L k t chuy n

THU NH P Ậ TÍNH THUẾ

ừ T 1/1/ 2016

ươ ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

T ừ 1/7/ 2013

c ướ 1/7/ 2013

T ừ 1/1/ 2014

CĂN CỨ

Ế Ấ

THU SU T

25%

20%

DN có doanh thu <20 /nămỷ t

3250%

ạ ộ DN ho t đ ng tìm ế ki m, thăm dò, khai thác tài nguyên quý hi mế

Nhóm DN còn l

iạ

25%

22%

20%

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

Ậ Ả VĂN B N PHÁP LU T

ả ợ ế ậ ậ ngày 11/12/2014 – Lu t thu thu nh p cá ấ ố • Văn b n h p nh t s 15/VBHNVPQH

nhân

• Văn b n h p nh t s 14/VBHNBTC ậ

ấ ố ị ngày 26/05/2015 – Ngh đ nh quy đ nh chi

ậ ử ổ ị ổ ế ậ

ị ộ ố ế t m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân, Lu t s a đ i, b sung m t s ề ủ ả ợ ộ ố ề ủ ti ế ậ đi u c a Lu t thu TNCN

ướ ự ế ệ ẫ ậ ngày 05/02/2015 h ng d n th c hi n Lu t thu TNCN 04/VBHNBTC

• Thông t ị và ngh đ nh h

ư ị ướ ẫ ng d n

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

Ch thủ ể

Ệ QUAN H PHÁP ƯỜ Ộ NG I N P NG I ƯỜ

Ậ Ế LU T THU THUẾ THU THUẾ

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

Ch thủ ể

NG I ƯỜ Ơ Ế C QUAN THU

THU THUẾ

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

Ch thủ ể

ƯỜ Ộ NG I N P

Có thu nhập chịu thuế

THUẾ

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

Ch thủ ể

ồ ệ ậ ừ

ậ ừ ề ươ

ậ ừ ượ

ƯỜ Ộ NG I N P ậ ừ ấ ộ ượ ả ố ng v n ng b t đ ng s n

ậ ừ ng THUẾ

ậ ừ ả Thu nh p t Thu nh p t Thu nh p t Thu nh p t Thu nh p t Thu nh p t Thu nh p t kinh doanh >100 tri u đ ng ề ti n l ng, ti n công ậ ừ ầ ư ố v n đ u t ể chuy n nh ể chuy n nh ưở trúng th ề b n quy n

ậ ừ ượ ươ ạ ề Thu nh p t nh ng m i.

ậ ừ ậ ng quy n th ừ ế Thu nh p t nh n th a k CK, BĐS…

ậ ừ ậ ặ Thu nh p t nh n quà t ng CK, BĐS…

Có thu nhập chịu thuế

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

ươ ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

ị ế ậ Thu nh p ch u thu

Cách tính

ế ấ Thu su t

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

Năm

ươ ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

THU NH P Ậ TÍNH THUẾ

ầ

ừ

T ng l n phát sinh thu nh pậ

Ỳ Ế K TÍNH THU

CĂN CỨ

Ế Ấ

THU SU T

T ng l n chuy n

ầ ể ượ ng/năm

ừ nh

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

CÁ NHÂN C TRÚƯ

ươ ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

ậ

ị

ế

ậ

ế

Thu nh pậ

Thu nh p ch u thu

Thu nh p tính thu

ế ấ Thu su t

ầ ế ừ Lũy ti n t ng ph n

ậ

ề ươ

ụ ấ

ề

ng, ti n công, ph c p,

ổ T ng thu nh p (Ti n l ợ ấ tr c p)

ề ươ ng Ti n l ề Ti n công

ệ ề ệ ự nguy n (<

ả

ế ị = TN ch u thu (+BHXH: 7% + BHYT: 1,5% + BHTN: 1% ệ + BH trách nhi m ngh nghi p ỹ ư + Đóng qu h u trí t 1tr/thg; 12tr/năm) ả ừ + Gi m tr gia c nh)

ố

ấ

ề ấ

ế

ẩ

ị

Doanh thu (ko xác đ nh đc doanh thu thì c quan thu có th m quy n n đ nh)

Kinh doanh

ầ

ạ

ấ

Phân ph i, cung c p hh: 0,5% ự ầ Dv, xây d ng ko bao th u ậ ệ ng v t li u: 2%, có bao th u: 1,5% ổ ả Cho thuê tài s n, đ i lý x ố s , bán hàng đa c p: 5%, hđ kinh doanh khác: 1%

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

CÁ NHÂN C TRÚƯ

ươ ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

ậ ị ế ậ ế Thu nh p ch u thu Thu nh p tính thu ế ấ Thu su t

Thu nh pậ ượ ng Giá bán – (Giá mua + Chi phí ) 20%

ể Chuy n nh v nố

ượ ng 0,1% ể ượ ừ Giá chuy n nh ầ ng t ng l n

ể Chuy n nh CK

ượ ng ể ượ ừ Giá chuy n nh ầ ng t ng l n 2%

ể Chuy n nh BĐS

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

CÁ NHÂN C TRÚƯ

ươ ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

ậ ị ế Thu nh p ch u thu ậ ế Thu nh p tính thu ế ấ Thu su t

Thu nh pậ ngưở

ị ượ ầ ệ Ph n giá tr v t trên 10 tri u 10%

ị ượ ầ ệ 5% Ph n giá tr v t trên 10 tri u ượ ề Trúng th Th a kừ ế Quà t ng ặ ề ả B n Quy n ng quy n Nh

ổ ầ ư ố ả T ng các kho n thu nh p t ậ ừ ầ ư ố đ u t v n 5% Đ u t v n

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

CÁ NHÂN C TRÚƯ

ươ ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

BI U THU SU T LU TI N T NG PH N

Ỹ Ế Ừ

Ế Ấ

Ầ

Ể

ậ

ế

ầ

ế

ậ

ầ

B c thu

ế ấ Thu su t (%)

ậ Ph n thu nh p tính thu /năm ệ ồ (tri u đ ng)

Ph n thu nh p tính ế thu /tháng ệ ồ (tri u đ ng)

ế

Đ n 60

Đ n 5ế

ế

Trên 60 đ n 120

Trên 5 đ n 10ế

ế

Trên 120 đ n 216

Trên 10 đ n 18ế

ế

Trên 216 đ n 384

Trên 18 đ n 32

ế

Trên 384 đ n 624

Trên 32 đ n 52

ế

Trên 624 đ n 960

Trên 52 đ n 80

Trên 960

Trên 80

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

CÁ NHÂN KHÔNG C TRÚƯ

ươ ế ứ Căn c ph ng pháp tính thu

ậ

ế

Thu nh pậ

Thu nh p tính thu

ế ấ Thu su t

ộ ố ề

ừ ệ

ứ

ị

vi c cung ng hàng hoá, d ch

Kinh doanh

ụ

ả

ồ

Doanh thu (là toàn b s ti n phát sinh t v bao g m c chi phí )

ị

i & khác

1% Kd Hàng hóa ụ 5% Kd D ch v ậ ả 2% Sx Xd, v n t

ề ươ

ổ

ề

T ng ti n l

ng, ti n công nh n đ

ậ ượ c

20%

ề ươ Ti n l ề Ti n công

ậ ượ ừ ệ ầ ư ố

ổ

ổ ứ

ở

ầ ư ố

ề T ng ti n nh n đ

vi c đ u t

v n vào t

c t

ch c, cá nhân

Đ u t

v n

ượ

ố

ệ

ể

ậ

ượ

ể chuy n nh

ng v n, không phân bi

t chuy n

Nh n chuy n nh

0,1%

ổ ề T ng ti n nh n đ ở ượ ng nh

ậ ượ ừ c t VN hay NNg

ể

ượ

Giá chuy n nh

ả ấ ộ ng b t đ ng s n

ể Chuy n nh

ng BĐS

ệ

ậ

ượ

ề

Thu nh p trên 10 tri u

ng quy n

ả ề B n quy n; Nh ạ ươ ng m i th

ệ

ậ

ưở

ừ ế

Thu nh p trên 10 tri u

ng; Th a k

10%

Trúng th ặ Quà t ng;

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

ả ả ừ Gi m tr gia c nh

ừ

Ị

Đ NH NGHĨA

ị ậ c khi tính c tr vào thu nh p ch u thu tr ủ ố ậ ừ ề ươ ng, ti n công c a đ i ti n l ế ộ ế ướ ề ư ượ ố ề ượ S ti n đ ế ố ớ thu đ i v i thu nh p t t ng n p thu là cá nhân c trú

NGUYÊN T CẮ

ườ ộ ụ ừ ầ ố Ng c tính gi m tr 1 l n vào 1 đ i

ỉ ượ i ph thu c ch đ ượ t ả ế ộ ng n p thu

Ứ

Ả

Ừ

M C GI M TR

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

ả ả ừ Gi m tr gia c nh

ướ

ổ

Con d

i 18 tu i;

ổ ị

ậ

ộ

Con trên 18 tu i b tàn t

ả t, không có kh năng lao đ ng

ề

ẳ

ạ

ọ

ạ ọ ậ

ọ ạ ặ

ượ

Con đang h c t ậ thu nh p ho c có thu nh p không v

ệ i: đ i h c, cao đ ng, trung h c chuyên nghi p, d y ngh , không có t quá 1.000.000đ/tháng;

ộ ổ

ợ

ộ ổ ườ ộ

ườ ng t a mà ng

ồ ả ự ế i n p thu ph i tr c ti p nuôi d ặ

ẹ ẻ ợ ưỡ ư

ế ậ

ậ

i trong đ tu i LĐ là v , ch ng, cha/m (đ , v , ự ng t, không có kh năng LĐ, không có thu nh p ho c có thu nh p nh ng

ị ượ

ặ ườ Ng i ngoài đ tu i LĐ ho c ng ơ ượ ồ ch ng), CN khác không n i n ả ậ ư nh ng b tàn t không v

t quá 1.000.000đ/tháng.

ườ ụ Ng ộ i ph thu c

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

ừ ễ ả ấ ế Mi n – gi m – kh u tr thu

ừ

ừ ế

ượ

ữ

ậ

ườ

ng BĐS, nh n th a k ,quà t ng là BĐS gi a ng

i thân trong gia

ể chuy n nh ồ ợ

ặ TN t ẹ đình (v , ch ng, cha, m , ông, bà, cháu, con nuôi).

ề

ắ

ể chuy n nh ườ

, QSDĐ ượ

và tài s n g n li n v i đ t ộ

ở ỉ

ệ

ấ

TN t ườ tr

ừ ợ ng h p ng

ượ ở ng nhà ể i chuy n nh

ả ng ch có duy nh t m t nhà

ớ ấ ở ủ ở , QSDĐ

c a CN trong i Vi

ở ạ t

t Nam

ừ

ủ

ị

ượ

ướ

TN t

giá tr QSDĐ c a cá nhân đ

c Nhà n

ấ c giao đ t

ủ ộ

ừ ả

ệ

s n xu t nông nghi p, lâm nghi p, làm mu i, nuôi

ấ ế ế

ơ ế

ỷ ả

ườ

ặ

ồ

TN c a h gia đình, cá nhân t ư ắ tr ng, đánh b t thu s n ch a qua ch bi n ho c qua s ch thông th

ố ng

ế ễ Mi n thu

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

ừ ễ ấ ả ế Mi n – gi m – kh u tr thu

ệ ủ ộ

ổ ấ

ể

ượ

ướ

c Nhà n

ể c giao đ

ừ chuy n đ i đ t nông nghi p c a h gia đình, cá nhân đ TN t ấ ả s n xu t

ừ

ề ử ạ

ậ ừ

ể

ợ

ồ

ọ

TN t

lãi ti n g i t

i ngân hàng, TCTD, thu nh p t

ả lãi h p đ ng b o hi m nhân th

ậ ừ ề

ố

Thu nh p t

ki u h i.

ề

ệ

ả

ớ

ờ ượ đ

ơ c tr cao h n so v i

ệ

ờ

ầ Ph n ti n l ề ươ ti n l

ề ươ ng, ti n công làm vi c ban đêm, làm thêm gi ề ng, ti n công làm vi c ban ngày, làm trong gi

ế ễ Mi n thu

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

ừ ễ ấ ả ế Mi n – gi m – kh u tr thu

ả ề ươ

ộ

ỹ ư

ự

ể ng h u do Qu b o hi m xã h i chi tr ; ti n l

ng h u do qu h u trí t

ư ỹ ả ề ươ Ti n l ả ệ nguy n chi tr hàng tháng.

ậ ừ ọ ổ

Thu nh p t

h c b ng

ọ ề

ườ

ể

ả

ạ

b i th ồ ả

ọ ng HĐ b o hi m nhân th , phi nhân th , ti n b i th ị ồ ườ

ng tai n n ủ

ườ

ả

ườ ậ ừ ồ Thu nh p t LĐ, các kho n b i th

ồ ng khác theo quy đ nh c a PL

ng NN và các kho n b i th

ậ ượ ừ

ạ ộ

ừ

ụ

ệ

ạ

c t

thi n, nhân đ o,

các qu t ợ

thi n ho t đ ng vì m c đích t ướ

ậ ượ

ừ

ằ

ậ

ậ Thu nh p nh n đ ụ không nh m m c đích thu l

ỹ ừ i nhu n đ

c nhà n

c th a nh n, công nh n.

ợ ướ

ụ

ệ

c t

đ o ạ

ngu n vi n tr n ượ

c ngoài vì m c đích t ề

ẩ

ậ Thu nh p nh n đ ướ d

ồ ậ ượ ừ ứ i hình th c CP và phi CP đ

ừ ệ thi n, nhân ệ c CQNN có th m quy n phê duy t

ế ễ Mi n thu

ế

ậ

ộ

3. N i dung pháp lu t thu thu nh p cá nhân

ừ ễ ấ ả ế Mi n – gi m – kh u tr thu

ủ

ề

ệ

ng, ti n công c a thuy n viên là ng

t Nam làm vi c cho các hãng tàu

ề ặ

ậ ả

ề ươ Ti n l ướ n

c ngoài ho c các hãng tàu VN v n t

ườ i Vi ố ế i qu c t

ệ

ề ử ụ ế

ụ ụ ạ ộ

ủ ấ

ủ ụ ự ừ ạ ộ ho t đ ng cung c p hàng hóa, d ch v tr c ti p ph c v ho t đ ng khai thác, ủ ả

ờ

ậ Thu nh p c a cá nhân là ch tàu, cá nhân có quy n s d ng tàu và cá nhân làm vi c ị trên tàu t ắ đánh b t th y s n xa b

ế ễ Mi n thu

TÌNH HU NGỐ

ệ ự Công ty K là công ty chuyên kinh doanh th ả ườ ướ ể c, nh p kh u hàng hóa đ bán cho ng

ướ ấ ấ

ủ ạ ượ ể u, bia, thu c lá, ô tô, xe mô tô, ti vi, t

ỷ ồ ươ ạ ng m i hàng hóa, trong năm công ty ậ ẩ i ạ c và đ xu t kh u. Trong các lo i hàng hóa mà công ty K kinh ề l nh, máy đi u hòa đ ng, lãi thu

ỷ ồ có th c hi n mua hàng s n xu t trong n tiêu dùng trong n ả ặ doanh có c m t hàng r nhi ượ đ đ ng.

ẩ ố ệ ộ ủ t đ ...). Doanh thu kinh doanh c a công ty trong năm là 1.000 t c 20 t H i:ỏ

ả ộ ữ ế ạ ả i sao?

i thích t ồ ế ạ ạ

ưở ế ề ế ả ạ ạ ế ớ ng 100%, lo i thu nào NSĐP h

ạ 1. Công ty K trong năm ph i n p nh ng lo i thu gì cho NSNN? Gi ộ ả ộ 2. V i các lo i thu mà công ty K ph i n p, lo i thu nào thu c ngu n thu NSTW ưở ế h t ng 100%, lo i thu nào là kho n thu đi u ti ữ gi a NSTW và NSĐP?

TÌNH HU NGỐ

ự ế

ậ ả ắ

ậ

ẩ

ạ ộ

ả

i 24 ch ng i đ ph c v cho ho t đ ng kinh doanh c a công ty. K t qu kinh

ạ

ủ

ỷ ồ

i trong năm c a công ty đ t doanh thu là 50 t

i t c xi, trong năm công ty có tr c ti p nh p kh u 50 ủ đ ng, lãi 5 t

ế đ ng.

ả ộ

ướ

ữ

ẽ

ế

ả

ạ

i thích

c? Gi

i sao?

ậ

ẩ

ố

ả ộ ế ấ

ệ

ậ

ồ

ủ

t c a ô tô là 50%, Thu su t VAT đ i v i ô tô và d ch v v n t

ế ố ớ ồ

ụ ậ ả ẩ

ệ ủ ị

ỷ ồ

ủ

ụ

ậ

Công ty H là công ty kinh doanh v n t ồ ể ụ ụ ỗ ướ xe ô tô d ậ ả doanh v n t H i:ỏ 1/ Công ty H trong năm s ph i n p nh ng lo i thu gì cho Ngân sách Nhà n ạ t ố ớ ế ế ằ t r ng giá tính thu nh p kh u đ i v i 2/ Tính s VAT mà công ty H ph i n p trong năm, bi ụ ặ ế ế ấ ẩ ế ô tô là 200 tri u đ ng/ chi c; Thu su t thu nh p kh u là 80%, thu su t thu tiêu th đ c ị ế ấ i là 10%. VAT c a hàng bi đ ng. hóa, d ch v mua vào trong năm không g m VAT c a ô tô nh p kh u là 3 t

TÌNH HU NGỐ

•

ỹ ủ ệ ệ ậ ả ộ A là m t bác s c a b nh vi n, trong năm A có các kho n thu nh p sau:

•

ượ ồ ề ừ ơ ị ơ Thu đ ệ c 200 tri u đ ng t ừ ề ươ ti n l ng, ti n công t đ n v n i A công tác;

ồ ừ ề ạ ộ ứ ọ ệ c 60 tri u đ ng t ti n thù lao tham gia các ho t đ ng nghiên c u khoa h c

•

ượ Thu đ ậ và nhu n bút;

•

ậ ừ ệ ệ Thu nh p t vi c cho ng ườ ướ i n c ngoài thuê nhà là 200 tri u;

ử ộ ị

ồ ố ớ

t Nam là 1 t ấ ỗ ẩ ế ế ế ậ

ấ ở ướ ế ườ n c ngoài g i bi u 100.000 USD và m t xe ô tô 5 ch ng i, tr giá xe ô Ng i thân ậ ế ỷ ồ ệ ị ườ ạ đ ng, giá tính thu hàng nh p kh u đ i v i ô tô trên ng Vi i th tr tô t ế ấ ẩ ế ồ ệ là 400 tri u đ ng, thu su t thu nh p kh u: 80%, thu su t thu TTĐB 50%, thu su t VAT 10%.

ả ộ ế ậ ố ế ằ ườ t r ng A có 2 ng i

ụ ộ H iỏ : Tính s thu thu nh p cá nhân mà A ph i n p trong năm, bi ph thu c?

ố

ề

ể

ả

Đi m d kho n 2 Đi u 23 VBHN s 14/2015/VBHN – BTC

ị

ừ ế

ị ạ

ậ ả ậ ặ ị

h p nh t Ngh đ nh 2. Vi c xác đ nh thu nh p tính thu đ i v i các lo i tài s n nh n th a k , quà t ng ph i ợ ả b o đ m phù h p v i giá th tr

ị ườ ệ ả ể ậ ớ ả i th i đi m phát sinh thu nh p, trong đó:

ấ ợ ế ố ớ ờ ạ ng t

ả ứ ướ ệ ả ả phí tr

ố ớ ạ ặ ậ ẩ ợ

ạ ủ ặ ẩ ế ả ộ ị

ề ở ữ ậ ờ ướ ứ ể

ế ộ ở ế ả c b c a tài s n đó ho c tài s n d) Đ i v i tài s n khác: Căn c vào giá tính l ậ ả ườ ừ ế ng h p cá nhân nh n th a k , quà t ng là tài s n nh p kh u và cùng lo i (n u có). Tr ả ả ệ ế ế ạ cá nhân ph i n p các lo i thu liên quan đ n vi c nh p kh u tài s n thì giá tr tài s n ừ ạ ạ làm căn c tính thu là giá tính l i th i đi m đăng ký quy n s h u tr c b t các kho n thu đã n p ệ phí tr ẩ ậ khâu nh p kh u.

Ậ

Ế

PHÁP LU T THU

Ố Ớ Ấ

Đ I V I Đ T ĐAI

ế ố ớ ấ

ề

I. T ng quan v thu đ i v i đ t đai

ổ 1. Khái ni mệ

ạ

ệ ử ụ

ế

ặ ố ớ ấ

ề ở ữ

ề ử Các lo i thu đánh vào vi c s d ng ho c có quy n s ụ d ng (quy n s h u) đ i v i đ t đai

ế ố ớ ấ

ề

I. T ng quan v thu đ i v i đ t đai

ổ 1. Khái ni mệ

31/12/2008

31/12/2011

ấ ấ ấ

ế ử ụ Thu s d ng đ t nông nghi pệ ế ử ụ Thu s d ng đ t nông nghi pệ ế ử ụ Thu s d ng đ t nông nghi pệ

ế ấ Thu nhà, đ t

ế ấ Thu nhà, đ t ấ ế ử ụ Thu s d ng đ t phi nông nghi pệ

ề

ể ế Thu chuy n quy n ấ ử ụ s d ng đ t

ế ố ớ ấ

ề

I. T ng quan v thu đ i v i đ t đai

ổ 1. Khái ni mệ

ế ự ủ ể ấ

ề ử ụ ả ấ ố ớ ặ ử ụ ệ ế ử ụ Thu s d ng đ t nông nghi pệ

ấ Thu tr c thu đ i v i các ch th có quy n s d ng đ t ấ nông nghi p ho c có hành vi s d ng đ t vào s n xu t nông nghi pệ

ấ

ậ ề ấ ị ế ự ủ ể ử ụ Thu tr c thu, thu vào ch th s d ng đ t phi nông ủ ệ nghi p theo quy đ nh c a pháp lu t v đ t đai

ấ ế ử ụ Thu s d ng đ t phi nông nghi pệ

ế ố ớ ấ

ề

ổ

I. T ng quan v thu đ i v i đ t đai

•

ồ Đóng góp vào ngu n thu NSNN (NSĐP)

ủ ử ụ

• Mang tính đ nh h

ấ ử ng và khuy n khích ch s d ng đ t s

ướ ấ

ị ả

ụ

ệ

ế ả ế d ng và qu n lí đ t hi u qu , ti

ệ t ki m

ườ

ả

ấ

• Tăng c

ử ụ ng qu n lý s d ng đ t đai

2. Vai trò

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

Ậ Ả VĂN B N PHÁP LU T

• Lu t thu s d ng đ t nông nghi p 1993

ế ử ụ ệ ậ ấ

• Ngh đ nh 74/1993/CP

ị ị ướ ế ử ụ ệ ẫ ậ ấ h ng d n Lu t thu s d ng đ t nông nghi p

• Ngh đ nh 73/1993/CP

ị ị ế ử ụ ệ ấ ạ ấ ề v phân h ng đ t tính thu s d ng đ t nông nghi p

• Ngh quy t 55/2010/QH12

ị ế ệ ễ ấ ả ế ử ụ ề v mi n gi m thu s d ng đ t nông nghi p

• Ngh đ nh 20/2011/NĐCP

ị ị ướ ẫ ị h ế ng d n Ngh quy t 55/2010/QH12

• Thông t

ư ướ ẫ ị ị h ng d n Ngh đ nh 20/2011/NĐCP 120/2011/TTBTC

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

1. Ch thủ ể

CQNN CÓ

Ệ QUAN H PHÁP

ƯỜ Ộ

Ế

I N P THU

TH M Ẩ

QUY NỀ

Ậ Ế LU T THU

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

1. Ch thủ ể

CQNN CÓ

ơ ế C quan thu

Ẩ

Ề

TH M QUY N

ề ơ ướ ở ị ươ C quan chính quy n nhà n đ a ph c ng

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ử ụ

ấ

ả S d ng đ t vào s n xu t nông nghi pệ

1. Ch thủ ể

ƯỜ Ộ NG I N P

ổ ứ T ch c, cá nhân ế ộ ộ (h n p thu )

ượ

ấ ử ụ

ệ

ề ử ụ Đ c giao quy n s d ng đ t nông nghi p mà không s d ng

THUẾ

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ộ ư

• H gia đình nông dân, h t

nhân & cá

ộ nhân

ử ụ

ấ

• T ch c, cá nhân s d ng đ t nn

ỹ ấ

ầ

ổ ứ ộ thu c qu đ t dành cho nhu c u công ích c a xãủ

1. Ch thủ ể

ệ

ủ ả

ƯỜ Ộ NG I N P

ổ ứ T ch c, cá nhân ế ộ ộ (h n p thu )

ử ụ ệ

• DN nông, lâm nghi p, th y s n, ổ ứ ch c xã CQNN, ĐVSN, ĐVLLVT, t ơ ấ ị ộ h i & đ n v khác s d ng đ t vào ấ ả s n xu t nông, lâm nghi p & nuôi ủ ả ồ tr ng th y s n

THUẾ

ấ

ả

Đ t dùng vào s n

ệ

ấ

xu t nông nghi p

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ố ượ

ế

Đ i t

ị ng ch u thu

1. Ch thủ ể

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ố ượ

ế

Đ i t

ị ng ch u thu

ả

ề

ấ

ậ

Kho n 1 Đi u 10 Lu t Đ t đai 2013

ấ ồ

• Đ t tr ng cây hàng năm: đ t tr ng lúa/cây khác

ấ ồ

• Đ t tr ng cây lâu năm

ộ ặ ụ

ấ ừ

ả

ấ • Đ t r ng s n xu t/phòng h /đ c d ng

ấ

ủ ả ồ • Đ t nuôi tr ng th y s n

ấ Đ t nông nghi pệ

ấ

ố • Đ t làm mu i

ệ

ấ ử ụ

ự

ạ

ồ

ấ ụ

ể ả

ể ứ

ấ

ọ

ọ ạ ộ

ầ

ậ

ồ

ạ ấ ồ

ủ ả

ậ ụ

ồ

ọ

ượ ọ ậ ả

ấ ươ

ấ ồ

ệ

ạ

ố

ụ ụ • Đ t nông nghi p khác: đ t s d ng đ xây d ng nhà kính và các lo i nhà khác ph c v ự ự ế ồ m c đích tr ng tr t, k c các hình th c tr ng tr t không tr c ti p trên đ t; xây d ng c pháp lu t cho chu ng tr i chăn nuôi gia súc, gia c m và các lo i đ ng v t khác đ ứ phép; đ t tr ng tr t, chăn nuôi, nuôi tr ng th y s n cho m c đích h c t p, nghiên c u thí nghi m; đ t m t o cây gi ng, con gi ng và đ t tr ng hoa, cây c nh;

1. Ch thủ ể

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ố ượ

ị

ế

Đ i t

ng không ch u thu

1. Ch thủ ể

ự ấ ừ Đ t r ng t nhiên

ấ ồ ỏ ự ổ ứ ử ụ Đ t đ ng c t ư nhiên ch a giao cho t ch c, cá nhân s d ng

ấ ể ở ấ ự ệ ế ộ ị Đ t đ ấ , đ t xây d ng công trình thu c di n ch u thu nhà đ t

ủ ợ ấ ồ Đ t làm giao thông, th y l i dùng chung cho cánh đ ng

ấ ượ ấ ả ả ấ ị Đ t chuyên dùng (đ t đ c xác đ nh s d ng vào m c đích ko ph i s n xu t nông,

ụ ử ụ ở ệ lâm nghi p và làm nhà )

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu

Ứ Ế CĂN C TÍNH THU

ứ ạ Trong h n m c

ượ ạ ứ V t h n m c

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu

Ứ Ế CĂN C TÍNH THU ứ ạ Trong h n m c

ạ

ỗ ộ

ệ

ấ

ị

i đa di n tích đ t NN quy đ nh giao cho m i h gia đình theo

H n m c:

ầ ố ứ Ph n t ừ ạ ấ q T ng lo i đ t ấ ị q V trí đ t

Loại đất & Vị trí đất

Hạn mức

1. Đất nông nghiệp để trồng cây hàng năm, nuôi trồng thủy sản & đất làm muối

Không quá 03 ha

- Cà Mau, Bạc Liêu, Kiên Giang, Sóc Trăng, Cần Thơ, An Giang, Vĩnh Long, Trà Vinh, Đồng Tháp, Tiền Giang, Long An, Bến Tre, Tây Ninh, Bình Dương, Bình Phước, Đồng Nai, Bà Rịa - Vũng Tàu & TPHCM

