Kiểm kê tồn kho

Chia sẻ: Nguyen Lan | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:32

Thêm vào BST

Báo xấu

121
lượt xem 34
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Trong một doanh nghiệp (một đơn vị kế toán) chỉ được áp dụng một trong hai phương pháp kế toán tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên, hoặc phương pháp kiểm kê định kỳ. Việc lựa chọn phương pháp kế toán tồn kho áp dụng tại doanh nghiệp phải căn cứ vào đặc điểm, tính chất, số lượng, chủng loại vật tư, hàng hoá và yêu cầu quản lý để có sự vận dụng thích hợp và phải được thực hiện nhất quán trong niên độ kế toán. ...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Kiểm kê tồn kho

SOÅ TAY NGHIEÄP VUÏ KIEÅM KEÂ TOÀN KHO TAØI LIEÄU THAM KHAÛO DAØNH CHO NH GIAÙM ÑOÁC, KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG C, NG VAØ KIEÅM TOAÙN VIEÂN TP.HCM 01/2007 BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
NOÄI DUNG DUNG 1. Caùc muïc tieâu kieåm keâ: 1. Phuïc vuï coâng taùc keá toaùn ñôn vò. 2. Phuïc vuï kieåm toaùn. 3. Theo yeâu caàu (DN, beân thöù 3, laõnh ñaïo…). 4. Phuïc vuï tö vaán. 2. Chuaån bò kieåm keâ: 1. Quyeát ñònh kieåm keâ 2. Keá hoaïch kieåm keâ 3. Höôùng daãn kieåm keâ 3. Thöïc hieän kieåm keâ: 1. Toå chöùc kieåm keâ 2. Chöông trình kieåm keâ 3. Cô cheá kieåm soaùt trong kieåm keâ BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
NOÄI DUNG (tt) 4. KTV quan saùt kieåm keâ: 4. KTV quan 1. Phaân tích heä thoáng ng 2. Thöû nghieäp kieåm soaùt 3. Thöû nghieäm cô baûn 5. Hoaøn thaønh kieåm keâ: 1. Toång hôïp keát quaû kieåm keâ. 2. Bieân baûn kieåm keâ. 3. Baùo caùo kieåm keâ. 4. Xöû lyù cheânh leäch kieåm keâ. 5. Thö quaûn lyù. 6. Hoïp toång keát ruùt kinh nghieäm. BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
TAÀM QUAN TROÏNG CUÛA COÂNG TAÙC NG QUAÛN LYÙ HAØNG TOÀN KHO QUA NG 1. Moïi quaù trình saûn xuaát kinh doanh cuûa ñôn vò ñeàu coù aûnh höôûng tröïc tieáp ñeán Haøng-Tieàn-Taøi saûn. nh ng ng 2. 3 quaù trình chính: Mua-SX-Baùn: ñeàu aûnh höôûng HTK 2. qua Mua nh ng 3. Quaûn lyù HTK toát laø troïng taâm aûnh höôûng quaù trình HTK to ng nh ng saûn xuaát kinh doanh cuûa coâng ty. 4. Haøng toàn kho laø boä phaän chòu ruûi ro cao nhaát: maát ng ma maùt (tình traïng baûo quaûn), heát haøng (giaùn ñoaïn saûn ng ), he ng xuaát kinh doanh), thöøa haøng (laõng phí). ), th ng ). 5. Trung bình haøng toàn kho chieám 15-25% toång taøi saûn 5. ng 25% to ng vaø laø taøi saûn ngaén haïn coù tyû troïng lôùn nhaát. ng BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
