Tác động của thuế thu nhập cá nhân đối với người làm công ăn lương: Tiểu luận chi tiết

Tác động của thuế thu nhập cá nhân

đố với người làm công ăn lương

MỤC LỤC

Trang

Chương 1: Khái quát về thuế thu nhập cá nhân ...............................................................1

1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân ................................................................................... 1

1.2 Mục tiêu ............................................................................................................................. 1

1.3 Cơ sở tính thuế .................................................................................................................. 2

1.4 Đối tượng nộp thuế và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân...................................... 2

1.4.1 Đối tượng nộp thuế .................................................................................................. 2

1.4.2 Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân .................................................................... 2

1.4.3 Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân ......................................................... 4

1.5 Các khoản giảm trừ .......................................................................................................... 5

1.5.1 Giảm trừ gia cảnh ..................................................................................................... 5

1.5.2 Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện nhân đạo .................................... 5

1.6 Biểu thuế và cách tính thuế ............................................................................................. 5

1.6.1 Biểu thuế lũy tiến từng phần ................................................................................... 5

1.6.2 Biểu thuế toàn phần.................................................................................................. 6

1.6.3 Cách tính thuế ........................................................................................................... 6

1.7 Một số vấn đề cơ bản về thu nhập từ tiền lương, tiền công ........................................ 6

1.7.1 Thu nhập từ tiền lương, tiefn công......................................................................... 6

1.7.2 Các khoản phụ cấp, trợ câp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ

tiền lương, tiền công .......................................................................................... 7

1.7.3 Các khoản tiền thưởng được trừ khi tính thu nhập chịu thuế từ tiền lương,

tiền công .............................................................................................................. 8

Chương 2: Tác động của thuế thu nhập cá nhân đối với người làm công ăn lương .9

2.1 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân .............................................................................. 9

2.2 Những điểm mới có tác động tích cực của thuế thu nhập cá nhân ............................. 9

2.3 Những điểm bất cập trong thuế thu nhập cá nhân ...................................................... 13

Chương 3: Một số kiến nghị................................................................................................ 19

3.1 Nên nâng mức khởi điểm khấu trừ ............................................................................... 19

3.2 Mở rộng diện giảm trừ ................................................................................................... 19

3.3 Đẩy mạnh thanh toán không dùng tiền mặt................................................................. 19

3.4 Khấu trừ tại nguồn .......................................................................................................... 20

3.5 Quản lý bằng kỹ thuật số ............................................................................................... 20

Tài liệu tham khảo.................................................................................................................... 21

CHƯƠNG 1:

KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1.1. Khái niệm thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá

nhân trong xã hội, trong khoảng thời gian nhất định (thường là một năm). Thuế TNCN là

một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách và thực

hiện công bằng xã hội.Thuế TNCN đánh vào cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không

kinh doanh. Thuế này thường được coi là loại thuế đặc biệt vì có lưu ý đến hoàn cảnh của

các cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế hoặc

khoản miễn trừ đặc biệt.

1.2. Mục tiêu

 Thuế thu nhập cá nhân là công cụ để Nhà nước quản lý, diều tiết vĩ mô nền

kinh tế.

Thuế là công cụ để Nhà nước điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư làm cho

tổng cầu xã hội giảm hoặc tăng, từ đó có tác dụng thu hẹp hay kích thích kinh tế phát

triển. Đó chính là vai trò quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế mà chính sách thuế TNCN

góp phần tác dụng đáng kể.

 Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

Sự giảm dần các loại thuế xuất nhập khẩu do yêu cầu tự do hóa thương mại nên

thuế thu nhập cá nhân ngày càng trở thành nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà

nước. Nền kinh tế nước ta ngày càng phát triển, thu nhập bình quân đầu người của cá

nhân ngày càng tăng từ đó thuế thu nhập cá nhân sẽ góp phần quan trọng vào việc tăng

thu cho ngân sách Nhà nước.