- Tỉnh và thành phố trực thuộc Trung ương khác

Không quá 02 ha

2. Đối với đất nông nghiệp để trồng cây lâu năm

- Các xã đồng bằng

Không quá 10 ha

- Các xác trung du, miền núi

Không quá 30 ha

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu

ƯƠ Ế PH NG PHÁP TÍNH THU ứ ạ Trong h n m c

Ị Ấ

GIÁ THÓC

DI N Ệ TÍCH Đ NH SU T THUẾ Ế THU SDĐ NÔNG NGHI PỆ

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu

Ứ Ế CĂN C TÍNH THU ứ ạ Trong h n m c

ủ ộ ộ ậ ủ ổ ị ự ế ặ ấ ị Xác đ nh d a trên GCN QSDĐ, s đ a chính ho c kê khai c a h n p thu , có xác nh n c a UBND c p xã Ấ Ệ DI N TÍCH Đ T

Ấ Ạ H NG Đ T ạ Ợ Ủ Ả Ấ Phân lo i theo KH NĂNG SINH L I C A Đ T

Ấ Ị Ế Đ NH SU T THU

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu ứ ạ Trong h n m c

• KH NĂNG SINH L I C A Đ T

Ợ Ủ Ấ Ả

ớ ừ ạ ồ ố ợ ộ

ấ ấ là đ phì c a đ t thích h p v i t ng lo i cây tr ng; đ mu i và ồ ủ ấ ủ ướ Ch t đ t: ngu n dinh d ộ ưỡ ng c a n c.

ủ ườ ử ụ ả ấ i s d ng đ t, kho ng cách

ớ ơ ư ả ị ườ ụ ẩ ị V trí ớ so v i th tr ả : là kho ng cách so v i n i c trú c a ng ng tiêu th nông s n ph m

ị ộ ố ộ ằ ủ ấ ả ậ ặ ẳ ộ Đ a hình: là đ b ng ph ng, đ d c, đ trũng ho c ng p úng c a m nh đ t.

ề ư ng m a trung bình, hàng năm và các tháng

ệ ộ ượ t đ , l ộ ẩ ậ nhi ệ Đi u ki n khí h u, ạ trong năm, tháng khô h n, đ m, thiên tai...

ứ ộ ầ ủ ộ ồ i tiêu ch đ ng; m c đ g n, xa ngu n

i tiêu: ệ ứ ộ ướ là m c đ t ướ ề ệ ướ Đi u ki n t ề ướ c và đi u ki n thoát n n c.

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu

Ứ Ế CĂN C TÍNH THU ứ ạ Trong h n m c

ủ ộ ộ ậ ủ ổ ị ự ế ặ ấ ị Xác đ nh d a trên GCN QSDĐ, s đ a chính ho c kê khai c a h n p thu , có xác nh n c a UBND c p xã Ấ Ệ DI N TÍCH Đ T

Ấ Ạ H NG Đ T ạ Ợ Ủ Ả Ấ Phân lo i theo KH NĂNG SINH L I C A Đ T

ủ ừ ị ệ ằ ạ ấ ơ Tính b ng kilôgam thóc trên 1 đ n v di n tích c a t ng h ng đ t Ấ Ị Ế Đ NH SU T THU

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu ứ ạ Trong h n m c

Ấ

Ị

Ế

Đ NH SU T THU

ố ớ ấ ồ ặ ướ ấ ỷ ả ồ 1. Đ i v i đ t tr ng cây hàng năm và đ t có m t n c nuôi tr ng thu s n:

Hạng đất Định suất thuế

1 550

2 460

3 370

4 280

5 6 180 50

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu ứ ạ Trong h n m c

Ấ

Ị

Ế

Đ NH SU T THU

ố ớ ấ ồ 2. Đ i v i đ t tr ng cây lâu năm:

Hạng đất Định suất thuế

1 650

2 550

3 400

4 200

5 80

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu ứ ạ Trong h n m c

Ø Đ nh su t thu

ế ư

ố ớ

ứ

ả

ồ

ị

ấ ồ Đ i v i cây ăn qu lâu năm tr ng trên đ t tr ng cây hàng năm ch u m c thu nh sau:

ộ ấ ạ

ế ấ ồ

ế

ạ

ằ

ầ

• B ng 1,3 l n thu đ t tr ng cây hàng năm cùng h ng, n u thu c đ t h ng 1, h ng 2

ạ và h ng 3;

•

ộ ấ ạ

ế ấ ồ

ế

ạ

ằ B ng thu đ t tr ng cây hàng năm cùng h ng, n u thu c đ t h ng 4, h ng 5 và ạ h ng 6.

ộ ầ

ế ằ

ứ

ạ

ị

ố ớ

• Đ i v i cây l y g và các lo i cây lâu năm thu ho ch m t l n ch u m c thu b ng

ạ ỗ ấ ị ả ượ ng khai thác 4% giá tr s n l

127

ấ ị ế

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ề

Th m quy n ban hành giá kg thóc

ố

ỉ

ị

ẩ • UBND T nh/Thành ph quy đ nh

ị ườ

ứ

ấ

ở ị

ươ

ụ

ế

• M c: không th p h n quá 10% giá tr tr

đ a ph

ng trong v thu thu

T nhỉ

Giá thóc 2013

Văn b nả

5000đ/kg

ắ

Ngh Anệ Gia Lai B c Giang

19/2013/QĐUBND 47/2012/QĐUBND 964/QĐUBND

Hà N iộ

6000đ/kg

6008/2013/QĐUBND

TP HCM

2.500đ/kg

ồ

Đ ng Nai

3.500đ/kg

35/2013/QĐUBND

ị

ả Qu ng Tr

4.800đ/kg

1370/QĐUBND

Vính Long

3.500đ/kg

Hà Giang

Xã vùng II (vùng 135)

5.500đ/kg 5.000đ/kg 4.500đ/kg

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu ứ ạ Trong h n m c

ế ử ụ

ậ

ấ

ộ

ệ II. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t nông nghi p

ế ổ

ộ

N p thu b sung

ế ấ

ứ

ệ

ượ

M c thu su t 20%/di n tích v

ứ ạ t quá h n m c

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu ứ ạ Ngoài h n m c

ế ử ụ ệ ậ ấ ộ III. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t phi nông nghi p

Ậ Ả VĂN B N PHÁP LU T

ế ử ụ ệ ậ ấ • Lu t thu s d ng đ t phi nông nghi p 2010

• Ngh đ nh 53/2011/NĐCP

ướ ế ử ụ ậ ẫ ấ ị h ng d n thi hành Lu t thu s d ng đ t phi nông

ị nghi pệ

• Thông t

ư ướ ẫ ị ị h ng d n Ngh đ nh 53/2011/NĐCP 153/2011/TTBTC

ế ử ụ ệ ậ ấ ộ III. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t phi nông nghi p

1. Ch thủ ể

ƯỜ

I THU

ơ ơ

ề

ở ị

ươ

ế - C quan thu - C quan chính quy n NN

đ a ph

CHỦ THỂ

- T ch c, h gia đình, cá nhân

ấ

ộ i s d ng

ề ử có quy n s ố ượ ộ đ i t ng

IƯỜ N PỘ

ề

ổ ứ ụ ườ ử ụ đ t thu c d ng/ ng ế ị ch u thu (Đi u 2)

ế ử ụ ệ ấ ậ ộ III. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t phi nông nghi p