TAÏI SAO PHAÛI KIEÅM KEÂ (LUAÄT KEÁ TOAÙN) Ñieàu 39. Kieåm keâ taøi saûn 1. Kieåm keâ taøi saûn laø vieäc caân, ñong, ño, ñeám soá löôïng; xaùc nhaän vaø ñaùnh giaù chaát löôïng, giaù trò cuûa taøi saûn, nguoàn voán hieän coù taïi thôøi ñieåm kieåm keâ ñeå kieåm tra, ñoái chieáu vôùi soá lieäu soå keá toaùn. 2. Ñôn vò keá toaùn phaûi kieåm keâ taøi saûn trong caùc tröôøng hôïp sau: a) Cuoái kyø keá toaùn naêm, tröôùc khi laäp baùo caùo taøi chính; b) Chia, taùch, hôïp nhaát, saùp nhaäp, giaûi theå, chaám döùt hoaït ñoäng, phaù saûn hoaëc baùn, khoaùn, cho thueâ doanh nghieäp; c) Chuyeån ñoåi hình thöùc sôû höõu doanh nghieäp; d) Xaûy ra hoûa hoaïn, luõ luït vaø caùc thieät haïi baát thöôøng khaùc; ñ) Ñaùnh giaù laïi taøi saûn theo quyeát ñònh cuûa CQNN coù thaåm quyeàn; e) Caùc tröôøng hôïp khaùc theo quy ñònh cuûa phaùp luaät. 3. Sau khi kieåm keâ taøi saûn, ñôn vò keá toaùn phaûi laäp baùo caùo toång hôïp keát quaû kieâm keâ. Tröôøng hôïp coù cheânh leäch giöõa soá lieäu thöïc teá kieåm keâ vôùi soá lieäu ghi treân soå keá toaùn, ñôn vò keá toaùn phaûi xaùc ñònh nguyeân nhaân vaø phaûi phaûn aùnh soá cheânh leäch vaø keát quaû xöû lyù vaøo soå keá toaùn tröôùc khi laäp BCTC. BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
TAÏI SAO KTV PHAÛI CHÖÙNG KIEÁN NG KIEÅM KEÂ TOÀN KHO ? KIE 1. CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN: “Ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn phaûi thieát laäp caùc thuû tuïc kieåm keâ vaø thöïc hieän kieåm keâ hieän vaät haøng toàn kho ít nhaát moãi naêm moät laàn laøm cô sôû kieåm tra ñoä tin caäy cuûa heä thoáng keâ khai thöôøng xuyeân vaø laäp baùo caùo taøi chính.” (ñoaïn 5 VSA 501) 2. “Tröôøng hôïp haøng toàn kho ñöôïc xaùc ñònh laø troïng yeáu trong BCTC thì KTV phaûi thu thaäp ñaày ñuû baèng chöùng kieåm toaùn thích hôïp veà söï hieän höõu vaø tình traïng cuûa haøng toàn kho baèng caùch tham gia coâng vieäc kieåm keâ hieän vaät, tröø khi vieäc tham gia laø khoâng theå thöïc hieän ñöôïc.” (ñoaïn 6 VSA 501) BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
TAÏI SAO KTV PHAÛI CHÖÙNG KIEÁN NG KIEÅM KEÂ TOÀN KHO ? KIE Theo VSA 501 thì: “caùc khoaûn muïc vaø söï kieän ñaëc bieät trong kieåm toaùn BCTC, thöôøng goàm: - Haøng toàn kho; - Caùc khoaûn phaûi thu; - Caùc khoaûn ñaàu tö daøi haïn; - Caùc vuï kieän tuïng vaø tranh chaáp; - Thoâng tin veà caùc lónh vöïc hoaëc khu vöïc ñòa lyù. Caùc khoaûn muïc vaø söï kieän ñöôïc xaùc ñònh laø ñaëc bieät tuyø thuoäc vaøo töøng ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn theo ñaùnh giaù cuûa KTV. Khi ñöôïc xaùc ñònh laø khoaûn muïc hoaëc söï kieän ñaëc bieät thì KTV phaûi tieán haønh caùc coâng vieäc sau ñaây: Tham gia kieåm keâ haøng toàn kho…” BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
