BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM
ĐẶNG PHƯƠNG CHI
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
TP. Hồ Chí Minh – Năm 2005
1
MUÏC LUÏC
LÔØI MÔÛ ÑAÀU
CHÖÔNG I – TOÅNG QUAN VEÀ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH HÔÏP NHAÁT
MOÂ HÌNH COÂNG TY MEÏ – COÂNG TY CON
I Lyù luaän chung veà baùo caùo taøi chính 1
I.1- Baûn chaát, vai troø, muïc ñích cuûa baùo caùo taøi chính 1
I.2- Keát caáu chuû yeáu cuûa baùo caùo taøi chính 2
I.3- Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy baùo caùo taøi chính 2
I.4- Höôùng daãn laäp vaø trình baøy baùo caùo taøi chính 3
II Baùo caùo taøi chính hôïp nhaát 6
II.1 Quan ñieåm veà coâng ty Meï – coâng ty Con 6
II.2- Baùo caùo taøi chính hôïp nhaát 7
II.2.a - Muïc ñích, phaïm vi aùp duïng baùo caùo taøi chính hôïp nhaát 7
II.2.b - Noäi dung cuûa baùo caùo taøi chính hôïp nhaát 8
II.2.c - Caùc quy ñònh cuï theå veà baùo caùo taøi chính hôïp nhaát 8
II.2.c.1 - Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy
II.2.c.2 - Xaùc ñònh quyeàn kieåm soaùt vaø phaàn lôïi ích cuûa coâng ty Meï ñoái
vôùi coâng ty Con
II.2.d - Trình töï laäp baùo caùo taøi chính hôïp nhaát 10
II.2.d.1 - Trình töï laäp baûng caân ñoái keá toaùn hôïp nhaát
II.2.d.2 - Trình töï laäp baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh hôïp nhaát
II.2.d.3 - Trình töï laäp baùo caùo löu chuyeån tieàn teä hôïp nhaát
II.2.e - Boå sung moät soá chæ tieâu trong töøng baùo caùo taøi chính hôïp nhaát 16
II.2.e.1 - Boå sung moät soá chæ tieâu trong baûng caân ñoái keá toaùn hôïp nhaát
II.2.e.2 - Boå sung moät soá chæ tieâu trong baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng
kinh doanh hôïp nhaát
II.2.e.3 - Boå sung caùc thoâng tin trong baûng thuyeát minh baùo caùo taøi
chính hôïp nhaát
2
CHÖÔNG II – THÖÏC TRAÏNG SOAÏN THAÛO BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
HÔÏP NHAÁT THEO MOÂ HÌNH COÂNG TY MEÏ – COÂNG TY CON
TAÏI NHAØ XUAÁT BAÛN GIAÙO DUÏC
I Toång quan veà NXB Giaùo duïc 18
I.1- Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng 18
I.2- Cô caáu toå chöùc 18
I.3- Ñaëc ñieåm coâng taùc keá toaùn 19
I.3.a – Cô sôû phaùp lyù 19
I.3.b – Boä maùy keá toaùn 20
I.3.c – Caùc chính saùch keá toaùn quan troïng 20
I.3.d – Cheá ñoä baùo caùo taøi chính cuûa NXB Giaùo duïc 22
I.3.e – Thôøi haïn laäp vaø göûi baùo caùo taøi chính 24
I.3.f – Nôi göûi baùo caùo taøi chính 24
II Soaïn thaûo baùo caùo taøi chính hôïp nhaát taïi NXB Giaùo duïc 25
II.1 - Moät soá nguyeân taéc haïch toaùn taïi caùc ñôn vò haïch toaùn phuï thuoäc 25
II.2 - Moät soá nguyeân taéc haïch toaùn taïi caùc coâng ty con 30
II.3 - Baùo caùo taøi chính hôïp nhaát cuûa taäp ñoaøn NXB Giaùo duïc 32
II.3.a – Baùo caùo taøi chính hôïp nhaát cuûa khoái caùc ñôn vò haïch toaùn phuï
thuoäc
32
II.3.a.1 – Baûng caân ñoái keá toaùn cuûa khoái caùc ñôn vò haïch toaùn phuï
thuoäc
II.3.a.2 – Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa khoái caùc ñôn vò
haïch toaùn phuï thuoäc
II.3.a.3 – Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä cuûa khoái caùc ñôn vò haïch toaùn phuï
thuoäc
II.3.a.4 – Thuyeát minh baùo caùo taøi chính cuûa khoái caùc ñôn vò haïch toaùn
phuï thuoäc
II.3.b – Baùo caùo taøi chính cuûa khoái caùc coâng ty con 35
II.3.b.1 – Baûng caân ñoái keá toaùn cuûa khoái coâng ty con
II.3.b.2 – Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa khoái coâng ty con
II.3.b.3 – Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä, thuyeát minh baùo caùo taøi chính
3
cuûa khoái coâng ty con
II.3.c – Baùo caùo taøi chính hôïp nhaát cuûa caû taäp ñoaøn 37
II.3.c.1 – Baûng caân ñoái keá toaùn hôïp nhaát cuûa coâng ty meï NXB Giaùo
duïc
II.3.c.2 – Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh hôïp nhaát cuûa coâng ty
meï NXB Giaùo duïc
II.3.c.3 – Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä cuûa coâng ty meï NXB Giaùo duïc
II.3.c.4 – Thuyeát minh baùo caùo taøi chính
III Nhöõng nhaän xeùt ruùt ra töø thöïc traïng soaïn thaûo baùo caùo taøi chính hôïp nhaát
taïi NXB Giaùo duïc.
