M T S ĐI M C N L U Ý Ộ Ố Ể Ầ Ư
KHI QUY T TOÁN THU Ế Ế
THU NH P DOANH Ậ
NGHI PỆ
NỘI DUNG
2
VĂN BẢN ÁP DỤNG
•Luật thuế TNDN 14/2008/QH12
•Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 hướng
dẫn Luật TNDN
•Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 30.12.2008 hướng dẫn thi
hành chi tiết Luật thuế TNDN và NĐ 124.
•Thông tư số 39/2010/TT-BTC ngày 22.3.2010 về việc gia hạn
nộp thuế TNDN.
•Công văn số 353/TCT-CS ngày 29.1.2010 hướng dẫn quyết
toán thuế TNDN năm 2009 (vẫn áp dụng).
•Công văn số 518/TCT-CS ngày 14.02.2011 của Tổng Cục thuế
về việc quyết toán thuế TNDN năm 2010 và những nội dung cần
lưu ý về thuế GTGT, thuế TTĐB và thuế NTNN.
3
GiỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ TNDN
NGƯỜI NỘP THUẾ: là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm:
•Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam với thu nhập
chịu thuế phát sinh tại VN và nước ngoài.
•Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại VN với thu nhập chịu thuế phát
sinh tại VN và thu nhập phát sinh ở nước ngoài liên quan đến hoạt động đó.
•Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại VN với thu nhập chịu thuế
phát sinh tại Việt Nam.
THU NHẬP CHỊU THUẾ: Có thể phân chia thành 4 nhóm:
•Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính theo giấy ĐKKD, GPĐT(được
hưởng ưu đãi thuế TNDN, nếu có);
•Thu nhập khác như lãi tiền gửi, thanh lý tài sản, lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái.
•Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
•Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: DN phải kê khai tạm tính riêng thuế
TNDN từ hoạt động này và thực hiện quyết toán vào cuối năm trên hạng mục riêng.
4
GiỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ TNDN (tiếp)
THU NHẬP MIỄN THUẾ:
•Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi và nuôi trồng thủy sản của tổ chức Hợp tác xã;
•Thu nhập từ thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp;
•Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu và phát triển công nghệ;
•Thu nhập từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước
sau khi đã nộp thuế TNDN
•V.v..
THUẾ SUẤT:
•Thuế suất phổ thông là 25%, áp dụng từ 1.1.2009;
•Thuế suất đối với hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí từ 32%-50% tùy theo quy
định cụ thể trong hợp đồng phân chia sản phẩm;
•Doanh nghiệp có thể được hưởng ưu đãi đầu tư với mức thuế suất 10%, 15% hoặc
20%.
•Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản không được hưởng
ưu đãi thuế.
5