1. Ch thủ ể

ổ ứ

ượ

ề ử ụ

ậ

T ch c, cá nhân đ

ấ c công nh n có quy n s d ng đ t

ổ ứ

ự ế ử ụ

T ch c, cá nhân th c t

ấ s d ng đ t

ộ ố ườ

ủ

ậ

ặ

ợ

ị

M t s tr

ng h p đ c thù theo quy đ nh c a pháp lu t:

ườ

c: Ng

ợ ấ ồ

ấ ấ

ệ

ườ ở ữ ằ

ố

ấ ủ ộ ướ i thuê n p - Thuê đ t c a Nhà n ậ ỏ ồ ấ - Thuê đ t theo h p đ ng: Theo th a thu n ử ụ - Đ t có tranh ch p: Ng i đang s d ng ườ ạ ề i đ i di n - Đ t có nhi u đ ng s h u: Ng - Góp v n kinh doanh b ng QSDĐ: Pháp nhân

Ể Ộ Ủ Ế CH TH N P THU

ế ử ụ ệ ậ ấ ộ III. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t phi nông nghi p

1. Ch thủ ể

Ố ƯỢ Ị Ế Đ I T NG CH U THU

Đ T Ấ Ở

Ấ Ể Ệ Đ T DÙNG Đ SX, KD PHI NÔNG NGHI P

ế ử ụ ệ ấ ậ ộ III. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t phi nông nghi p

1. Ch thủ ể

Ộ Ấ Ệ Ị Ế Đ T KHÔNG THU C DI N CH U THU

ộ ụ

ơ ở ử ụ

ị

ặ ướ ạ

ề ế c chuyên dùng; ừ ườ đ

ấ ử ụ ấ ấ ấ ấ ấ ờ ọ ng, nhà th h ; ệ ấ ử ụ ự ự

ụ

ủ ệ ậ ấ ị 1. Đ t s d ng vào m c đích công c ng 2. Đ t do c s tôn giáo s d ng; 3. Đ t làm nghĩa trang, nghĩa đ a; ố 4. Đ t sông, ngòi, kênh, r ch, su i và m t n 5. Đ t có công trình là đình, đ n, mi u, am, t ự ụ ở ơ 6. Đ t xây d ng tr s c quan, xây d ng công trình s nghi p, đ t s d ng ố vào m c đích qu c phòng, an ninh; 7. Đ t phi nông nghi p khác theo quy đ nh c a pháp lu t.

ế ử ụ ệ ấ ậ ộ III. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t phi nông nghi p

Ấ

Ế

THU SU T

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu

Giá tính thuế

Ứ

Ế

CĂN C TÍNH THU

ệ ấ

Giá tính thuế ị ủ ế ử ụ Là giá tr c a di n tích đ t đang s d ng ấ ệ Giá tính thu = di n tích x giá 1m2 đ t

ự ế ử ụ ệ Là di n tích th c t s d ng ệ Di n tích

ấ ị ỉ Do UBND c p T nh quy đ nh Giá đ tấ

ế ử ụ ệ ấ ậ ộ III. N i dung pháp lu t thu s d ng đ t phi nông nghi p

ứ ươ ế 2. Căn c ph ng pháp tính thu

Ứ

Ế

CĂN C TÍNH THU

Ế Ấ

THU SU T

ố ớ ấ ở

ế ừ

ể

ế

ầ

 Bi u thu lũy ti n t ng ph n đ i v i đ t

Ứ

Ạ

Ứ

Ầ

H N M C

Ạ 3 L N H N M C

ấ ế

ấ ả ấ ấ ấ ử ụ

ụ

l Đ t s n xu t, kinh doanh: 0,03% l Đ t l n, chi m: 0,2% l Đ t s d ng ko đúng m c đích: 0,15%

0,03% 0,07% 0,15%

PHÁP LU T Ậ

Ạ

Ề

V CÁC LO I

Ế

THU KHÁC

Ế

Ậ ề

i. PHÁP Lu T THU TÀI NGUYÊN 1. Khái quát v thu tài nguyên

ị

Đ nh nghĩa

ế

ạ

ố

Thu tài nguyên là lo i thu thu đ i

ổ ứ

ớ v i các t

ch c cá nhân khai thác tài

ủ

ề

ộ

nguyên thiên nhiên thu c ch quy n

ố qu c gia

ế

Ế

Ậ ề

i. PHÁP Lu T THU TÀI NGUYÊN 1. Khái quát v thu tài nguyên

ế

Vai trò

Ậ

Ế ậ ề

i. PHÁP Lu T THU TÀI NGUYÊN 2. N i dung pháp lu t v thu tài nguyên

ộ ế

Ậ

Ả

VĂN B N PHÁP LU T

•

ế

ậ

Lu t Thu tài nguyên 2009

•

ị – Ngh đ nh

ế

ẫ

ị

ị ộ ố ề ủ

ng d n thi hành m t s đi u c a

ậ

ấ ố ả ợ Văn b n h p nh t s 10/2015/VBHNBTC ướ t và h quy đ nh chi ti ế Lu t thu tài nguyên

•

ướ

ngày 02/10/2015 h

ề

ư ố Thông t s 152/2015/TTBTC ế ẫ d n v thu tài nguyên

•

ị

ế ố

ngày 16/12/2013 v ề

ế ấ

ứ

ể

ệ

Ngh quy t s 712/2013/UBTVQH13 ế vi c ban hành bi u m c thu su t thu tài nguyên

Ậ

Ế ậ ề

i. PHÁP Lu T THU TÀI NGUYÊN 2. N i dung pháp lu t v thu tài nguyên

ộ ế

Ố ƯỢ

Ế

Đ I T

Ị NG CH U THU

1

Khoáng sản kim loại

2

ạ

ề

ả ề ủ Khoáng sản không kim loại ộ ấ ề ả ả Tài nguyên thiên nhiên trong ph m vi đ t li n, h i đ o, n i 3 ề ộ ụ ị ủ và th m l c đ a thu c th y, lãnh h i, vùng đ c quy n kinh t Dầu thô c CHXHCNVN ặ ế ủ ướ ề ch quy n và quy n tài phán c a n

4

Khí thiên nhiên, khí than

5 Sản phẩm của rừng tự nhiên, trừ động vật

Ậ

Ế ậ ề

i. PHÁP Lu T THU TÀI NGUYÊN 2. N i dung pháp lu t v thu tài nguyên

ộ ế

Ố ƯỢ

Ế

Đ I T

Ị NG CH U THU

6

Hải sản tự nhiên, gồm động vật và thực vật biển

7

Nước thiên nhiên, gồm nước mặt và nước dưới đất

8

Yến sào thiên nhiên

9

Tài nguyên khác do UBTVQH quy định

ổ ứ

T ch c, cá nhân

khai thác tài

ộ ố

nguyên thu c đ i

ượ

ị

ế

ng ch u thu

Ậ

Ế ậ ề

i. PHÁP Lu T THU TÀI NGUYÊN 2. N i dung pháp lu t v thu tài nguyên

ộ ế

ƯỜ Ộ

Ế

I N P THU

ườ

ợ ụ ể

ng h p c th

ơ ở

ậ

DN khai thác tài nguyên đ

c thành l p trên c s liên

ượ doanh

ệ

ướ

ợ

ồ

Bên Vi

t Nam và bên n

ợ c ngoài tham gia h p đ ng h p tác kinh doanh khai thác tài nguyên

ổ

bán cho t

ố ế

ả

ấ

ố

ầ ch c, cá nhân làm đ u m i thu mua & t ậ ổ ứ

ế

ổ ứ ỏ ẻ T ch c, cá nhân khai thác tài nguyên nh , l ứ ổ ứ ch c, cá nhân làm ề ằ ầ đ u m i thu mua cam k t ch p thu n b ng văn b n v ộ ệ vi c kê khai, n p thu thay cho t ch c, cá nhân khai thác