MUÏC TIEÂU KIEÅM KEÂ (KTV) Vieäc chöùng kieán kieåm keâ nhaèm nhieàu muïc ñích: ng 1. Quan saùt toång quan thöïc ñòa ñoái töôïng kieåm toaùn. 1. ng ng 2. Theo doõi taøi saûn höõu hình hieän höõu treân thöïc teá. Theo doõ 3. Phaùt hieän nhöõng hö hoûng, maát maùt, loãi thôøi, giaûm ng ma loã gia giaù, chaäm luaân chuyeån… cuûa toàn kho. cha 4. Phaùt hieän tình traïng nhaø kho, cho thueâ kho, möôïn ng cho kho, ngöng saûn xuaát, haøng giöõ hoä, haøng kyù gôûi, coâng ng ha ng ha ng coâ taùc PCCC, ñaëc tính kyõ thuaät… cuûa toàn kho ñôn vò. PCCC, 5. Phaùt hieän cô hoäi tö vaán hoaøn thieän, taùi caáu truùc… ta BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
MOÄT SOÁ CHUAÅN BÒ KHI BÒ KTV ÑI CHÖÙNG KIEÁN KIEÅM KEÂ NG KEÂ 1. Ktv phaûi caân nhaéc ñeán HTKSNB veà kho. (phöông 1. HTKSNB ve phaùp caân ñong ño ñeám, NXT, xem soå kho theû kho). NXT, xem ). 2. Nôi löu haøng toàn kho vaø yù nghóa cuûa toàn kho taïi nôi 2. ng ñoù (caân nhaéc ñeán vaän truø, coâng thaùi hoïc, an ninh…) coâ an ninh 3. Nhöõng ruûi ro tieàm taøng lieân quan ñeán toàn kho naøy. ng 4. Hoaït ñoäng kieåm soaùt toàn kho cuûa khaùch haøng (coù ng ch ng khoâng? Hieäu löïc, thöïc chaát? Coù ñöôïc hoà sô hoùa vaø Hie th Co coâng boá ñeán caùc nhaân söï coù traùch nhieäm khoâng?). ch 5. Caân nhaéc khaû naêng huy ñoäng chuyeân gia ñi cuøng. ng ng 6. Caùc phöông tieän (maùy tính, maùy aûnh, giaáy buùt…) ma nh gia BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
CAÙC MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN TOÀN KHO 1. ÑAÀY ÑUÛ: toàn kho ñang ñi ñöôøng, kyù gôûi, hoaëc do ng ky hoa do beân thöù 3 troâng giöõ khoâng được kieåm keâ ? beâ troâ 2. HIEÄN HÖÕU: toàn kho ñöôïc kieåm keâ nhieàu hôn 1 laàn to la hoaëc khoâng toàn tại ? 3. CHÍNH XAÙC: toàn kho ñöôïc kieåm ñeám khoâng hôïp lyù ? to 4. ÑAÙNH GIAÙ: toàn kho bò ñaùnh giaù sai, khoâng caân nhaéc NH nh khoâ giaù trò hôïp lyù (loãi thôøi, chaäm luaân chuyeån, hö hoûng) ? cha ng 5. QUYEÀN SÔÛ HÖÕU: toàn kho cuûa beân thöù 3 bò ghi nhaän bò vaøo taøi saûn ñôn vò trong quaù trình kieåm keâ ? 6. TRÌNH BAØY: toàn kho duøng caàm coá khoâng khai baùo ? to ng BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
KTV QUAN SAÙT KIEÅM KEÂ 1. Kieåm tra xem moïi nhaân söï tham gia kieåm keâ ñaõ thoáng nhaát keá hoaïch, phöông phaùp, nhaän ñöôïc höôùng daãn, chöông trình… chöa ? 2. Vieäc thöïc hieän coù tuaân thuû ñuùng höôùng daãn, keá hoaïch ? 3. Vieäc ñeám vaø ghi cheùp coù chính xaùc ? 4. Caùc loaïi haøng coù ñöôïc ñeám taùch bieät ? 5. Kieåm tra vieäc phaân chia nieân ñoä ? 6. Thu thaäp thoâng tin veà: haøng nhaän giöõ hoä, kyù gôûi, nhaän kyù gôûi, gôûi ñaïi lyù, nhaän gia coâng, nhaän baùn ñaïi lyù… haøng luaân chuyeån noäi boä (tình traïng ñaûo kho ?…) 7. Ngöôøi ñeám vaø ngöôøi ghi cheùp coù thuoäc boä phaän kho ? 8. An toaøn, PCCC, an ninh, baûo veä… nhö theá naøo ? BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
