Công ty X sản xuất và tiêu thụ 3 loại sản phẩm X,Y và Z. Các thông tin liên quan đến năm tài khóa
đầu tiên của công ty này như sau:
1- Tài liệu về số lượng sản phẩm tiêu thụ và đơn giá bán: (đvt 1.000đ))
Dự toán Thực tế Sản phẩm Số lượng SP
tiêu thụ Đơn giá
bán Số lượng SP
tiêu thụ Đơn giá
bán
SP X 4.000 12 4.000 14, 00
SP Y 4.000 15 3.000 15, 50
SP Z 12.000 10 11.000 11, 00
2- Tài liệu về chi phí khả biến: (đvt: 1.000đ)
Chi phí khả biến cho 1 đơn vị sản phẩm Sản phẩm
Định mức Thực tế
SP X 7 9, 20
SP Y 10 10, 00
SP Z 4 6, 00
3- Định phí sản xuất, bán hàng và quản lý doanh nghiệp: (đvt: 1.000đ)
- Dự toán : 50.000
- Thực tế: 51.000
4- Kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài khóa (đvt: 1.000đ )
- Dự tính theo ngân sách hàng năm: 62.000
- Thực tế : 39.700
Yêu cầu: Hãy phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận của năm tài khóa này, biết rằng báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh của công ty X được lập theo phương pháp trực tiếp.
Lập bảng so sánh các kết quả sau: ( đvt: 1.000 đ )
Chỉ tiêu Lợi nhuận
TT Lợi nhuận DT
(tính theo SL
tiêu thụ TT và
kết cấu SP tiêu
Lợi nhuận DT
(tính theo SL
tiêu thụ TT và
kết cấu SP tiêu
Lợi nhuận
DT
thụ TT) thụ DT)
Khối lượng SP tiêu
thụ (đơn vị SP)
Sản phẩm X 4.000 4.000 3.600 4.000
Sản phẩm Y 3.000 3.000 3.600 4.000
Sản phẩm Z 11.000 11.000 10.800 12.000
Tổng cộng (SP) 18.000 18.000 18.000 20.000
Doanh thu 223.500 203.000 205.200 228.000
Biến phí 132.800 102.000 104.400 116.000
Số dư đảm phí 90.700 101.000 100.800 112.000
Định phí 51.000 50.000 50.000 50.000
Lợi nhuận 39.700 51.000 50.800 62.000
Phân tích tình hình thực hiện KQKD của năm tài khoá (đvt: 1.000đ)
_ Xác định tổng biến động:
Lợi nhuận thực tế so với lợi nhuận dự toán giảm 22.300 (39.700 – 62.000),
là do ảnh hưởng của các nhân tố:
+ Anh hưởng của nhân tố sản lượng tiêu thụ làm lợi nhuận giảm 11.200
(50.800 – 62.000), trong đó:
SPX: [ (3.600 – 4.000) x 5] = - 2.000 Bất lợi
SPY: [ (3.600 - 4.000) x 5 ] = - 2.000 Bất lợi
SPZ: [ (10.800 – 12.000) x 6 ] = - 7.200 Bất lợi
- 11.200 Bất lợi
+ Anh hưởng của nhân tố kết cấu làm lợi nhuận tăng 200 (51.000 – 50.800),
trong đó:
SPX: [ (4.000 – 3.600) x 5 ] = 2.000 Có lợi
SPY: [ (3.000 – 3.600 ) x 5] = - 3.000 Bất lợi
SPZ: [ ( 11.000 – 10.800) x 6 ] = 1.200 Có lợi
200 Có lợi
+ Anh hưởng của nhân tố giá bán làm lợi nhuận tăng 20.500:
- SP X: [ ( 14 – 12 ) x 4.000 ] = 8.000 Có lợi
- SP Y: [ (15,5 - 15) x 3.000 ] = 1.500 Có lợi
- SP Z: [ (11 - 10) x 11.000 ] = 11.000 Có lợi
20.500 Có lợi
+Anh hưởng của nhân tố biến phí làm lợi nhuận giảm 30.800:
- SPX: - [ (9,2 - 7) x 4.000 ] = - 8.800 Bất lợi
- SPY: - [ (10 - 10) x 3.000 ] = 0
- SPZ: - [ (6 - 4 ) x 11.000 ] = - 22.000 Bất lợi
- 30.800 Bất lợi
+Anh hưởng của nhân tố định phí làm lợi nhuận giảm 1.000:
- ( 51.000 – 50.000) = - 1.000 Bất lợi