Ậ

Ế ậ ề

i. PHÁP Lu T THU TÀI NGUYÊN 2. N i dung pháp lu t v thu tài nguyên

ộ ế

ƯƠ

Ế

Ứ CĂN C PH

NG PHÁP TÍNH THU

Ế THU TÀI NGUYÊN

THU Ế SU TẤ

S N Ả NGƯỢ

GIÁ TÍNH THUẾ

Ậ

Ế ậ ề

i. PHÁP Lu T THU TÀI NGUYÊN 2. N i dung pháp lu t v thu tài nguyên

ộ ế

ƯƠ

Ế

Ứ CĂN C PH

NG PHÁP TÍNH THU

ả ượ

ự ế

S n l

ng tài nguyên th c t

khai thác

Ả ƯỢ S N L NG TÀI NGUYÊN

ủ ổ ứ

ị ả

ẩ

ồ

Giá bán đ n v s n ph m tài nguyên c a t

ch c, cá nhân khai thác ch a bao g m VAT

ế ấ ố ớ

- Thu su t đ i v i tài nguyên

GIÁ TÍNH THUẾ

ế ấ ố ớ ầ

- Thu su t đ i v i d u thô và khí thiên nhiên, khí than

Ấ Ế THU SU T

Ậ

Ế ậ ề

i. PHÁP Lu T THU TÀI NGUYÊN 2. N i dung pháp lu t v thu tài nguyên

ộ ế

Ả

Ễ

Ế

MI N – GI M THU

ấ ế

ạ

ấ

ờ

ổ

ộ

ườ ộ ế ượ

i n p thu g p thiên tai, h a ho n, tai n n b t ng gây t n th t đ n tài nguyên đã kê khai, n p ị ổ

ế ặ ễ

ỏ ế

ạ ố

ả

Ng thu đ

ấ c xét mi n, gi m thu cho s tài nguyên b t n th t

ế ố ớ ả ả ự

ễ

Mi n thu đ i v i h i s n t

nhiên

ễ

ủ

ứ

ầ

ồ

ượ

ô do cá nhân đ

c phép khai

ế ớ Mi n thu v i cành, ngon, c i, tre, trúc, n a, mai, giang, tranh, v u, l ạ ụ ụ thác ph c v sinh ho t

ễ

ệ ủ ộ

ấ

ả

ự ụ

ủ c thiên nhiên dùng cho s n xu t th y đi n c a h gia đình, cá nhân t

ph c

ế ố ớ ướ Mi n thu đ i v i n ạ ụ v sinh ho t

Ậ

Ế ậ ề

i. PHÁP Lu T THU TÀI NGUYÊN 2. N i dung pháp lu t v thu tài nguyên

ộ ế

Ả

Ễ

Ế

MI N – GI M THU

ệ

c thiên nhiên dùng cho nông nghi p, lâm nghi p, ng nghi p, diêm nghi p;

ế ố ớ ướ ộ

ệ ụ ụ

ễ ướ

ạ

Mi n thu đ i v i n n

ệ c thiên nhiên do h gia đình, cá nhân khai thác ph c v sinh ho t

ễ

ế ố ớ ấ

ử ụ

ạ

ỗ

ấ ượ

ượ

ấ

ệ i ch trên di n tích đ t đ

c giao, đ

c thuê; đ t

ự

ể

ề

ấ

Mi n thu đ i v i đ t khai thác và s d ng t khai thác đ san l p, xây d ng công trình an ninh, quân s , đê đi u

ườ

ợ

ị

ng h p khác do UBTVQH quy đ nh

Ế Ả

ƯỜ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ế ả ệ

Ệ ườ

Ậ ề

1. Khái quát v thu b o v môi tr ng

ử ụ

ấ ớ

ế

ẩ

ả

ộ

ườ

Thu gián thu, thu vào s n ph m hàng hóa mà khi s d ng chúng gây tác đ ng x u t

i môi tr

ị Đ nh nghĩa

ế ả ệ Thu b o v ngườ

môi tr

Ế Ả

ƯỜ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ế ả ệ

Ệ ườ

Ậ ề

1. Khái quát v thu b o v môi tr ng

ế ả ệ ủ ườ Vai trò c a thu b o v môi tr ng

Ế Ả

Ậ

Ệ

ƯỜ

ế ả ệ ộ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ườ ậ ề 2. N i dung pháp lu t v thu b o v môi tr

Ậ

Ả

VĂN B N PHÁP LU T

•

ế ả ệ

ậ

ườ

Lu t Thu b o v môi tr

ng 2010

•

ả

ợ

ướ

ẫ

ị

ngày 20/9/2013 – ộ ố ề ủ ng d n thi hành m t s đi u c a

ị ệ

ậ

ấ ố Văn b n h p nh t s 01/2013/VBHNBTC ế Ngh đ nh quy đ nh chi ti ườ ế ả Lu t thu b o v môi tr

t và h ng

•

ấ ố

ngày 02/10/2015 –

ườ

ệ

ẫ

Văn b n h p nh t s 29/2015/VBHNBTC Thông t

ả ợ ế ả ư ướ ng d n thu b o v môi tr h

•

ị

ề ệ

ngày 14/7/2011 v vi c

ế ố ể

ườ

ệ

Ngh quy t s 1269/2011/UBTVQH12 ế ả ban hành bi u thu b o v môi tr

Ế Ả

Ậ

Ệ

ƯỜ

ế ả ệ ộ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ườ ậ ề 2. N i dung pháp lu t v thu b o v môi tr

1

Xăng, dầu, mỡ nhờn

Ố ƯỢ

Ế

Đ I T

Ị NG CH U THU

Ế Ả

Ậ

Ệ

ƯỜ

ế ả ệ ộ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ườ ậ ề 2. N i dung pháp lu t v thu b o v môi tr

2 Ố ƯỢ

Ế

Đ I T

Than đá

Ị NG CH U THU

Ế Ả

Ậ

Ệ

ƯỜ

ế ả ệ ộ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ườ ậ ề 2. N i dung pháp lu t v thu b o v môi tr

3

Túi nilon (polyetylen)

Ố ƯỢ

Ế

Đ I T

Ị NG CH U THU

Ế Ả

Ậ

Ệ

ƯỜ

ế ả ệ ộ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ườ ậ ề 2. N i dung pháp lu t v thu b o v môi tr

4 Dung dịch HCFC

Ố ƯỢ

Ế

Đ I T

Ị NG CH U THU

HCFC

Ế Ả

Ậ

Ệ

ƯỜ

ế ả ệ ộ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ườ ậ ề 2. N i dung pháp lu t v thu b o v môi tr

5

Thuốc diệt cỏ

Ố ƯỢ

Ế

Đ I T

Ị NG CH U THU

Ế Ả

Ậ

Ệ

ƯỜ

ế ả ệ ộ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ườ ậ ề 2. N i dung pháp lu t v thu b o v môi tr