Thực tế tỷ trọng thu thuế TNCN trong tổng thu ngân sách của nhiều quốc gia đã

phản ánh tiến trình đó, tại các nước khối ASEAN: 5-10%, các nước phát triển có tỷ trọng

15-16% có nước đạt tới tỷ trọng 30- 40% như Anh, Mỹ. Tại Việt Nam, mới tiếp cận

chính sách thu và còn phân tán ở nhiều sắc thuế nhưng cũng đã có kết quả tăng trưởng

thu khá lớn trong những năm gần đây: năm 1991 thu theo chính sách thuế thu nhập đối

với người có thu nhập cao là 62 tỷ, thì đến năm 2000 thu được 1.832 tỷ và đến năm 2005

số thu đã đạt 8.300 tỷ. Tuy vậy tỷ trọng thu cũng mới chỉ đạt khoảng 5% tổng thu ngân

sách.

 Góp phần thực hiện công bằng xã hội

Thông thường, thuế thu nhập cá nhân chỉ đánh vào thu nhập cao hơn mức khởi

điểm thu nhập chịu thuế, không đánh thuế vào những cá nhân có thu nhập vừa đủ nuôi

sống bản thân và gia đình ở mức cần thiết. Thêm vào đó khi thu nhập cá nhân tăng lên thì

tỷ lệ thu thuế cũng tăng thêm. Ở nhiều nước còn có quy định miễn, giảm thuế cho những

cá nhân mang gánh nặng xã hội.

Ở nước ta hiện nay, thu nhập của các tầng lớp nhân dân có sự chênh lệch nhau, số

đông dân cư có thu nhập còn thấp, nhưng cũng có một số cá nhân có thu nhập khá cao,

nhất là những cá nhân làm việc trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, trong

khu chế xuất hoặc có một số cá nhân người nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Mặc dù

thuế thu nhập cá nhân chưa mang lại số thu lớn cho ngân sách Nhà nước, song xét trên

phương diện công bằng xã hội và phương diện công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước thì

thuế thu nhập cá nhân có vị trí cực kỳ quan trọng, do đó việc điều tiết thuế thu nhập đối

với những người có thu nhập cao là cần thiết, đảm bảo thực hiện chính sách công bằng xã

hội.

1.3. Cơ sở tính thuế

Ở Việt Nam có hai cơ sở tính thuế:

 Tính thuế theo nguyên tắc cư trú

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và

thuế suất.

Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ các khoản sau:

- Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc như: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo

hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt

buộc và các khoản bảo hiểm bắt buộc khác theo quy định của pháp luật.

- Các khoản giảm trừ gia cảnh.

- Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học.

 Tính thuế theo nguyên tắc nguồn phát sinh thu nhập ( thường áp dụng với đối

tượng không cư trú)

- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư

trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế

suất 20%.

- Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là tổng số tiền lương, tiền công và các

khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được

bằng tiền và không bằng tiền do thực hiện công việc tại Việt Nam không phân biệt nơi

trả thu nhập.

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân không

cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền

công của cá nhân cư trú.

1.4. Đối tượng nộp thuế và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

1.4.1. Đối tượng nộp thuế

Các cá nhân là công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước

ngoài, cá nhân khác định cư tại Việt Nam có thu nhập đến mức phải chịu thuế theo quy

định của pháp luật đều là đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân khác định cư tại

Việt Nam là người không mang quốc tịch Việt Nam, nhưng định cư không thời hạn tại

Việt Nam; người nước ngoài làm việc tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh tại

Việt Nam.

1.4.2. Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Tổng các khoản được giảm trừ

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập

được miễn thuế

 Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

- Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ

hành nghề theo quy định của pháp luật.

 Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp

luật về ưu đãi người có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy

hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại,

nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật, trợ cấp khó

khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh

con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí

một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của

Bộ luật lao động, các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải

quyết tệ nạn xã hội;

- Tiền thù lao dưới các hình thức;

- Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội

đồng quản lý và các tổ chức;

- Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận được bằng tiền hoặc không bằng

tiền;

- Tiền thưởng, trừ các khoản tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong

tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng về

cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công

nhận, tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan

nhà nước có thẩm quyền.

 Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

- Tiền lãi cho vay;

- Lợi tức cổ phần;

- Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính

phủ.

 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước;

- Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản.

 Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:

- Trúng thưởng xổ số;

- Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;

Tiểu luận: Tác động của thuế thu nhập cá nhân đối với người làm công ăn lương

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi