ChChươương 2ng 2
Ả Ả Ả Ả
PHÂN TÍCH K T QU S N Ế PHÂN TÍCH K T QU S N Ế XU TẤXU TẤ
Ố Ố Ấ Ấ Ế Ế Ề Ề
I. PHÂN TÍCH K T QU S N XU T V KH I Ả Ả I. PHÂN TÍCH K T QU S N XU T V KH I Ả Ả LLƯƯ NGỢNGỢ
ỉ ỉ
ị ả ị ả
ỉ ỉ
ấ ấ
ổ ổ
ợ ợ
ộ ộ
ộ ộ
ả ả
• 1. Phân tích ch tiêu giá tr s n xu t 1. Phân tích ch tiêu giá tr s n xu t ấ ấ • Khái ni m:ệ Khái ni m:ệ • Giá tr s n xu t là m t ch tiêu t ng h p Giá tr s n xu t là m t ch tiêu t ng h p ộ ị ả ị ả ộ ph n ánh giá tr c a toàn b thành qu ả ả ị ủ ph n ánh giá tr c a toàn b thành qu ả ả ị ủ ng s n xu t kinh doanh lao đđ ng s n xu t kinh doanh đđ t ạt ạ đưđư c ợc ợ ấ lao ấ ợc phân tích. trong kỳ báo cáo đưđư c phân tích. ợ trong kỳ báo cáo • C u thành ch tiêu GTSX: C u thành ch tiêu GTSX: ỉ ấ ỉ ấ • Y u t 1: Y u t ế ố 1: ế ố • Giá tr thành ph m. Giá tr thành ph m. ị ị
ẩ ẩ
2: 2:
ấ ấ ệ ệ ệ ệ
ứ ứ ế ế ẩ ẩ ẩ ẩ
t b ị t b ị
ộ ộ ề ả ề ả
5: 5:
u kỳ c a đđ u kỳ c a ế ố ế ố ị ị ủ ủ ữ ữ ố ố ầ ầ
• Y u t Y u t ế ố ế ố • Giá tr công vi c có tính ch t công nghi p. Giá tr công vi c có tính ch t công nghi p. ị ị • Y u t 3: Y u t ế ố 3: ế ố • Giá tr s n ph m ph , th ph m, ph ph m, Giá tr s n ph m ph , th ph m, ph ph m, ụ ẩ ị ả ẩ ị ả ụ ph li u thu h i. ồ ế ệ ph li u thu h i. ồ ế ệ • Y u t 4: Y u t ế ố 4: ế ố • Giá tr ho t ạ đđ ng cho thuê máy móc thi Giá tr ho t ng cho thuê máy móc thi ế ị ế ạ ị trong dây chuy n s n xu t c a doanh nghi p. ệ ấ ủ trong dây chuy n s n xu t c a doanh nghi p. ệ ấ ủ • Y u t Y u t • Giá tr chênh l ch gi a cu i kỳ và Giá tr chênh l ch gi a cu i kỳ và ệ ệ bán thành ph m, s n ph m d dang. ả bán thành ph m, s n ph m d dang. ả
ở ở ẩ ẩ ẩ ẩ
ệ ệ
v i k ho ch v i k ho ch
ự ế ớ ế ạ ự ế ớ ế ạ n n
m nay v i th c t ự ế ăăm nay v i th c t ớ ớ ự ế
ự ế ự ế
PhPhươương pháp, tài li u phân tích ng pháp, tài li u phân tích • PhPhươương pháp phân tích. ng pháp phân tích. • PhPhươương pháp so sánh ng pháp so sánh • + So sánh th c t + So sánh th c t • + So sánh th c t + So sánh th c t nnăăm trm trưư c.ớc.ớ
ấ ấ
• LLưưu ý:u ý: • Giá tr s n xu t ph i tính theo giá c ố đđ nh. ịnh. Giá tr s n xu t ph i tính theo giá c ị ả ị ả ố ả ị ả • Tài li u phân tích: Tài li u phân tích: ệ ệ • ““Báo cáo giá tr s n xu t” Báo cáo giá tr s n xu t” ị ả ị ả
ấ ấ
So vôùi So vôùi KHKH
Chæ tieâu Chæ tieâu
Keá Keá hoaïch hoaïch Thöïc Thöïc teáteá
+, -+, - %%
Yeáu toá 1 Yeáu toá 1
Yeáu toá 2 Yeáu toá 2
Yeáu toá 3 Yeáu toá 3
Yeáu toá 4 Yeáu toá 4
Yeáu toá 5 Yeáu toá 5
Toång coäng Toång coäng
ở ở đđ i k t c u s n i k t c u s n ổ ế ấ ả ổ ế ấ ả ng do s thay ự ưư ng do s thay ự
ị ủ ị ủ
ả ả
ẩ ẩ
ấ ấ
ị ị
ồ ồ ủ ủ
ậ ậ
ị ị
ị ớ ị ớ
ế
2. Lo i tr nh h ạ ừ ả 2. Lo i tr nh h ạ ừ ả ến GTSX llươương ng đđ n GTSX ế • Giá tr s n xu t Giá tr s n xu t ấ ị ả ấ ị ả • Là giá tr c a thành ph m s n xu t ra Là giá tr c a thành ph m s n xu t ra trong kỳ báo cáo. trong kỳ báo cáo. • Giá tr thành ph m bao g m 2 b ph n Giá tr thành ph m bao g m 2 b ph n ộ ậ ẩ ộ ậ ẩ • + Giá tr chuy n d ch c a lao ng v t đđ ng v t + Giá tr chuy n d ch c a lao ộ ị ể ộ ị ể hóahóa • + Giá tr m i sáng t o c a lao + Giá tr m i sáng t o c a lao • N u thay ếN u thay
ống s ng đđ ng s ng ố i k t c u s n xu t s n ph m đđ i k t c u s n xu t s n ph m ẩ ẩ
ạ ủ ạ ủ ổ ế ấ ả ổ ế ấ ả
ộ ộ ấ ả ấ ả
ả ả
ỷ ọ ỷ ọ ị ị
ờ
ả ả
ăăng.ng. c là c g ng h đưđư c là c g ng h ơơnn ố ắ ố ắ ng do s thay ự ở ưư ng do s thay ự ở
ợ ợ ạ ừ ả ạ ừ ả
ứ đđo lo lưư ng khác ờng khác ờ ứ
đđ ể ể
• TTăăng t tr ng s n xu t i v i s n ph m ấ đđ i v i s n ph m ng t tr ng s n xu t ẩ ố ớ ả ẩ ố ớ ả ấ i t n ít c l có giá tr chuy n d ch cao, ng ợ ạ ố ưư c l ị ể i t n ít có giá tr chuy n d ch cao, ng ợ ạ ố ị ể đđ ng.ộng.ộ ờth i gian lao th i gian lao • Giá tr s n xu t cũng gia t Giá tr s n xu t cũng gia t ấ ị ả ấ ị ả • Không ph n ánh Không ph n ánh • C n ph i lo i tr nh h C n ph i lo i tr nh h ả ầ ầ ả ổ ế ấ ả ưư ng.ợng.ợ i k t c u s n l đđ i k t c u s n l ổ ế ấ ả • Lo i tr : Lo i tr : ạ ừ ạ ừ • K t h p v i hình th c K t h p v i hình th c ớ ế ợ ế ợ ớ tínhtính
Saûn löôïng thöïc teá tính theo Saûn löôïng thöïc teá tính theo giôø coâng ñònh möùc giôø coâng ñònh möùc
==
XX
Saûn löôïng keá hoaïch tính theo Saûn löôïng keá hoaïch tính theo giôø coâng ñònh möùc giôø coâng ñònh möùc
Giaù trò Giaù trò saûn xuaát saûn xuaát thöïc teá thöïc teá (Ñaõ loaïi (Ñaõ loaïi tröø…) tröø…)
Giaù trò Giaù trò saûn saûn xuaát xuaát keá keá hoaïch hoaïch
Ả Ả Ặ Ặ Ế Ế
II. PHÂN TÍCH K HO CH M T HÀNG S N Ạ II. PHÂN TÍCH K HO CH M T HÀNG S N Ạ PH MẨPH MẨ
ấ ấ ạ ạ
ế ế
ế ạ ế ạ ặ ặ
ố ớ ố ớ
v i k ự ế ớ ế v i k ự ế ớ ế
ừ ừ
ặ ặ
• 1. Ý nghĩa. 1. Ý nghĩa. • 2. Ph ng pháp phân tích 2. Phươương pháp phân tích • Nguyên t c:ắ Nguyên t c:ắ • Không l y m t hàng hoàn thành v Không l y m t hàng hoàn thành v ứt m c ưư t m c ứ ợ ặ ặ ợ bù cho nh ng m t hàng đđ bù cho nh ng m t hàng k ho ch ặ ữ ể k ho ch ặ ữ ể không hoàn thành k ho ch không hoàn thành k ho ch • + Đ i v i DN có ít m t hàng + Đ i v i DN có ít m t hàng • So sánh t ng m t hàng th c t So sánh t ng m t hàng th c t ho ch.ạho ch.ạ
ố ớ ố ớ
ề ề
ặ ặ
ạ ạ ộ ộ
ứ đđ hoàn thành k hoàn thành k ế ế ứ
• + Đ i v i DN có nhi u lo i m t hàng + Đ i v i DN có nhi u lo i m t hàng • Phân tích c n tính m c Phân tích c n tính m c ầ ầ ho ch m t hàng. ặ ho ch m t hàng. ặ
ạ ạ
Toång giaù trò saûn löôïng thöïc teá Toång giaù trò saûn löôïng thöïc teá (Khoâng keå phaàn vöôït möùc) (Khoâng keå phaàn vöôït möùc)
==
Toång giaù trò saûn löôïng keá hoaïch Toång giaù trò saûn löôïng keá hoaïch
Möùc Möùc ñoä ñoä HTKH HTKH maët maët haøng haøng
sau:
ệ ủ ệ ủ
ệ ệ
ưư sau:
Ví d :ụVí d :ụ Có tài li u c a m t doanh nghi p nh Có tài li u c a m t doanh nghi p nh ộ ộ
Gía trò S löôïng Gía trò S löôïng So vôùi KH So vôùi KH
SPSP
KHKH TTTT VöôïtVöôït
Khoân Khoân g ñuû g ñuû
TT TT khoâng khoâng keå keå vöôït vöôït möùcmöùc
500500
100100
300300
200200
AA BB CC DD EE Coäng Coäng 1.200 1.200 2.600 2.600 900900 2.300 2.300 3.000 3.000 10.000 10.000 1.700 1.700 2.500 2.500 1.200 1.200 2.100 2.100 3.400 3.400 10.900 10.900 400400 1.200 1.200 300300 1.200 1.200 2.500 2.500 900900 2.100 2.100 3.000 3.000 9.700 9.700
10.900 10.900
= 109 % X 100%X 100% = 109 % ==
10.000 10.000
Möùc ñoä Möùc ñoä hoaøn hoaøn thaønh KH thaønh KH saûn löôïng saûn löôïng
9.700 9.700
== X 100%X 100% = 97 %= 97 %
10.000 10.000
Möùc ñoä Möùc ñoä hoaøn thaønh hoaøn thaønh KH maët KH maët haøng SX haøng SX
Ộ Ủ Ộ Ủ
III. PHÂN TÍCH TÍNH CH T Đ NG B C A III. PHÂN TÍCH TÍNH CH T Đ NG B C A S N XU T S N XU T Ấ Ồ Ấ Ồ Ấ Ấ Ả Ả
i v i DN s n xu t s n ph m đđ i v i DN s n xu t s n ph m
ả ả
ẩ ẩ
ấ ả ấ ả
ố ớ ố ớ
ệ ệ
ả ả
ỷ ệ ữ ỷ ệ ữ
t th c t t th c t
ti ti
• 1. Ý nghĩa. 1. Ý nghĩa. • áp d ng ụ áp d ng ụ theo ki u l p ráp. ể ắ theo ki u l p ráp. ể ắ • Đ m b o cho vi c s n xu t úng k ế ấ đđúng k ế Đ m b o cho vi c s n xu t ả ả ấ ả ả ho chạho chạ • 2. Ph ng pháp phân tích 2. Phươương pháp phân tích • ThThưư ng xuyên so sánh t l ng xuyên so sánh t l ờ ờ s n xu t v i t l ự ế ả s n xu t v i t l ự ế ả
gi a các chi gi a các chi đđ nh. ịnh. quy ị quy
ấ ớ ỷ ệ ấ ớ ỷ ệ
ế ế
Soá chi tieát thöïc teá coù theå söû duïng Soá chi tieát thöïc teá coù theå söû duïng
==
Soá chi tieát theo yeâu caàu Soá chi tieát theo yeâu caàu
Tyû leä Tyû leä hoaøn hoaøn thaønh thaønh KH KH töøng töøng chi tieát chi tieát
== ++
Soá löôïng thöïc Soá löôïng thöïc teá chi tieát coù teá chi tieát coù theå söû duïng theå söû duïng Soá löôïng Soá löôïng chi tieát SX chi tieát SX trong kyø trong kyø
Soá löôïng Soá löôïng chi tieát chi tieát toàn kho toàn kho ÑKÑK
== xx ++
Soá löôïng Soá löôïng thöïc teá chi thöïc teá chi tieát theo tieát theo yeâu caàu yeâu caàu Soá löôïng Soá löôïng chi tieát chi tieát toàn CK toàn CK keá hoaïch keá hoaïch
Soá Soá löôïng löôïng SP SX SP SX keá keá hoaïch hoaïch Soá Soá löôïng löôïng chi tieát chi tieát caàn cho caàn cho 1 SP1 SP
Ủ Ả Ủ Ả
Ợ Ợ
NG C A S N IV. PHÂN TÍCH CH T LẤ ƯƯ NG C A S N IV. PHÂN TÍCH CH T LẤ XU TẤXU TẤ
ứ ạ ứ ạ
ẩ ẩ
ả ả
ụ ụ ợ ợ
ề ề
T t c các th h ng T t c các th h ng
ợc phép tiêu đđ u ều ề đưđư c phép tiêu ợ
ứ ạ ứ ạ
• 1. Ý nghĩa. 1. Ý nghĩa. • 2. Ph ng pháp phân tích 2. Phươương pháp phân tích • a. Ph ng pháp th h ng s n ph m. a. Phươương pháp th h ng s n ph m. Ph m vi áp d ng: ạ Ph m vi áp d ng: ạ ẩ đưđư c phép chia thành nhi u th c phép chia thành nhi u th S n ph m ứ ả S n ph m ứ ẩ ả h ngạh ngạ ấ ả ấ ả th .ụth .ụ
ng pháp phân tích c thụ ể PhPhươương pháp phân tích c thụ ể
ỷ ọ ỷ ọ
ỷ ọ ỷ ọ
i 1 doanh nghi p nh i 1 doanh nghi p nh
Tính t tr ng t ng lo i s n ph m ừ Tính t tr ng t ng lo i s n ph m ừ • So sánh t tr ng t ng lo i th c t So sánh t tr ng t ng lo i th c t ừ ừ • Ví d : Có tài li u t Ví d : Có tài li u t ệ ạ ệ ạ
ẩ ạ ả ẩ ạ ả v i k ho ch ạ ự ế ớ ế ạ v i k ho ch ạ ự ế ớ ế ạ ưư sau sau ệ ệ
ụ ụ
Keá hoaïch Keá hoaïch Thöïc teá Thöïc teá
Thöù haïng Thöù haïng SPSP Soá löôïng %% Soá löôïng Soá löôïng Soá löôïng %%
SP loaïi 1 SP loaïi 1 4.500 4.500 9090 5.880 5.880 9898
SP loaïi 2 SP loaïi 2 500500 1010 120120 22
Toång coäng Toång coäng 5.000 5.000 100100 6.000 6.000 100100
• PhPhươương pháp h s c p b c k thu t ng pháp h s c p b c k thu t ậ ậ
ệ ố ấ ậ ỹ ệ ố ấ ậ ỹ
ờ ờ ơơn, ch t lấ ng s n xu t n, ch t lấ ưư ng s n xu t ả ả ấ ấ
bình quân bình quân • So sánh h s này gi a các th i kỳ So sánh h s này gi a các th i kỳ ữ ệ ố ữ ệ ố • Kỳ nào có h s l n h Kỳ nào có h s l n h ợ ệ ố ớ ợ ệ ố ớ t hố ơơn.n. ó là t kỳ kỳ đđó là t t hố
XX
Saûn löôïng töøng Saûn löôïng töøng loaïi saûn phaåm loaïi saûn phaåm
Heä soá kyõ Heä soá kyõ thuaät töøng thuaät töøng loaïi SP loaïi SP
==
Heä soá Heä soá caáp baäc caáp baäc kyõ thuaät kyõ thuaät BQBQ
Saûn löôïng toaøn boä caùc loaïi saûn phaåm Saûn löôïng toaøn boä caùc loaïi saûn phaåm
t thêm t thêm
ế ế
• Ví d :ụVí d :ụ • V n v i s li u trên cho bi V n v i s li u trên cho bi ẫ ớ ố ệ ẫ ớ ố ệ • H s k thu t SP lo i 1 là: 1 H s k thu t SP lo i 1 là: 1 ậ ệ ố ỹ ậ ệ ố ỹ • H s k thu t SP lo i 2 là: 0,8 H s k thu t SP lo i 2 là: 0,8 ậ ệ ố ỹ ệ ố ỹ ậ
ạ ạ ạ ạ
ữ ữ ị ị
ớ ớ
• PhPhươương pháp giá • So sánh giá • Kỳ nào có giá ấ ấ
ịn v bình quân ng pháp giá đơđơn v bình quân ị n v bình quân gi a các th i kỳ So sánh giá đơđơn v bình quân gi a các th i kỳ ờ ờ n v bình quân l n h Kỳ nào có giá đơđơn v bình quân l n h n, ch t ấ ơơn, ch t ấ ị ị t hố ơơn.n. ó là t đđó là t ng s n xu t kỳ llưư ng s n xu t kỳ ả t hố ả
ợ ợ
XX
Saûn löôïng töøng Saûn löôïng töøng loaïi saûn phaåm loaïi saûn phaåm
Gía ñôn vò KH Gía ñôn vò KH töøng loaïi SP töøng loaïi SP
==
Gía ñôn vò Gía ñôn vò BQBQ
Saûn löôïng toaøn boä caùc loaïi saûn phaåm Saûn löôïng toaøn boä caùc loaïi saûn phaåm
ẫ ớ ố ệ ẫ ớ ố ệ
ế ế
• Ví d :ụVí d :ụ • V n v i s li u trên cho bi t thêm V n v i s li u trên cho bi t thêm • Giá Giá đơđơn v KH SP lo i 1 là: 10.000 n v KH SP lo i 1 là: 10.000 ạ ạ • Giá Giá đơđơn v KH SP lo i 2 là: 8.000 n v KH SP lo i 2 là: 8.000 ạ ạ
ị ị ị ị
ỷ ấ ỷ ấ
ỉ ỉ
ố ớ ố ớ ợ ợ
ợ ợ ẩ ẩ
• b. Ph ng pháp t su t ph ph m bình quân b. Phươương pháp t su t ph ph m bình quân ế ẩ ế ẩ • Áp d ng ụ đđ i v i doanh nghi p ch có chính i v i doanh nghi p ch có chính Áp d ng ụ ệ ệ ị ưư ng ờng ờ c phép tiêu th trên th tr ớ đưđư c phép tiêu th trên th tr ph m m i ụ ẩ ph m m i ị ụ ớ ẩ c chia thành các lo i ph m đưđư c chia thành các lo i ph m (S n ph m không ạ ẩ ả (S n ph m không ạ ả ẩ ấc p khác nhau) ấ c p khác nhau)