Ố ƯỢ

Ế

Đ I T

Ị NG CH U THU

6

Thuốc trừ mối

7

Thuốc bảo quản lâm sản

8

Thuốc khử trùng

9

Trường hợp khác

Ế Ả

Ậ

Ệ

ƯỜ

ế ả ệ ộ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ườ ậ ề 2. N i dung pháp lu t v thu b o v môi tr

Ố ƯỢ

Ị

Ế

Đ I T

NG KHÔNG CH U THU

Ế Ả

Ậ

Ệ

ƯỜ

ế ả ệ ộ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ườ ậ ề 2. N i dung pháp lu t v thu b o v môi tr

Ố ƯỢ

Ế

Đ I T

Ộ NG N P THU

ổ ứ

ẩ

ộ

T ch c, h gia đình, cá nhân s n xu t, nh p kh u các hàng

ả ộ ố ượ

ế

ậ ấ ị ng ch u thu

hóa thu c đ i t

Ế Ả

Ậ

Ệ

ƯỜ

ế ả ệ ộ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ườ ậ ề 2. N i dung pháp lu t v thu b o v môi tr

ƯƠ

Ế

Ứ CĂN C PH

NG PHÁP TÍNH THU

Ế Ả THU B O Ệ V MÔI NGƯỜ TR

Ố ƯỢ

S L

NG HÀNG

Ế Ấ THU SU T Ệ Ố TUY T Đ I

Ế Ả

Ậ

Ệ

ƯỜ

ế ả ệ ộ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ườ ậ ề 2. N i dung pháp lu t v thu b o v môi tr

ƯƠ

Ế

Ứ CĂN C PH

NG PHÁP TÍNH THU

Ố ƯỢ

S L

NG HÀNG

ố ượ

ự ế ượ

ộ

ể

c SX đ bán, tiêu dùng n i

ổ

ố ượ

§ Là s l ộ § Là s l

ng th c t b và trao đ i khác ng HH NK

Ế Ả

Ậ

Ệ

ƯỜ

ế ả ệ ộ

II. PHÁP LU T THU B O V MÔI TR ườ ậ ề 2. N i dung pháp lu t v thu b o v môi tr

ƯƠ

Ế

Ứ CĂN C PH

NG PHÁP TÍNH THU

Ế Ấ THU SU T Ệ Ố TUY T Đ I

Ệ Ố

M C THU SU T TUY T Đ I: ị Ế Ấ ậ Ứ Đi u 8 Lu t thu BVMT quy đ nh khung

ề ế ấ ế ệ ố thu su t tuy t đ i

ứ

ế ấ ụ ị UBTV Qu c h i quy đ nh m c thu su t c ể ố ộ ế ị th (Ngh Quy t 1269/2011/UBTVQH12)

Ế Ấ

Ế Ả

Ệ

ƯỜ

THU SU T THU B O V MÔI TR

ứ ế M c thu

ơ STT Hàng hóa ị Đ n v tính Khung thuế

ờ ỡ

1.000 1.000 500 300 300 300 300

20.00050.000

10.00030.000

1.0004.000 1.0003.000 5002.000 3002.000 3002.000 3002.000 3002.000 10.00030.000

ầ I Xăng, d u, m nh n ừ 1 Xăng, tr etanol ệ 2 Nhiên li u bay ầ 3 D u diezel ầ ỏ 4 D u h a ầ 5 D u mazut ờ ầ 6 D u nh n ỡ ờ 7 M nh n II Than đá 1 Than nâu 2 Than antraxít (antraxit) 3 Than mỡ 4 Than đá khác 10.000 20.000 10.000 10.000 Lít Lít Lít Lít Lít Lít Kg T nấ T nấ T nấ T nấ

Ế Ấ

Ế Ả

Ệ

ƯỜ

THU SU T THU B O V MÔI TR

ứ ế M c thu

1.0005.000

4.000

STT Hàng hóa Khung thuế

ị ơ Đ n v tính kg III Dung d ch Hydrochlorofluorocarbon

ị (HCFC)

30.00050.000 5002.000

40.000 500

kg kg

ế ộ ệ

1.0003.000

1.000

ộ ệ ỏ ị ạ ạ ế ử t c thu c lo i h n ch s

ừ ố ạ ạ ộ ế ử VI Thu c tr m i thu c lo i h n ch s

1.0003.000

1.000

IV Túi ni lông thu c di n ch u thu ố V Thu c di d ngụ ố d ngụ

1.0003.000

1.000

ạ ạ ả ả ộ VII Thu c b o qu n lâm s n thu c lo i h n

ạ ạ ộ ố ả ế ử ụ ch s d ng ử ế VIII Thu c kh trùng kho thu c lo i h n ch

ố ử ụ s d ng

Ế

Ậ ế

III. PHÁP LU T THU MÔN BÀI ề 1. Khái quát v thu môn bài

Ế

III. PHÁP LU T THU MÔN BÀI

ộ ế

Ậ ậ ề

2. N i dung pháp lu t v thu môn bài

Ả

Ậ

VĂN B N PHÁP LU T

ổ ử ươ ệ

ộ ồ ầ ế ỗ

1. Pháp l nh s a đ i Thu Công th ng ban hành: ứ ồ ồ ồ

ồ ứ ụ ổ ố ế ng nghi p năm 1983 do H i đ ng ộ ầ Thu môn bài thu m i năm m t l n vào đ u năm ng l ch theo sáu m c : 100 đ ng, 200 đ ng, 500 đ ng, 1.000 đ ng, 3.000 ch c cá nhân kinh doanh ngoài qu c ồ (Áp d ng cho t

ệ ộ ưở B tr ị ươ d ồ đ ng và 5.000 đ ng doanh)

ị ế ố ế ề ị ệ

2. Ngh quy t s 473/NQHĐNN8 v Thu Môn bài quy đ nh t thu công th ả ố ớ ổ

ổ ử ổ ế

ề ệ ụ (Áp d ng c đ i v i t ạ ệ ươ ch c kinh t i Pháp l nh ng nghi p ế ứ c ban hành

ố ộ ố ề b sung, s a đ i m t s đi u trong Đi u l ướ ộ ồ do H i đ ng Nhà n qu c doanh).

3. Ngh đ nh 75/2002/NĐCP

ị ị ứ ề ế ỉ ề ệ v vi c đi u ch nh m c thu môn bài

ấ ố ngày 14/7/2014 – Thông t ư

ệ ố ả ẫ ợ ự ị Văn b n h p nh t s 33/2014/VBHNBTC ướ h ị ng d n th c hi n Ngh đ nh s 75/2002/NĐCP

Ế

III. PHÁP LU T THU MÔN BÀI

ộ ế

Ậ ậ ề

2. N i dung pháp lu t v thu môn bài

Ố ƯỢ

Ế

Đ I T

Ộ NG N P THU

ậ

ệ • Các doanh nghi p thành l p theo ệ Lu t Doanh nghi p

ử

ệ

ộ

ể

ử ộ

ụ

ế

ộ

• Chi nhánh, c a hàng, c a hi u, ự đi m k.doanh tr c thu c chi nhánh ỹ • Các HTX, Qu tín d ng nhân dân • H kinh doanh

ụ ổ ấ ả ổ ứ ch c, cá nhân thu c T t c các t ầ ọ m i thành ph n kinh t có đăng ký ấ ả ạ ộ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh, ệ ạ ộ ậ không phân bi t h ch toán đ c l p, ộ ph thu c hay báo s