41
III.1 Öu ñieåm cuûa baùo caùo taøi chính hôïp nhaát taïi NXB Giaùo duïc 41
III.2 Nhöôïc ñieåm cuûa baùo caùo taøi chính hôïp nhaát taïi NXB Giaùo duïc 42
CHÖÔNG III – MOÄT SOÁ GIAÛI PHAÙP NHAÈM HOAØN THIEÄN VIEÄC SOAÏN THAÛO BAÙO
CAÙO TAØI CHÍNH HÔÏP NHAÁT THEO MOÂ HÌNH COÂNG TY MEÏ – COÂNG TY CON
I Muïc tieâu 44
II Moät soá giaûi phaùp nhaèm hoaøn thieän vieäc soaïn thaûo baùo caùo taøi chính hôïp
nhaát theo moâ hình coâng ty meï – coâng ty con
45
II.1 Moät soá giaûi phaùp tröôùc maét nhaèm khaéc phuïc nhöõng toàn taïi cuûa baùo caùo
taøi chính hôïp nhaát taïi NXB Giaùo duïc 45
II.2 Moät soá giaûi phaùp mang tính ñònh höôùng nhaèm hoaøn thieän vieäc soaïn
thaûo baùo caùo taøi chính hôïp nhaát theo moâ hình coâng ty meï – coâng ty con 49
III Haïn cheá cuûa ñeà taøi – Nhöõng vaán ñeà chöa ñöôïc giaûi quyeát trieät ñeå 57
KEÁT LUAÄN
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO
PHUÏ LUÏC
4
LÔØI MÔÛ ÑAÀU
Naêm 1994, söï xuaát hieän caùc Toång coâng ty 90, 91 ñaõ ñaùnh daáu moät
söï thay ñoåi lôùn trong neàn kinh teá Vieät nam, ñoù laø vieäc ñònh höôùng hoaït ñoäng
cuûa caùc doanh nghieäp theo daïng moät taäp ñoaøn kinh teá. Yeâu caàu cuûa loaïi hình
naøy laø taäp hôïp caùc doanh nghieäp nhoû, hoaït ñoäng ñôn leû vaøo cuøng trong moät taäp
ñoaøn ñeå laøm taêng söùc maïnh veà taøi chính, taêng khaû naêng ñaùp öùng yeâu caàu
cuûa thò tröôøng, naâng cao naêng löïc caïnh tranh vaø uy tín. Tuy nhieân, thôøi gian qua,
moâ hình Toång coâng ty ñaõ khoâng ñaùp öùng ñöôïc yeâu caàu vaø ñaõ theå hieän
nhieàu baát caäp. Do vaäy, vieäc xaây döïng moâ hình coâng ty meï – coâng ty con
phuø hôïp vôùi xu theá hieän nay laø moät vieäc laøm thieát thöïc. Tuy nhieân, moät
trong nhöõng ñieàu kieän ñeå moâ hình naøy hoaït ñoäng coù hieäu quaû laø phaûi xaây döïng,
ñònh höôùng hoaït ñoäng cho noù theo moät quyõ ñaïo ñuùng ñaén. Ñeå ñaït ñöôïc ñieàu naøy,
khoâng theå khoâng ñeà caäp tôùi vieäc xaây döïng cô cheá, cheá ñoä keá toaùn noùi chung
vaø baùo caùo taøi chính noùi rieâng sao cho phuø hôïp vôùi thoâng leä keá toaùn quoác teá
cuõng nhö tuaân thuû ñieàu kieän veà cheá ñoä keá toaùn Vieät nam.
Thôøi gian qua, vieäc laäp baùo caùo taøi chính hôïp nhaát taïi caùc doanh nghieäp
Vieät nam noùi chung vaø taïi NXB Giaùo duïc noùi rieâng theo moâ hình quaù môùi meû
naøy laø moät khoù khaên lôùn, nhaát laø trong ñieàu kieän chöa coù söï höôùng daãn cuï theå töø
phía Boä Taøi chính vaø cheá ñoä keá toaùn Vieät nam thöôøng xuyeân thay ñoåi. Tuy
nhieân, vieäc laäp baùo caùo taøi chính hôïp nhaát taïi NXB Giaùo duïc cuõng ñaõ tham khaûo
nhieàu chuaån möïc cuõng nhö thoâng leä keá toaùn quoác teá ñeå nhaèm ñöa ra moät baùo caùo
taøi chính hôïp nhaát – saûn phaåm cuoái cuøng cuûa nhöõng ngöôøi laøm coâng taùc keá toaùn
– coù chaát löôïng nhaát, phaûn aùnh cuï theå nhaát, chính xaùc nhaát tình hình saûn xuaát
kinh doanh cuûa caû taäp ñoaøn.