KTV QUAN SAÙT KIEÅM KEÂ 1. Xem keát quaû ñoái chieáu kieåm keâ, vieäc xaùc ñònh nguyeân nhaân, phöông phaùp xöû lyù cheânh leäch cuûa khaùch haøng. 2. Khoâng caàu toaøn raèng seõ khoâng coù cheânh leäch naøo, vaán ñeà laø: neáu cheânh leäch nhoû, hoaëc caù bieät (chæ xem caùch xöû lyù cuûa ñôn vò). 3. Neáu cheânh leäch coù tính heä thoáng, hoaëc qua ñoù noùi leân raèng coâng taùc keá toaùn hoaëc theo doõi soá lieäu vaät chaát haøng toàn kho coù vaán ñeà: thì khi kieåm toaùn phaûi löu yù ruûi ro kieåm soaùt vaø haïn cheá vieäc tieáp caän döïa treân heä thoáng (taêng cöôøng thöû nghieäm cô baûn). 4. Caân nhaéc yù kieán vieát Thö quaûn lyù. BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
TRÖÔÙC NGAØY KIEÅM KEÂ KEÂ 1. Ñôn vò kieåm keâ coù theå thoâng baùo cho khaùch haøng, 1. ch ng nhaø cung caáp cuûa hoï veà lòch kieåm keâ vaø khuyeán nha khích haïn cheá giao dòch trong thôøi gian naøy. 2. Thoâng baùo veà vieäc taùch rieâng haøng hoùa ñaõ phaùt haønh ch ng nh hoùa ñôn nhöng chöa giao cho khaùch haøng? ch ng 3. Thoâng baùo taùch rieâng haøng hoùa bò traû laïi, nhaän kyù ch ng nha gôûi, haøng khoâng thuoäc quyeàn sôû höõu coâng ty? ha ng 4. Xöû lyù keá toaùn hoaøn taát veà N-X-T kho. 4. kho 5. Thoâng baùo veà thôøi bieåu, quaõng ñöôøng, phöông tieän ñi quaõ ng ph laïi cho moïi thaønh vieân tham gia kieåm keâ bieát. nh BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
VAØO NGAØY KIEÅM KEÂ KEÂ 1. Thoâng thöôøng laø ngaøy cuoái cuøng cuûa naêm taøi chính. 1. ng ng (tuy nhieân moät soá tröôøng hôïp do ñaëc thuø hoaët ñoäng ng do ng kinh doanh neân coù theå kieåm vaøo moät ngaøy tröôùc hoaëc sau ñoù vaø aùp duïng thuû tuïc boå sung.) (neân haïn cheá). ng ). 2. Kieåm keâ ñoàng loaït vaø khoâng coù baát kyø söï di chuyeån ng haøng haøng hoùa naøo vaø/hoaëc; ng ng /hoa 3. Kieåm keâ ñoàng loaït vaø ghi cheùp ñaày ñuû moïi bieán ñoäng ng ng Nhaäp-Xuaát trong suoát quaù trình kieåm keâ. 4. Kieåm keâ vaøo moät thôøi ñieåm khaùc roài coäng ngöôïc tröø ng luøi. (löu yù thôøi ñieåm ñoù khoâng quaù xa ngaøy keát thuùc nieân ñoä vaø nhöõng nghieäp vuï phaùt sinh lôùn veà nhaäp- xuaát phaûi ñöôïc kieåm toaùn.) BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
COÂNG TAÙC TOÅ CHÖÙC 1. Quyeát ñònh thaønh laäp ban kieåm keâ, nh ban kie 2. Keá hoaïch kieåm keâ, 2. ch 3. Höôùng daãn kieåm keâ, 3. ng 4. Chöông trình kieåm keâ, 5. Vieäc saûn xuaát kinh doanh trong quaù trình 5. kieåm keâ. (phoái hôïp caùc phoøng ban trong ng ban trong doanh nghieäp)… BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