ấ ấ ệ ệ ỉ ả ỉ ả ạ ả ạ ả ộ ộ
ỷ ấ ỷ ấ ệ ệ ế ế ệ ệ ể ể ằ ằ
ỉ ỉ
ỏ ơơn, ch t lấ ỏ ấ ủ ấ ủ ợ ợ
• PhPhươương pháp phân tích: ng pháp phân tích: • Đ i v i doanh nghi p ch s n xu t m t lo i s n Đ i v i doanh nghi p ch s n xu t m t lo i s n ố ớ ố ớ ph mẩph mẩ • Tính ra t su t ph ph m (Bi u hi n b ng hi n Tính ra t su t ph ph m (Bi u hi n b ng hi n ẩ ẩ v t)ậv t)ậ • So sánh ch tiêu này gi a các kỳ, kỳ nào có t su t So sánh ch tiêu này gi a các kỳ, kỳ nào có t su t ỷ ấ ữ ỷ ấ ữ n, ch t lấ ưư ng s n xu t c a kỳ ng s n xu t c a kỳ ph ph m nh h ả ẩ ế ph ph m nh h ả ẩ ế t hố ơơn.n. ó là t đđó là t t hố
Soá löôïng pheá phaåm Soá löôïng pheá phaåm
==
++
Soá löôïng chính Soá löôïng chính phaåmphaåm Soá löôïng pheá Soá löôïng pheá phaåmphaåm Tyû Tyû suaát suaát pheá pheá phaåmphaåm
ố ớ ố ớ ạ ả ạ ả ề ề ấ ấ
ệ ệ ế ế ể ể
• Đ i v i doanh nghi p s n xu t nhi u lo i s n Đ i v i doanh nghi p s n xu t nhi u lo i s n ệ ả ệ ả ph mẩph mẩ • Tính ra t su t ph ph m bình quân (Bi u hi n Tính ra t su t ph ph m bình quân (Bi u hi n ẩ ỷ ấ ẩ ỷ ấ b ng gía tr ) ị b ng gía tr ) ị
ằ ằ
Toång chi phí pheá phaåm Toång chi phí pheá phaåm
== X 100%X 100%
Toång giaù thaønh saûn Toång giaù thaønh saûn phaåmphaåm
Tyû Tyû suaát suaát pheá pheá phaåm phaåm bình bình quaân quaân
ẩ ẩ
ồ ồ ỏ ỏ ể ử ể ử
ử ử ữ ả ữ ả ể ử ể ử ỏ ỏ ẩ ẩ
ả ả ả ả
ữ đưđư c ?ợc ?ợ ử ử ữ ữ đưđư c ? ợc ? ợ ể ử ể ử ữ n ch tiêu này ưư ng ởng ở đđ n ch tiêu này ỉ ế ế ỉ ữ ữ
ẩ ẩ
• Trong Trong đđó:ó: • T ng chi phí ph ph m bao g m T ng chi phí ph ph m bao g m ế ổ ổ ế • + Chi phí cho s n ph m h ng không th s a + Chi phí cho s n ph m h ng không th s a ẩ ả ả ẩ ch a ữch a ữ đưđư cợcợ • + Chi phí s a ch a s n ph m h ng có th s a + Chi phí s a ch a s n ph m h ng có th s a ch a ữch a ữ đưđư cợcợ • S n ph m h ng không s a ch a S n ph m h ng không s a ch a ỏ ẩ ỏ ẩ • S n ph m h ng có th s a ch a S n ph m h ng có th s a ch a ỏ ẩ ỏ ẩ • Nh ng nhân t Nh ng nhân t nh h ố ả nh h ố ả • + S n lả+ S n lả ưư ng s n ph m ng s n ph m ả ợ ẩ ả ợ ẩ • + K t c u s n l ng s n ph m + K t c u s n l ả ợ ế ấ ả ưư ng s n ph m ả ợ ế ấ ả • + T su t ph ph m cá bi + T su t ph ph m cá bi ẩ ế ỷ ấ ẩ ế ỷ ấ
t ệ t ệ