NHÖÕNG NOÄI DUNG CHÍNH NH CUÛA “QUYEÁT ÑÒNH KIEÅM KEÂ” CU 1. Thaønh phaàn tham gia. 2. Ngöôøi chòu traùch nhieäm chính. 3. Thôøi gian tieán haønh cuoäc kieåm keâ. 4. Ngaân saùch cho kieåm keâ. (kinh phí, phöông tieän, ñieàu ñoäng söï hoã trôï cuûa caùc phoøng ban khaùc trong cty…) 5. Cheá ñoä baùo caùo kieåm keâ, bieân baûn kieåm keâ. 6. Kyù quyeát ñònh (thöôøng laø laõnh ñaïo doanh nghieäp). BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
NHÖÕNG NOÄI DUNG CHÍNHNH CUÛA “KEÁ HOAÏCH KIEÅM KEÂ” CU CH 1. Nhöõng lónh vöïc, phaïm vi seõ kieåm keâ. (loaïi toàn kho, chi nhaùnh, nhaø maùy…) 2. Nhaân söï tham gia. /Thôøi gian tieán haønh. /Ñòa ñieåm kieåm keâ (löu yù caùch toå chöùc boá trí kho), ch ), 3. Ñoái töôïng (danh muïc toàn kho: soá soå saùch/chuûng 3. ng so ch/chu ng loaïi/ñôn vò tính/ giaù trò soå saùch/ vò trí trong kho), i/ gia ch vò 4. Phöông phaùp kieåm keâ (caân ñong ño ñeám – chuù yù neáu yeâu caàu thaåm ñònh kyõ thuaät: phaûi coù chuyeân gia). pha 5. Caùc phöông tieän kyõ thuaät hoã trôï (maùy ño, maùy tính, xe naâng, thang maùy, phöông tieän vaän chuyeân nhaân vieân kieåm keâ ñeán ñòa ñieåm kieåm keâ neáu xa…) 6. Danh muïc kieåm keâ (Trong nhieàu tröôøng hôïp danh muïc kieåm keâ in saün do keá toaùn kho soaïn thaûo.) BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
TAÀM QUAN TROÏNG CUÛA “KEÁ HOAÏCH KIEÅM KEÂ” CU CH • “Vieäc laäp keá hoaïch chu ñaùo laø raát caàn thieát vì noù goùp phaàn quan troïng cho hieäu quaû vaø hieäu löïc cuûa cuoäc kieåm keâ (moät hoaït ñoäng thöôøng raát toán keùm vaø thöôøng chæ dieãn ra moät laàn trong naêm).” BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
NHÖÕNG NOÄI DUNG CHÍNHNH CUÛA “HÖÔÙNG DAÃN KIEÅM KEÂ” CU NG 1. Ngöôøi chòu traùch nhieäm chính. 2. Phöông phaùp kieåm ñeám. 3. Nhaõn kieåm keâ (neáu caàn) in saün chöøa troáng. 4. Phöông phaùp saép xeáp haøng hoùa trong kho. 5. Thôøi ñieåm vaø phöông phaùp khoùa soå haøng trong kho. 6. Boå nhieäm nhaân vieân kieåm kho vaø/hoaëc chuyeân gia. 7. Cô cheá kieåm soaùt trong kieåm kho. 8. Danh saùch heä thoáng kho, sô ñoà toå chöùc töøng kho. 9. Nhöõng ruûi ro nguy hieåm, coâng taùc an toaøn lao ñoäng khi kieåm kho (vôùi moät soá kho vaø haøng ñaëc thuø). KTV phaûi nhaän HDKK töø khaùch haøng tröôùc ngaøy kieåm keâ, neáu hoï chöa laäp ñöôïc HDKK, KTV coù theå tö vaán giuùp. BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
NHÖÕNG NOÄI DUNG CHÍNHNH CUÛA “BAÛN KIEÅM KEÂ” CU 1. Soá thöù töï cuûa Baûn/phieáu kieåm keâ (tröôøng hôïp danh muïc haøng nhieàu, soá nhoùm kieåm keâ nhieàu: coù nhieàu baûng/phieáu…) 2. Haøng hoùa ñöôïc kieåm (maõ soá/teân goïi/mieâu taû…) 3. Soá löôïng thöïc teá kieåm keâ (phaûi coù ñôn vò tính) 4. Chaát löôïng haøng ñaõ kieåm. 5. Vò trí haøng hoùa trong kho. 6. Vò trí haøng trong coâng ñoaïn saûn xuaát (tröôøng hôïp ñaõ xuaát ra khoûi kho, treân chuyeàn…) 7. Ngaøy kieåm keâ. 8. Caùc chöõ kyù. BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.